一級(jí)建造師考試重點(diǎn)整合2

1、工程財(cái)務(wù)考占:會(huì)計(jì)的職能1核算 職能量上核確職能是經(jīng)濟(jì)管觀經(jīng)供所動(dòng)的表述和價(jià)值數(shù)- 記賬、算賬和報(bào)賬是整個(gè)會(huì)計(jì)工作的基礎(chǔ)特征 連續(xù):1 ）貨幣計(jì)量2 ）可驗(yàn)證性 3）完整性 4）；性5）系統(tǒng)性6）綜合性2監(jiān)督 職能法性 包括督'合 代事r職 理性 前監(jiān) 中 后能是會(huì)計(jì)在其核算過(guò)程中對(duì)經(jīng)濟(jì)沽動(dòng)的合 生和有效性所進(jìn)行的審查。盒督 監(jiān)督 監(jiān)督特征 嚴(yán)肅:1）完整性2）連續(xù)性3）綜合性4）強(qiáng)制性5） 性。兩者的 關(guān)系兩者 是會(huì) 保證相輔 Y計(jì)監(jiān) :，才相成 督白 能提勺。會(huì)依據(jù)；會(huì)基核算必須以會(huì)計(jì)監(jiān)督料 是供真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息?？颊家?lt;7 八、'會(huì)計(jì)設(shè)（基本1）會(huì)計(jì)主體：又稱會(huì)計(jì)

2、實(shí)體，是進(jìn)行會(huì)計(jì)工作為之服務(wù)的特定單位。其主要規(guī)定會(huì)計(jì)核算的范 圍。會(huì)計(jì)主體和法律主體（法人）的區(qū)別：會(huì)計(jì)主體可以是法人，也可以不是法人。也就是說(shuō) 法律主體是會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法律主 體。2）持續(xù)經(jīng)營(yíng)：是指企業(yè)或會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活 動(dòng)將無(wú)限的延續(xù)下去， 在可以預(yù)見的未來(lái)不會(huì)進(jìn)行 清算。3）會(huì)計(jì)分期：又稱會(huì)計(jì)期間會(huì)計(jì)期間分為年度和中期。會(huì)計(jì)年度可以是日歷 年，也可以是營(yíng)業(yè)年；我國(guó)通常以日歷年作為會(huì)計(jì) 年度。即以公歷1月1日至12月31日作為一個(gè) 會(huì)計(jì)年度。中期是指短于一個(gè)完整會(huì)計(jì)年度的會(huì)計(jì) 期間4 ）貨幣計(jì)量我國(guó)的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，在會(huì)計(jì)核算中，企 業(yè)通常應(yīng)當(dāng)選擇人民幣作為記賬本位幣

3、，業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)， 可以按規(guī)定選擇 其他貨幣作為記賬本位幣，但在編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 時(shí)應(yīng)折算為人民幣考占三P 八、"會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式1會(huì)計(jì) 要素（六要 素）反映財(cái)務(wù)狀況的要素:1）資產(chǎn)2）負(fù)債3）所有者權(quán)益 一般通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表來(lái)反映反映經(jīng)營(yíng)成果的要素:1）收入2）費(fèi)用3）利潤(rùn)一般通過(guò)利潤(rùn)表來(lái)反映 2會(huì)計(jì) 等式靜態(tài)會(huì)計(jì)等式：是反映企業(yè)一定時(shí)點(diǎn)上財(cái)務(wù)狀 況的會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益該等式是會(huì)計(jì)工作中設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶、復(fù)式記賬、會(huì)計(jì)核算和編制財(cái) 務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的重要理論依據(jù)。動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式：是反映企業(yè) 疋期間的經(jīng)營(yíng)成 果的的會(huì)計(jì)等式。收入-費(fèi)用=利潤(rùn)（或虧損）考點(diǎn)四

4、資產(chǎn)分類內(nèi) 容流動(dòng)資產(chǎn)1貨幣資金（現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金）2短期投資（能公開交易有明確市價(jià)；流動(dòng)性和獲 利性）3應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)（應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬 款、其他應(yīng)收款）4待攤費(fèi)用5存貨（產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、庫(kù)存材料、周轉(zhuǎn)材料、 低值易耗品、委托加工物）長(zhǎng)期投資1長(zhǎng)期股權(quán)投資（股票投資、其他股權(quán)投資）2長(zhǎng)期債權(quán)投資（債權(quán)投資、其他債權(quán)投資）目的：不僅為獲利，更重要為特定用途或?yàn)榭刂茩?quán)、 實(shí)施重大影響固定資產(chǎn)1使用期限長(zhǎng)、單位價(jià)值較高、使用中保持原形2其磨損通過(guò)逐漸的、 部分的轉(zhuǎn)化為收益期間的費(fèi) 用（累計(jì)折舊）無(wú)形資產(chǎn)1專利權(quán)（包括發(fā)明、實(shí)用新型和外觀設(shè)計(jì)專利權(quán)）2商標(biāo)權(quán)（包括獨(dú)占使用權(quán)、禁

5、止使用權(quán)）3著作權(quán)（包括精神權(quán)利、經(jīng)濟(jì)權(quán)利）4 土地使用權(quán)5非專利技術(shù)6特許權(quán)（又稱經(jīng)營(yíng)特許權(quán)、專營(yíng)權(quán)）其他資產(chǎn)1臨時(shí)設(shè)施2長(zhǎng)期待攤費(fèi)用廠概念考點(diǎn)六所有是指過(guò)去交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義 務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)1和該項(xiàng)義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè) 條實(shí)收資本 2未來(lái)流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠計(jì)量負(fù)益費(fèi)宀廠 1過(guò)去交易、事項(xiàng)形成的后果2資本公積2是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)n定特征, .、一 乂義3余公用最4終會(huì)減少企業(yè)的所有者權(quán)益gZ-r |zc產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加意：并、。如股I二卡期負(fù)債曰有減少企業(yè)所有者權(quán)益的支出都是費(fèi)考點(diǎn)五負(fù)債 生產(chǎn)成本：構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體、計(jì)入產(chǎn)品成 本的那部分

