自考中國(guó)稅制問答題和計(jì)算題整理

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上第一章 稅制概述1、對(duì)稅收概念的理解從直觀來(lái)看，稅收是國(guó)家取得財(cái)政收入的一種重要手段。從物質(zhì)形態(tài)看，稅收繳納的形式是實(shí)物或貨幣。從本質(zhì)上來(lái)看，稅收是憑借國(guó)家政治權(quán)力實(shí)現(xiàn)的特殊分配。從形式特征來(lái)看，稅收具有無(wú)償性、強(qiáng)制性、固定性的特征。從職能來(lái)看，稅收具有財(cái)政和經(jīng)濟(jì)兩大職能。2、稅收的三性及關(guān)系（10-41.“三性”特征：繳納上的無(wú)償性（核心）；征收方式上的強(qiáng)制性；征收范圍、比例上的固定性。2.“三性”特征的關(guān)系：“三性”特征是稅收本身所固有的特征，是客觀存在的不以人的意志為轉(zhuǎn)移。無(wú)償性是稅收的本質(zhì)和體現(xiàn)，是“三性”的核心，是由財(cái)政支出的無(wú)償性決定的。強(qiáng)制性是無(wú)償性的必

2、然要求，是實(shí)現(xiàn)無(wú)償性、固定性的保證。固定性是強(qiáng)制性的必然結(jié)果。稅收的“三性”特征相互依存，缺一不可，是區(qū)別于非稅的重要依據(jù)。3、簡(jiǎn)述稅收的本質(zhì)（08-4 稅收是憑借國(guó)家政治權(quán)力，無(wú)償?shù)恼魇諏?shí)物或貨幣，以取得財(cái)政收入的一種工具。從本質(zhì)上看，稅收是憑借國(guó)家政治權(quán)利實(shí)現(xiàn)的特殊分配關(guān)系。具體來(lái)說(shuō)：稅收體現(xiàn)分配關(guān)系、國(guó)家通過稅收取得財(cái)政收入。征稅的過程，就是國(guó)家把一部分國(guó)民收入和社會(huì)產(chǎn)品，以稅收的形勢(shì)變?yōu)閲?guó)家所有的分配過程。稅收是憑借國(guó)家政治權(quán)力實(shí)現(xiàn)的特殊分配，其憑借國(guó)家政治權(quán)利實(shí)現(xiàn)的分配，是國(guó)家通過制定法律來(lái)實(shí)現(xiàn)的。4、簡(jiǎn)述從性質(zhì)來(lái)看，我國(guó)社會(huì)主義稅收的性質(zhì)是“取之于民，用之于民”。（12-4 社會(huì)主

3、義稅收的性質(zhì)“取之于民”反映社會(huì)主義稅收是在國(guó)民收入分配中，勞動(dòng)者局部利益和整體利益、眼前利益和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的正確結(jié)合，是滿足全社會(huì)共同需要而進(jìn)行必要扣除的一種形式。 社會(huì)主義的稅收“用之于民”反映了稅收所代表的這部分社會(huì)產(chǎn)品貨國(guó)民收入，歸全部社會(huì)共同占有，為全體勞動(dòng)人民的利益服務(wù)。5、 按照稅法的效力不同，可以將稅法分為幾類按照稅法效力的不同，可以將簡(jiǎn)潔分為稅收法律、法規(guī)、規(guī)章。 稅收法律是指享有國(guó)家立法權(quán)的國(guó)家最高權(quán)力機(jī)關(guān)，依照法律程序制定的規(guī)范性稅收文件。 稅收法規(guī)是指國(guó)家最高行政機(jī)關(guān)、地方立法機(jī)關(guān)根據(jù)其職權(quán)或國(guó)家最高權(quán)力機(jī)關(guān)的授權(quán)，依據(jù)憲法和稅收法律，通過一事實(shí)上法律程序制定的規(guī)范性稅收文

4、件。 稅收規(guī)章是指國(guó)家稅收管理職能部門、地方政府根據(jù)其職權(quán)和國(guó)家最高行政機(jī)關(guān)的授權(quán)，依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)制定的規(guī)范性稅收文件。6、 簡(jiǎn)述稅法的分類（1） 按照法律效力的不同，可以將稅法分為稅收法律、稅收法規(guī)、稅收規(guī)章。（2） 按照稅法的內(nèi)容不同，可以將稅法分為實(shí)體法、稅收程序法。（3） 按照具體稅法在稅法體系中的法律地位的不同，可以將其分為稅收通則法和稅收單行法。（4） 按照稅收管轄權(quán)不同可以將稅法分為國(guó)內(nèi)稅法和國(guó)際稅法。第二章 稅收要素與稅收分類1、比例稅率的含義及優(yōu)缺點(diǎn) 比例稅率：是指應(yīng)征稅額與征稅對(duì)象數(shù)量為等比關(guān)系，不因征稅對(duì)象數(shù)量多少而變化的稅率，卻對(duì)同一個(gè)征稅對(duì)象不論數(shù)額大小，只規(guī)定一

