德勤全面預(yù)算管理

1、全審計(jì)農(nóng)務(wù)歸務(wù)洛盧婭復(fù)th咨訝淨(jìng)2005年 1日Deloitte. 德勤議題跨國公司財(cái)務(wù)管理的最新趨勢全面預(yù)算管理的領(lǐng)先實(shí)務(wù)0 2005國外經(jīng)營環(huán)境的變化影響全球財(cái)務(wù)管理的發(fā)展趨勢:mI5>U11益X99WiWZIWI:19S2年8月-2000年3月機(jī)構(gòu)全權(quán)鼻托u1.C47fltt24W2W1%2000年S月-2003年12月機(jī)約不任2004年I月以耒薩班序H克簫利法K東的竇*主文(AnbilQmttng*ttfca業(yè)務(wù)Kit內(nèi)外監(jiān)管要求財(cái)務(wù)管理做好“管家”的角色內(nèi)外監(jiān)管要求財(cái)務(wù)管理做好“管家”的角色r監(jiān)管機(jī)*切】rLI虧事會(huì) 內(nèi)外部監(jiān)管要求證券交易所r41資本市t臣他利住 士口

2、65;土不m天君O2O0S多元化的競爭環(huán)境要求財(cái)務(wù)管理做好“戰(zhàn)略家"的角色財(cái)務(wù)管理面臨的挑戰(zhàn)不斷變化的經(jīng)營和競爭環(huán)境對(duì)財(cái)務(wù)管理提出了更大的挑戰(zhàn).要求財(cái)務(wù)管理很好地協(xié)調(diào)并履行戰(zhàn) 略家和管家的雙重角色和職責(zé)與主JI的利益相關(guān)者（包括 資本市場、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等逬 行合作.以確保他們持續(xù)的 倍任與倍心管理完整的有效財(cái)務(wù)與非財(cái) 務(wù)（如客戶和運(yùn)營等信息 的記錄與報(bào)吿.符合特定利 益相關(guān)者的要求財(cái)務(wù)管理面臨的挑戰(zhàn)財(cái)務(wù)管理面臨的挑戰(zhàn)戰(zhàn)略家發(fā)現(xiàn)井降低至大業(yè)務(wù)風(fēng)盼執(zhí)行政策與監(jiān)爸規(guī)范智家財(cái)務(wù)管理面臨的挑戰(zhàn)財(cái)務(wù)管理面臨的挑戰(zhàn)為優(yōu)化這玄角色和簾力的襄現(xiàn)及其甲算財(cái)錚仙爵跖有效地制定和執(zhí)行適當(dāng)m及相以一體化的、朗確的

3、AWT進(jìn)行管理不斷朝瑕井財(cái)務(wù)肓效運(yùn)用技術(shù)和工具進(jìn)行信息記栄及傳HI或?yàn)樗?nèi)部及什部判直相關(guān)窖的賈"*"甘艾fit業(yè)務(wù)的識(shí)別與評(píng)估財(cái)錚管理管理框架皿資本優(yōu)化規(guī)劃分析與解釋政策執(zhí)行財(cái)務(wù)管理德勤財(cái)務(wù)管理管理框架"I財(cái)務(wù)管理管理框架取星實(shí)現(xiàn)平衡結(jié)構(gòu)角色所需的關(guān)鍵組成鄭分及其屬性的全局性、跨領(lǐng)域及綜 合性的考慮.其中包含八大核心樁力財(cái)務(wù)管理面臨的挑戰(zhàn)財(cái)務(wù)管理面臨的挑戰(zhàn)治理者化竺旦利昨?qū)W盤V.瑟能力即核心組織角色、流程、標(biāo)準(zhǔn)、 結(jié)構(gòu)、技術(shù)與工具。風(fēng)瞼管理財(cái)務(wù)管理在公司權(quán)力結(jié)構(gòu)中的重要角色治理權(quán)角色的明晰要求必須明確分權(quán).以確保權(quán)力的核査與制衛(wèi)財(cái)務(wù)管理兼管家與戰(zhàn)略家的 雙重角

4、色.其管理權(quán)與策事會(huì)的立法權(quán)及首席執(zhí)行官的執(zhí)行權(quán)相互作用財(cái)務(wù)管理需要平衡“管家”和“戰(zhàn)略家”的職能財(cái)務(wù)管理身兼管家與戰(zhàn)路家的雙重角色可滿足董事會(huì)的監(jiān)察要求及首席執(zhí)行官的戰(zhàn)略實(shí)施的10淪理者績效 管理者平関結(jié)構(gòu)Whe 中規(guī)劃召»« 風(fēng)紡記錄 利益相關(guān)者分拚«#戰(zhàn)HUW# 乞理老 ffift* 曾理老 轉(zhuǎn)億老 優(yōu)化耆 規(guī)劃老;«KXMMM* 記Xi:.°:定井科H標(biāo) I牧鞏H.孜效考橫企業(yè)集團(tuán)的8項(xiàng)關(guān)鍵財(cái)務(wù)管理任務(wù)財(cái)務(wù)管理管理框架皿涵蓋先進(jìn)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的全部要素績效管理者規(guī)劃者為業(yè)畫幾劃流程8供就務(wù) 資渺評(píng)估業(yè)雋橫衛(wèi)的影峋井規(guī)劃適 當(dāng)?shù)膽?zhàn)路 將,務(wù)戰(zhàn)路

5、轉(zhuǎn)化為開發(fā)肓 運(yùn)及目標(biāo)和集路并BB.定馭.發(fā)戰(zhàn)網(wǎng)、足豬立適當(dāng)?shù)膸緮≡u(píng)倍飴構(gòu).對(duì)見龍深創(chuàng) 的分析進(jìn)行掛吿.井枕不肴變化的業(yè)務(wù) 目鯨和生蠢環(huán)塢提俱相關(guān)建議AUVXM井榊1蚊恢燧柞分析擔(dān)任機(jī)構(gòu)財(cái)雋與菲財(cái)務(wù)利益相關(guān)希之間 的中間人.以誠實(shí)、透明的方式傳達(dá)期 望、結(jié)果及問魁躅丿I羸帑器啓薦驢覽鵠"I足法農(nóng)、secs®*的要瑕.領(lǐng)導(dǎo)者推註覿務(wù)近事規(guī)劃及方向與總體 務(wù)型路的統(tǒng)一.護(hù)與井播引財(cái)務(wù)後 心II力的平并評(píng)依財(cái)勢機(jī)構(gòu)及 耳人員的績效.治理者政筮85和績護(hù)政*與程序.、噸丿I霍第鮮見并向管吹"審計(jì)風(fēng)嶺|A實(shí)現(xiàn)利益相關(guān)者價(jià)值及執(zhí)行戰(zhàn)略計(jì)劃 借星丿gne中識(shí)別、評(píng)估營坦風(fēng)管理方

6、法一建立統(tǒng)一的共享中心近年來.國際上很多大型企業(yè)集團(tuán)、尤其是跨國企業(yè)集團(tuán)紛紛建立和完善各自的田家、地區(qū)乃至全球的財(cái)務(wù)共亭服務(wù)中心.以提高控制力、增加規(guī)范型、節(jié)約交易處理成本.總部 專車中心19交鼻處理中心用付味款怠花5 忌nt"攵也艸發(fā)琥打印 w收味款”后臺(tái)” 0毎符幵財(cái)務(wù)共享中Q 匚佇汕曰報(bào)表建立全球統(tǒng)一的帳務(wù)報(bào)告體系賬務(wù)共享中心除了支持基本的財(cái)務(wù)事務(wù)處理之外.還能夠支持許多其它的財(cái)務(wù)和管理的領(lǐng) 城根堀我們以往為全球的客戶實(shí)施類似項(xiàng)日的經(jīng)駿所得到的總給，未米的財(cái)務(wù)節(jié)臺(tái)通常 所涉及的活動(dòng)有：共享服務(wù)中心的服務(wù)領(lǐng)域報(bào)價(jià)到現(xiàn)金 電話惟胡 電話借何 介同談劌 開具發(fā)票應(yīng)枚收軟 現(xiàn)金收據(jù) 客

