我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及思考(1)

1、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及考慮(1)摘 要:從企業(yè)角度看，內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立客觀地監(jiān)視和評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制是否適當(dāng)#65380;真實(shí)#65380;合法和效益的行為,是為企業(yè)改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目的效勞的,因此也是企業(yè)監(jiān)視評(píng)價(jià)機(jī)制與公司內(nèi)部治理構(gòu)造的重要組成部分#65377;但是,我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)存在著一定的缺乏與缺陷,加之參加WTO以來(lái)的外部環(huán)境也發(fā)生了諸多較大的變化,內(nèi)部審計(jì)在獲得了宏大開展機(jī)遇的同時(shí),也面臨著各種嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)#65377;因此,我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)既需要適時(shí)地加以改進(jìn)和完善,更需要謀求更大更快更好的成長(zhǎng)與開展#65377;關(guān)鍵詞:企業(yè);內(nèi)部審計(jì);內(nèi)部控制一#65380;我

2、國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及存在的突出問題從審計(jì)組織體系來(lái)看,我國(guó)目前業(yè)已形成由政府審計(jì)(國(guó)家審計(jì))#65380;內(nèi)部審計(jì)及民間審計(jì)(社會(huì)審計(jì))構(gòu)成的審計(jì)監(jiān)視評(píng)價(jià)體系#65377;但隨著我國(guó)改革的不斷深化#65380;經(jīng)濟(jì)社會(huì)的日益進(jìn)步及企業(yè)組織的開展變化,現(xiàn)有的各種審計(jì)及其構(gòu)成的審計(jì)組織體系日益暴露出不少缺陷和弊端#65377;1.內(nèi)部審計(jì)性質(zhì)的認(rèn)定較為模糊在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,內(nèi)部審計(jì)是在財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與管理經(jīng)營(yíng)權(quán)別離的情況下,隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制轉(zhuǎn)換#65380;管理方式變革及內(nèi)部職能分解,基于加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理的內(nèi)在需要而形成和開展的,這也是內(nèi)部審計(jì)賴以存在的客觀根底#65377;這種審計(jì)形式實(shí)際上導(dǎo)致了人們對(duì)

3、內(nèi)部審計(jì)在性質(zhì)認(rèn)定上的模糊,從而不利于甚至阻礙著內(nèi)部審計(jì)理論與實(shí)務(wù)的開展#65377;2.內(nèi)部審計(jì)的工作范圍過于狹窄我國(guó)現(xiàn)階段有不少企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)僅局限于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面(審查),很少觸及經(jīng)營(yíng)管理的其他領(lǐng)域,從而使內(nèi)部審計(jì)多屬財(cái)務(wù)性質(zhì),歸屬于財(cái)務(wù)部門指導(dǎo)#65377;盡管政府機(jī)構(gòu)及有關(guān)部門的指導(dǎo)精神要求或建議將財(cái)會(huì)部門與審計(jì)機(jī)構(gòu)分立,但有些企業(yè)采取一套班子的做法,應(yīng)付監(jiān)視檢查時(shí)才可能分為兩個(gè)機(jī)構(gòu),平時(shí)卻將它們合二為一,這就使得內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)際上變成了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的自審過程,其客觀性與公正性自然可想而知#65377;3.內(nèi)部審計(jì)的客觀性與獨(dú)立性不強(qiáng)無(wú)論是外部審計(jì)還是內(nèi)部審計(jì),都具有獨(dú)立性#65377

4、;內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性既表如今其機(jī)構(gòu)的隸屬關(guān)系上,又表如今其職權(quán)的授予行使上,還表如今審計(jì)的客觀性上#65377;內(nèi)部審計(jì)具有獨(dú)立性,是使內(nèi)部審計(jì)具有客觀性#65380;權(quán)威性及公正性的必要條件#65377;從我國(guó)的現(xiàn)狀來(lái)看,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)大多設(shè)置于管理層之下,在高層管理人員的授權(quán)范圍內(nèi)開展工作,為管理經(jīng)營(yíng)者效勞,但是,內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性不強(qiáng)#65377;同時(shí),我國(guó)原有的審計(jì)制度曾規(guī)定,在對(duì)有關(guān)主管部門審計(jì)時(shí),假設(shè)發(fā)現(xiàn)有重大問題,可向被審計(jì)單位的上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)反映,長(zhǎng)此以往這就造成了內(nèi)部審計(jì)機(jī)制發(fā)育不良#65377;4.內(nèi)部審計(jì)人員程度有待進(jìn)步現(xiàn)階段的內(nèi)部審計(jì)大多是事中#65380;事后

5、的“查錯(cuò)防弊,而事實(shí)上內(nèi)部審計(jì)還可以通過有效的事前工作,為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者提供相關(guān)的信息#65380;技術(shù)等支持與效勞,以便管理當(dāng)局改善經(jīng)營(yíng)管理,進(jìn)步經(jīng)濟(jì)效益#65377;這要求內(nèi)部審計(jì)人員必須具備較高的素質(zhì)與程度,但我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)人員中不少人僅熟悉甚至不懂財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù),有相當(dāng)一些人員不具備必要的學(xué)識(shí)及業(yè)務(wù)才能,不理解本單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制,難以進(jìn)步或保持其專業(yè)勝任才能#65377;不僅如此,內(nèi)部審計(jì)在有些單位的地位不高也使內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)自身的工作缺乏足夠的信心與熱情,他們往往被誤解或在不順心狀態(tài)下工作,感覺到開展審計(jì)工作和實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值的困難#65377;顯然,這不利于充分調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)人員繼續(xù)學(xué)

