國稅新增和完善分析預(yù)警指標(biāo)簡要說明

1、附件1:新增和完善分析預(yù)警指標(biāo)簡要說明一、理論銷售收入與主營業(yè)務(wù)收入比對異常預(yù)警（新增）指標(biāo)類別：增值稅預(yù)警提示指標(biāo)數(shù)據(jù)來源：金三系統(tǒng)中資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表相關(guān)數(shù)據(jù)。計算口徑：1、計算公式：理論銷售收入當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入理論銷售收入=（貨幣資金期未余額+應(yīng)收票據(jù)期未余額其他應(yīng)付款期未余額）=360資金周轉(zhuǎn)周期資金周轉(zhuǎn)周期=存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)-應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=（存貨期初余額+存貨期未余額）2=360）主營業(yè)務(wù)成本應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=（應(yīng)收賬款期初余額+應(yīng)收賬款期未余額）2=360）主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=（應(yīng)付賬款期初余額+應(yīng)付賬款期未余額）2=360）主營業(yè)務(wù)成本2、

2、僅對稅務(wù)登記信息中，行業(yè)批發(fā)和零售業(yè)的增值稅一般納稅人進行分析。預(yù)警條件：比例小于0或大于1.6為異常，發(fā)布預(yù)警二、貨運專用發(fā)票與增值稅（專用、普通）發(fā)票比對異常預(yù)警（新增）指標(biāo)類別：增值稅預(yù)警提示指標(biāo)數(shù)據(jù)來源：取自貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)的貨運專用發(fā)票開具信息、增值稅防偽稅控系統(tǒng)中的增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票信息。計算口徑：1、對納稅人當(dāng)期申報開具的貨運專用發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù)，以“發(fā)貨人及納稅人識別號”欄的納稅人識別號進行分戶明細(xì)匯總，對當(dāng)期和上推一個季度的增值稅防偽稅控系統(tǒng)內(nèi)中報開具的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù)，以“銷貨方納稅人識別號”為查詢條件進行分戶匯總。2、剔除貨運

3、專用發(fā)票中發(fā)貨人納稅人與收貨人納稅人一致，以及發(fā)貨人的行業(yè)門類為“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”的納稅人信息。預(yù)警條件：篩選“發(fā)貨人納稅人識別號”和“銷貨方納稅人識別號”一致的納稅人信息，在其中進一步查找篩選存在“收貨人納稅人識別號”，但是沒有相同“購貨方納稅人識別號”的相關(guān)納稅人信息進行預(yù)警，預(yù)警包括銷貨方納稅人、省內(nèi)收貨人納稅人、承運人、實際受票方。三、存貨余額連續(xù)三個月為負(fù)數(shù)預(yù)警（新增）指標(biāo)類別：增值稅預(yù)警評估指標(biāo)數(shù)據(jù)來源：金三系統(tǒng)中資產(chǎn)負(fù)債表中相關(guān)數(shù)據(jù)計算口徑：根據(jù)發(fā)布指標(biāo)的季度所屬期，確定動態(tài)年度所屬期（數(shù)據(jù)分析期不跨年度）。例如：預(yù)警的所屬期2013年一季度，其對應(yīng)動態(tài)年度所屬期為201

4、3年1-3月；若預(yù)警的所屬期2013年二季度，其對應(yīng)的動態(tài)年度所屬期為2013年2月至2013年6月，依次類推。預(yù)警條件：篩選動態(tài)年度所屬期內(nèi)連續(xù)3個月存貨W-10000元的疑點企業(yè)。例如：預(yù)警的所屬期2013年二季度，即2013年2-6月份，包含任意連續(xù)的三個月存貨均w-10000元，即對該企業(yè)發(fā)布預(yù)警。四、存貨與往來款項結(jié)轉(zhuǎn)異常預(yù)警（新增）指標(biāo)類別：增值稅預(yù)警評估指標(biāo)數(shù)據(jù)來源：金三系統(tǒng)中資產(chǎn)負(fù)債表中相關(guān)數(shù)據(jù)計算口徑：1、當(dāng)期數(shù)據(jù)取發(fā)布指標(biāo)的所屬季度最后一個月份的資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)據(jù)，即每年的3、6、9、12月資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)。2、上年度12月份資產(chǎn)負(fù)債表期未數(shù)據(jù)，根據(jù)發(fā)布指標(biāo)的季度所屬年度確