7、戶服務(wù)物涼運(yùn)輸 牛產(chǎn)計(jì)劃&控制采購到付款戰(zhàn)昭性供應(yīng)合同管理固定資產(chǎn)應(yīng)付賬款購買賞4M眼務(wù)記錄和報(bào)吿總毆爍合會(huì)計(jì)介井調(diào)整骨理報(bào)表項(xiàng)H會(huì)計(jì)員工眼務(wù)餅金人力資源管 理淮報(bào)&費(fèi)用轉(zhuǎn)動(dòng)福利骨理差眾骨理培訓(xùn)控制和風(fēng)險(xiǎn) 管理 ffiW有價(jià)證券現(xiàn)金怦理風(fēng)險(xiǎn)骨理內(nèi)審計(jì)稅金/增值稅房地產(chǎn)法律 SJ&調(diào)整法定報(bào)衣信息系統(tǒng)救據(jù)伽數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)升級(jí)川 他護(hù)個(gè)人計(jì)算機(jī) 支持幫助中心/用 戶支持 Q家中心電子商務(wù)內(nèi)部咨詢建立一個(gè)集中的資金管理組織業(yè)務(wù)模式司庫竇盤管理応程衛(wèi)星式的 全球模住長期資金計(jì)劃地區(qū)家間的對(duì)地區(qū)血家間的資 *金貨幣集巾集中投資晉理*應(yīng)牧應(yīng)付曾理集中式?？諅€(gè)rtirtW及時(shí)地 伙取個(gè)

8、球資金訝 9<nfi配合力較低個(gè)別的技術(shù)和 關(guān)系通過地區(qū)司庫' 資金管理中心協(xié)M9共事技術(shù) 18中型集中式議務(wù)E中心個(gè)空內(nèi)實(shí)現(xiàn)資金 大化:定位中18購建立31程和制公司怪 為性代地區(qū)丿國家 曹理外匯潸晰全面及一致 的制度分飲括功won 對(duì)雜國家性有效的監(jiān)控和鼓 勵(lì)保證依照制度 執(zhí)行管理的方法一建立適當(dāng)?shù)男畔⒓夹g(shù)管控模式集權(quán)艮一優(yōu)點(diǎn)統(tǒng)的技術(shù)架構(gòu)和 應(yīng)用JB構(gòu)系統(tǒng)來成相對(duì)喜易 致的撤達(dá)到觀模經(jīng)濟(jì)統(tǒng)的技術(shù)架構(gòu)和應(yīng)用架構(gòu)系統(tǒng)集誡郴對(duì)容馬分子公司對(duì)n己的業(yè)務(wù)石求 和IT系統(tǒng)擁冇較大的自主權(quán) 分子公司對(duì)IT系統(tǒng)的加果擁“允分的成就甥.Lu以己的業(yè)務(wù)A塑鳩定IT系統(tǒng)實(shí)施的優(yōu) 先級(jí)分子公司對(duì)IT

9、系統(tǒng)的成架擁 右充分的成就感缺點(diǎn)分子公司峽乏擁有介子公國妝對(duì)IT系統(tǒng)的發(fā):i權(quán) Z. IT系統(tǒng)和脳務(wù)質(zhì)誡容易 受到待個(gè)分子公司存n 能力的限制成本僉 IT系統(tǒng)和眼務(wù)質(zhì)試不卷分子公司之何缺乏合作技術(shù)架構(gòu)和應(yīng)用架構(gòu)不統(tǒng)_系第集成柑對(duì)用難0 2005Q子我舍計(jì)畀菇4|公日.規(guī)劃統(tǒng)一的全球財(cái)務(wù)應(yīng)用平臺(tái)，以支持集團(tuán)的海外業(yè)務(wù)MJ| b）匕域性支掃#2a）1數(shù)據(jù)中心和1個(gè) ERP的邪機(jī)Firesana) 1 ： JM/ X中AuthenticatiWeb TServerb)L 域性b）總部支 按Appncation Serversi?議題跨國公司財(cái)務(wù)管理的最新趨勢 國際跨國公司的全面預(yù)算管理 中國企業(yè)全面

10、預(yù)算管理的實(shí)現(xiàn)集團(tuán)整體管理的需要一集團(tuán)整體管理模式業(yè)務(wù)單元總部注重F關(guān)鍍漁程和支持派程中的 價(jià)值創(chuàng)地対財(cái)務(wù)和運(yùn)管描標(biāo)負(fù)資對(duì)檢心業(yè)務(wù)的IX或務(wù)單元總部和冷業(yè)務(wù)唯兀何政餓上的溝通z全負(fù)責(zé)企業(yè)政策制眾和備業(yè)務(wù)屮治援Z尤的協(xié)作整介1 / K處丹監(jiān)悖打.股呆.金逆機(jī)構(gòu).法O 、iP機(jī)枸、it*及公眾z何的“X 超立公司整體的財(cái)務(wù)及商IH初總部 進(jìn)行監(jiān)控企業(yè)集團(tuán)的毎個(gè)紐成部分會(huì)交W作用.共同促成對(duì)所有權(quán)的范國和相用關(guān)系的界定共享服務(wù)共亨服務(wù) - (6規(guī)蟆效銘或需耍轉(zhuǎn)殊技術(shù)的UWI Vi I f為檢心*0HI侯婦川農(nóng)務(wù)g IT人力資源等集團(tuán)整體管理的需要一德勤的總部價(jià)值論根抑:德勤的經(jīng)臉.集團(tuán)總部的定位是集

11、團(tuán)沙控模式的重點(diǎn)。徳勤將現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)總部 在集團(tuán)總體價(jià)值創(chuàng)適中所丿耐H任角色的歸納為以卜囚個(gè)方面：直接監(jiān)控 子公司的經(jīng)售I集中化的共享巖務(wù)I加強(qiáng)子公司間的 聯(lián)系1宦立和執(zhí)行集團(tuán)的 總&略政策 士文化計(jì)劃灣程財(cái)務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)畫金 -研發(fā)-人力赍海 法律刁公共關(guān)累-與股東的溝通亠培訓(xùn) 傳輸-兩絡(luò)化-燉住實(shí)務(wù)移植-機(jī)會(huì)評(píng)估 -負(fù)本分配制定研丸傲略 公司財(cái)務(wù) 兼并財(cái)務(wù)管理模式w«Mrv«v«1rnrn in rn ri-I »»»j |AMit IEHdOrjjn rvfennEWVl «««»rI

12、"J* I«H4II£V4UF KV4t4*M XI*實(shí)體父系第I丹"MMVQ| -人賈ctttM«K |O4¥ie*V I *<fl* 人 I22©200S 合計(jì)lfCK4i£2L艮活的嚴(yán)格的戰(zhàn)略捽 制嚴(yán)格的財(cái)務(wù) 控制控制的滋;響力i.區(qū)域«w看対商業(yè)的如持和運(yùn)&會(huì)計(jì)沾動(dòng)財(cái)i總越ar任 ft力ijufo；他心椅反咬達(dá)到和健持內(nèi)犒的幣把樣過用杯淮為KMc-Jfp-捉01全方位的服外2快廿収*價(jià)位管J9,風(fēng)營管理利4UR餡構(gòu)優(yōu)化是卓超的快心區(qū)戟0導(dǎo)備材思作用T0hUI»務(wù).3.込骨會(huì)