5、個(gè)比率征稅的稅率，其稅額隨著征稅對(duì)象數(shù)量等比例增加。 優(yōu)點(diǎn)：計(jì)算簡(jiǎn)便。不論征稅對(duì)象的大小，只規(guī)定一個(gè)比例稅率，不影響流轉(zhuǎn)額的擴(kuò)大，適合于對(duì)商品流轉(zhuǎn)額的征稅。缺點(diǎn)：對(duì)收入調(diào)節(jié)的效果不理想。就高，低收入者難以承受。就低，對(duì)高收入者缺乏調(diào)節(jié)作用。2、累進(jìn)稅率的含義及特征 累進(jìn)稅率：是指隨征稅對(duì)象數(shù)額的增大而提高的稅率，其稅額增長(zhǎng)幅度大于其征稅對(duì)象數(shù)量的增長(zhǎng)幅度。 優(yōu)點(diǎn)：最能體現(xiàn)公平稅負(fù)的原則，多得多交，少得少交，無(wú)得不交，最適合調(diào)節(jié)納稅人的收入水平。據(jù)以征稅，將縮小納稅人之間的收入差距。 缺點(diǎn)：計(jì)算和征收都比較復(fù)雜。5、 定額稅率的含義及特征 定額稅率：又稱固定稅額，是按單位征稅對(duì)象直接規(guī)定固定稅額

6、的一種稅率形式。 優(yōu)點(diǎn)：計(jì)算簡(jiǎn)便，適用于從量計(jì)征的稅種。征稅對(duì)象應(yīng)該是價(jià)格固定，質(zhì)量和規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的產(chǎn)品。有利于企業(yè)改進(jìn)包裝。有利于促進(jìn)企業(yè)提高產(chǎn)品質(zhì)量。缺點(diǎn)：客觀上會(huì)減少稅收收入。3、全額（率）累進(jìn)稅率與超額（率）累進(jìn)稅率的概念及其區(qū)別（08-4、10-4（一）定義1.全額累進(jìn)稅率：是累進(jìn)稅率的一種，即征稅對(duì)象的全部數(shù)額都按其相應(yīng)等級(jí)的累進(jìn)稅率計(jì)算征收。2.超額累進(jìn)稅率：是把征稅對(duì)象劃分為若干等級(jí)，對(duì)每個(gè)等級(jí)部分分別規(guī)定相應(yīng)稅率，分別計(jì)算稅額，各級(jí)稅額之和為應(yīng)納稅額。（二）區(qū)別（不同特點(diǎn)）1.在名義稅率相同的情況下，實(shí)際稅率不同。全累負(fù)擔(dān)重，超累負(fù)擔(dān)輕。2.全累的最大缺點(diǎn)是在累進(jìn)級(jí)距的臨界點(diǎn)

7、附近，全累負(fù)擔(dān)不合理，而超累則不存在這一問題。3.在各個(gè)級(jí)距上，全累稅負(fù)變化急劇，而超累變化緩和，也就是隨著征稅對(duì)象數(shù)額的增長(zhǎng)，稅款的增加，全累較快，超累較緩和。4. 在計(jì)算上，全累計(jì)算簡(jiǎn)單，超累計(jì)算復(fù)雜。4 簡(jiǎn)述納稅人和負(fù)稅人的概念及兩者的關(guān)系。（10-4（1）納稅人是稅法上規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。（1 分）（2）負(fù)稅人就是最終負(fù)擔(dān)國(guó)家征收的稅款的單位和個(gè)人。（1 分）（3）兩者關(guān)系如下：有的稅種，稅收由納稅人自己負(fù)擔(dān)，納稅人本身就是負(fù)稅人，如：所得稅的納稅人和負(fù)稅人。（1 分）有的稅種，納稅人和負(fù)稅人不一致，如消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、增值稅，納稅人為銷售商品的企業(yè)，納稅人可以通過提高商

8、品價(jià)格，把自己交納的稅收，加在商品售價(jià)中，轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，消費(fèi)者為負(fù)稅人。（2 分）5 從價(jià)稅和從量稅的利弊（05-4 從量稅是以征稅對(duì)象的數(shù)量為依據(jù),依固定稅額計(jì)征的稅種。從價(jià)稅是以征稅對(duì)象的價(jià)值為依據(jù),按一定比例計(jì)稅的稅種。 從價(jià)稅的優(yōu)點(diǎn)是負(fù)擔(dān)比較合理,缺點(diǎn)是不利于改進(jìn)商品包裝,因?yàn)楦倪M(jìn)商品包裝而提高價(jià)格后,稅額會(huì)增加。 從量稅的優(yōu)點(diǎn)是有利于改進(jìn)包裝,計(jì)算較簡(jiǎn)便。缺點(diǎn)是如果分類過細(xì)會(huì)使稅額制定過于繁瑣。6、 稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁方式（07-4稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式主要有前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)、消轉(zhuǎn)(1) 前轉(zhuǎn)，是指稅負(fù)通過市場(chǎng)買賣，由賣方轉(zhuǎn)向買方轉(zhuǎn)嫁。(2) 后轉(zhuǎn)，是指稅負(fù)無(wú)法通過市場(chǎng)買賣向前轉(zhuǎn)給買方，而改為向后轉(zhuǎn)嫁給

