2020年高級會計師考試案例分析習題

1、XX高級會計師考試案例分析習題成功的人是跟別人學習經(jīng)驗，失敗的人只跟自己學習經(jīng)驗。以下是的xx高級會計師考試案例分析習題，歡迎學習!1、X公司是一家從事商品零售業(yè)的大型上市公司，X公司董事會起草并制定了非常全面的內部控制規(guī)章制度，董事長認為每個員工都是好員工，大家都會自覺的遵守企業(yè)制定的規(guī)章制度，從而其領導的內部審計部門人手很少，在遇到大型的審計項目時，臨時從被審計的部門調取熟悉審計業(yè)務的人員。企業(yè)另外設有風險管理部門，識別和分析影響目標實現(xiàn)的風險，對于識別出的風險，不論付出多大的代價，一律采取風險規(guī)避策略予以應對。企業(yè)倡導員工信息傳遞的真實性，嚴格規(guī)定有關信息必須逐層傳達。另外，財務部門人手

2、較為緊張，一人長時間處在同一崗位或者同時兼任多個崗位的現(xiàn)象普遍存在。要求：指出資料中對于內部控制五要素哪些方面存在問題，簡要說明理由?！菊_答案】(1) 內部環(huán)境存在問題。高級管理層的管理理念作為控制環(huán)境的重要因素，認為“大家都會自覺的遵守企業(yè)制定的規(guī)章制度”將導致控制環(huán)境薄弱，控制環(huán)境作為其他內部控制因素的根基，薄弱的控制環(huán)境必然導致企業(yè)內部控制整體的失效?！捌漕I導的內部審計部門人手很少，在遇到大型的審計項目時，臨時從被審計的部門調取熟悉審計業(yè)務的人員”這違反了內部審計機制，企業(yè)應當加強內部審計工作，保證內部審計機構設置、人員配備和工作的獨立性。從被審計單位調取熟悉審計業(yè)務的人員，進行審計，

3、嚴重影響獨立性。(2) 風險評估存在問題。對于識別的風險應進行分析和排序，確定關注重點和優(yōu)先控制的風險。在分析了相關風險發(fā)生的可能性和影響程度之后，結合風險承受度，權衡風險與收益，確定風險應對策略。風險應對策略往往需要結合運用，不能不考慮付出的代價而一律采取風險規(guī)避策略。(3) 內部監(jiān)督存在問題。內部審計部門喪失了獨立性，而且人手較少，無法進行持續(xù)的監(jiān)察活動或單獨的評估。(4) 信息與溝通存在問題。只強調了信息的真實性，沒有強調信息傳遞的及時性，有關信息可以越級進行傳遞。(5) 控制活動存在問題。財務部門存在長時間處在同一崗位和同時兼任多個崗位的現(xiàn)象，沒有做到不相容職務相互分離?！敬鸢附馕觥俊?/p>

4、該題針對“內部控制要素”知識點進行考核】2、甲公司是一家在深交所和港交所同時上市的大型國有控股能源企業(yè)，公司總部和注冊地均在北京。甲公司自xx年1月1日起執(zhí)行企業(yè)內部控制基本規(guī)范和企業(yè)內部控制配套指引。xx年3月，某會計師事務所在對DH公司xx年度的內部控制進行評價時，發(fā)現(xiàn)如下問題：(1) 甲公司董事會設有專門委員會分管戰(zhàn)略、審計、薪酬考核等具體工作。其中內部審計部門主要負責審查公司內部控制、監(jiān)督內部控制的有效實施、實行內部控制自我評價和協(xié)調內部控制審計等相關事宜，其負責人在行政上受公司董事長領導;在業(yè)務上向公司總經(jīng)理匯報，再由總經(jīng)理向董事會報告。另外，甲公司下有2個全資子公司，其內部審計人員

5、均由甲公司派出，并在業(yè)務和行政上均受甲公司內部審計部門負責人的垂直領導，子公司的內部審計人員(包括負責人)的業(yè)績考核和薪酬發(fā)放則由甲公司管理層進行。(2) 甲公司設有專門的人力資源管理部門，主要負責人員的選聘、培訓、激勵計劃的制定等。公司規(guī)定在招聘時強調崗位和專業(yè)的對口性、優(yōu)先照顧單位職工的子女。針對企業(yè)內部控制基本規(guī)范和企業(yè)內部控制配套指引的發(fā)布，公司專門請有關專家對公司上下相關人員進行了專項培訓和學習，但對于剛入職的工作人員，如果崗位急需用人，可以直接上崗。對于年度考核未達標的員工，即使勞動合同未到期，公司亦可能直接解聘。(3) 甲公司計劃xx年在市郊建造一座新化工廠，位置已選定。因新建化