13、計(jì)包擠所“的總瞅M收.皿付成本會(huì)il但址不包播決城支持和商業(yè)分析（凈現(xiàn)（ft分析）集團(tuán)整體管理的需要一企業(yè)集團(tuán)不同的管控模式色勁將國肚企業(yè)維團(tuán)的竹控類型根據(jù)計(jì)創(chuàng)利控制榨度的鳥低UI納為戰(zhàn)略計(jì)切炸 戰(zhàn)略控 制住和財(cái)務(wù)控制熨三種模式.這也為中國企業(yè)集團(tuán)的竹拎模式設(shè)計(jì)提供了冇益的參考目前財(cái)務(wù)集中控 制已成為國際上的 一種通行模式，世 界500強(qiáng)企業(yè)中.實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集中控制 的企業(yè)己達(dá)80%22©200S 合計(jì)lfCK4i£2L全面預(yù)算管理的成果必須滿足利益相關(guān)者的要求利益相關(guān)者的嬰求使用者（管理層）為管理決最捉供支持量化知期的業(yè)務(wù)計(jì)劃.體現(xiàn)業(yè)務(wù) 馳動(dòng)因素竝的険貝數(shù)據(jù)，及 何的邏和依性

14、編列看執(zhí)行看動(dòng)的編MB時(shí)調(diào)槪MAW關(guān)聯(lián)竹（便 一個(gè)數(shù)據(jù)的洞整對(duì)H他數(shù)據(jù)的影 響自動(dòng)體現(xiàn)）自動(dòng)生成報(bào)告仃效及易r便用的便口系統(tǒng) 期矗體現(xiàn)救IKZMJ的邏軻竹 實(shí)時(shí)反映實(shí)資與預(yù)算的靈異.并 進(jìn)祈龍異分析0200s管理的方法一預(yù)期目標(biāo)蠶豐髀韻管理咨詢經(jīng)驗(yàn)和集團(tuán)的經(jīng)營管理實(shí)斥要全面預(yù)算管理將需要目標(biāo)主要體現(xiàn)-預(yù)算管理更有效全員參與全iwftn保證數(shù)據(jù)計(jì)w的及時(shí)性.實(shí)現(xiàn)描標(biāo)給果的町迫溯性人力加 mn分析的職能預(yù)算周期更縮短XA提島狽口編制周期-預(yù)算數(shù)據(jù)更準(zhǔn)確采用介適.合埋的預(yù)HI方法利用系統(tǒng)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)設(shè)計(jì).保證妹礎(chǔ)故據(jù)的唯-正確采用系統(tǒng)業(yè)務(wù)計(jì)你規(guī)則實(shí)現(xiàn)預(yù)貝方冬中的數(shù)據(jù)邏輸.保證數(shù)據(jù)的止確性預(yù)算責(zé)任更明確訓(xùn)

15、J確圧義/個(gè)用八的角色b權(quán)Bb TX以全月以允分保證明聽記錄待用戶在預(yù)算上f反復(fù)中的相應(yīng)動(dòng)作狀念與說明記錄-預(yù)算流程更清晞*設(shè)計(jì)實(shí)施合理消晰的険貝管理流取二管理范嗚更全面前述項(xiàng)II范用內(nèi)的所“燉位能夠通過此系統(tǒng)進(jìn)制一縱向孑許卯紺門能夠通過此系統(tǒng)進(jìn)行柿關(guān)審批一橫向二系統(tǒng)集成更完善全面預(yù)算框架2SO2O0S 我計(jì)硼14|總0200502005企業(yè)全面預(yù)算管理的最佳實(shí)踐框架層面與企業(yè)策略的高度一致把企業(yè)預(yù)算緊老結(jié)合于企業(yè)的全面填效管理0200502005自下而上整合 的預(yù)算流程統(tǒng)一高效的預(yù) 算系統(tǒng)井與 其他運(yùn)營系統(tǒng) 實(shí)時(shí)銜接清定定義預(yù)算 內(nèi)外人員的角 色職貴并促成 充分交流設(shè)冇專門的組 織監(jiān)控及評(píng)估

16、 預(yù)算執(zhí)行情況實(shí)施層面02005最佳實(shí)踐一預(yù)算與企業(yè)策略高度的一致性最佳實(shí)踐一預(yù)算與企業(yè)策略高度的一致性最佳實(shí)踐一預(yù)算與企業(yè)策略高度的一致性最佳實(shí)踐一預(yù)算與企業(yè)策略高度的一致性規(guī)劃.計(jì)劃.預(yù)算與考核間的關(guān)系P規(guī)劃與目標(biāo)使命mm年度目標(biāo)最佳實(shí)踐一預(yù)算與企業(yè)策略高度的一致性最佳實(shí)踐一預(yù)算與企業(yè)策略高度的一致性預(yù)算方案經(jīng)營計(jì)劃預(yù)算方案經(jīng)營計(jì)劃經(jīng)營分析計(jì)劃與預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)控制 分析與報(bào)告 績效考核最佳實(shí)踐一預(yù)算與企業(yè)策略高度的一致性最佳實(shí)踐一預(yù)算與企業(yè)策略高度的一致性28戰(zhàn)略效果預(yù)算管理靈點(diǎn)最佳實(shí)踐一把企業(yè)預(yù)算緊密結(jié)合于企業(yè)的全面績效管理iM&Hijr，WZ* OV4 <Q ：. Cf IM

17、： | W W Ae » 倚 f <7 艮iM&Hijr，WZ* OV4 <Q ：. Cf IM ： | W W Ae » 倚 f <7 艮O2O0S德勤綜合績效管理體系（IPM ）恨州倡勢川j環(huán)ii頂xcLdne示（I嚴(yán)m(xù)丿屮小j汗疋朋昇工門主疋妝1牛承,m安壞，作力戰(zhàn)略I什小落實(shí)的從體友現(xiàn)及業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)分析的點(diǎn)礎(chǔ)結(jié)合經(jīng)營計(jì)劃.制定 個(gè)人發(fā)展計(jì)劃評(píng)估個(gè)人業(yè)績表現(xiàn)制定薪耿澈働政策并 兌現(xiàn)iM&Hijr，WZ* OV4 <Q ：. Cf IM ： | W W Ae » 倚 f <7 艮敷抵合并.財(cái)務(wù)報(bào)表績制-財(cái)粉析.運(yùn)善iH

18、WMf分析評(píng)估業(yè)鑛目標(biāo)與戰(zhàn)（OE的契合度分析業(yè)鑛差異及JR因?qū)⒐事砸?guī)劃轉(zhuǎn)換為年度運(yùn)曹計(jì)劃 （目標(biāo)和策咯）確定各經(jīng)營主體預(yù)算目標(biāo)優(yōu)化算，并結(jié)合經(jīng)營計(jì)劃 制定經(jīng)琶/算形成全面預(yù)算階段性復(fù)核及預(yù)算修訂出運(yùn)n改am*講1定行動(dòng)計(jì)劃丿通過全面績效管理的指標(biāo)體系將戰(zhàn)略和預(yù)算進(jìn)行銜接ff! fff 111 fff Iff81原有的指標(biāo)體 系標(biāo)準(zhǔn)各異的被動(dòng)的分布式的基歷史的巫點(diǎn)在確認(rèn)編制方案邏輯框架fK7；1$/：鼻| * VftteOU：Q. VLMdPA以幻1IMU XX3T IM 111 p姐織人員JJ33客戶和市場改進(jìn)的指標(biāo)體 系標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)的匸動(dòng)的協(xié)同的企業(yè)級(jí)的向向未來的匝點(diǎn)在憐理fK“Fr 佈 mamN