9、上一環(huán)節(jié)的生產(chǎn)者貨經(jīng)營(yíng)者。(3) 消轉(zhuǎn)，是指納稅人無(wú)法將稅負(fù)前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)的情況下，依靠自己的努力，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，降低生產(chǎn)成本，使由于承擔(dān)稅負(fù)而造成的損失在新增利潤(rùn)中得到抵補(bǔ)。第三章 稅制原則1、威廉·配弟的稅收三原則公平：即課稅不偏袒誰(shuí)，而且不太重簡(jiǎn)便：即手續(xù)簡(jiǎn)單，征收方便節(jié)約：即征收費(fèi)用不能過多，應(yīng)盡量節(jié)省2、簡(jiǎn)述亞當(dāng)斯密的稅收原則（05-4、07-4、09-4平等原則：即個(gè)人為了支持政府，應(yīng)該按照各自的能力，也就是稅收以個(gè)人在國(guó)家保護(hù)之下所獲得的收益為比例，繳納稅收確實(shí)：即個(gè)人應(yīng)繳稅收，必須明確規(guī)定，不可含混不清，不能隨意征收便利：即稅收的課征，應(yīng)該站在納稅人的立場(chǎng)

10、，考慮其適當(dāng)?shù)睦U納時(shí)間，地點(diǎn)，方法上要方便納稅人節(jié)約：即向國(guó)民征稅要適量，不能超過一定的量度，如果向國(guó)民征收的稅過多，反而不利于國(guó)家的財(cái)政。3論述西斯蒙第的稅收四原則。（08-4 西斯蒙第的稅收原則是以亞當(dāng)·密的稅收四原則為基礎(chǔ)，他首先贊成斯密提出的公平原則、確實(shí)原則、便利原則以及節(jié)約原則，然后從經(jīng)濟(jì)發(fā)展的觀點(diǎn)出發(fā)，補(bǔ)充了四項(xiàng)原則。(2分) 第一，稅收不可侵及資本。(1分)一切賦稅必須以收入而不是以資本為對(duì)象，對(duì)前者征稅，國(guó)家只是取走了個(gè)人應(yīng)支付的東西；對(duì)后者征稅就是毀滅了應(yīng)該用于維持個(gè)人和國(guó)家生存的財(cái)富。 第二，不可以總產(chǎn)品為課稅依據(jù)。(1分)制定賦稅標(biāo)準(zhǔn)是，不應(yīng)該對(duì)每年的總產(chǎn)品和

11、收入混淆不清，因?yàn)槊磕甑目偖a(chǎn)量除了年收入外還包括全部流動(dòng)資本。 第三，稅收不可侵及納稅人的最低生活費(fèi)用。(1分)賦稅是公民換得享受的代價(jià)，所以不應(yīng)該向得不到任何享受的人征稅，就是說(shuō)，永遠(yuǎn)不能對(duì)納稅人維持生活所必需的那部分收入征稅。 第四，稅收不可驅(qū)使財(cái)富流向國(guó)外。(1分)決不應(yīng)該因征稅而使應(yīng)納稅的財(cái)富逃出國(guó)外,因此規(guī)定賦稅時(shí)，對(duì)于最容易逃稅的財(cái)富應(yīng)該特別縝密考慮，賦稅決不應(yīng)該觸及保持這項(xiàng)財(cái)富所必需的那部分收入。(1分)4、 簡(jiǎn)述瓦格納四項(xiàng)九端原則（07-4、09-41.財(cái)政收入原則（1）充分原則：即稅收必須能充分滿足財(cái)政的需要。（2）彈性原則：即稅收必須能充分適應(yīng)財(cái)政收支的變化。2.國(guó)民經(jīng)濟(jì)原

12、則（即如何保證國(guó)民經(jīng)濟(jì)正常發(fā)展的原則（1）稅源選擇原則：即稅源選擇要適當(dāng)，以所得作為稅源最適宜，以免侵及資本。（2）稅種選擇原則：即要考慮稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁問題，最好選擇不宜轉(zhuǎn)嫁的所得稅作為稅種。3.社會(huì)公平原則（1）普遍原則：即對(duì)一切有收入的國(guó)民都要普遍征稅。（2）平等原則：即根據(jù)納稅能力的大小征稅，多收多交，少收少交，無(wú)收不交。4.稅務(wù)行政原則（1）確實(shí)原則：稅收法令必須簡(jiǎn)明確實(shí)（2）便利原則：政府征稅應(yīng)為納稅人的方便考慮（3）征稅費(fèi)用節(jié)約原則：征收管理所開支的費(fèi)用力求節(jié)省。5、試述現(xiàn)代西方三大稅收原則的含義（09-4、11-4（一）效率原則1.含義：是指稅收制度的設(shè)計(jì)應(yīng)講求效率，必須在稅務(wù)行政，資

13、源利用，經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)三方面盡可能提高效率，以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定與發(fā)展。2.兩方面的要求（實(shí)現(xiàn)的途徑）（1）要盡量縮小納稅人的超額負(fù)擔(dān)（2）要盡量降低征收費(fèi)用（二）公平原則1.橫向公平：即凡有相同納稅能力的人繳納相同的稅收2.縱向公平：即納稅能力不相同的人應(yīng)繳納數(shù)量不同的稅收（三）穩(wěn)定原則1.含義：是指在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的波動(dòng)過程中，運(yùn)用稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用，引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)趨于穩(wěn)定。2.實(shí)現(xiàn)途徑： （1）發(fā)揮稅收“內(nèi)在穩(wěn)定器”作用。 （2）發(fā)揮稅收“相機(jī)抉擇（人為穩(wěn)定器）”作用（四）以上三大稅收原則的相互關(guān)系1.公平原則與效率原則的相互關(guān)系（1）矛盾性：過分強(qiáng)調(diào)一方，就會(huì)損害另一方（2）聯(lián)系性：公平是提高效率的前提，效