6、費(fèi)用。施工企業(yè)的生產(chǎn)成 本，就是指工程成本。其可分為直接費(fèi) 用和間接費(fèi)用注意：施工企業(yè)在簽訂建造合同時(shí)發(fā)生的 差旅費(fèi)、投標(biāo)費(fèi)等應(yīng)計(jì)入當(dāng)期的期間費(fèi) 用。 期間費(fèi)用：是指企業(yè)當(dāng)期發(fā)生，和具體產(chǎn)品或工程沒(méi)有直接聯(lián)系，必 須從當(dāng)期收入中得到補(bǔ)償?shù)?費(fèi)用。按經(jīng)濟(jì)用（施工企業(yè)不含） 二者都是企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)濟(jì)增認(rèn) 經(jīng)債確 :在負(fù)以 準(zhǔn)存者予 標(biāo)只或k 基費(fèi)！減！產(chǎn)Bi 資可 上多 致額 導(dǎo)出 而流 從的 出益 流利 能濟(jì) 可經(jīng) 朮且 、一五 、 rnu nHo成本費(fèi)用計(jì)卓里SK隹 接分 間用固產(chǎn)£r舊素產(chǎn)殘命 資凈壽 定計(jì)用 固 預(yù) 使 包括：1、管理費(fèi)用2、財(cái)務(wù)費(fèi)用3、營(yíng)業(yè)費(fèi)用成本和費(fèi)用

7、不是一個(gè)概念，耗費(fèi)。體現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加，并需要有企 業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)現(xiàn)的收入來(lái)補(bǔ)償。但成本是對(duì)一定的核算對(duì)象而言，是對(duì)象化了的費(fèi)用。 費(fèi)用是對(duì)一定期間而言。亠企業(yè)一定期間內(nèi)的費(fèi)帥成完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的主要 部分，但本期完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本還包括以前期間發(fā)生的 應(yīng)由本期產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，如待攤費(fèi)用；也可能包括本期 業(yè)未發(fā)生的，但應(yīng)由本期產(chǎn)品成本負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。如預(yù)提費(fèi) 用?？键c(diǎn)八定義工程成本產(chǎn)舊法均年限法工作量法 雙倍余額遞減法年數(shù)總和法年折舊率1_預(yù)計(jì)凈殘值率預(yù)計(jì)使用年限100 %月折舊率二年折舊率+ 12年折舊額二固定資產(chǎn)原值X年折舊率月折舊額二固定資產(chǎn)原值X月折年折舊額舊率固定資產(chǎn)原價(jià)一預(yù)

8、計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)使用年限月折舊額二年折舊額+ 12單位里程（臺(tái)班）逝!舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)1-預(yù)計(jì)凈殘值率）1/總行駛里程（工作臺(tái)班）月折舊額二當(dāng)月工作量X單位里 程（臺(tái)班）折舊額'均年限法的兩 且在計(jì)算年折舊率時(shí)不考 率。在其固定資產(chǎn)折舊年限到 期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)賬面凈 值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的凈額平 均攤銷。年折舊率 =/預(yù)計(jì)使用年限年折舊額二賬面價(jià)值X年折舊率慮，計(jì)凈率計(jì)平率。產(chǎn)！資S 站 _)X 資<余疋包使率限額值該逐年使計(jì)以以一 簽十的而。一 凈舊用冋一 :子分 鑿八可分作- 去簡(jiǎn)作和一 靠莘數(shù)工程成本是施工企業(yè)在建筑安裝工程施工過(guò)程中的實(shí)際耗 費(fèi)。工包括物化勞的的耗費(fèi)產(chǎn)活

9、料價(jià)值;后者動(dòng)耗費(fèi)動(dòng)者的報(bào)酬。是指支付寸給者,包括的規(guī)爲(wèi)包括人工費(fèi)耗用的機(jī)料費(fèi)用費(fèi)15號(hào) 其他直接費(fèi)包括：材料的二次搬運(yùn)費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施攤銷費(fèi)、生產(chǎn)工具用具使用費(fèi)、檢驗(yàn)實(shí)驗(yàn)費(fèi)、工程定位復(fù)測(cè)費(fèi)、場(chǎng)地清理費(fèi)等 間接費(fèi)用考點(diǎn)九W算對(duì)象核算程序工程成本計(jì)算方法主要是指企業(yè)下屬施工單位或生產(chǎn)單位為組織和管理工程 施工發(fā)生的全部支出。包括臨時(shí)設(shè)施攤銷費(fèi)，施工單位管 理人員工資、獎(jiǎng)金、職工福利費(fèi)，固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理 費(fèi)，取暖費(fèi)，水電費(fèi)，辦公費(fèi)等工程成本核算對(duì)象：即建筑產(chǎn)品生產(chǎn)成本的承擔(dān)者確定方式：以單項(xiàng)施工承包合同作為施工工程成本核算 對(duì)象（通常情況）即以每一獨(dú)立編制的施工預(yù)算所列的單項(xiàng)工程作為施工 程成本核

10、算對(duì)象。定施工工程成本核算對(duì)象。 （應(yīng)同時(shí)滿足以下三條件）如果一項(xiàng)建造（施工）合同包括建造多項(xiàng)資產(chǎn)，而每項(xiàng) 資產(chǎn)均有獨(dú)立的建造計(jì)劃，施工企業(yè)可以和甲方就每項(xiàng) 資產(chǎn)單獨(dú)進(jìn)行談判雙方能夠接受或拒絕和每項(xiàng)資產(chǎn)有關(guān)的合同條款建合同合并的收施工工程成本核算單獨(dú)辨認(rèn)應(yīng)同時(shí)滿足以下三條件）如果一項(xiàng)或數(shù)項(xiàng)資產(chǎn)簽訂一組合同，該組合同無(wú)論對(duì)應(yīng)單 個(gè)客戶還是幾個(gè)客戶均按一攬子交易簽訂每項(xiàng)合同實(shí)際上已構(gòu)成一項(xiàng)綜合利潤(rùn)率工程的組成部分該組合同同時(shí)或依次履行 直接費(fèi)用可以直接計(jì)人受益的各個(gè)工程成本核算對(duì)象的 成本中 間接費(fèi)用則需要先按照發(fā)生地點(diǎn)進(jìn)行歸集，然后再按照 一定的方法分配計(jì)入受益的各個(gè)工程成本核算對(duì)象的成本 中1