5、定。例如：以預(yù)警的所屬期2013年第四季度為例，其對應(yīng)的上年度數(shù)據(jù)是2012年12月份資產(chǎn)負(fù)債表期末數(shù)據(jù)。預(yù)警條件：1 .存貨當(dāng)期年初數(shù)據(jù)與上年度12月份期末數(shù)據(jù)差距呈10000元。2 .往來款項當(dāng)期年初數(shù)據(jù)與上年度12月份期末數(shù)據(jù)差距蘭10000元，具體為：應(yīng)收賬款年度結(jié)轉(zhuǎn)差額、應(yīng)付賬款年度結(jié)轉(zhuǎn)差額、其他應(yīng)收賬款年度結(jié)轉(zhuǎn)差額、其他應(yīng)付賬款年度結(jié)轉(zhuǎn)差額、預(yù)收賬款年度結(jié)轉(zhuǎn)差額、預(yù)付賬款年度結(jié)轉(zhuǎn)差額，其中任一項呈10000元，即為異常。3 .年度內(nèi)該指標(biāo)僅對企業(yè)預(yù)警一次，即前期已經(jīng)由現(xiàn)過存貨與往來款項結(jié)轉(zhuǎn)異常預(yù)警的，以后季度不再進行預(yù)警。五、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)人工成本（費用）占比分析（新增）指標(biāo)類別：增值

6、稅分析指標(biāo)數(shù)據(jù)來源：金三系統(tǒng)中相關(guān)數(shù)據(jù)：增值稅申報表主表應(yīng)稅銷售收入；財務(wù)報表利潤表營業(yè)成本、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用；登記庫中的營改增現(xiàn)代服務(wù)業(yè)類企業(yè)；現(xiàn)金流量表”支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項。計算口徑：1 .人工成本（費用）與應(yīng)稅銷售收入比例=當(dāng)期人工成本（費用）/當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入*100%2 .人工成本（費用）占總成本（費用）比例=當(dāng)期人工成本（費用）/當(dāng)期總成本（費用）*100%六、小規(guī)模納稅人購進貨物金額與申報銷售收入比對異常分析（新增）指標(biāo)類別：增值稅分析指標(biāo)數(shù)據(jù)來源：金三系統(tǒng)中小規(guī)模納稅人（包括個體業(yè)戶，下同）登記信息；增值稅防偽稅控系統(tǒng)中發(fā)票購貨單位為小規(guī)模納稅人的增

7、值稅專用發(fā)票信息和增值稅普通發(fā)票信息；金稅三期系統(tǒng)中小規(guī)模納稅人的申報銷售收入。計算口徑：1.年度購進貨物金額（含稅）=（年度購進貨物的增值稅專用發(fā)票金額+稅額）+年度購進貨物的增值稅普通發(fā)票金額）2,差額=購進貨物金額（含稅）-年度增值稅申報銷售收入=（1+3%）3,對差額冷的業(yè)戶進行列示，剔除購進貨物發(fā)票金額為0的業(yè)戶。4,差額占比=差額/購進貨物金額*100%。七、小規(guī)模納稅人電量（費）與收入比率分析（新增）指標(biāo)類別：增值稅分析指標(biāo)數(shù)據(jù)來源：稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)納稅人用電量信息；根據(jù)金三登記庫中名稱含“供電”并行業(yè)明細(xì)為“電力供應(yīng)”的企業(yè)納稅人識號；防偽稅控系統(tǒng)中電力供應(yīng)企業(yè)當(dāng)期開具的增值稅

8、普通發(fā)票的購貨方納稅人識別號、納稅人名稱、金額、稅額；金三系統(tǒng)中小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報表銷售收入。計算口徑：1、耗用電量比率=當(dāng)期耗用電量/當(dāng)期銷售收入*100%2、購入電費比率=當(dāng)期購入電費/當(dāng)期銷售收入*100%3.指標(biāo)篩選行業(yè)為所有制造業(yè)、采礦業(yè)的一般納稅人八、增值稅專用發(fā)票抵扣進項占比分析（按月）（新增）指標(biāo)類別：增值稅分析指標(biāo)數(shù)據(jù)來源：稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)維護全國稅務(wù)登記信息庫；省內(nèi)本級稅務(wù)機關(guān)企業(yè)信息；金稅三期稅收管理系統(tǒng)中稅務(wù)登記信息；增值稅納稅申報附列資料；防偽稅控系統(tǒng)中增值稅專用發(fā)票認(rèn)證信息；貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)中本期取得的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票認(rèn)證信息；專用發(fā)