14、率是保證公平的基礎(chǔ)。（3）處理原則：兼顧公平與效率2.公平原則，效率原則與穩(wěn)定原則的關(guān)系（1）穩(wěn)定是公平原則和效率原則要達(dá)到的目的（2）實(shí)行穩(wěn)定原則也是實(shí)現(xiàn)公平和效率的基礎(chǔ)6、論述我國(guó)稅收公平原則（12-4、11-41.涵義：稅收公平只是一種相對(duì)公平，它包含兩個(gè)層次：稅負(fù)公平、機(jī)會(huì)均等。（1）稅負(fù)公平：即納稅人的稅收負(fù)擔(dān)要與其收入相適應(yīng)。 其必須考慮兩點(diǎn)： 具有同樣納稅條件的納稅人應(yīng)當(dāng)繳納相同的稅額，即稅收的橫向公平 具有不同條件的納稅人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)不同的稅額，即稅收的縱向公平（2）機(jī)會(huì)均等：即要基于競(jìng)爭(zhēng)的原則，力求通過稅收改變不平等的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，鼓勵(lì)企業(yè)在同一起跑線上展開競(jìng)爭(zhēng)，以達(dá)到社會(huì)經(jīng)濟(jì)有秩序

15、發(fā)展的目標(biāo)。2.實(shí)現(xiàn)措施：要做到普遍征稅，量能負(fù)擔(dān)，使稅收有效地起到調(diào)節(jié)作用，統(tǒng)一稅政，集中稅權(quán)，保證簡(jiǎn)潔執(zhí)行上的嚴(yán)肅和一致性。貫徹國(guó)民待遇，實(shí)現(xiàn)真正的公平競(jìng)爭(zhēng)。7、簡(jiǎn)述依法治稅的重要措施（10-4（1） 要做到有法可依，這是法治原則的前提（1分）（2） 要嚴(yán)格進(jìn)行征收管理（1分）（3） 必須使用現(xiàn)代化管理手段，興建稅務(wù)信息高速公路(1分）（4） 要加強(qiáng)稅收法制教育，造就一支忠于祖國(guó)和人民利益、責(zé)任心強(qiáng)、政治素質(zhì)過硬、業(yè)務(wù)素質(zhì)高，善于思考，嚴(yán)格執(zhí)法，不徇私情的執(zhí)法隊(duì)伍，同時(shí)逐步提高全體公民的納稅觀念，增強(qiáng)遵章納稅的自覺性。（2分)第4章 中華人民共和國(guó)稅制的建立和發(fā)展1、1994年稅制改革的必

16、要性1.稅制改革是建立和完善市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要。2.是加強(qiáng)宏觀調(diào)控的需要，因?yàn)槎愂帐呛暧^調(diào)控最重要的手段之一。3.是整個(gè)經(jīng)濟(jì)體制配套改革的需要。4.是處理好國(guó)與企分配關(guān)系，中央與地方分配關(guān)系的需要。5.是國(guó)家規(guī)范經(jīng)濟(jì)管理，與國(guó)際慣例接軌的需要。2、1994年稅制改革的原則1.有利于加強(qiáng)中央的宏觀調(diào)控能力，提高中央財(cái)政收入占整個(gè)財(cái)政收入的比重。2.有利于發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)個(gè)人收入相差懸殊和地區(qū)間經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距過大的作用，促進(jìn)協(xié)調(diào)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)共同富裕。3.體現(xiàn)公平稅負(fù)，促進(jìn)平等競(jìng)爭(zhēng)。4.體現(xiàn)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)整體效益的提高和持續(xù)發(fā)展。5.簡(jiǎn)化、規(guī)范稅制。3、簡(jiǎn)述1994年稅制改革的內(nèi)容（1）所得稅改革：

17、企業(yè)所得稅的改革 個(gè)人所得稅的改革（2)流轉(zhuǎn)稅改革：1994年我國(guó)稅制改革的核心是開征增值稅 (3）其他稅種的改革：a開征土地增值稅b研究開征證券交易稅c研究開征遺產(chǎn)稅d抓緊改革城市維護(hù)建設(shè)稅e簡(jiǎn)并稅種4、 農(nóng)業(yè)時(shí)代的終結(jié)，對(duì)于促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展，維護(hù)農(nóng)村社會(huì)穩(wěn)定，具有重大而深遠(yuǎn)的意義（10-4（1）停征農(nóng)業(yè)稅，對(duì)確保社會(huì)穩(wěn)定意義重大。（2 分）（2）停征農(nóng)業(yè)稅，對(duì)基層政府職能轉(zhuǎn)換意義重大。（2 分）（3）停征農(nóng)業(yè)稅，對(duì)解決農(nóng)民負(fù)擔(dān)意義重大。（2 分）（4）停征農(nóng)業(yè)稅，對(duì)農(nóng)民增加收入意義重大。（2 分）5、 我國(guó)1963年調(diào)整工商所得稅的原則 1963年我國(guó)對(duì)工商所得稅做了一次調(diào)整。進(jìn)行調(diào)整的原