11、竣工結(jié)算法：一2月份結(jié)算法：本月已完工程實(shí)際成本=月初未完工程成 本+本月施工費(fèi)用發(fā)生額一月末未完工程成本3分段結(jié)算辦法：期丨期間費(fèi)用和發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。間費(fèi)用管理費(fèi)用提 阜、0m 4 括 兀 提55W岬 化 各 計(jì)1 .中«船±>但 訕22的車 杓用號(hào)盈， 破 的 > 稅 婦儼強(qiáng)m 一 8 額 3產(chǎn) “耕詢 W可的總 房 3 待H叭 福O額資 的 瑕諦 E 的總f 債 長(zhǎng)M是?5總 A爾謎鸚一存鶴儼 性 M工按 丁踏:±2檢 曲 職職，外2按pr費(fèi)知> 費(fèi) 開 図 対按費(fèi) 羽 業(yè)E償曲2銷卿冊(cè) 軒 書，經(jīng)費(fèi)費(fèi)fz企店補(bǔ)彬 攤訓(xùn)掰曲 池 牡

12、費(fèi)費(fèi)育險(xiǎn)險(xiǎn)O費(fèi)指協(xié)源対阜、產(chǎn)憂科備吱 小 0紂工職勞待歸董訟稅削礦財(cái)排n 和無(wú)側(cè)如壞小 / 一t:4 7 7 7 7 7 口貝 7rr 丄 O 7 2 3 4 5彳 1 5 、6 rf 1 5 貝 4 1 施用笹1 24 稅 3 研 45 應(yīng)財(cái)務(wù)費(fèi)用資 融 O三白。 費(fèi)關(guān)等 的毛毛 生及蹴 發(fā)、賃 而失租 金損資 資見融 需匯的 所、生 產(chǎn)出發(fā) 生支產(chǎn) 集息資 籌利定 為：固 業(yè)括人 企包租營(yíng)業(yè)費(fèi)用發(fā) 中 營(yíng)營(yíng) 經(jīng)經(jīng) 常項(xiàng) 日各 等的 務(wù)構(gòu) 勞機(jī) 供售 提銷 品® 商及 售以 銷用 為費(fèi) 上頁(yè) 指的 是生考點(diǎn)十收入疋義是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)以及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的

13、經(jīng)濟(jì)利益的總流入。特占 八、1收入從企業(yè)的日?；顒?dòng)中產(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的 交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生2收入可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，也可能表現(xiàn)為 企業(yè)負(fù)債的減少，或二者兼而有之3收入能導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加，收人是和所 有者投入無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入4收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，不包括為第 三方或客戶代收的款項(xiàng)分按收1銷售商品收入類入性2提供勞務(wù)收入質(zhì)分3讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入類4建造（施工）合同收入按收1主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，也稱基本業(yè)務(wù)收入入的施工企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主要是建造（施工）主次合同收入分類 2其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)非經(jīng)常性的、兼營(yíng) 的業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入 也稱附營(yíng)業(yè)務(wù)收入。收2銷售1）所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)

14、、報(bào)酬轉(zhuǎn)換給購(gòu)貨方入商品收2）沒(méi)有保留和所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)和確入（5條實(shí)施控制權(quán)認(rèn)原件）3 ）收入的金額能可靠計(jì)量（這是確認(rèn)收入的 基本前提）則4 ）交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)（概率超過(guò)50%）5）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能可靠計(jì)量2提供1）資產(chǎn)負(fù)債表在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分勞務(wù)日勞務(wù)交比確認(rèn)收易結(jié)果能入可靠估計(jì)2）資產(chǎn)負(fù)債表已發(fā)生勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能補(bǔ)日勞務(wù)交易償：按已發(fā)生勞務(wù)成本金額確結(jié)果不能可認(rèn)收入及成本，不確認(rèn)利潤(rùn)靠估計(jì)已發(fā)生勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能補(bǔ)償：不確認(rèn)收入，已發(fā)生勞務(wù)成本全部確認(rèn)為當(dāng)期損益3讓渡1 ）利息確認(rèn)1）交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可資產(chǎn)使收入的能流入用權(quán)收2）使用原2

15、）收入能可靠計(jì)量入費(fèi)收入則考點(diǎn)十建造（施工）合同特征1先有買主（即客尸），后有標(biāo)的（即資產(chǎn)） 2資產(chǎn)的建設(shè)周期長(zhǎng)3所建造資產(chǎn)的體積大、造價(jià)高4建造（施工）合同 般為不可撤銷合同。種類固定造價(jià)合同成本加成合同固定造價(jià)和成本加成合同主要區(qū)別在于它們各自所含風(fēng)險(xiǎn)的承擔(dān)者不同：固定造價(jià)合同的風(fēng)險(xiǎn)主要由建造承包商承擔(dān)；成本加成合同的風(fēng)險(xiǎn)主要由發(fā)包方承擔(dān)合同 分 立 和 合 并1） 一般以單項(xiàng)合同為對(duì)象分別計(jì)算和確認(rèn)各單項(xiàng) 合同的收入、費(fèi)用和利潤(rùn)2）合同 分立（同時(shí) 具備3 條件）每項(xiàng)資產(chǎn)均有單獨(dú)建造計(jì)劃單獨(dú)就每項(xiàng)資產(chǎn)談判，接受或拒絕有關(guān)條款每項(xiàng)資產(chǎn)收入和成本可單獨(dú)辨認(rèn)3）合同合并（同時(shí) 具備3 條件）該

16、組合同按攬子父易簽訂該組合同密切相關(guān)， 實(shí)際已構(gòu)成一項(xiàng)綜 合利潤(rùn)率工程的部分該組合同同時(shí)或依次執(zhí)行合同收入內(nèi)容初始收入合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)形成的收入合 同 收 入 的 確 認(rèn)結(jié)果能夠可靠計(jì)量按完工百分比法確認(rèn)收入費(fèi)用確認(rèn)合 同完工進(jìn) 度的方法 累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例 已經(jīng)完成的合同工作量占 合同預(yù)計(jì)總工作量的比例 實(shí)際測(cè)定的完工進(jìn)度當(dāng)期完成的合同 收入的確 認(rèn)當(dāng)期確認(rèn)的合同收入=實(shí)際 合同總收入一以前會(huì)計(jì)年 度累計(jì)已確認(rèn)的收入當(dāng)期不 能完成的 合同收入 的確認(rèn)當(dāng)期確認(rèn)的合同收入=（合同 總收入X完工進(jìn)度）以前會(huì) 計(jì)年度累計(jì)已確認(rèn)的收入結(jié)果不能夠可靠計(jì)量合同成本能收回：收入