9、票抵扣進項稅額、全部抵扣稅額份數(shù)、稅額取自金稅三期稅收管理系統(tǒng)增值稅納稅申報表附列資料（附表二）相關(guān)數(shù)據(jù)；在省內(nèi)稅務(wù)登記信息中檢索營改增”納稅人標(biāo)志，在取得增值稅專用發(fā)票具體明細(xì)時，根據(jù)銷方納稅人識別號檢索否屬營改增”企業(yè)，并加以標(biāo)識。計算口徑：1 .專用發(fā)票抵扣進項稅額占比=專用發(fā)票抵扣進項稅額/全部抵扣稅額*100%2 .專用發(fā)票抵扣進項稅額同比增減=（本期稅額-上年同期稅額）/上年同期稅額*100%3 .全省平均占比值為根據(jù)查詢屬期自動匯總計算平均。九、陸路運輸企業(yè)購進成品油占比分析、陸路運輸企業(yè)購進成品油占比異常預(yù)警（完善）完善內(nèi)容：在對實施營改增后的陸路運輸一般納稅人企業(yè)購進成品油發(fā)

10、票金額與企業(yè)當(dāng)期成本費用配比的基礎(chǔ)上，一是增加了對陸路運輸企業(yè)購進的成品油發(fā)票金額與當(dāng)期陸路運輸服務(wù)項目應(yīng)稅銷售額進行比較；二是增加了從生產(chǎn)企業(yè)購進成品油金額與當(dāng)期配比的成本費用進行比較；三是增加了從生產(chǎn)企業(yè)成品油發(fā)票金額與當(dāng)期陸路運輸服務(wù)項目應(yīng)稅銷售額進行比較；四是從當(dāng)期陸路運輸服務(wù)項目應(yīng)稅銷售額和當(dāng)期成本費用中分別剔除了陸路運輸企業(yè)外包承運取得運費發(fā)票金額，對比較分析結(jié)果進行列示，同時篩選由存在“成品油購進金額占當(dāng)期成本費用比例異常偏高”“成品油購進金額占當(dāng)期應(yīng)稅銷售額比例異常偏高”、“購進生產(chǎn)企業(yè)成品油金額占當(dāng)期成本費用比例偏高”、“購進生產(chǎn)企業(yè)成品油金額占當(dāng)期應(yīng)稅銷售額比例偏高”疑點的

11、納稅人發(fā)布預(yù)警，進一步落實是否存在隱瞞收入或虛抵進項問題。計算口徑：1 .篩選交通運輸、倉儲和郵政業(yè)中道路運輸業(yè)的“交通運輸陸路”企業(yè)納稅人識別號。陸路運輸服務(wù)：按金三系統(tǒng)中稅（費）種核定信息中的征收品目為101016101陸路運輸服務(wù)2 .在增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)明細(xì)信息中，例如3季度，應(yīng)為1-9月份的抵扣信息。以“銷方稅號”為查詢條件，在“成品油生產(chǎn)企業(yè)檔案信息”、“成品油經(jīng)營（商貿(mào)）企業(yè)檔案信息”和全國（除山東）外的成品油經(jīng)銷企業(yè)中查找篩選由增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)“銷方稅號”與上述兩個檔案信息表中成品油生產(chǎn)企業(yè)或成品油經(jīng)營企業(yè)“納稅人識別號”一致的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)。3 .將此類增值稅專用

12、發(fā)票信息以“購方稅號”（即該納稅人識別號）為索引歸集，篩選由購方稅號與交通運輸陸路企業(yè)納稅人識別號一致的納稅人，計算此類納稅人發(fā)票信息中“金額”項的累加和，即“當(dāng)期陸路運輸企業(yè)成品油購進金額”。4 .將陸路運輸企業(yè)外包承運取得運費發(fā)票金額在企業(yè)當(dāng)期陸路運輸服務(wù)項目應(yīng)稅銷售額和當(dāng)期成本費用中剔除。以陸路運輸企業(yè)納稅人識別號為索引查找在貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)中本期取得的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票認(rèn)證發(fā)票金額，即外包承運取得運費發(fā)票金額。5.當(dāng)期陸路運輸企業(yè)購進成品油占當(dāng)期成本費用比例=當(dāng)期陸路運輸企業(yè)購進成品油金額（當(dāng)期成本費用-外包承運取得運費發(fā)票金額）=100%當(dāng)期陸路運輸企業(yè)購進成品

