我國企業(yè)所得稅籌劃方法研究

1、我國企業(yè)所得稅籌劃方法研究【摘要】企業(yè)所得稅籌劃是優(yōu)化企業(yè)所得稅繳納、實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化的重要方式，需要遵循不違犯法律的原那么和系統(tǒng)性原那么。在實現(xiàn)的過程中，可以根據(jù)企業(yè)經(jīng)營的不同經(jīng)營期間而采取不同的實現(xiàn)方式?！娟P鍵詞】所得稅；籌劃一、相關理論概述稅收隨著產(chǎn)權制度和私人財產(chǎn)的產(chǎn)生而產(chǎn)生，納稅籌劃那么在稅收產(chǎn)生之后的理論中逐漸興起。稅收籌劃在西方經(jīng)濟社會中開展時間較長，而對于開放不久的市場經(jīng)濟來說那么是新穎事物。我國當前經(jīng)濟處于高度開展時期，獨立的企業(yè)法人越來越多，私營經(jīng)濟的活潑為社會開展帶來了宏大的市場活力，由此帶來的社會市場經(jīng)濟競爭也不斷加劇。企業(yè)面臨嚴峻的市場環(huán)境，需要不斷地對自己的開展戰(zhàn)

2、略和市場行為做出調(diào)整，而稅收籌劃作為一種可以在法律允許的范圍內(nèi)減小企業(yè)支出的方式，被越來越多的企業(yè)所重視。所得稅是我國稅收中的一種，企業(yè)所得稅的征稅對象是企業(yè)的應稅所得，應稅所得并不是企業(yè)每一年度的收入總額，而是需要在收入總額上減去不征稅部分，免稅部分以及各種扣除之后的部分。對于企業(yè)而言所得稅是企業(yè)必須繳納的部分，但是詳細繳納的額度并非是固定的，可以通過稅收籌劃來實現(xiàn)優(yōu)化。稅收籌劃的概念在理論概念上尚無統(tǒng)一的定論，一般來說，稅收籌劃的意義是指：在不違犯我國法律的前提下，企業(yè)通過對于其自身的組織構造、市場經(jīng)營活動、內(nèi)部管理活動等與涉及到稅收的事項進展規(guī)劃籌備，從而優(yōu)化稅收，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化的過

3、程。二、稅收籌劃的原那么一不違犯法律原那么稅收由國家強迫收取，以法律形式確定下來，因此具有強迫性。稅收的籌劃與偷逃稅款不一樣，一旦觸犯和違犯法律的規(guī)定，也就不再是稅收籌劃。稅收籌劃包括兩個層面的含義：首先是在納稅環(huán)節(jié)必須按照法律的規(guī)定履行公民的義務，這是實現(xiàn)稅收籌劃的前提；其次是企業(yè)有調(diào)整自身經(jīng)營管理活動的權利，但是以優(yōu)化企業(yè)稅負為目的的籌劃調(diào)整活動必須是在法律允許的框架下進展。二系統(tǒng)性原那么企業(yè)所得稅籌劃過程是一個長期的系統(tǒng)性過程，其涉及到企業(yè)的籌資、消費和市場經(jīng)營管理活動，因此在進展企業(yè)所得稅籌劃時，需要把握整體性和系統(tǒng)性原那么，這樣才能最大限度地實現(xiàn)企業(yè)稅收的優(yōu)化。三、企業(yè)所得稅籌劃的詳

4、細做法一合理利用優(yōu)惠政策稅收的征收在不同行業(yè)領域、不同地區(qū)和不同性質(zhì)的法人之間有非常大的區(qū)別，這些區(qū)別的產(chǎn)生主要是源于國家對于不同行業(yè)和地區(qū)在政策扶持上的差異性。這些政策的不同在企業(yè)所得稅的征收上也同樣適用，為企業(yè)進展稅收籌劃提供了條件和可能。1、企業(yè)建立地點的設置企業(yè)設立地點的設置是企業(yè)所得稅籌劃中的重要一環(huán)，我國特定區(qū)域的稅收與其他區(qū)域之間的稅收比例差異性非常大，尤其是在民族自治地方，保稅區(qū)，經(jīng)濟特區(qū)等地，對于稅收的優(yōu)惠額度非常地大，因此假設企業(yè)需要進展擴張，那么可以有選擇地將企業(yè)子公司建立在這種特殊地區(qū)，從而爭取到政策優(yōu)勢，優(yōu)化企業(yè)稅收。2、優(yōu)化企業(yè)的組織形式企業(yè)所得稅的征稅對象有著非常