17、以實(shí)際能收回的成本確認(rèn)，成本在發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用合同成本不能收回： 發(fā)生費(fèi)用時(shí)即確認(rèn)為 費(fèi)用，不確認(rèn)收入考點(diǎn)十二利項(xiàng)內(nèi)容潤(rùn)目是企業(yè)在疋會(huì)計(jì) 去費(fèi)用后的凈額、 利得和損失可分為 第一類是不計(jì)人當(dāng) 的利得和損失。如 接計(jì)入資是公跖 如投資收益、投資 這兩類利得和損失 動(dòng)，但第二類的利 向所有者分配利潤(rùn)期間的經(jīng)營(yíng)成果。包括 直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利;兩大類：期損益，而直接計(jì)人所 接受捐贈(zèng)、變賣固定資'接計(jì)入當(dāng)期損益的利得 損失。都會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā) 得或損失和所有者投入 無(wú)關(guān)。:收得禾有者產(chǎn),和損生增 資本入減 口損失芋權(quán)益可直員失。曹減變K或者根據(jù)2006新企業(yè)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn): 潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利

18、潤(rùn)三個(gè)不同 新舊教材的差別，尤其是營(yíng)業(yè)利利潤(rùn)表分為營(yíng)業(yè)利 的計(jì)算算注意1營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本（或營(yíng)業(yè)費(fèi)用） 營(yíng)業(yè)稅金及附加一管理費(fèi)用一銷售費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收 益（損失為負(fù)）+投資收益（損失為負(fù)）2利潤(rùn)1總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入一營(yíng)業(yè)夕F支出3凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)7 r疋義計(jì)考點(diǎn)十三利 潤(rùn) 分 配項(xiàng)目?jī)?nèi)容稅 后 利 潤(rùn) 的 分 配 原 則1.按法定順序分配的原則2 .非有盈余不得分配的原則3 .同股同權(quán)、同股同利原則4 .公司持有的本公司股份不得分配利潤(rùn)目疋義計(jì)稅 后 利 潤(rùn) 的 分 配 順 序1:彌補(bǔ)公司以前年度虧損2 .提取法定公積金3 .經(jīng)股東會(huì)或者股

19、東大會(huì)決議提取任意公積金4 .向投資者分配的利潤(rùn)或股利5.未分配利潤(rùn)考點(diǎn)十四是指企業(yè)就其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得按規(guī)定交 納的稅金，是根據(jù)應(yīng)納稅所得額計(jì)算的。應(yīng)納稅所 得額是企業(yè)年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目后的 余額。T 資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ) =取得成本-以前期間已稅扣除 的金額、2 . 負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)期間可稅前扣 除的金額廠應(yīng)付稅款法核算所得稅的方法 -.利潤(rùn)表債務(wù)法2006年財(cái)政部頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則產(chǎn)第債表屜號(hào)一一 L納稅影響會(huì)計(jì)法 T淖二 廠 資產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)遞延法所納稅稅差規(guī)定企業(yè)采用價(jià)值務(wù)法基礎(chǔ)的資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù) 法對(duì)所得稅進(jìn)行會(huì)計(jì)的賬理。計(jì)稅基礎(chǔ)遞延所得稅資產(chǎn) =可抵扣

20、暫時(shí)性差異X所得稅適用 稅率遞延所得稅負(fù)債 =應(yīng)納稅暫時(shí)性差異X所得稅適用 稅遞延所得稅費(fèi)用=遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn)所得稅費(fèi)用（或收益 匕當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi) 用（-遞延所得稅收益財(cái) 務(wù) 報(bào) 表現(xiàn)金流量表J所有者權(quán)益變動(dòng)表考點(diǎn)十五財(cái)務(wù)報(bào)表是指對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的 結(jié)構(gòu)性描述，是總括反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一 會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的書面文件。編 制 財(cái) 務(wù) 報(bào) 表 列 報(bào) 的 基 本 要 求1 .以企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)作為編制基礎(chǔ)2.列報(bào)項(xiàng)目致3 .重要項(xiàng)目單獨(dú)列報(bào)4 .報(bào)表列示項(xiàng)目不應(yīng)相互抵悄5.報(bào)表列報(bào)項(xiàng)目和上期報(bào)表列報(bào)項(xiàng)目具有可比性6 .企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)按年編

21、制財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表列表構(gòu)成圖r資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表（損益表）考點(diǎn)十六名稱項(xiàng)目知識(shí)點(diǎn)資 產(chǎn) 負(fù) 債 表1概念是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表，靜態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表，月報(bào)表2依據(jù)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益3格式報(bào)告式是上下結(jié)構(gòu)，上半部列示資產(chǎn)，下半部分列 示負(fù)債和所有者權(quán)益。具體的排列形式有兩種：一是按“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的原理排列二是按“資產(chǎn)負(fù)債=所 有者權(quán)益”的原理排列賬戶式是左右結(jié)構(gòu)，左資產(chǎn)，右負(fù)債、所有者權(quán)益； 我國(guó)采用賬戶式訶目排列順序1）資產(chǎn)按照流動(dòng)性由強(qiáng)到弱排列：流動(dòng)資產(chǎn)（貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨和待攤 費(fèi)用）非流動(dòng)資產(chǎn)（長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其 他資產(chǎn)）2 ）負(fù)債

22、按照流動(dòng)性由強(qiáng)到弱排列（流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債）3 ）所有者權(quán)益按照穩(wěn)定性由強(qiáng)到弱排列（實(shí)收資本、資本 公積、盈 余公積、 未分配利 潤(rùn)）考點(diǎn)十七名稱項(xiàng)目知識(shí)占 八、利潤(rùn)1概念是反映某企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)表， 動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表，月報(bào)表2依據(jù)利潤(rùn)=收入-費(fèi)用3格式1）單步式是將當(dāng)期所有的收入列在一起，然后將所有的費(fèi)用 列在起，兩者相減得出當(dāng) 期凈損益2）多步式（分層次計(jì)算利潤(rùn)：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)；我國(guó)采用多步 式）考點(diǎn)十八名稱項(xiàng)目知識(shí)點(diǎn)現(xiàn)金 流量表1概念反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入、流出的報(bào)表；動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表現(xiàn)金：是指庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。包括：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行