13、油占當(dāng)期陸路運輸服務(wù)項目應(yīng)稅銷售額比例=當(dāng)期陸路運輸企業(yè)購進成品油金額（當(dāng)期陸路運輸服務(wù)項目應(yīng)稅銷售額-外包承運取得運費發(fā)票金額）=100%當(dāng)期陸路運輸企業(yè)從成品油生產(chǎn)企業(yè)購進成品油金額占當(dāng)期成本費用比例=當(dāng)期陸路運輸企業(yè)從成品油生產(chǎn)企業(yè)購進成品油金額（當(dāng)期成本費用-外包承運取得運費發(fā)票金額）=100%當(dāng)期陸路運輸企業(yè)從成品油生產(chǎn)企業(yè)購進成品油金額占當(dāng)期陸路運輸服務(wù)項目應(yīng)稅銷售額比率=當(dāng)期陸路運輸企業(yè)從成品油生產(chǎn)企業(yè)購進成品油金額（當(dāng)期陸路運輸服務(wù)項目應(yīng)稅銷售額-外包承運取得運費發(fā)票金額）=100%當(dāng)期成本費用=主營業(yè)務(wù)成本+管理費用+營業(yè)費用預(yù)警條件：1、當(dāng)期陸路運輸企業(yè)購進成品油金額占當(dāng)期

14、成本費用比例>50%2、當(dāng)期陸路運輸企業(yè)購進成品油金額占當(dāng)期陸路運輸服務(wù)項目應(yīng)稅銷售額比例>35%3、當(dāng)期從成品油生產(chǎn)企業(yè)購進成品油金額占當(dāng)期成本費用比>20%4、當(dāng)期從成品油生產(chǎn)企業(yè)購進成品油金額占當(dāng)期陸路運輸服務(wù)項目應(yīng)稅銷售額比>12%5、對于當(dāng)期（每季度）購進成品油金額>10萬元陸路運輸企業(yè)，符合上述任一條件均預(yù)警。十、貨運專用發(fā)票抵扣進項占比分析、貨運專用發(fā)票抵扣進項占比異常預(yù)警（完善）完善內(nèi)容：本指標(biāo)由原來運費發(fā)票抵扣進項占比分析及運費發(fā)票抵扣進項占比過高預(yù)警（已停用）指標(biāo)優(yōu)化完善而來，數(shù)據(jù)來源由原來CTAIS2.0數(shù)據(jù)調(diào)整為金三系統(tǒng)數(shù)據(jù)。目的是為了進一

15、步加強對貨運專用發(fā)票抵扣的監(jiān)控分析，以便稅源管理機關(guān)及時掌握轄區(qū)內(nèi)一般納稅人企業(yè)取得貨運專用費發(fā)票和抵扣進項稅額的情況。數(shù)據(jù)來源：1,進項抵扣累計數(shù)據(jù)取自金稅三期增值稅一般納稅人申報表主表中的第12行進項稅額項第2列（本年累計）和第4列（本年累計）之和。2,進項稅額轉(zhuǎn)由數(shù)據(jù)取自金稅三期增值稅一般納稅人申報表主表中的第14行進項稅額轉(zhuǎn)由項第2列（本年累計）和第4列（本年累計）之和。3,運費發(fā)票抵扣數(shù)據(jù)取自貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)中各月認(rèn)證的貨物運輸增值稅專用發(fā)票稅額合計4.固定資產(chǎn)抵扣數(shù)據(jù)取自金稅三期增值稅一般納稅人申報表附表三（固定資產(chǎn)抵扣進項稅額抵扣情況表）中各月抵扣數(shù)據(jù)（第一列第三

16、行合計項）之和。5,營改增企業(yè)中的陸路運輸企業(yè)滿足以下條件：（1）行業(yè)大類為道路運輸業(yè)。（2）按金三系統(tǒng)中稅（費）種核定信息中的征收品目為101016101陸路運輸服務(wù)的企業(yè)采集。6,銷項稅額（11啕率）數(shù)據(jù)取自金稅三期增值稅一般納稅人申報表附表1中的11啕率第4行第10列銷項（應(yīng)納）稅額。計算公式及說明：貨運專用發(fā)票抵扣進項占比分指標(biāo)=當(dāng)期認(rèn)證的貨物運輸增值稅專用發(fā)票進項稅額/（當(dāng)期全部進項稅額-當(dāng)期全部進項稅額轉(zhuǎn)由-當(dāng)期固定資產(chǎn)抵扣進項稅額）*100%預(yù)警條件：1 .要剔除進項占比高于100%或小于零的納稅人，即抵扣進項為負(fù)，或大于當(dāng)期全部抵扣進項的一般納稅人。2.測算方法：采用均值方差的