18、則是“貫徹執(zhí)行合理負(fù)擔(dān)政策，限制個(gè)體經(jīng)濟(jì)，鞏固集體經(jīng)濟(jì)”，以便調(diào)整集體經(jīng)濟(jì)和個(gè)體經(jīng)濟(jì)之間、集體經(jīng)濟(jì)經(jīng)營(yíng)不同業(yè)務(wù)的不同企業(yè)之間所得負(fù)擔(dān)水平。具體政策是：個(gè)體經(jīng)濟(jì)重于集體經(jīng)濟(jì)，合作商店重于其他合作經(jīng)濟(jì)。第五章 流轉(zhuǎn)稅1、增值稅的作用（優(yōu)點(diǎn)）1.增值稅具有適應(yīng)性強(qiáng)的特點(diǎn)，有利于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)合理化（1）具有道道征稅的普遍性，又具有按增值額征稅的合理性。從而有利于專業(yè)化協(xié)作生產(chǎn)的發(fā)展。（2）適應(yīng)各種生產(chǎn)組織機(jī)構(gòu)的建立2.有利于擴(kuò)大國(guó)際貿(mào)易從來(lái)，保護(hù)國(guó)內(nèi)產(chǎn)品的生產(chǎn)（1）實(shí)行出口退稅，有利于出口的發(fā)展。（2）實(shí)行進(jìn)口增值稅，有利于維護(hù)國(guó)家利益保護(hù)國(guó)內(nèi)產(chǎn)品的生產(chǎn)3.有利于國(guó)家普遍，穩(wěn)定，及時(shí)地取得財(cái)政收入。（

19、1）普遍： 因?yàn)樵鲋刀悓?shí)行道道征收（2）及時(shí)： 即隨銷售額的實(shí)現(xiàn)而征收（3）穩(wěn)定： 其征稅對(duì)象為增值額，大體上相當(dāng)于企業(yè)企業(yè)所創(chuàng)造的國(guó)民收入。 增值稅不受經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)變動(dòng)的影響而保持財(cái)政收入的穩(wěn)定。 采用專用發(fā)票，從制度上有效地控制了稅源。2、規(guī)定，視同銷售的行為：將貨物交付他人代銷；銷售代銷貨物；設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非；將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者；將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物用于分配給股東或投資者；將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于或個(gè)人消費(fèi)； 

20、3;將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人。3、不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目有：(12-41、用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣2、用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣3、用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的外購(gòu)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣4、非正常損失的產(chǎn)品等所耗用的外購(gòu)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣（非正常損失是指自然災(zāi)害、管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉?fàn)€損失等）、4、關(guān)稅壁壘和非關(guān)稅壁壘的概念及關(guān)系（1）關(guān)稅壁壘：是一國(guó)為限制外國(guó)產(chǎn)品進(jìn)入本國(guó)市場(chǎng)，對(duì)一些商品遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過保護(hù)本國(guó)工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的需要，制定稅率極高的超保護(hù)關(guān)稅。（2）非關(guān)稅壁壘：是為保護(hù)本國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)

21、展，在關(guān)稅壁壘之外，采用的種種行政手段和其他經(jīng)濟(jì)手段。（3）二者關(guān)系：區(qū)別：采取的手段不同。前者使用稅率極高的超保護(hù)關(guān)稅，后者使用進(jìn)口配額，許可證，衛(wèi)生檢疫制度。 效果不同。前者間接有效，后者直接有效。聯(lián)系：目的相同。都是為了保護(hù)本國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。5、.差別關(guān)稅與優(yōu)惠關(guān)稅（1）差別關(guān)稅：對(duì)同一種進(jìn)口貨物，應(yīng)輸出國(guó)或生產(chǎn)國(guó)不同，或輸入情況不同，而使用不同稅率征收關(guān)稅。 種類：反傾銷關(guān)稅 反補(bǔ)貼關(guān)稅 報(bào)復(fù)關(guān)稅（2）優(yōu)惠關(guān)稅：是對(duì)特定受惠國(guó)給予優(yōu)惠待遇，使用比普通稅率較低的優(yōu)惠稅率。6、 在增值稅的計(jì)征時(shí)，小規(guī)模納稅人與一般納稅人的計(jì)稅方法有什么不同(08-4（1） 相同點(diǎn)：計(jì)稅依據(jù)相同都是不含稅的銷

22、售額，進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額計(jì)算相一致，都是按規(guī)定的組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的稅率計(jì)稅。（2） 不同點(diǎn)：小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)不得使用增值稅專用發(fā)票，而一般納稅人無(wú)此限制 小規(guī)模納稅人不得享受稅款抵稅權(quán)，一般納稅人則享有稅款抵稅權(quán) 小規(guī)模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易征收方法按征收稅率計(jì)算稅額，一般納稅人按規(guī)定稅率計(jì)算稅額7、 消費(fèi)稅的作用（1）消費(fèi)稅可以體現(xiàn)國(guó)家的消費(fèi)政策，調(diào)節(jié)和引導(dǎo)消費(fèi) 調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)限制消費(fèi)規(guī)模誘導(dǎo)消費(fèi)行為（2）增加國(guó)家財(cái)政收入消費(fèi)稅征收范圍雖然小，但是他為了調(diào)節(jié)消費(fèi)，通常采用較高的稅率，因而具有一定的財(cái)政意義。8、 制定煙葉稅暫行條例的基本原則：（1）稅制平穩(wěn)過渡。煙葉稅稅制要素的確定基