23、存款、其他貨幣資金現(xiàn)金等價(jià)物：是指企業(yè)持有的期限短（三個(gè)月到期）、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資2依據(jù)現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=現(xiàn)金凈流量4結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表由正表和補(bǔ)充資料兩部分組成：正表有五項(xiàng)：一是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；二是投資活 動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；一是籌 資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；四是匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響；五是現(xiàn)金及等價(jià)物凈增加額。其中，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是按直接法編制的。補(bǔ)充資料有三項(xiàng)：一是將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn) 金流量；二是不涉及現(xiàn)金收支的重大技資和籌資活動(dòng)；三是 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況?？键c(diǎn)十九名項(xiàng)知識(shí)點(diǎn)所有者1概念是反映構(gòu)成所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）的

24、各組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)情況的財(cái)務(wù)報(bào)表。權(quán)2益應(yīng)變當(dāng)動(dòng)包表括 的 單 列 項(xiàng) 目1)2)3)4)5)6)凈利潤(rùn)直接計(jì)人所有者權(quán)益的利得和損失項(xiàng)目及其總額 會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額 所有者投入資本和向所有者分配利潤(rùn)等 按照規(guī)定提取的盈余公積配利潤(rùn)的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。實(shí)收資本(或股本)、資本公積、盈余公積、未分考點(diǎn)二十名稱項(xiàng)目知識(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)1作用財(cái)務(wù)報(bào)表附注是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)彳 量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等: 字描述或明細(xì)資料，以及對(duì); 項(xiàng)目的說(shuō)明等。是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)2責(zé)表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流 報(bào)表中列示項(xiàng)目的文 未能在這些報(bào)表中列示 表的補(bǔ)充。報(bào)2主（）財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)（二）遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明表要

25、（三）重要會(huì)計(jì)政策的說(shuō)明（四）重要會(huì)計(jì)估計(jì)的說(shuō)明附內(nèi)（五） 說(shuō)明會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的注容（六）財(cái)務(wù)報(bào)表重要項(xiàng)目的說(shuō)明（七）或有和承諾事項(xiàng)的說(shuō)明及披，二匸戶 露順序考點(diǎn)二十名稱項(xiàng)目知識(shí)點(diǎn)財(cái) 務(wù) 分 析 方 法1趨 勢(shì) 分 析 法是根據(jù)企業(yè)連續(xù)幾年或幾個(gè)時(shí)期的資料，運(yùn)用指數(shù)或完成 率的計(jì)算，確定分析期各有關(guān)項(xiàng)目的變動(dòng)趨勢(shì)的一種財(cái)務(wù) 分析方法。通常計(jì)算定基指數(shù)和環(huán)比指數(shù)2比率分析法是財(cái)務(wù)分 析的最基本、最重要的方法。比 率 分 析 法構(gòu)成比率、效率比率、相關(guān)比率3因 素 分 析 法是依據(jù)分析指標(biāo)和其影響因素之間的關(guān)系，按照一定的程 序和方法，確定各因素對(duì)分析指標(biāo)差異影響程度的一種技

26、術(shù)方法。因素分析法根據(jù)其分析特點(diǎn)可分為1）連環(huán)替代法：是因素分析法的基本形式2）差額計(jì)算法：是連環(huán)替代法的一種簡(jiǎn)化形式4綜 合 分 析財(cái)務(wù) 綜合 分析 的內(nèi) 容1）籌資活動(dòng)和投資活動(dòng)適應(yīng)情況綜合分析2）籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量綜合分 析3）現(xiàn)金流量和利潤(rùn)綜合分析， 特別是經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流 量和利潤(rùn)的綜合分析，可揭示現(xiàn)金凈流量變動(dòng)的 原因和企業(yè)利潤(rùn)的質(zhì)量。4）增長(zhǎng)能力、盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力、償債能力綜合 分析財(cái)務(wù)指標(biāo)體系綜合分析方法：比較典型的是杜邦財(cái)務(wù)分析體系，通過(guò)對(duì)凈資產(chǎn)收益率（或資本收益率這一核心指標(biāo)分解，來(lái)綜合反映企業(yè)銷售 規(guī)模、成本水平、資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)、資本結(jié)構(gòu)方面引起凈資產(chǎn)收 益率增

27、減變動(dòng)的原因 ，協(xié)調(diào)企業(yè)資本經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和商 品經(jīng)營(yíng)關(guān)系，促使凈資產(chǎn)收益率達(dá)到最大化，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管 理目標(biāo)?？颊家皇?lt;7 八、'I '指標(biāo)類企愉一經(jīng)營(yíng)成果紹衙產(chǎn)礦益率1）凈資產(chǎn)收益率2）總資產(chǎn)報(bào)酬率1）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率2）流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率3）存貨周轉(zhuǎn)率4）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分析1）資產(chǎn)負(fù)債率2）速動(dòng)比率3）流動(dòng)比.它反映企業(yè)盈利能力的核心1）銷售增指標(biāo)，該指標(biāo)越高，凈利潤(rùn)越多,2）資本積說(shuō)明企業(yè)盈利能力越好平均凈資產(chǎn)=（期總資產(chǎn)報(bào)酬率 盈利能力分析初凈資產(chǎn)+期末凈資產(chǎn)）+2總資產(chǎn)報(bào)酬率息稅前利潤(rùn)總額*平均資產(chǎn)總額X運(yùn)用全部資產(chǎn)的收益該指，標(biāo)反映高 表明利潤(rùn)率越高，營(yíng)利能力強(qiáng)100

