跨年發(fā)票取得后的賬務處理方法

1、精品文檔確屬當年成本但由于主、客觀原因未能進當年成本費用的跨年的處理從企業(yè)所得稅的角度來看，根據(jù)國家稅務總局公告2011年第34號第六條規(guī)定，企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算;但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證?！备鶕?jù)國家稅務總局公告2012年第15號第六條規(guī)定，根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。

2、”因不得稅前此，該企業(yè)當年度該項業(yè)務因未于匯算清繳期內(nèi)取得發(fā)票,扣除；日后取得發(fā)票若不超過追補確認期限的，準予追溯至所屬年度扣除。也就是說，超過5年的發(fā)票，相應成本費用不得從企業(yè)所得稅前扣除。從增值稅的角度來看，按照國家稅務總局關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告（國家稅務總局公告2017年第11號）規(guī)定：自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應自開具之日起360日內(nèi)認證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行確認，并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，向主管國稅機關(guān)申報抵扣進項稅額。增值稅進項稅額抵扣，對發(fā)票認證或確認的期限為360天。但

3、我們還是從企業(yè)所得稅角度說一下取得的跨年發(fā)票及跨年后發(fā)現(xiàn)的成本費用的處理方法：(1)上年年底結(jié)賬前提前統(tǒng)計和暫估已經(jīng)發(fā)生的費用入賬，到明年匯算清繳前(5月31日前)將有效票據(jù)收齊后，直接做賬，由于該費用已經(jīng)暫估入賬，因此，在做賬時一正一負，兩個憑證相互抵銷不會影響次年的利潤，只是將正式有效票據(jù)規(guī)范入賬沖銷估價而已；(2)如果到次年匯算清繳期(5月31日前)尚未取得上述已經(jīng)暫估入賬的有效票據(jù)，應該調(diào)增上年年度應納稅所得額。(3)5月月1日后取得但沒有在上年度賬面上體現(xiàn)的、企業(yè)發(fā)現(xiàn)又確實屬于上年度實際發(fā)生的費用，公司可以向稅務局做出專項申報后，可以追補當年度計算扣除所得稅，但追補確認期限不得超過5年。這個適用于上年即沒有暫估成本，發(fā)現(xiàn)時又過了5月31日的情況(4)跨年的發(fā)票不是上年的