23、本上沿用煙葉特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅的規(guī)定。（2）統(tǒng)籌兼顧。既要擊鼓煙草行業(yè)和地方政府的利益，也要兼顧稅法的規(guī)范化要求（3)統(tǒng)一稅政和公平稅負(fù)。既要有利于公平稅負(fù)、規(guī)范煙葉稅收購(gòu)行為和維護(hù)煙葉收購(gòu)秩序，同時(shí)也要有利于稅收政策的統(tǒng)一，有利于國(guó)家的宏觀調(diào)控。9、開征營(yíng)業(yè)稅的意義 （1）征收涉及面廣，包括第三產(chǎn)業(yè)的很多部門，可以發(fā)揮普遍調(diào)節(jié)作用（2）征收項(xiàng)目與廣大人民群眾的日常生活息息相關(guān)，政策性強(qiáng)（3） 隨著第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，營(yíng)業(yè)稅將逐步增加，具有重要的財(cái)政意義10、營(yíng)業(yè)稅的見面原則（1） 減免稅權(quán)集中于國(guó)務(wù)院，任何部門和地區(qū)均無(wú)權(quán)決定減免稅（2） 只保留統(tǒng)一減免稅，對(duì)企業(yè)一律不予減免稅（3） 統(tǒng)一減免稅盡可能的

24、少，根據(jù)這一原則，只保留一部分政策性較強(qiáng)的免稅項(xiàng)目。第六章 所得稅1、對(duì)所得額課稅的優(yōu)缺點(diǎn)（對(duì)所得稅的評(píng)價(jià)）1.意義/作用/優(yōu)點(diǎn)（1）能使稅收收入比較準(zhǔn)確地反映國(guó)民收入的增減變化狀況（2）有利于更好地發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用（因其為直接稅，不能轉(zhuǎn)嫁，調(diào)控力度大）（3）有利于促進(jìn)企業(yè)間的公平競(jìng)爭(zhēng)2.局限性/缺點(diǎn)（1）受經(jīng)濟(jì)波動(dòng)和經(jīng)濟(jì)管理水平高低的影響（2） 應(yīng)稅所得額的確定困難大，稽查難度大，容易被偷漏2、分類征稅制和綜合征稅制及其區(qū)別/特點(diǎn)/優(yōu)缺點(diǎn)（1）定義：分類征稅制是將各類所得，分別不同的來(lái)源課以不同的所得稅 綜合征稅制是對(duì)納稅人的各項(xiàng)各種來(lái)源所得的總額征稅的一種制度。（2）優(yōu)缺點(diǎn)/區(qū)別分類征稅

25、制：A優(yōu)點(diǎn)：課征簡(jiǎn)便，易于按各類所得的性質(zhì)采用分類稅率，能夠控制稅源，防止偷漏稅款。B缺點(diǎn)：不利于實(shí)行累進(jìn)稅率，難以體現(xiàn)按能負(fù)擔(dān)的原則。綜合征稅制：A優(yōu)點(diǎn)：可以采用累進(jìn)稅率，體現(xiàn)合理負(fù)擔(dān)的原則。B缺點(diǎn)：核實(shí)所得額比較困難和復(fù)雜，容易造成偷漏現(xiàn)象。源泉課征法（分類征稅制）與申報(bào)法（綜合征稅制）的區(qū)別與上面是一道題3、企業(yè)所得稅概念及作用/意義1.定義：是對(duì)我國(guó)境內(nèi)企業(yè)（外企，個(gè)企除外）的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和其他所得征收的一種稅。2.作用/意義/改革原則/思想（1）統(tǒng)一，公平稅負(fù)，有利于企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)（2）有利于國(guó)家宏觀調(diào)控和微觀搞活。（3）有利于下一步與外資企業(yè)所得稅的合并。（4）簡(jiǎn)化稅制，便于征管，易于操作。

26、4、 統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅的意義（11-4（1）更好的體現(xiàn)了公平稅負(fù)和鼓勵(lì)競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)基本原則，有利于統(tǒng)一、規(guī)范、平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境的建立，使我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的更加完善和成熟。（2）新企業(yè)所得稅法的出臺(tái)是應(yīng)對(duì)世界性減稅浪潮的必要措施。（3）對(duì)稅收優(yōu)惠的規(guī)范和調(diào)整將更有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展和政府調(diào)控。5、統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅的必要性（1）統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅，是進(jìn)一步完善我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的需要（2）統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅，是我國(guó)加入世界貿(mào)易組織后新形勢(shì)的需要（3）統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅，是貫徹“五個(gè)統(tǒng)籌”、促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的需要（4）統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅，是完善我國(guó)企業(yè)所得稅的需要6、簡(jiǎn)

27、述企業(yè)所得稅中稅額式減免優(yōu)惠的內(nèi)容（12-4（1）國(guó)家對(duì)重點(diǎn)支持和鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目，給與企業(yè)所得稅優(yōu)惠（2）企業(yè)的下列所得可以免征、減征企業(yè)所得稅： 從事農(nóng)、林、牧漁業(yè)項(xiàng)目所得 從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)所得 從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得 符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得（3） 民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分（4） 企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例稅額抵免7、稅法是如何認(rèn)定關(guān)聯(lián)企業(yè)的（08-4、06-4關(guān)聯(lián)方，是指與企業(yè)有以下關(guān)系之一的企業(yè)、個(gè)人和其他經(jīng)濟(jì)組織（1） 在資金、經(jīng)營(yíng)