28、% 息稅前利潤(rùn)總額 =利潤(rùn)總額+利息支營(yíng)運(yùn)能力分析資產(chǎn)管理總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率率收 =+ 2 轉(zhuǎn)釧產(chǎn)時(shí)昨資 額額 門爵均 總總額 產(chǎn)主平 產(chǎn)產(chǎn)總 資 一一 一 資資產(chǎn) >額 均初資 、八次凈額平期末 入總期-17 O利曲。的速?gòu)?qiáng) 、 產(chǎn)轉(zhuǎn)越資周力 -節(jié)匕匕口厶冃 全額r、 業(yè)總銷 企產(chǎn)映 了資反 映及快 反以越 它率轉(zhuǎn)效M周流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率一一額余 天、 數(shù)凈產(chǎn) 轉(zhuǎn)數(shù)數(shù) 次入資 周犬次 產(chǎn)收動(dòng) 產(chǎn)期轉(zhuǎn) 資務(wù)流 資算M周 動(dòng)業(yè)均 動(dòng)朽產(chǎn) M營(yíng)平 M=資 主一額數(shù)動(dòng)越流 數(shù), 展次短 速轉(zhuǎn)越 轉(zhuǎn)周數(shù)。 周期天好 產(chǎn)時(shí)的H 貸定需力 初一所能 流產(chǎn)次運(yùn) 了資每營(yíng) 映動(dòng)即產(chǎn) 反流，資 多動(dòng)存貨周轉(zhuǎn)率轉(zhuǎn)成額

29、轉(zhuǎn)數(shù) 周務(wù)余周天數(shù) 化貝 化貝 十人 巒常¥±巒MZ轉(zhuǎn) 主貨計(jì)周業(yè)回標(biāo)越用轉(zhuǎn)次 企收指數(shù)利周殘 價(jià)曽性無(wú)，?？?評(píng)銷合轉(zhuǎn)快度味。 和、綜周度適意大 S產(chǎn)的，速貨加 衡生況高轉(zhuǎn)存長(zhǎng)險(xiǎn) 是入狀越周存數(shù)風(fēng) 率投理率貨庫(kù)天營(yíng) 轉(zhuǎn)、管轉(zhuǎn)存轉(zhuǎn)經(jīng) 周貨節(jié)周明好周, 貨存環(huán)貨說(shuō)越加 存人各仔栗低增 購(gòu)寧少發(fā)率品應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率率主亠額天、i 轉(zhuǎn)=額余轉(zhuǎn)數(shù)數(shù) U 揪他！ UMZ1I n ( Lm 數(shù)機(jī)用均。明資賬 般平標(biāo)說(shuō)約壞 士一 1? 二/ p , :- /_z .(>的高可女 ” ” Mai o 是箒用e收，矢 銷占應(yīng)金損償債能力分析資產(chǎn)負(fù)債率債 X 負(fù)額 一一 暮 率產(chǎn) 債資產(chǎn)

30、額0° 資總11為 是 W的00的 提也 指 W的 5滬 人，要 劃人 到破 權(quán)力度> 產(chǎn)權(quán) 達(dá)功 債能程的 資債 切 H加n M , , % 一 張一 厶冃 ，強(qiáng) 高30業(yè)活風(fēng)債 說(shuō)>。過(guò)1 dr營(yíng)償 來(lái)力障易 映經(jīng)經(jīng)業(yè) 人能佻不于 反行業(yè)企 權(quán)債有標(biāo)大 能進(jìn)企映 債償越指如 既金映反 對(duì)明益該，。它資反合 。 說(shuō)權(quán)宜#c供能綜標(biāo)速動(dòng)比率需嚴(yán)動(dòng)負(fù)債速動(dòng)資產(chǎn)=流動(dòng)資產(chǎn)-存貨速動(dòng)資產(chǎn)=貨幣資金+短期投資+應(yīng)收票據(jù)+應(yīng)收賬款+比較敏感指標(biāo)，因此，速動(dòng)資產(chǎn) 變現(xiàn)能力強(qiáng)。經(jīng)驗(yàn)認(rèn)為，速動(dòng)比率等于1時(shí)， 說(shuō)明有償債能力，、低于 1時(shí)說(shuō)明 償債能力不強(qiáng)，該指標(biāo)越低，企 業(yè)的償債能力越差

31、。影響速動(dòng)比 率可信性的重要因素是應(yīng)收款賬 的變現(xiàn)能力。發(fā) 展 能 力 分 析流動(dòng)比率營(yíng)業(yè)增長(zhǎng)率資本積累率其他應(yīng)收款資產(chǎn)比率動(dòng)負(fù)責(zé)流動(dòng)一般來(lái)說(shuō)，生產(chǎn)企業(yè)合理的最低 流動(dòng)比率是2。是衡量經(jīng)營(yíng)狀況、市場(chǎng)占有能 力、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)拓展能力重要標(biāo)志， 資本擴(kuò)展的重要前提。該指標(biāo)大于0，銷售收入增長(zhǎng)， 指標(biāo)越高表明增長(zhǎng)速度快，市場(chǎng) 越前景好。反之表明市場(chǎng)份額萎 縮。反映所有權(quán)益在當(dāng)年的變動(dòng)水 平。該指標(biāo)高，表明企業(yè)的資本 積累越多，保全性越強(qiáng)，持續(xù)發(fā) 展能力越大。該指標(biāo)為負(fù)值，表明企業(yè)資本 受到侵蝕，所有者利益受到損害。凈資產(chǎn)收益率杜邦分析考占一十三<7 八、'I 、總資產(chǎn)凈利率權(quán)益乘數(shù)=1+（

32、 1資產(chǎn)負(fù)債率）項(xiàng)目知識(shí)點(diǎn)銷售凈利率1定 一為了取得資金而必須付1出的代價(jià)。2凈內(nèi)容潤(rùn)資金籌收入資費(fèi)銷售收入成本費(fèi)用總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動(dòng)資產(chǎn)銷售收入十非流動(dòng)資產(chǎn)資產(chǎn)總總額的 計(jì) 算 方 法資金占用費(fèi)3表示方法絕對(duì)數(shù)表示為籌集和使用資金而發(fā)生的費(fèi)用額相對(duì)數(shù)表示、宀人資金使用費(fèi)資金成本=籌資總額（1 -籌資費(fèi)率）4資金成本作用選擇資金來(lái)源、確定籌資方案的重要依據(jù)評(píng)價(jià)投資項(xiàng)目、決定投資取舍的重要標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的尺度5計(jì)算模式1）個(gè)別資金成本負(fù)債資金成本借款成本債券成本權(quán)益資金成本普通股成本留存收益成本（用其機(jī)會(huì)成 本計(jì)算）2）加權(quán) 資金成 本（綜 合資金 成本）以個(gè)別資金成本為基數(shù)，以各種來(lái)源資本