17、方法。計算平均值、標(biāo)準(zhǔn)差和離散系數(shù)，若離散系數(shù)小于0.6,則預(yù)警值上限即為平均值+標(biāo)準(zhǔn)差，若離散系數(shù)大于0.6,則預(yù)警值上限為平均值X1.6。其中0.6為系統(tǒng)參數(shù)，維護人員可根據(jù)預(yù)警要求調(diào)整大小。3,營改增企業(yè)中的陸路運輸企業(yè)：當(dāng)期認(rèn)證抵扣貨運專用發(fā)票進項稅額當(dāng)期銷項稅額對于當(dāng)期認(rèn)證抵扣貨運專用發(fā)票進項稅額叁（10*季度數(shù)）萬元以上的企業(yè)，只要符合2、3任何一項條件，發(fā)布預(yù)警。十一、增值稅一般納稅人存貨扣稅比分析、增值稅一般納稅人存貨扣稅比異常預(yù)警（完善）完善內(nèi)容：進一步提高存貨扣稅比指標(biāo)的準(zhǔn)確度，對不構(gòu)成商貿(mào)企業(yè)存貨價值的電費扣稅額進行了識別扣除。數(shù)據(jù)來源：1 .運費扣稅額，區(qū)分商貿(mào)企業(yè)和生

18、產(chǎn)加工企業(yè)。商貿(mào)企業(yè)運費扣稅額，取自貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)中分月抽取匯總認(rèn)證相符的貨運發(fā)票扣稅信息。生產(chǎn)加工企業(yè)運費扣稅額，取自貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)中分月抽取匯總認(rèn)證相符的貨運發(fā)票和申報開具的貨運發(fā)票信息。首先，分月抽取匯總納稅人認(rèn)證相符的貨運發(fā)票扣稅信息。其次，以認(rèn)證相符的貨運發(fā)票”實際受票方及納稅人識別號”為條件，在貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)申報開具的貨運發(fā)票信息中查找條件一致的納稅人（查找范圍為以預(yù)警季度內(nèi)最后一天上推180天內(nèi)開具的貨運發(fā)票），從中進一步匯總提取“實際受票方及納稅人識別號”與“發(fā)貨人及納稅人識別號”一致的貨運發(fā)票信息（剔除“發(fā)貨人及納稅人識別

19、號”與“收貨人及納稅人識別號”一致的貨運發(fā)票信息）。最后，匯總計算貨運發(fā)票的稅額（實際就是扣減納稅人銷售貨物所負(fù)擔(dān)的貨運發(fā)票認(rèn)證抵扣稅額）。2 .應(yīng)稅銷售額，分稅款所屬月份按月取增值稅納稅中報表（一般納稅人適用）第1行“按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額”第1列“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)/本月數(shù)”；稅款所屬期為當(dāng)年1月份到本期最后一個月份（只取正常中報數(shù)據(jù)）。3 .商貿(mào)企業(yè)電費扣稅額。首先，提取金三登記庫中名稱含“供電”并且行業(yè)明細(xì)為“電力供應(yīng)”的企業(yè)納稅人識號；其次，依據(jù)供電單位的納稅人識別號自防偽稅控系統(tǒng)中提取當(dāng)期開具的增值稅專用發(fā)票信息（購貨方納稅人識別號，購貨方納稅人名稱，金額，稅額）；最

20、后，以采集的增值稅專用發(fā)票的“購貨方納稅人識別號”為關(guān)鍵字與商貿(mào)企業(yè)的稅號進行比對檢索，以統(tǒng)計確定商貿(mào)企業(yè)納稅人購進電費抵扣的進項稅額；計算公式：存貨類進項稅額=進項稅額-轉(zhuǎn)由進項稅額-固定資產(chǎn)扣稅額-運費扣稅額-商貿(mào)企業(yè)電費扣稅額十二、增值稅一般納稅人申報稅負(fù)分析、增值稅一般納稅人申報稅負(fù)異常預(yù)警（完善）完善內(nèi)容：為了進一步提高增值稅一般納稅人申報稅負(fù)分析指標(biāo)的準(zhǔn)確度，本次主要是對不構(gòu)成商貿(mào)企業(yè)存貨價值的電費扣稅額進行了識別扣除。數(shù)據(jù)來源：1 .運費扣稅額，區(qū)分商貿(mào)企業(yè)和生產(chǎn)加工企業(yè)。商貿(mào)企業(yè)運費扣稅額，取自貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)中分月抽取匯總認(rèn)證相符的貨運發(fā)票扣稅信息。生產(chǎn)加工企

21、業(yè)運費扣稅額，取自貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)中分月抽取匯總認(rèn)證相符的貨運發(fā)票和申報開具的貨運發(fā)票信息。首先，分月抽取匯總納稅人認(rèn)證相符的貨運發(fā)票扣稅信息。其次，以認(rèn)證相符的貨運發(fā)票”實際受票方及納稅人識別號”為條件，在貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)申報開具的貨運發(fā)票信息中查找條件一致的納稅人（查找范圍為以預(yù)警季度內(nèi)最后一天上推180天內(nèi)開具的貨運發(fā)票），從中進一步匯總提取“實際受票方及納稅人識別號”與“發(fā)貨人及納稅人識別號”一致的貨運發(fā)票信息（剔除“發(fā)貨人及納稅人識別號”與“收貨人及納稅人識別號”一致的貨運發(fā)票信息）。最后，匯總計算貨運發(fā)票的稅額（實際就是扣減納稅人銷售貨物所負(fù)擔(dān)的貨運