19、 入 HCT7 II爪仃他iir.I.IMIM班0ZJU.利.3|仆ry加皿畫】M>.*C他駅fAJfcfUQ V 乍pe 、<，'訂V9a nr m e mi uI o m rm >/ r* miUtWTMz E fUH直1 Q出$十XT1 *111 UHL1rnWWiM&Hijr，WZ* OV4 <Q ：. Cf IM ： | W W Ae » 倚 f <7 艮本次新增I：iM&Hijr，WZ* OV4 <Q ：. Cf IM ： | W W Ae » 倚 f <7 艮最佳實(shí)踐的全面預(yù)算一銀行業(yè)示例通過指

20、標(biāo)體系將戰(zhàn)略和預(yù)算進(jìn)行銜接1某國外銀行業(yè)務(wù)的指標(biāo)體系1組織人員業(yè)務(wù)發(fā)展財(cái)務(wù)客戶市場員工滿意度 薪酬競爭力 企業(yè)環(huán)境與文化 評(píng)價(jià)員工離職率相關(guān)利益者滿意 度（政府）外界業(yè)務(wù)認(rèn)可度 資本回報(bào)率（客戶） 單個(gè)客戶業(yè)務(wù)増 長率新產(chǎn)品貢獻(xiàn)率R0I資產(chǎn)增長率 權(quán)益資產(chǎn)比率 營業(yè)費(fèi)/資產(chǎn)比率 可分配收入客戶滿意度 銀行風(fēng)險(xiǎn)管理情 況（風(fēng)險(xiǎn)成本） 生產(chǎn)力指標(biāo)（產(chǎn)品 業(yè)務(wù)貢獻(xiàn)率）目標(biāo)值應(yīng)包含在預(yù)算目標(biāo)下達(dá)及集制內(nèi).而結(jié)果應(yīng)包含在預(yù)算1&控及分析內(nèi)8,O2O0S余計(jì)勞需蟄國際著名企業(yè)的計(jì)劃目標(biāo)與實(shí)際業(yè)績差異對(duì)比國際著名企業(yè)能夠?qū)⑵溆?jì)劃I I標(biāo)與實(shí)際業(yè)績的基異控制在5%之內(nèi).GEIBMCisoo Merck

21、 Miaowf! DisneySource: F<it Coll Larnrgi Ekflotes0 2005我合計(jì)勞踣預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)預(yù)算模型確定預(yù)算預(yù)算預(yù)算預(yù)算評(píng)估框架編列執(zhí)行及報(bào)告預(yù)算管理規(guī)范信息系統(tǒng)的支持全面預(yù)算解決方案包含4個(gè)元素：預(yù)算管理規(guī)范.組織結(jié) 構(gòu)、預(yù)算模型及預(yù)算系統(tǒng)工具預(yù)算管理規(guī)范預(yù)算模型工作計(jì)劃 編制流程執(zhí)行與滾動(dòng)滇算流程調(diào)整修訂漩程績效考核流程 預(yù)尿分析預(yù)舜農(nóng)格及填報(bào)說明4歹全面預(yù)算管理體系 包含的四個(gè)元素預(yù)測方法/模乜 預(yù)樣編制格式模樂 差片分析棋塑 預(yù)算考核指標(biāo)橈熨組織結(jié)構(gòu)預(yù)算系統(tǒng)工具貪任中心的定義 責(zé)任中心的KPI 額算KPI與耕體系的 協(xié)調(diào)配合部門間的協(xié)調(diào)

22、預(yù)權(quán)塡報(bào) 預(yù)算審核 預(yù)異執(zhí)行監(jiān)控 預(yù)樣分析 預(yù)林凋幣統(tǒng)-為效的預(yù)斤系統(tǒng)，并與其他 運(yùn)行系統(tǒng)實(shí)時(shí)銜接沽楚定義滇算內(nèi)外人員的角色職 貪并促成允分交流87©2005企業(yè)預(yù)算管理實(shí)施層面的最佳實(shí)踐白下而上鼓合的預(yù)算流程統(tǒng)井整介的"卜而上的計(jì)劃流程使用業(yè)務(wù)動(dòng)因作為HI算基礎(chǔ)統(tǒng)一旗算格式及假設(shè)條件預(yù)林包括損益表和資產(chǎn)負(fù)債表.并準(zhǔn)備現(xiàn)金流預(yù)并 考渥現(xiàn)實(shí)績況.將來的業(yè)務(wù)需求及業(yè)務(wù)甲元的不同特征側(cè)7執(zhí)行評(píng)佔(zhàn)項(xiàng)I給果比較和預(yù)舁的差異.包括數(shù)；it單價(jià).效率等差片分析峑異原因結(jié)介外部和內(nèi)部標(biāo)桿將評(píng)估結(jié)果和績效考核掛鉤同時(shí)考核財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)折標(biāo)預(yù)17執(zhí)行借況和郴關(guān)服位的統(tǒng)效巧核林鉤需預(yù)口修調(diào)幣流程.

23、規(guī)定存哪氣待殊請(qǐng)況町以調(diào)整預(yù)口 允許審計(jì)/監(jiān)控人員介入執(zhí)行©200S!子*合計(jì)詹踣曷£日.系統(tǒng)能產(chǎn)4總結(jié)分析報(bào);并能從齊個(gè)層而進(jìn)行總結(jié)（如，產(chǎn)D.項(xiàng)H業(yè)務(wù)巾元）統(tǒng)一高效的預(yù)算系統(tǒng)，并與其他運(yùn)苕系統(tǒng)實(shí)時(shí)術(shù)接U備任整個(gè)企業(yè)范閑內(nèi)使用的統(tǒng)的firn系統(tǒng)半臺(tái)運(yùn)用電子郵件等形式進(jìn)廳日林息交流-數(shù)據(jù)打其他關(guān)址系統(tǒng)（采購.資產(chǎn)傳理，財(cái)務(wù)系統(tǒng)）對(duì) 連接系統(tǒng)允許進(jìn)彳最分析系統(tǒng)的報(bào)表格式統(tǒng)一糸統(tǒng)產(chǎn)成報(bào)告非常方便系統(tǒng)反懺時(shí)間迅捷系統(tǒng)易F更新和維護(hù)系統(tǒng)在支出超過預(yù)H時(shí)施門動(dòng)報(bào)腎蹄專門的黠定和監(jiān)控冇專門紐織（如項(xiàng)n預(yù)舜委員會(huì)） 林導(dǎo)整個(gè)預(yù)并過程，使預(yù)并1/企業(yè)策略相一致設(shè)立n«R進(jìn)行八體a