33、占全部資本比重為權(quán)數(shù)加權(quán)計(jì)算的全部長(zhǎng)期資金的總成本考點(diǎn)二十四短期定義短期籌資亦可稱為流動(dòng)負(fù)債籌資或短期負(fù)債籌 資?；I資主要 的形 式商業(yè)信用短期借款短 期 籌 資 策 略流 動(dòng) 資 產(chǎn) 組 合 策 略含義般情況下，臨時(shí)性資本需求通過(guò)短期負(fù)債 籌資來(lái)解決，永久性資本需通過(guò)長(zhǎng)期負(fù)債和 股權(quán)資本籌資來(lái)解決?；I資 策略 三種 類型穩(wěn)健型籌資策略是一種較為謹(jǐn)慎的籌資策 略。企業(yè)的長(zhǎng)期資本永久性資產(chǎn) 主要目的是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。采取這 策略，企業(yè) 短期負(fù)債比例相對(duì)較低，其優(yōu)點(diǎn)是可增強(qiáng)企 業(yè)的償債能力，降低利率變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。但這種 策略會(huì)使企業(yè)的資本成本增力匚利潤(rùn)減少；如用股權(quán)資本代替負(fù)債，還會(huì)喪失財(cái)務(wù)杠桿利益，降低股

34、東的收益率。激進(jìn)型籌資策略是一種擴(kuò)張型籌資策略，企業(yè)長(zhǎng)期資本V永久性資產(chǎn)的資本要依賴短 期負(fù)債來(lái)彌補(bǔ)。主要目的是追求高利潤(rùn)。但采取這種策略，一方面降低了企業(yè)的流動(dòng)比率 ，加大了償債 風(fēng)險(xiǎn)，另一方面短期負(fù)債籌資利率的多變性 又增加了企業(yè)盈利的不確定性。配合型籌資策略，對(duì)于臨時(shí)性流動(dòng)資產(chǎn)， 運(yùn) 用臨時(shí)負(fù)債籌集資金滿足其資金需要，對(duì)于永久性流動(dòng)資產(chǎn)和固定資產(chǎn)，運(yùn)用長(zhǎng)期負(fù) 債、商業(yè)信用和權(quán)益資本籌集資金滿足其資 金需要商 業(yè) 信 用 形 式1應(yīng)付賬款疋義是一種最典型、最常見的商業(yè)信用形式。 賣 方允許買方在購(gòu)貨后一定時(shí)期內(nèi)支付貨款。兩種 情 況延期付款，但不涉及現(xiàn)金折扣。 如net45 , 是指在45

35、天內(nèi)按發(fā)票金額付款。延期付款，但早付款可享受現(xiàn)金折扣。如（2/10，1/20，0/30 ）表示，信用期為 30 天，在信用期間10天內(nèi)付款可享受 2%的 折扣，20天內(nèi)付款可享受 1%的折扣，超 過(guò)20天則全額付款。2預(yù)收賬款3應(yīng)付票據(jù)考點(diǎn)二十五種類項(xiàng)目知識(shí)點(diǎn)短 期 銀 行 借 款1定義2分類1）擔(dān)保貸款以財(cái)產(chǎn)作抵押或以保證人做擔(dān)保為條件取 得的借款2）無(wú)擔(dān)保貸款信貸額度：貸款人和銀行在協(xié)議中規(guī)定的允許借款人借款的最高限額，超過(guò)限額，銀 行停止辦理借款周轉(zhuǎn)信貸協(xié)議：銀行從法律上承諾向企業(yè) 提供不超過(guò)某一最高 限額的貸款協(xié)議。未 超過(guò)限額銀行必須滿足企業(yè)任何時(shí)候提出 的借款要求；企業(yè)享有周轉(zhuǎn)協(xié)定

36、，對(duì)貸款限 額的未使用部分付給銀行 筆承諾費(fèi)補(bǔ)償性余款：銀行要求借款人在銀行中保 持按貸款限額或?qū)嶋H借用額的一定百分比（通常為10% - 20%）計(jì)算的最低存款余 額。償還條件其他承諾3利息支付方式1）收款法也稱利隨本清法2）貼現(xiàn)法企業(yè)可利用的貸款額=本金一利息，貸款的實(shí)際利率高于名義利率。3）加息法要求企業(yè)在貸款期內(nèi)分期償還本息金額之和。貸款的實(shí)際利率高于名義利率。考點(diǎn)二十五長(zhǎng)1保1) 般對(duì)借款企業(yè)流動(dòng)資金保扌寸量有規(guī)疋期護(hù)保護(hù)對(duì)支付現(xiàn)金股利和回購(gòu)股票的限制借性性支出規(guī)模的限制款條條款限制其他長(zhǎng)期債務(wù)款定期提交財(cái)務(wù)報(bào)告不準(zhǔn)出售較多財(cái)產(chǎn)如期繳納稅金、償還債務(wù)限制租賃固定資產(chǎn)規(guī)模不準(zhǔn)以任何資產(chǎn)作

37、為其他承諾的擔(dān)保 或抵押不準(zhǔn)貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)或出售應(yīng)收賬款， 以避免或有負(fù)債2）特殊專款專用性保護(hù)性條款不準(zhǔn)投資短期內(nèi)不能收回的資金項(xiàng)目合同期內(nèi)不易更換企業(yè)主要負(fù)責(zé)人限制企業(yè)高級(jí)職員的薪金和資金總額 規(guī)定借款的補(bǔ)償性余額要求企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人購(gòu)買人身保險(xiǎn)2利率固定利率利率保持不變變動(dòng)利率定期隨金融市場(chǎng)而調(diào)整，調(diào)整后按新利 率浮動(dòng)利率隨金融市場(chǎng)變動(dòng)而隨時(shí)調(diào)整，通常由最 高和最低利率限制，并在合同中明確考點(diǎn)二十六上I住1(1)平價(jià)：當(dāng)票面利率=市場(chǎng)利率時(shí)，以債券的票 長(zhǎng)債面金額為發(fā)行價(jià)格長(zhǎng) 期 債 券 籌 資債 券 的 發(fā) 行 價(jià) 格(1)平價(jià)：當(dāng)票面利率=市場(chǎng)利率時(shí)，以債券的票 面金額為發(fā)行價(jià)格(2)溢