5、明確的界定，個人獨資企業(yè)和合伙建立的企業(yè)在所得稅征收上有著非常大的優(yōu)勢，但是同時由于獨資企業(yè)和合伙企業(yè)在企業(yè)風險責任方面有著明顯的優(yōu)勢，因此需要在綜合企業(yè)開展狀況和市場行業(yè)狀況的根底上進展合理規(guī)劃。已實行獨資和合伙制的企業(yè)，那么可積極優(yōu)化所得稅。二籌融資階段籌劃企業(yè)建立和開展的根底是企業(yè)要有足夠的資金進展周轉(zhuǎn)，這就出現(xiàn)了企業(yè)的籌融資行為，由于融資行為也是企業(yè)經(jīng)營行為中的一部分，也會有相應的稅收要求。這就要求企業(yè)在進展籌融資的過程中要進展合理地搭配。企業(yè)融資形成了企業(yè)負債，企業(yè)負債分為長期負債和短期負債，對于企業(yè)來說，企業(yè)的資本構造受企業(yè)資本和企業(yè)長期負債的影響非常明顯。假設企業(yè)發(fā)行股票，那么可

6、以從本質(zhì)上增加企業(yè)的權益資本，也沒有明顯的利息，同時收獲了較小風險，但是股票的股息必須在稅后列支，同時對于股息統(tǒng)一還需要增稅。相比之下假設企業(yè)實行借款等方式融資，其財務本錢中可以包含借款的利息，從而防止征收所得稅。但是這種舉債方式的缺點也十清楚顯，即企業(yè)需要在債務到期之時歸還本金和利息，假設企業(yè)財務狀況非常困難，那么可能給企業(yè)造成消滅性打擊，造成企業(yè)資金鏈的斷裂。因此選擇哪種融資方式，需要企業(yè)決策者進展深化分析和慎重選擇。企業(yè)負債的一部分用途是為了購置固定資產(chǎn)，尤其是對于新建立的企業(yè)而言更為明顯。這里我們可以采取租賃的方式來實現(xiàn)固定設備的配套，減少固定資產(chǎn)的支出。從企業(yè)資金運用的角度來說，采用

7、租賃的方式，可以防止企業(yè)尤其是新建企業(yè)將大量的資金用于購置設備造成資金緊張；而從稅收籌劃的角度來看，租賃所使用的資金可以計算在企業(yè)利潤中進展沖減，從而減少企業(yè)稅負。三企業(yè)經(jīng)營過程中的稅收籌劃固定資產(chǎn)折舊也就是將固定資產(chǎn)的本錢計入產(chǎn)品的消費本錢中，從而在市場銷售的過程中回收補償?shù)倪^程。由于固定資產(chǎn)折舊關系到了企業(yè)本錢、利潤和所得稅，因此會對企業(yè)所得稅產(chǎn)生直接影響。固定資產(chǎn)折舊的過程主要涉及到的因素是固定資產(chǎn)的使用年限，因此在使用年限和折舊過程上可以實現(xiàn)籌劃，可以采用縮短固定資產(chǎn)折舊年限和延長折舊期限等方式來實現(xiàn)所得稅籌劃。除了在固定資產(chǎn)折舊上實現(xiàn)所得稅籌劃，還需要在企業(yè)的收入確認方面來實現(xiàn)。主要的實現(xiàn)思路是，企業(yè)假設發(fā)生了當期收入，就必須繳納當期的所得稅稅款，因此假設可以延遲收入確認的時間，也就可以延遲所得稅的繳納。在詳細的企業(yè)經(jīng)營理論中，推延銷售收入的實現(xiàn)是關鍵步驟，詳細而言，企業(yè)可以實現(xiàn)延期收入的形式包括分期銷售、訂貨銷售、預售和委托代售等，這些銷售方式可以在銷售收入的時間確認上為企業(yè)所得稅籌劃提供支持。所得稅籌劃可以為企業(yè)帶來更多的利潤，其首