28、、購(gòu)銷等方面，存在著直接或者間接的擁有或控制關(guān)系；（2） 直接或者間接的同為第三者擁有或者控制（3） 在利益上具有關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系8、 現(xiàn)行的個(gè)人所得稅法列舉的個(gè)人應(yīng)稅所得（11-4（1） 工資薪金所得（2） 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得（3） 對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得（4） 勞務(wù)報(bào)酬所得（5） 稿酬所得（6） 特許權(quán)使用費(fèi)所得（7） 利息、股息、紅利所得（8） 財(cái)產(chǎn)租賃所得（9） 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（10） 偶然所得（11） 經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得9、 簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除中加減除費(fèi)用適用的范圍（12-4（1） 在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)中工作取得工資、薪金所得的外籍人

29、員。（2） 應(yīng)聘在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)作中取得工資、薪金所得的外籍專家。（3） 在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外任職或者受雇取得的工資、薪金所得的個(gè)人。（4） 財(cái)政部確定的取得工資、薪金所得的其他人員。第7章 資源稅制1、 資源稅的作用（1） 調(diào)節(jié)資源極差收入，有利于企業(yè)在同一水平上開展競(jìng)爭(zhēng)（2） 加強(qiáng)資源管理，有利于促使企業(yè)合理開發(fā)、利用國(guó)有資源（3） 資源稅的征收應(yīng)歸國(guó)家所有的極差收入及時(shí)的集中到國(guó)庫(kù)，從而提高國(guó)家財(cái)政收入的穩(wěn)定性2、開征土地增值稅的意義：（1）是為了解決我國(guó)目前房地產(chǎn)市場(chǎng)上出現(xiàn)的問題。土地供給計(jì)劃性不強(qiáng)，成片批租量過大，價(jià)格過低。房地產(chǎn)開發(fā)公司增加過多

30、，價(jià)格上漲過猛，投資規(guī)模偏大。盲目設(shè)立開發(fā)區(qū)，占用耕地過多，開發(fā)利用率低。房地產(chǎn)市場(chǎng)機(jī)制不完善，行為不規(guī)范，“炒”風(fēng)過盛。（2）開征土地增值稅的具體作用有利于限制房地產(chǎn)的投機(jī)炒賣活動(dòng)，防止國(guó)有土地收益的流失。有利于增加國(guó)家財(cái)政收入。符合稅制改革的總體設(shè)想，是建立分稅制財(cái)政機(jī)制的需要。3、土地使用稅與耕地占用稅的區(qū)別與聯(lián)系/二者在調(diào)節(jié)作用的不同表現(xiàn)，不同側(cè)重點(diǎn)1.區(qū)別：（1）性質(zhì)不同：前者帶有調(diào)節(jié)土地級(jí)差收益的性質(zhì)，著重調(diào)節(jié)因地理交通位置不同而形成的土地級(jí)差收入，使各種不同納稅人的收入水平大體均衡。后者帶有行為稅的性質(zhì)，著重調(diào)節(jié)占用耕地的行為。（2）征稅范圍不同：前者主要包括城鎮(zhèn)范圍內(nèi)使用的一切

31、屬于國(guó)家和集體所有的土地，而不論是否為農(nóng)用耕地。后者包括全國(guó)范圍內(nèi)建房及其它非農(nóng)用建設(shè)占用的農(nóng)用耕地。（3）稅款征收形式不同：前者是對(duì)使用國(guó)家所有土地年年連續(xù)的征收。而后者是在發(fā)生占用耕地行為時(shí)一次征收，以后不再征收。（4）稅率設(shè)計(jì)形式不同：前者按城市大小來(lái)規(guī)定差別稅率，大城市最高，中等城市次之，小城市及縣城最低。后者以縣為單位，人均耕地小的地區(qū)稅率高，反之稅率低。2.聯(lián)系：二者相輔相成，互為補(bǔ)充，共同起到減小濫用土地，加強(qiáng)土地管理作用。4、增值額的具體扣除項(xiàng)目取得土地使用所支付的金額開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費(fèi)用舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金從事

32、房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按取得土地使用權(quán)支付金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本，兩項(xiàng)規(guī)定計(jì)算的金額之和加計(jì)20%扣除 第八章 財(cái)產(chǎn)稅1、財(cái)產(chǎn)稅的作用（1）財(cái)產(chǎn)稅可以為地方財(cái)政提供穩(wěn)定的收入來(lái)源（2）財(cái)產(chǎn)稅可以調(diào)節(jié)社會(huì)成員的財(cái)產(chǎn)收入水平。在調(diào)解納稅人財(cái)產(chǎn)收入方面，財(cái)產(chǎn)稅可以彌補(bǔ)流轉(zhuǎn)稅和所得稅的不足。（3）財(cái)產(chǎn)稅在世界各國(guó)都沒有成為主體稅種，只是稅制結(jié)構(gòu)中的輔助稅種。2、遺產(chǎn)稅的作用（1）有利于鼓勵(lì)公民自食其力，積極勞動(dòng)，防止奢腐化。繼承的遺產(chǎn)稅雖是合法所得，但非勞動(dòng)所得，容易使后代不勞而獲，不求上進(jìn)。（2）有利于適當(dāng)平均社會(huì)財(cái)富，并避免新的社會(huì)財(cái)富分配不均。（3）有利于鼓勵(lì)人們生前向社會(huì)捐贈(zèng)、捐獻(xiàn)、培養(yǎng)公民關(guān)心科