38、價(jià)：當(dāng)票面利率市場(chǎng)利率時(shí)，以高于債券 票面金額為發(fā)行價(jià)格(3)折價(jià)：當(dāng)票面利率v市場(chǎng)利率時(shí)，以低于債券 票面金額為發(fā)行價(jià)格考點(diǎn)二十七租賃經(jīng)營(yíng)租賃是傳統(tǒng)的租賃，指出租人為滿足承租人對(duì)資產(chǎn)的臨 時(shí)性需要，將所擁有設(shè)備的使用權(quán)在一定期限內(nèi)讓 渡給承租人，并向承租人收取租金， 期滿后收回設(shè) 備使用權(quán)的經(jīng)營(yíng)行為。籌融資含在融資租賃過(guò)程中，出租人一般是根據(jù)承租資租賃義人對(duì)供貨人和租賃標(biāo)的物的選擇，出租人向供(作貨人購(gòu)買租賃標(biāo)的物，然后租給承租人使用。為一承租人向出租人支付租金，獲取設(shè)備的使用權(quán)種籌以及和所有權(quán)相關(guān)的受益權(quán)，并承擔(dān)相關(guān)的成方本，同時(shí)承租人對(duì)租賃取得設(shè)備按照固定資產(chǎn)式，計(jì)提折舊，租賃期滿設(shè)備一

39、般歸承租人所有的主要租賃行為。是針優(yōu)(1)融資租賃是一種融資和融物相結(jié)合的籌資對(duì)融占 八、方式，能夠迅速獲得所需長(zhǎng)期資產(chǎn)的使用權(quán)資租(2)可以避免長(zhǎng)期借款籌資所附加的各種限制賃而性條款，具有較強(qiáng)的靈活性(3)融資和引進(jìn)設(shè)備都由有經(jīng)驗(yàn)和對(duì)市場(chǎng)熟悉的)的租賃公司承擔(dān)，可以減少設(shè)備引進(jìn)費(fèi)，從而降低設(shè)備取得成本(4)租賃費(fèi)中的利息、手續(xù)費(fèi)以及融資租賃設(shè) 備的折舊費(fèi)均可在稅前支付可以減輕所得 稅負(fù)擔(dān)。-租賃是為了滿足承租人對(duì)資產(chǎn)的長(zhǎng)期需 要，租賃資產(chǎn)的收益和風(fēng)險(xiǎn)由承租人。征(2)租賃的期限較長(zhǎng)(3) 租金和租賃資產(chǎn)的價(jià)值接訴 / 1 ' f2/ '(4)承租人通常負(fù)責(zé)租賃資產(chǎn)的折舊計(jì)提和

40、日 常維護(hù)(5)承租人可以在租賃期滿后廉價(jià)購(gòu)買租賃資 產(chǎn)(6)租賃合同穩(wěn)定 ，非經(jīng)雙方同意 ，中途不 可撤銷(7) 一般是先由承租人向?qū)缱馊颂釋缱赓U申 請(qǐng)，出租人按照承租人的要求引入資產(chǎn)再交 付承租人使用。租金的構(gòu)成(1)租賃資產(chǎn)的成本：大體由資產(chǎn)的購(gòu)買價(jià)、 運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸途中的保險(xiǎn)費(fèi)等項(xiàng)目構(gòu)成(2)租賃資產(chǎn)的成本利息(3)租賃手續(xù)費(fèi)：包括出租人承辦租賃業(yè)務(wù)的 費(fèi)用以及出租人向承租人提供租賃服務(wù) 所賺取的利潤(rùn)?？键c(diǎn)二十九可轉(zhuǎn)換債券是一種允許持有人在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)按規(guī)定的價(jià) 格轉(zhuǎn)換為發(fā)行公司或其他公司普通股股票的有價(jià)證券目前我國(guó)只有上市公司和重點(diǎn)國(guó)有企業(yè)具有發(fā)行可轉(zhuǎn)換債 券的資格。考點(diǎn)三十長(zhǎng) 期 股

41、 權(quán) 籌 資優(yōu)先股特征(1)優(yōu)先股較普通股而言具有一定的優(yōu)先權(quán)。 優(yōu)先股股息分配先于普通股紅利分配優(yōu)先股股東對(duì)公司剩余財(cái)產(chǎn)的求償權(quán)在債權(quán) 人之后但先于普通股股東，其求償額為優(yōu)先 股的票面價(jià)值加累計(jì)未支付的股利。 優(yōu)先股股息率是固定的。和債券的區(qū)別是 債券債息在稅前支付，而優(yōu)先股股息在稅后 分配，沒(méi)有抵減所得稅的作用。優(yōu)占八、優(yōu)先股是公司的永久性資金。(2)優(yōu)先股的股利標(biāo)準(zhǔn)是固定的，但支付卻有一定的靈活性。當(dāng)公司經(jīng)營(yíng)狀況不佳時(shí)，公司又可暫不支付或不支付優(yōu)先股股息。(3)優(yōu)先股的發(fā)行.不會(huì)改變普通股股東對(duì)公 司的控制權(quán)。通常優(yōu)先股股東就不能參和公 司經(jīng)營(yíng)管理保證了普通股股東對(duì)公司的控 制權(quán)。(4)發(fā)行優(yōu)先股能提高公司的舉債能力。普 通 股 股 票和 負(fù) 債籌(4)資 相 比 的 優(yōu) 占八、(1) 普通股沒(méi)有到期日，不需歸還，是公司的種永久性資金(2) 普通股沒(méi)有固定的股利負(fù)擔(dān)(3) 普通股籌集的資本是公司最基本的資金 來(lái)源，是公司舉債的基礎(chǔ)，并能夠反映公司 的實(shí)力，增強(qiáng)公司的舉債能力(4)通過(guò)發(fā)行可以擴(kuò)大公司的影響，提高了公 司的信譽(yù)和知名度。認(rèn) 股 權(quán) 證考點(diǎn)三十概念現(xiàn)金是立即可以投入流通的交換媒介， 是企業(yè)中變現(xiàn)能 力及流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，具體 包括：庫(kù)存現(xiàn)金、各種 形式的銀行存款、銀行本票、銀行匯票等。有價(jià)證券