24、w工作預(yù)只編列H算部門和其他部門換以判斷Ulil 的預(yù)毎額度預(yù)知執(zhí)行便舁評(píng)佔(zhàn)及報(bào)存預(yù)口執(zhí)行m位必須對(duì) w：rt實(shí)性負(fù)貪內(nèi)預(yù)算笙控小組對(duì)便算執(zhí)疔進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控預(yù)口執(zhí)行單位負(fù)貪揺寫木單位郴關(guān)的m 總結(jié)預(yù)棟監(jiān)控小組捉交綜合件的旗毎總 結(jié)評(píng)估報(bào)告0 2005全面預(yù)算管理的最佳實(shí)務(wù)一參考值I一般情況最佳實(shí)踐1預(yù)算周期I預(yù)算頻度和方式年度預(yù)算 季度調(diào)整基于58個(gè)季度的滾動(dòng)預(yù)算預(yù)算時(shí)間I戰(zhàn)略規(guī)劃83天48天年度計(jì)劃108天80天預(yù)測14天6天預(yù)算反復(fù)次數(shù)32分析詳細(xì)程度I用于計(jì)劃行動(dòng)的分析時(shí)間占總 時(shí)間的比例20%44%預(yù)算行次230少于100項(xiàng)1. HaOMtl Back ! Nunt* 20022- 3M

25、m fBMMvcrt<2©2005余舍計(jì)作業(yè)預(yù)算法的利益及涵義0 2004險(xiǎn)畀制4|於*.作業(yè)預(yù)算法是基于作業(yè)成本法的先進(jìn)預(yù)算方法，以支持基 于管理會(huì)計(jì)的全面預(yù)算管理在作業(yè)成本法的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)作業(yè)成本預(yù)算法，如：完成了作業(yè)成本法后.從每項(xiàng)業(yè)務(wù)流程的總成本及其成本驅(qū)動(dòng)因素的總數(shù)雖. 可以計(jì)算業(yè)務(wù)流程的單位成本從以上計(jì)算獲得的業(yè)務(wù)流程的單位成本.以R對(duì)未來成本驅(qū)動(dòng)因素的預(yù)估數(shù)呈, 可以預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)流程的預(yù)算成本計(jì)算獲得的業(yè)務(wù)流程的單位成本是基于歷史成本.如果需要對(duì)未來的業(yè)務(wù) 流程進(jìn)行成本控制，這單位成本應(yīng)該按照可行的成本控制的目標(biāo)先作調(diào)整進(jìn)行作業(yè)成本預(yù)算法可以：進(jìn)行深層次的差異分析.對(duì)單

26、位成本和成本驅(qū)動(dòng)因素?cái)?shù)呈進(jìn)行差異分析：可以幫助真正發(fā)掘產(chǎn)生差異的原因.從而找出有效的解決方法來控制成本價(jià)格差異產(chǎn)生于單位成本的上升或下降效率差異產(chǎn)生于成本驅(qū)動(dòng)因素?cái)?shù)呈的上升或下降從管理會(huì)計(jì)角度.使預(yù)算和實(shí)際數(shù)據(jù)有可比性.從而可以評(píng)估預(yù)算的執(zhí)行情況作業(yè)預(yù)算法一電信行業(yè)示例作業(yè)成本法的分?jǐn)偝晒ɑ诠芾頃?huì)計(jì)）48©2005*1*我合計(jì)滴4|2日.成本W(wǎng)動(dòng)因K駡塔元JR二故障處倉根比毎個(gè)植障it幵的內(nèi)客確定所修理的相關(guān)的M絡(luò)元 *.按那次故母處理所花負(fù)的時(shí)何汁算出每個(gè)郴夫的網(wǎng) 絡(luò)兀倉所涉及的4個(gè)故4處良的總対的出檢曲毎個(gè)川 關(guān)的用絡(luò)兀倉的故Hftff時(shí)m的比分對(duì)“iR的川tlMfli交換

27、MMtt 入Q««»作業(yè)獲得故師號(hào)理-的總成本（如：人比幣10. 000/C）及總拽除處理時(shí)樹（如：1,000人小時(shí)） -I W 故的帀5I毎人小時(shí)人民幣10元對(duì)故篙處J3T的觸位成仁怕誠本控創(chuàng)（如10«< Vi卜人hl J人涇幣的g側(cè)占耒來的故黑剜ST的總故處理時(shí)創(chuàng)（如i,ooo人小時(shí)）頂計(jì)米耒的故腎fttPT的總成本（如：人民市9.000兀） “故障處理.的成木施外-'I9.000；C何小時(shí)*91. 000 小時(shí)）任汶玻隊(duì)的剛劄t護(hù)人員按14位的人I血 故障處理所花費(fèi)的時(shí)測需爐進(jìn)廳加權(quán)平均”O(jiān)2C0S 險(xiǎn)計(jì)勞Will總4.全面預(yù)算的考慮

28、-編制方式口預(yù)算組件可以包括：損益表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算資本項(xiàng)目預(yù)算人力資源預(yù)算資金預(yù)算非財(cái)務(wù)性業(yè)務(wù)預(yù)算.例如.客戶數(shù)呈、市場份額預(yù)算編制方式（按照需要預(yù)算項(xiàng)目的特征選擇合適的方式）：自上而下自下而上-混合編制基準(zhǔn)：零基成本基礎(chǔ)%調(diào)整全面預(yù)算的考慮一滾動(dòng)預(yù)算的利益與考慮利益動(dòng)態(tài)的環(huán)境，可允許最新的信息更新預(yù)算更加準(zhǔn)確，有利于管理層決策-有利于企業(yè)短期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)考慮-需要投入時(shí)間與人力資源需要信息技術(shù)的支持，否則編制所需的資源與時(shí)間不能符合成本效益全面預(yù)算的考慮一滾動(dòng)預(yù)算的定義與原則定義-選取一定的滾動(dòng)預(yù)算時(shí)間間隔點(diǎn)（如，月、季度）在到時(shí)間點(diǎn)前重新進(jìn)行或修正預(yù)算.保證每月或季度.管理層有最新的預(yù)

29、算可參照滾動(dòng)預(yù)算調(diào)整的原則短周期預(yù)算項(xiàng)目、變動(dòng)性大項(xiàng)目可以月度滾動(dòng)，例如資金、業(yè)務(wù)、項(xiàng)目-穩(wěn)定性比較高的預(yù)算項(xiàng)目可以季度滾動(dòng).例如費(fèi)用、計(jì)劃內(nèi)資本性支出 遇上特別情況（例如，宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)務(wù)/策略調(diào)整）則需要總體的 檢討滾動(dòng)預(yù)算的覆蓋面與投入的時(shí)間及資源需要符合成本效益.需要投入的時(shí) 間與資源相對(duì)年度預(yù)算是比較少最佳實(shí)踐的年度預(yù)算可以視為一次大型的滾動(dòng)預(yù)算調(diào)整.所需時(shí)間已經(jīng)能 與滾動(dòng)預(yù)算相約（即企業(yè)已經(jīng)能敏捷地對(duì)市場及運(yùn)營環(huán)境作出反應(yīng)，隨時(shí) 按需要調(diào)整預(yù)算預(yù)測）48©2005*1*我合計(jì)滴4|2日.全面預(yù)算管理流程全面預(yù)算的考慮一滾動(dòng)預(yù)算最佳實(shí)踐示例一家跨國控股公司的資金滾動(dòng)預(yù)算

30、月度調(diào)整按丿按于年總額共36個(gè)月全面預(yù)算管理流程全面預(yù)算管理流程年度預(yù)測=已信算期間實(shí)際數(shù)+該年余下期何最新預(yù)尿預(yù)算KPI預(yù)算準(zhǔn)確性=(年度預(yù)測-加初通過審批年度預(yù)護(hù))/晟初通過審批年度預(yù)兌4®全面預(yù)算組織預(yù)算管理委員會(huì)44,<紐織體秤卩騎”皴廉按心地位 nm 決後機(jī)構(gòu)口婁員會(huì)的主要職去足組織仃關(guān)人境對(duì)體曲琲融J眛市戲、研究' 協(xié)調(diào);(滋事項(xiàng)對(duì)緞痕人爐刖出決餓執(zhí)行I機(jī)構(gòu)i1 J 一 I '|汀常常理事務(wù)并對(duì)各部門捉伏的耐m圧行必、協(xié)謎與練 仆屮衡，是讒養(yǎng)竹歲的掃UL構(gòu)J1;任中心或邛門QQ預(yù)訂執(zhí)d/mr，-11) 輝勺炸mum川詵 |Z3 am用的打m、ii 1