22、發(fā)票認(rèn)證抵扣稅額）。2 .商貿(mào)企業(yè)電費扣稅額。首先，提取金三登記庫中名稱含“供電”并且行業(yè)明細(xì)為“電力供應(yīng)”的企業(yè)納稅人識號；其次，依據(jù)供電單位的納稅人識別號自防偽稅控系統(tǒng)中提取當(dāng)期開具的增值稅專用發(fā)票信息（購貨方納稅人識別號，購貨方納稅人名稱，金額，稅額）；最后，以采集的增值稅專用發(fā)票的“購貨方納稅人識別號”為關(guān)鍵字與商貿(mào)企業(yè)的稅號進行比對檢索，以統(tǒng)計確定商貿(mào)企業(yè)納稅人購進電費抵扣的進項稅額；3 .應(yīng)稅銷售額，分稅款所屬月份按月取增值稅納稅中報表（一般納稅人適用）第1行“按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額”第1列“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)/本月數(shù)”；稅款所屬期為當(dāng)年1月份到本期最后一個月份（只取

23、正常中報數(shù)據(jù)）。計算公式：中報稅負(fù)計算公式：1 .當(dāng)收入應(yīng)稅比小于或等于100%寸（小于100%表明有非適用稅率型銷售收入）：中報稅負(fù)=應(yīng)納稅額+固定資產(chǎn)扣稅額+運費扣稅額+商貿(mào)企業(yè)電費扣稅額+由口收入抵免稅額+減征稅額+期初留抵稅額+（期末存貨余額-期初存貨余額）=收入應(yīng)稅比=存貨扣稅比-期末留抵稅額同期應(yīng)稅銷售額=100%2 .當(dāng)收入應(yīng)稅比大于100%寸（表明有視同銷售或者銷售原材料等其他業(yè)務(wù)收入）：中報稅負(fù)=應(yīng)納稅額+固定資產(chǎn)扣稅額+運費扣稅額+商貿(mào)企業(yè)電費扣稅額+由口收入抵免稅額+減征稅額+期初留抵稅額+（期末存貨余額-期初存貨余額）=存貨扣稅比-期末留抵稅額同期應(yīng)稅銷售額=100%3

24、 .稅負(fù)差額=申報稅負(fù)-理論稅負(fù)4 .稅負(fù)差異幅度：（1）當(dāng)中報稅負(fù)大于理論稅負(fù)時：稅負(fù)差異幅度=（中報稅負(fù)-理論稅負(fù)）理論稅負(fù)=100%（2）當(dāng)理論稅負(fù)大于申報稅負(fù)時：稅負(fù)差異幅度=（中報稅負(fù)-理論稅負(fù)）中報稅負(fù)=100%十三、一般納稅人電量（費）與收入比率分析、一般納稅人電量（費）與收入比率異常預(yù)警（完善）完善內(nèi)容：為了確保增值稅一般納稅人電量電費的完整性，在已采集用電量的基礎(chǔ)上，增加了納稅人購入電費的數(shù)據(jù)采集，并用電量和電費分別和銷售收入相比較，分析企業(yè)是否存在隱瞞收入，少計銷項，多抵進項等疑點或問題。數(shù)據(jù)來源：購入電費數(shù)據(jù)采集：1 .根據(jù)金三登記庫中名稱含“供電”并行業(yè)明細(xì)為“電力供應(yīng)

25、”的企業(yè)納稅人識號2 .依據(jù)供電單位的納稅人識別號自防偽稅控系統(tǒng)中提取當(dāng)期開具的增值稅專用發(fā)票信息（購貨方納稅人識別號，購貨方納稅人名稱，金額，稅額）。在開具電費發(fā)票的供電公司企業(yè)名稱中，單獨增加莘縣雙源電力有限公司，納稅人識別號3725236644112400計算公式：1 .耗用電量比率=當(dāng)期耗用電量當(dāng)期銷售收入=100%2 .購入電費比率=當(dāng)期購入電費當(dāng)期銷售收入=100%3 .同比增減幅度=（本期比率數(shù)-上年同期比率數(shù)）/上年同期比率數(shù)x100%預(yù)警值調(diào)整情況：1 .本指標(biāo)適用于單季度耗用電量在30000度以上、單季度購入電費在25000元以上的所有制造業(yè)、采礦業(yè)的一般納稅人。2 .采用