6、習(xí)與開展工作的積極性和主動(dòng)性,也不利于進(jìn)一步進(jìn)步他們的學(xué)識(shí)程度#65380;業(yè)務(wù)才能及綜合素質(zhì)#65377;二#65380;完善與開展我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要方略鑒于我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及存在的突出問題,無(wú)論其定性定位#65380;體制機(jī)制或方法方式等,都無(wú)法進(jìn)一步適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度要求與經(jīng)濟(jì)監(jiān)視評(píng)價(jià)需要#65377;內(nèi)部審計(jì)與參加WTO以來(lái)新要求的差距日益擴(kuò)大,其局限性隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化那么更加明顯,因此急需對(duì)內(nèi)部審計(jì)加以改進(jìn)和完善,并謀求全方位#65380;寬領(lǐng)域#65380;高質(zhì)量的開展#65377;其主要方略是:1.合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu) 2.擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的職能及作用隨著現(xiàn)代企業(yè)制度

7、的建立,外部制約機(jī)制的加強(qiáng),內(nèi)部管理程度的進(jìn)步,會(huì)計(jì)電算化的普及,賬面資料的錯(cuò)誤弊端會(huì)越來(lái)越少,內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)必須從傳統(tǒng)的“查錯(cuò)防弊轉(zhuǎn)向?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部的管理#65380;決策及效益效勞,內(nèi)部審計(jì)的職能作用也應(yīng)從審查和監(jiān)視向評(píng)價(jià)與咨詢方面拓展#65377;內(nèi)部審計(jì)也不會(huì)只局限于財(cái)物領(lǐng)域,它將擴(kuò)展到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面#65377;因此,內(nèi)部審計(jì)人員的定位應(yīng)從以監(jiān)視為主的“警察#65380;“裁判等角色向以評(píng)價(jià)與監(jiān)視并重的“參謀#65380;“助手等角色轉(zhuǎn)變,突出內(nèi)部審計(jì)“內(nèi)向性效勞的特點(diǎn),開拓內(nèi)部審計(jì)更加廣闊的生存與開展的空間#65377;3.改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的方法和方式企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)圍繞企業(yè)經(jīng)

8、營(yíng)目的開展工作,且理當(dāng)成為企業(yè)運(yùn)行的“監(jiān)控器#65377;企業(yè)借助內(nèi)部審計(jì)來(lái)完善經(jīng)營(yíng)管理的“預(yù)警系統(tǒng),建立健全內(nèi)部監(jiān)管“保證體系#65377;內(nèi)部審計(jì)工作目的必須與本企業(yè)經(jīng)營(yíng)目的相協(xié)調(diào),打破原有“雙向指導(dǎo)體制的束縛,內(nèi)部審計(jì)的效勞對(duì)象主要應(yīng)是企業(yè)的決策層,其工作目的是幫助企業(yè)謀求生存與開展#65377;為此,內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該打破單純的#65380;事后審計(jì)的傳統(tǒng)方式,轉(zhuǎn)移到事前#65380;事中審計(jì)上來(lái),既要對(duì)企業(yè)單位的重大經(jīng)營(yíng)決策#65380;重點(diǎn)投資工程及占用資金數(shù)額較大的主營(yíng)業(yè)務(wù)實(shí)行事前審計(jì),又要監(jiān)視和評(píng)價(jià)有關(guān)工程#65380;預(yù)算及合同的真實(shí)性#65380;合理性#65380;合法性#65

9、380;有效性,及時(shí)反響信息并防止失誤#65377;隨著企業(yè)管理程度的進(jìn)步,內(nèi)部審計(jì)工作將不局限于事后監(jiān)視,還應(yīng)在事前預(yù)防和事中控制中發(fā)揮積極作用,從而需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)展全過程#65380;全方位的監(jiān)視和評(píng)價(jià)#65377;例如,企業(yè)的采購(gòu)方案#65380;消費(fèi)方案#65380;銷售方案#65380;資金方案#65380;投資方案及費(fèi)用預(yù)算等均應(yīng)做到事前審核#65380;事中控制#65377;經(jīng)歷豐富的內(nèi)部審計(jì)人員,應(yīng)能及時(shí)發(fā)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)中存在的問題,并直接采取或促成有關(guān)部門采取有效舉措把企業(yè)的整體風(fēng)險(xiǎn)降到最低限度#65377;4.拓展內(nèi)部審計(jì)的作業(yè)領(lǐng)域以審計(jì)目的為標(biāo)志,內(nèi)部審計(jì)可劃分為真實(shí)性