31、.1敏k的組紋結(jié)構(gòu)為:味礎(chǔ)術(shù)若高效.緯濟(jì)、權(quán)山分X 則來建立的是預(yù)壞的龍任出札 是企業(yè)主耍相關(guān)活動(dòng)的發(fā)生單位.這 理內(nèi)部m位被文捋定的職孑氏責(zé)任人被虹 一的權(quán)力.以便対該貞任中心的川關(guān)活動(dòng)進(jìn)行們St全面預(yù)算管理流程最佳實(shí)務(wù)操作特征總08擬定發(fā)展目標(biāo)和 關(guān)健考植掏標(biāo)的 目標(biāo)值財(cái)會(huì)部門按照總行指提供量斷的預(yù)測效和 實(shí)際發(fā)生效給發(fā)與預(yù) 算編制的單位做考標(biāo)編制預(yù)算填寫指引關(guān)鍵考核折標(biāo)(KPI)是與 幣個(gè)企業(yè)的凰略有克按關(guān) 系.而且使整個(gè)企業(yè)冇共 沢的折你所何妙打偵貝城制的爪位 蠢層贛導(dǎo)(例如.成本中 心.利潤中心.區(qū)城E詩 等M IT按獲時(shí)擬定發(fā)展 LI標(biāo)和關(guān)鹽占踐描林的目 杯值的任務(wù)缶息通過應(yīng)用軟件

32、的支持在首次的實(shí)施2后各種kpi分榊岀來的施口內(nèi)容祇木都仃預(yù)12好的填寫枳板.集成規(guī)則和按權(quán)限_W此.財(cái)會(huì)部門財(cái)會(huì)部門町以輕易莊企 業(yè)數(shù)據(jù)庫內(nèi)卜我需燃的 W新的預(yù)河數(shù)和實(shí)甌發(fā)到fili貝編制的軟件 平臺(tái).給參與制 的廉位做參考只需要把一此需耍新增/修改/ 刪除的翁數(shù).科冃.慮本/利潤 中XflEJKtt±1UEfft h% 線上的壩耳«NI面不需耍從 新編制茨格儀埃沿兒 的部分全面預(yù)算管理流程最佳實(shí)務(wù)操作特征> ttMAH.參與預(yù)許編制的人閃呵以 填寫負(fù)賈的內(nèi)容及閱啖雪耍的參冷資 料.但是不能修改杲供聲占的資料按照權(quán)限.妙與mna制的人員可以 白定義叫便于計(jì)貝預(yù)貝數(shù).

33、但是對(duì) r所冇中位共用的公式則由諛公式的 怡尼駛此咆位中央監(jiān)控（如贊用分斥 百分比）.一般用戶不t&m.以確 保所冇單位捉交的相關(guān)預(yù)口是I】能統(tǒng)按照偵先定義的匯總關(guān)系 自動(dòng)匯總財(cái)會(huì)暮門坷以生成不同版 本對(duì)總版本的魚燈進(jìn)行 棋擬分析匯總及模擬分析ZR1.如 MS的修改切以和川件 線審批流程管艸把需蟄及 修改歷史即蹤財(cái)公他門呵以按曲領(lǐng)導(dǎo)的枳 根耍求健供權(quán)II不P9#ft 的俛昇版本il:皺導(dǎo)比牧決餓 審批人員可以隨時(shí)件詢審批 和修改歷史.以確認(rèn)預(yù)rr的 娟制尼經(jīng)過正規(guī)的丈桟審件 利沒仃經(jīng)過不介規(guī)的調(diào)整利用網(wǎng)技術(shù)支行廣域4線w批流程管 理及修改歷史跟蹤S3全面預(yù)算管理流程最佳實(shí)務(wù)操作特征預(yù)算

34、執(zhí)行藝過遼的預(yù)克的毀世卜載到£RP及業(yè)務(wù)娛統(tǒng)效待姝咬IT'M批 m的伽監(jiān)控左合適技術(shù)平臺(tái)支持下的量隹竟程范例財(cái)久部門町以輕場通過預(yù)貝軟件包 場金業(yè)數(shù)摒庫的集成.把窗豪隘控 的«!»&!«卜我劉負(fù)貪!Ki控的系統(tǒng) （例如.ERP及/或業(yè)務(wù)-管理費(fèi) 用.資本性支出、按業(yè)務(wù)營業(yè)SL 產(chǎn)品項(xiàng)n分配）P莊交另足面.負(fù)彷監(jiān)控的系統(tǒng)做金 線監(jiān)控例如.EKP系統(tǒng)可以當(dāng)某 筆采購/發(fā)親會(huì)導(dǎo)致超岀指定監(jiān)擰 緋度（可能是宅尸一個(gè)緋度）偵設(shè) 的預(yù)口金幀.系統(tǒng)將捉出M報(bào)或冰 結(jié)交拐豎求采namMf批說收 ERP頁統(tǒng)執(zhí)行偵燈Z9k監(jiān)控址度（叫能是個(gè)堆反）像汝的偸幾金

35、!系統(tǒng)將捉出W報(bào) 要求采取待蛛審批渝程待誅審批潦丹一股按照所超預(yù)0的類別 和金額.Mil該類別預(yù)燈的單位做特 殊W批 JI體川扯的人M將按趨過的金 除人小.立按山何適比權(quán)孤級(jí)別的符理 人員審批（并非多人層層審批）>審批拆由審批人的代茨/提出申請(qǐng)者 以外的第三力人員任系統(tǒng)I:調(diào)幣迥加預(yù) W.容許通行全面預(yù)算管理流程最佳實(shí)務(wù)操作特征全面預(yù)算管理流程最佳實(shí)務(wù)操作特征0 2005!>我合計(jì)畀躍曷£日.全面預(yù)算管理流程最佳實(shí)務(wù)操作特征預(yù)算評(píng)估及報(bào)告實(shí)H；數(shù)據(jù)定期上我到企業(yè)數(shù)拒用做總體的 険口対比實(shí)并的分析及監(jiān)控-利用網(wǎng)技術(shù)及權(quán)隔控制.不同層次的管艸人 員在全國冷地行詢所負(fù)賈的預(yù)拆的

36、執(zhí)行怙況 優(yōu)秀的系統(tǒng)Tf? tt«q以支持fi嫌燈於報(bào) 圖表、電邙警報(bào)、自定冥多位分析Q不影 響基礎(chǔ)數(shù)據(jù)伯況卜） FI足義報(bào)衣等協(xié)助備 盟拎單位及管円人員分析及監(jiān)控的功能 4預(yù)4項(xiàng)II的01貞片位利用預(yù)設(shè)農(nóng)格輸 入址新的徴測數(shù).方的深度.L怡與年度碩貝人致相同.礙箜檢討的 龍貝項(xiàng)目町以按持征而定r系統(tǒng)任支持編制滾動(dòng)預(yù)算的同時(shí)對(duì)以 保謝禺右通過W批的年盛便算,年中各 椚導(dǎo)殊険#申批引起的調(diào)整用J夠占及 分析比牧系統(tǒng)可以按照齊忡預(yù)先的沒定把不同期 恢 尺性的數(shù)據(jù)（例如實(shí)際數(shù)、預(yù)加 WiiWtt）組處提取救據(jù)門動(dòng)彤成 勺度険潔仁滾動(dòng)獲只全面預(yù)算管理的系統(tǒng)解決方案56-業(yè)務(wù)累統(tǒng)全面預(yù)算系統(tǒng)最