26、均值方差法測算預(yù)警值，并按大、中、小規(guī)模分別測算預(yù)警值。3 .篩選原則：（1）首先按用電量進行篩選。（2）其次按電費信息進行篩選。（3）將存在電量信息數(shù)據(jù)的自第2步產(chǎn)生的結(jié)果集中剔除。（4）將第1步與第2、3步的結(jié)果集合并。十四、一般納稅人電量（費）變動率與存貨成本變動率彈性分析、一般納稅人電量（費）變動率與存貨成本變動率彈性異常預(yù)警（完善）完善內(nèi)容：為了確保增值稅一般納稅人電費的完整性，在已采集用電量的基礎(chǔ)上，增加企業(yè)購入電費的數(shù)據(jù)采集，分別測算用電量、電費、存貨成本的變動率，分析用電量與存貨成本和購入電費與存貨成本的彈性系數(shù)是否異常，看企業(yè)是否存在則有可能存在外銷電未確認(rèn)收入、少結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品

27、隱匿收入、少結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本、多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。數(shù)據(jù)來源：購入電費數(shù)據(jù)采集：1、根據(jù)金三登記庫中名稱含“供電”并行業(yè)明細(xì)為“電力供應(yīng)”的企業(yè)納稅人識號。2、依據(jù)供電單位的納稅人識別號自防偽稅控系統(tǒng)中提取當(dāng)期開具的增值稅專用發(fā)票信息（購貨方納稅人識別號，購貨方納稅人名稱，金額，稅額）增值稅普通發(fā)票的購貨方納稅人識別號，購貨方納稅人名稱，金額，稅額）在開具電費發(fā)票的供電公司企業(yè)名稱中，單獨增加莘縣雙源電力有限公司，納稅人識別號372523664411240。3、購入電費中增值稅專用發(fā)票涉及的數(shù)據(jù)以采集的增值稅專用發(fā)票的“納稅人識別號”為關(guān)鍵字與金三系統(tǒng)中的登記庫進行比對檢索，以

28、確定購電納稅人并統(tǒng)計相關(guān)電費；增值稅普通發(fā)票首先以“納稅人識別號”為關(guān)鍵字與金三系統(tǒng)中的登記庫進行比對檢索，其次將未比對上的發(fā)票以“納稅人名稱”為關(guān)鍵字與金三系統(tǒng)中的登記庫中一般納稅人名稱按“完全匹配”進行比對檢索，以確定購電納稅人并統(tǒng)計相關(guān)電費。計算公式：1、存貨成本變動率=【（當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本+當(dāng)期期末存貨成本-當(dāng)期期初存貨成本）-（同期主營業(yè)務(wù)成本+同期期末存貨成本-同期期初存貨成本）】（同期主營業(yè)務(wù)成本+同期期末存貨成本-同期期初存貨成本）=100%2、耗用電量變動率與存貨、成本變動率彈性系數(shù)=耗用電量變動率存貨、成本變動率=100%耗用電量變動率=（當(dāng)期耗用電量-同期耗用電量）/同期

29、耗用電量=100%3、購入電費變動率與存貨、成本變動率彈性系數(shù)=購入電費變動率存貨、成本變動率=100%4、購入電費變動率=（當(dāng)期購入電費-同期購入電費）/同期購入電費=100%預(yù)警條件：預(yù)警行業(yè)為所有制造業(yè)、采礦業(yè)的一般納稅人、制造業(yè)中生產(chǎn)性用電企業(yè)，剔除增值稅免稅納稅人。1、如果彈性系數(shù)由現(xiàn)以下三種狀況，確定應(yīng)發(fā)布預(yù)警：(1)分子、分母均0,預(yù)警彈性系數(shù)1,6的企業(yè)。(2)分子、分母均0,預(yù)警彈性系數(shù)0,4的企業(yè)。(3)分子0、分母0,不管彈性系數(shù)大小，均預(yù)警。(4)分子0、分母0,不管彈性系數(shù)大小，均不預(yù)警2、凡符合下述條件之一的，均發(fā)布預(yù)警。(1)凡當(dāng)期工業(yè)納稅人(剔除商業(yè)納稅人、非增