6、工廠會對周圍環(huán)境有污染需要拆遷，有少數(shù)拆遷戶拒絕搬遷。董事會決議要求各部門分別承擔部分拆遷戶的勸說工作，并將其作為各部門業(yè)績考核的內容。(4)xx年3月，某會計師事務所開始對甲公司xx年度財務報表進行審計，發(fā)現(xiàn)該公司xx年度根據(jù)董事會決議籌措資金1億元人民幣，計劃用于擴建舊廠，以增加生產(chǎn)能力。由于xx年市場低迷，甲公司決定暫停該擴建計劃，拿出2000萬元用于交易性金融資產(chǎn)投資，剩余8000萬元為銀行存款，當年發(fā)生借款費用80萬元，公允價值變動損失200萬元。(5) 甲公司xx年年初為并購國內另一家能源企業(yè)，專門委托中介機構對項目可行性研究進行了評審，該并購項目由公司總經(jīng)理直接負責決策和審批。同

7、年，甲公司的一家子公司向銀行申請5億元貸款，請求甲公司擔保，公司總經(jīng)理和總會計師決策同意為子公司提供擔保。(6) 甲公司利用計算機信息系統(tǒng)進行會計賬務處理和對公司本部及所有子公司進行內部控制，因為公司不擅長信息技術，所以采用業(yè)務外包的方式，由財務部門負責，委托信息公司來開發(fā)和安裝此項業(yè)務，并要求提供后續(xù)維護服務。考慮到財務信息的敏感性，甲公司董事會決定不對外進行招標，直接與某公司簽署業(yè)務合同，信息系統(tǒng)開發(fā)完成后，考慮到時間緊迫，公司決定直接在集團內所有公司使用。要求：請結合企業(yè)內部控制基本規(guī)范和企業(yè)內部控制配套指引，逐項分析、判斷甲公司在內部控制方面存在的問題，并簡要說明理由?！菊_答案】1.

8、 事項(1)說明公司內部審計獨立性差。公司應當在董事會下設審計委員會，負責審查公司內部控制、監(jiān)督內部控制的有效實施、實行內部控制自我評價情況和協(xié)調內部審計等相關事宜。內部審計部門應直接受審計委員會領導，內部審計部門在審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題，視具體情況，有權直接向審計委員會或董事會報告。2. 事項(2)說明公司人力資源政策存在問題。企業(yè)應明確各崗位的職責、任職條件和工作要求，遵循德才兼?zhèn)浜凸_、公平、公正的原則，通過公開招聘、競爭上崗等多種方式選拔優(yōu)秀人才，公司不能優(yōu)先照顧職工子女。公司應該對試用人員進行嚴格培訓和考察，促進其全面了解崗位職責、掌握崗位基本技能和試用工作要求，待試用期滿考核合格

9、后，方可正式上崗;在試用期滿考核不合格者，應當及時解除勞動關系。甲公司對新入職人員未經(jīng)培訓直接上崗的做法不妥。經(jīng)考核不能勝任崗位要求的員工，應及時暫停其工作，安排再培訓，或調整崗位，安排轉崗培訓，仍不能滿足崗位職責要求的，應當按照規(guī)定的權限和程序解除勞動合同。公司不能因為年度考核不達標就直接解聘員工。3. 事項(3)說明公司履行社會責任方面存在問題。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)現(xiàn)有環(huán)境污染問題應及時采取措施糾正。甲公司不顧居民顧慮，勸說搬遷的做法不妥。企業(yè)向員工攤派社會責任并與個人績效掛鉤，不但影響了部門的正常工作，亦破壞了企業(yè)與職工的關系，這種做法不妥。4. 事項(4)說明公司籌資管理存在問題。企業(yè)應當

10、根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略，科學確定融資目標和規(guī)劃，嚴格按照籌資方案確定的用途使用資金，防范和控制資金使用的風險。由于市場環(huán)境變化等確需改變資金用途的，應當履行相應的審批程序，嚴禁擅自改變資金用途。甲公司將2000萬元用于交易性金融資產(chǎn)投資給企業(yè)帶來了很大損失，這種做法不妥。5. 事項(5)說明公司存在兩個問題：工程項目管理有問題：根據(jù)規(guī)定，企業(yè)可以委托具有相應資質的專業(yè)機構開展可行性研究，出具評審意見，作為項目決策的主要依據(jù)。但是，對于重大工程項目的立項，應當報經(jīng)董事會或類似權力機構集體審議批準，總會計師或分管會計工作的負責人應當參與項目決策。DH公司由總經(jīng)理直接負責決策和審批該工程項目的做法是不正確的。擔保業(yè)務管理有問題：根據(jù)規(guī)定，企業(yè)擔保業(yè)務不得超越權限審批，重大擔保業(yè)務，應當報經(jīng)董事會或類似的權力機構批準。DH公司為子公司貸款擔保屬于重大擔保業(yè)務，總經(jīng)理和總會計師直接決定不妥。6. 事項(6)說明公司信息系統(tǒng)管理方面存在問題。根據(jù)規(guī)定