37、佳實(shí)務(wù)操作特征利用網(wǎng)技術(shù)，以中央管理，分布使用，支持廣域、多用 戶、大量數(shù)據(jù)、多維組合的全面預(yù)算-強(qiáng)調(diào)集成開放要求容易與財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)、數(shù)據(jù)倉庫等的緊密集成，進(jìn) 行數(shù)據(jù)交換，支持一條龍的預(yù)算編制、監(jiān)控與分析財(cái)務(wù)累貌業(yè)務(wù)蔡統(tǒng)預(yù)n拎制信息預(yù)算系統(tǒng)多元報(bào)我及分 '析界面敬據(jù)倉庫實(shí)麻信息人力資源系統(tǒng)外部信總察統(tǒng)51O2C0S 勞嘯4|總4.全面預(yù)算系統(tǒng)最佳實(shí)務(wù)操作特征優(yōu)良技術(shù)平臺(tái)的特征-利用網(wǎng)技術(shù)，以中央管理，分布使用.支持廣域、多用戶的預(yù)算編制 （事前）及預(yù)算監(jiān)控（事中-通過ERP.事后-通過管理報(bào)表、信息 分析工具）的參與-編制流程管理-同時(shí)支持中央定義公式及用戶自定義公式-按預(yù)先

38、設(shè)定及/或自定義.自動(dòng)匯總，支持多維顯示匯總結(jié)果-權(quán)限控制支持線上預(yù)算編制及審批流程.版本.數(shù)據(jù)、表格的讀寫權(quán) 管理.自定義的使用權(quán)限版本控制支持多版本，版本間拷貝、多版本選項(xiàng)匯總議題跨國公司財(cái)務(wù)管理的最新趨勢 國際跨國公司的全面預(yù)算管理 中國企業(yè)全面預(yù)算管理的實(shí)現(xiàn)S90 2004 財(cái)務(wù)管理的功能在于協(xié)助企業(yè)創(chuàng)造股東價(jià)值股東價(jià)值收入增長盈利增長經(jīng)營效率增加現(xiàn)有收入（現(xiàn)有客戶）創(chuàng)適舫收入（新客戶旃資源分配給 離價(jià)值的產(chǎn)品/ 客戶戾離資產(chǎn)回報(bào)率關(guān)系（增加新產(chǎn) 品能務(wù)銷住I增加客戶拄網(wǎng)時(shí)M ««!«戶 流央車）捷高現(xiàn)衣的客戶 關(guān)系X加現(xiàn)有 產(chǎn)品Ml低客戶成左供新產(chǎn)品M進(jìn)

39、入Ifi的I?戶訂寓戶"中的的砂耀低床存/定妙 爸理成本阿低星越設(shè)鏡/ 中央H雋設(shè)維成本進(jìn)入新的市場 4地理上）中國企業(yè)經(jīng)營環(huán)境隨著改革深化而不斷變化K改革轉(zhuǎn)型 低改革開放中BI企業(yè) 海外上市19金改制 點(diǎn)推進(jìn)闔際運(yùn)菖 全面竟?fàn)幹凶C券 市場蹇立關(guān)帳下調(diào)中國加入WTO國有企AS9遙步擅進(jìn)井取得階段性歲國有企改苓 進(jìn)一步?jīng)]化.童點(diǎn)發(fā)展中央 大翌企中M企業(yè)進(jìn)入 國際資本市場從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)甸 市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)変國有企業(yè)改芬 國家對(duì)企業(yè) 放權(quán)讓利國有企業(yè)探索 醴立現(xiàn)代企業(yè) 制度企受從中純內(nèi) 部運(yùn)行轉(zhuǎn)為接 受外部監(jiān)管企足 國什山If機(jī)構(gòu)曲進(jìn)產(chǎn)權(quán)制廢 改革.改養(yǎng)公 可內(nèi)部治理結(jié) 構(gòu)中國企業(yè)將接 受來自國際企

40、 業(yè)的挾戰(zhàn)要求增僅國際 競爭力中國企 井實(shí)施-走岀 去”的國際化 戰(zhàn)略將金B(yǎng)J爹與國 際.國內(nèi)市場 競爭B11070 年10001M2#2002 年2005 年O2O0S傲合計(jì)憑策。日.目前國有大型企業(yè)轉(zhuǎn)型面臨的機(jī)遇與挑戰(zhàn)62國有大型企業(yè)轉(zhuǎn)型對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響和要求結(jié)合企業(yè)轉(zhuǎn)型.建立適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)和職能憲獸財(cái)務(wù)記錄與報(bào)吿職能加冬財(cái)務(wù)分析與成本管理加強(qiáng)政策執(zhí)行.建立井憲菖為部控制機(jī)制iF完吾綜合財(cái)務(wù)和支持系統(tǒng).準(zhǔn)進(jìn)信息化建設(shè)支持業(yè)務(wù)發(fā)展.將業(yè)務(wù)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為運(yùn)營計(jì)劃與預(yù)算 加張決策支持與績效考核.引導(dǎo)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)赍本市塔通過多融資渠道組合.優(yōu)化資本結(jié)構(gòu) -與各利益相關(guān)者的溝通與需求管理公司透明度

41、形象與信息披爲(wèi)際化國有大型企業(yè)財(cái)務(wù)管理面臨的問題財(cái)務(wù)管理功能定位尚未建立與法人治理結(jié)構(gòu)匹配的財(cái)務(wù)管球 體系快乏內(nèi)部控制和風(fēng)嶺管理規(guī)范沒有建立可行的監(jiān)督與釣來機(jī)制沒有M立鳳好的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)管控穆式竽 一些公B）僅僅將R?務(wù)借理定位為會(huì)計(jì)功能 餐中于記的工作.映乏 分析耳決髓支持施力財(cái)務(wù)部門更多作為服房先生的后儀 人員而不與者主要關(guān)注內(nèi)部和嘗戶朮或財(cái)務(wù)冃標(biāo)的漬障度不夠籌財(cái)務(wù)管理體系國有大型企業(yè)財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理人才佰息化程度參差不齊還有在大的手工 處理賬雋系統(tǒng)較為分散.不易篥中赧吿與控管靜杰的賬務(wù)系統(tǒng)0乏靈活性財(cái)務(wù)系絞沒有和相關(guān)運(yùn)營系統(tǒng)連接獲乏 業(yè)務(wù)分析和決策支持能力竽財(cái)務(wù)管理信息化 理人員K質(zhì)有待扯髙

42、財(cái)筲色理人賈歐乏必J!的業(yè)勢如識(shí) 的人才從乏拿W國障運(yùn)營和風(fēng)酚控制的人才 沒有廛直良好的人才漱助和成制髯國有大型企業(yè)財(cái)務(wù)管理的轉(zhuǎn)型方向財(cái)務(wù)管理面臨的問題財(cái)務(wù)管理 功能定位在傳統(tǒng)令計(jì)職能莽北上J）D»W務(wù)管理的內(nèi)部控WffJT. ffiW »«»«理、分析和決策支持竽職能-朗D財(cái)務(wù)目標(biāo).墓于公司的業(yè)務(wù)發(fā)廉和客戶ff«IS升財(cái)畫管理 的職能和價(jià)值財(cái)務(wù)管理體系 it文與法人眉理機(jī)構(gòu)匹配的授權(quán)、分權(quán)、平的財(cái)雋管理體系 完H瞅務(wù)竝理.WW考檳.賁金管理、內(nèi)釘控規(guī)范和孟閔.違立有效的穩(wěn)核、報(bào)吿和盅控體系擠廈資*市場溝6海什運(yùn)昔的財(cái)筲管幵體系財(cái)務(wù)管