10、審計(jì)#65380;合規(guī)性審計(jì)及效益性審計(jì)等審計(jì)形態(tài)或財(cái)務(wù)審計(jì)與管理審計(jì)等審計(jì)類型#65377;在實(shí)際工作中,內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)開展哪些工作#65380;終究以哪種審計(jì)為重點(diǎn),一般取決于特定企業(yè)不同時(shí)期的經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)容#65380;預(yù)期審計(jì)目的及客觀詳細(xì)條件#65377;在財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與管理經(jīng)營(yíng)權(quán)相別離以及多層次管理分權(quán)制所形成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系下,基于經(jīng)濟(jì)監(jiān)視需要而產(chǎn)生和開展起來(lái)的審計(jì)活動(dòng),其總目的即評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任,往往在不同的歷史時(shí)期或社會(huì)區(qū)域被賦予不同的內(nèi)涵和外延,也就是表現(xiàn)為與特定經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)容和經(jīng)濟(jì)監(jiān)視需要相適應(yīng)的詳細(xì)審計(jì)目的#65377;從目前的實(shí)際情況分析,我國(guó)仍有一些企業(yè)存在一定的過失與弊端#65

11、380;數(shù)據(jù)資料虛假#65380;會(huì)計(jì)信息失真,因此內(nèi)部審計(jì)還應(yīng)該加強(qiáng)真實(shí)性審計(jì)工作#65377;據(jù)將來(lái)的開展趨勢(shì)判斷,隨著企業(yè)內(nèi)部控制的日益加強(qiáng)#65380;公司治理構(gòu)造的逐步完善及會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的不斷進(jìn)步,合規(guī)性審計(jì)目的或效益性審計(jì)目的將上升為主要的審計(jì)目的,內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)屆時(shí)也會(huì)發(fā)生轉(zhuǎn)移#65377;5.進(jìn)步內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的日益復(fù)雜和競(jìng)爭(zhēng)的更加劇烈,對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)提出了更高的要求#65377;內(nèi)部審計(jì)人員不僅需要精通財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),還需要適當(dāng)理解其他業(yè)務(wù)領(lǐng)域,掌握相關(guān)知識(shí)與技能,以便更好地施行審計(jì)并為企業(yè)管理效勞#65377;隨著內(nèi)部審計(jì)工作由財(cái)務(wù)領(lǐng)域向經(jīng)營(yíng)管理領(lǐng)域的浸

12、透與擴(kuò)展,內(nèi)部審計(jì)人員的構(gòu)成也應(yīng)該趨向多元化,不僅要有懂財(cái)務(wù)及審計(jì)的專業(yè)人才,還應(yīng)裝備精通各項(xiàng)相關(guān)業(yè)務(wù)的專門人才,聘請(qǐng)有豐富經(jīng)歷和較高業(yè)務(wù)程度的人員充實(shí)內(nèi)部審計(jì)部門,以適應(yīng)審計(jì)領(lǐng)域日益拓展的需要,使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在現(xiàn)代企業(yè)制度下發(fā)揮更大的作用#65377;當(dāng)前,企業(yè)要根據(jù)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的戰(zhàn)略定位與內(nèi)部審計(jì)的開展要求,盡快培訓(xùn)和培養(yǎng)一批高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人才#65377;為此,企業(yè)需注意并做好以下幾點(diǎn)工作:首先,應(yīng)在任用#65380;培訓(xùn)#65380;定崗#65380;升遷等方面制定出相應(yīng)的規(guī)定和詳細(xì)要求,不能隨意安排一些人員在審計(jì)崗位上;其次,重視和加強(qiáng)包括財(cái)會(huì)專業(yè)在內(nèi)的各相關(guān)專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn),使內(nèi)部

13、審計(jì)人員具有較為廣博#65380;堅(jiān)實(shí)的專業(yè)知識(shí)根底,能適應(yīng)和處理不同類型業(yè)務(wù)及復(fù)雜問題,從而為決策者提供更多更好的意見與建議;最后,要制定內(nèi)部審計(jì)人員任職資格標(biāo)準(zhǔn),建立資格認(rèn)證制度,促使內(nèi)部審計(jì)人員具備必要的素質(zhì)并到達(dá)應(yīng)有的要求#65377;不僅如此,企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門還應(yīng)成為培養(yǎng)通曉多學(xué)科知識(shí)#65380;掌握多領(lǐng)域技能的審計(jì)人才的集訓(xùn)地,成為企業(yè)培養(yǎng)和輸送高級(jí)經(jīng)營(yíng)管理人才的重要崗位#65377;6.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的行業(yè)管理目前,各單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置#65380;內(nèi)部審計(jì)人員的裝備#65380;內(nèi)部審計(jì)程序與方法的建立#65380;內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的制定以及內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的監(jiān)視等均未統(tǒng)一,不利于內(nèi)部審計(jì)工作的正常開展及其作用的充分發(fā)揮#65377;隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立,內(nèi)部審計(jì)工作及其環(huán)境的開展變化,特別是參加WTO后政府職能的進(jìn)一步轉(zhuǎn)變,國(guó)務(wù)院要求“抓緊建立健全行業(yè)中介組織,充分發(fā)揮其作用#65377;為此,要加快各級(jí)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的組織