30、值稅納稅人)納稅人耗用電能數(shù)量較大、資產(chǎn)負(fù)債表存貨數(shù)據(jù)沒有變化并且申報增值稅銷售收入為零的納稅人直接發(fā)布。(2)納稅人用電量30000度(或電費金額25000元)且本期存貨期末余額-上期存貨期末余額=0且銷售收入=0o(3)如果彈性系數(shù)由現(xiàn)以下二種狀況，確定應(yīng)發(fā)布預(yù)警：1)如果彈性系數(shù)正數(shù)大于20;2)如果彈性系數(shù)為負(fù)數(shù)小于-20。3、本期用電量變動率與本期存貨、成本變動率均低于10卿發(fā)布預(yù)警。4、預(yù)警企業(yè)按均值方差法進行篩選，篩選原則：(1)首先按用電量進行篩選。(2)其次按電費信息進行篩選。(3)將存在電量信息數(shù)據(jù)的自第2步產(chǎn)生結(jié)果中剔除。將第1步與第2、3步的結(jié)果集合并。十五、成品油抵扣

31、進項占比分析、成品油抵扣進項占比分析偏高預(yù)警（完善）完善內(nèi)容：增加全國（除山東）外的成品油經(jīng)銷企業(yè)信息庫。計算公式：1 .在增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)明細(xì)信息中，以銷方稅號為查詢條件，在成品油生產(chǎn)企業(yè)檔案信息”、成品油經(jīng)營（商貿(mào)）企業(yè)檔案信息”和“全國（除山東）外的成品油經(jīng)銷企業(yè)信息庫”中查找篩選由增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)銷方稅號與上述三個檔案信息表中成品油生產(chǎn)企業(yè)或成品油經(jīng)營企業(yè)納稅人識別號”一致的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)；將此類增值稅專用發(fā)票信息以購方稅號”（即該納稅人識別號）為索引歸集；計算此類發(fā)票信息中稅額”項的累加和，即當(dāng)期成品油抵扣進項稅額”。2 .當(dāng)期成品油抵扣進項稅額占比=當(dāng)期成品油進項稅額

32、進項稅額=100%十六、增值稅一般納稅人應(yīng)繳稅負(fù)分析（完善）完善內(nèi)容：在原有展示列表（如下）基礎(chǔ)上，點擊“應(yīng)稅銷售額”下鉆展示分稅率具體銷售額明細(xì)，以便于基層進一步分析應(yīng)繳稅負(fù)變化趨勢和原因。按適用稅率征收增值稅貨物及勞務(wù)的銷售額和銷項稅額明細(xì)數(shù)據(jù)，取自營改增地區(qū)增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）一般計稅方法征稅欄第9列各項數(shù)據(jù)與由口退稅系統(tǒng)免抵銷售額。十七、增值稅一般納稅人即征即退稅收先評后退異常預(yù)完善內(nèi)容：由于國稅函，2009?432號已經(jīng)全文失效。目前按照國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅即征即退優(yōu)惠政策管理措施有關(guān)問題的公告國家稅務(wù)總局公告2011年第60號執(zhí)行，具體文件要求“將增值稅

33、即征即退優(yōu)惠政策的管理措施由先評估后退稅改為先退稅后評估”。將指標(biāo)名稱修改為“增值稅一般納稅人即征即退稅收先退后評異常預(yù)警”o十八、小規(guī)模納稅人超標(biāo)未認(rèn)定一般納稅人預(yù)警（完善）完善內(nèi)容：重新啟用該指標(biāo)。功能描述：通過對小規(guī)模納稅人申報銷售額進行統(tǒng)計分析，對連續(xù)一個動態(tài)年度內(nèi)銷售額已達到認(rèn)定增值稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)但未認(rèn)定為一般納稅人的小規(guī)模納稅人進行篩選列示，從而加強對應(yīng)認(rèn)定而未認(rèn)定為一般納稅人的小規(guī)模納稅人的稅源監(jiān)控，按規(guī)定進行認(rèn)定增值稅一般納稅人管理。指標(biāo)類別：增值稅預(yù)警提示指標(biāo)預(yù)警頻度：按月數(shù)據(jù)來源：金稅三期稅收管理系統(tǒng)中小規(guī)模納稅人申報表中“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”、“應(yīng)稅服務(wù)”銷售額（含免稅銷售額）、稽查查補銷售額。將連續(xù)12個月申報表中“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”銷售額與稽查查補“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”銷售額相加；申報表中“應(yīng)稅服務(wù)”銷售額與稽查查補“應(yīng)稅服務(wù)”銷售額相加。有委托代征收入的還包括委托代征收入額。計算公式：通過金稅三期內(nèi)小規(guī)模納稅人銷售額（包括免稅銷售額）進行統(tǒng)計分析，對在連續(xù)12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計增值稅銷售額（包括免稅銷售額）與財政部、國家稅務(wù)總局