43、理伯息化邊步推進(jìn)財(cái)務(wù)管理的（H息化.提升思務(wù)井雋低戒本'吒一、髙效的（S合財(cái)務(wù)管理系統(tǒng) 向用戶.重視増值和分析（8息以支持譽(yù)理決策財(cái)務(wù)管理人才建立何好的組紐體系和用人柳制.«51»*平人才的加入 加理人員的圮調(diào)建立有效的考磁澈動(dòng)和提升楓制針對(duì)資*市場和國際化的W求.鞘用.培養(yǎng)賣點(diǎn)方向的人才國有大型企業(yè)財(cái)務(wù)管理角色轉(zhuǎn)變的未來趨勢結(jié)合系統(tǒng)和流程的信息化以及公司轉(zhuǎn)型.中國企業(yè)財(cái)務(wù)主管需要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)管家的角色.衽 提高財(cái)務(wù)管理效率的同爭.更加注重結(jié)合運(yùn)彗的分析和決策支持擢吿2M系統(tǒng)信息化散雋/事錚處理20»結(jié)合業(yè)務(wù)運(yùn)營角度報(bào)吿20%決策支持角色轉(zhuǎn)變的內(nèi)客和茯益加慕?jīng)Q

44、第支持 提高分析能力統(tǒng)一流程和報(bào)告更快速反應(yīng)送朗度靈活性系統(tǒng)整合優(yōu)化使用借息技術(shù) 更加高效陽低成本規(guī)范授權(quán)等尊通過信息化和轉(zhuǎn)型降低成本并提升價(jià)值60國有大型企業(yè)財(cái)務(wù)管理角色轉(zhuǎn)變的實(shí)現(xiàn)要求經(jīng)營環(huán)境和技術(shù)改進(jìn)使得財(cái)務(wù)管理的盍心從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)/賬務(wù)處理逐漸轉(zhuǎn)移到幫助并引導(dǎo)價(jià)值 的實(shí)現(xiàn).井對(duì)財(cái)務(wù)管理角色轉(zhuǎn)變提出了人員實(shí)現(xiàn)要求變化驅(qū)動(dòng)1ME.加劇分改變產(chǎn)品過傳統(tǒng)財(cái)務(wù)心張務(wù)/事務(wù)處理 重復(fù)性 行政性財(cái)務(wù)度雄 歷史性 規(guī)則性控IM財(cái)務(wù)風(fēng)瞼、人員實(shí)現(xiàn)鼻求、團(tuán)隊(duì)理、持後學(xué)習(xí)任翁含A工作絵換電子裔務(wù)內(nèi) «H/5RR轉(zhuǎn)移心史有價(jià)值的流程股東價(jià)值業(yè)塩理解資源分配業(yè)績衝量預(yù)測決策支持整合風(fēng)陰管理e?技術(shù)實(shí)現(xiàn)中國

45、企業(yè)財(cái)務(wù)管理角色的轉(zhuǎn)變是一個(gè)循序漸進(jìn)的過程企業(yè)的發(fā)展周期e«0 2004勞匍4|總*.企業(yè)的成長周期與管理重點(diǎn)生命周期發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略管理模式和重點(diǎn)所需核心能力初創(chuàng)期僅有商業(yè)構(gòu)想.努力 推出能滿足特定市場 需求的產(chǎn)品和服務(wù).爭取生存組織規(guī)模小.結(jié)構(gòu)簡單.管 理權(quán)力高度集中，沒有規(guī)范 的管理流私因人設(shè)爭商業(yè)眼光 研發(fā)能力 推銷能力成長期有明確的市場目標(biāo)和 策略，積極參與競 爭.建立管理規(guī)范追 求更大發(fā)展組織迅速擴(kuò)大.職能部門陡 增.但是分工不明.調(diào)整頻 繁逐漸複范的管理制度和 預(yù)算，大最吸引人才，重視 激勵(lì)機(jī)制市場營銷 組織協(xié)調(diào) 財(cái)務(wù)管理成熟期市場份額穩(wěn)步擴(kuò)大. 建立以盈利為目標(biāo)的 經(jīng)營

46、戰(zhàn)略.強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù) 監(jiān)控組織基本穩(wěn)定.分工細(xì)化. 管理漸成裁范化、制度化. 復(fù)視預(yù)算、成本管理和業(yè)績 管理.重視人員培訓(xùn)技術(shù)領(lǐng)先 杜會(huì)聯(lián)系 專業(yè)管理轉(zhuǎn)型期亟需確定新的發(fā)展方 向.進(jìn)行必5?的重組 和購并組織増加.責(zé)權(quán)重新劃分. 管理體系需全面提升.需要 控制費(fèi)用和成本.加強(qiáng)預(yù)算 控制技術(shù)更新 預(yù)算控制 變革管理TO©2005我舍計(jì)企業(yè)應(yīng)根據(jù)各種預(yù)算方法的優(yōu)劣勢選擇適合的預(yù)算方法自上而下自下而上TI特點(diǎn)優(yōu)戍弱點(diǎn)骨理層決ikftn結(jié)果管理層在JM定狽貝隨和i分公司 及*部門交流.但預(yù)貝制定朗不 公征求海門總見修改各部門.分/子公訶按照各自的業(yè) 務(wù)I氏編制預(yù)算.匯總成總預(yù)算 .報(bào)制M總公司總公

47、司根斜備履繹匯報(bào)單位預(yù)計(jì) 的凈利洶尊財(cái)務(wù)m.評(píng)估兀預(yù) 口足否介珅.并分配做口幀度狽貝編制需要較加 財(cái)編制誡木較低散據(jù)來滅較準(zhǔn)確» F按受 淤發(fā)員匸主人翁榊神孑.“譏部門對(duì)實(shí): _行怙況比牧了解.預(yù)覽比較爪確不利于員工七氣開發(fā).和按受預(yù) 貝結(jié)果減少底層協(xié)I村企業(yè)決第和未米 走向的莎響力.將企業(yè)的決體權(quán) 完全集中在飲導(dǎo)層手中各子/分公司、部門沢總預(yù)繹可能 和企業(yè)總體發(fā)展計(jì)劃有出入険貝所需時(shí)間較長0 2005 總4.企業(yè)應(yīng)根據(jù)各種預(yù)算方法的優(yōu)劣勢選擇適合的預(yù)算方法成本荃礎(chǔ)預(yù)算%調(diào)養(yǎng)?2特點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)假設(shè)以前年度的支出 對(duì)預(yù)算年度的業(yè)務(wù)不 產(chǎn)生喲當(dāng)年預(yù)算 基八彳年需求進(jìn)行-揚(yáng)于控制樹按和骨理 成本利于資源分配V；啞人柿的文F做制 和整理工作在艸解業(yè)務(wù)動(dòng)因的前捉E 務(wù)話動(dòng)及網(wǎng)絡(luò)便用而進(jìn)行預(yù)算產(chǎn)品/眼務(wù)預(yù)算按照其業(yè) 務(wù)活動(dòng)及網(wǎng)絡(luò)使用的比例 分用總預(yù)