33、技、教育、慈善事業(yè)服務(wù)的社會(huì)風(fēng)尚。3、我國(guó)遺產(chǎn)稅的建立應(yīng)注意以下幾方面的問題1.征收面要窄，起征點(diǎn)要高，稅率要適中。2.采用總遺產(chǎn)稅制。3.征稅辦法要簡(jiǎn)化，只征收遺產(chǎn)稅，不單獨(dú)征收贈(zèng)與稅。4.采用屬人與屬地相結(jié)合的原則（1）境內(nèi)居民對(duì)其境內(nèi)外的全部遺產(chǎn)都要征稅。（2）不在境內(nèi)經(jīng)常居住的人口，只對(duì)其境內(nèi)的財(cái)產(chǎn)征稅。5.統(tǒng)一立法和地方管理相結(jié)合6.開征時(shí)機(jī)的選擇：應(yīng)盡快開征。4、契稅的計(jì)稅依據(jù)：（1）國(guó)有土地使用權(quán)出讓，出售和房屋買賣，以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。（2）土地使用權(quán)贈(zèng)與，房屋贈(zèng)與的計(jì)稅依據(jù)為市場(chǎng)價(jià)格。（3）土地使用權(quán)，房屋的計(jì)稅依據(jù)為所的價(jià)格差額。5、契稅的征稅范圍（1）國(guó)有土地使用權(quán)出讓

34、（2）土地使用權(quán)使轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈(zèng)與和交換（不包括農(nóng)村土地使用權(quán)使用的轉(zhuǎn)移）（3）房屋買賣（4）房屋贈(zèng)與（5）房屋交換5、車船使用稅的意義： （1）有利于配合有關(guān)部門加強(qiáng)車船管理（2）有利于為進(jìn)行建設(shè)改善公共道路和保護(hù)航道提供資金。（3）有利于按稅種劃分中央和地方收入的財(cái)政管理體制的建立。第九章 行為稅1、開征印花稅的意義：（1）有利于增加財(cái)政收入，為經(jīng)濟(jì)建設(shè)積累資金。（2）有利于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)新次序的建立，加強(qiáng)憑證管理，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)行為規(guī)范化。（3）有利于促進(jìn)企業(yè)提高合同的兌現(xiàn)率，促進(jìn)各方信守合同。（4）有利于提高納稅人的法制觀念。第十章 中國(guó)現(xiàn)行稅制及其改革綜述1、中國(guó)現(xiàn)行稅制的多層次調(diào)節(jié)作用

35、（10-41.第一層次：是在生產(chǎn)和流通形成收入的過程中進(jìn)行調(diào)節(jié)。采用的主要稅種是消費(fèi)稅，增值稅，營(yíng)業(yè)稅，特點(diǎn)是事前調(diào)節(jié)，目的是要通過調(diào)節(jié)產(chǎn)品或企業(yè)的盈利水平，生產(chǎn)，流通，消費(fèi)。2.第二層次：是在利潤(rùn)形成階段，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者的各種級(jí)差收入進(jìn)行調(diào)節(jié)，采用的主要稅種是資源稅和土地使用稅。目的是通過調(diào)節(jié)各種級(jí)差收益，消除盈利水平的過分懸殊，創(chuàng)造平等的外部條件。3.第三層次：是在分配階段，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)節(jié)，采用的主要是企業(yè)所得稅，目的是要通過所得稅的征收，使各企業(yè)留利水平均衡合理，以調(diào)動(dòng)其生產(chǎn)積極性。4.第四層次：是對(duì)企業(yè)稅后利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)節(jié)，采用的主要稅種是固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，目的是要促使

36、企業(yè)更加合理地使用資金，以利于控制基建規(guī)模，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。5.第五層次：是對(duì)個(gè)人財(cái)產(chǎn)收入的調(diào)節(jié)，采用的主要稅種是房產(chǎn)稅，契稅和個(gè)人所得稅，目的是要調(diào)節(jié)社會(huì)成員的財(cái)產(chǎn)收入水平，縮小收入差距，實(shí)現(xiàn)共同富裕。2、中國(guó)現(xiàn)行稅制的多環(huán)節(jié)調(diào)節(jié)作用（11-4、05-41.從社會(huì)再生產(chǎn)的環(huán)節(jié)來(lái)看，現(xiàn)行稅制涉獵的稅種涉及到社會(huì)再生產(chǎn)的四個(gè)環(huán)節(jié)，各個(gè)稅種互相配合，對(duì)生產(chǎn)、分配、消費(fèi)發(fā)揮調(diào)節(jié)作用，通過對(duì)微觀物質(zhì)利益誘導(dǎo)的做法，達(dá)到宏觀調(diào)節(jié)的目的。2.從產(chǎn)品流轉(zhuǎn)過程來(lái)看，通過對(duì)商品流轉(zhuǎn)各環(huán)節(jié)的征稅，保證了國(guó)家及時(shí)、穩(wěn)定、均衡地取得收入，多環(huán)節(jié)征收，體現(xiàn)了稅收的普遍性和公平性的要求，也便于多方面監(jiān)督，也適應(yīng)我國(guó)地域遼闊

37、，稅源分散的特點(diǎn)，并便于貫徹就地納稅的原則。3、簡(jiǎn)述我國(guó)進(jìn)行稅費(fèi)改革的必要性我國(guó)收費(fèi)現(xiàn)狀，已完全背離了設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目的初衷，其存在的問題及產(chǎn)生的危害主要有：（1） 收費(fèi)造成了分配主體的混亂，擾亂了分配秩序，造成政出多門、多頭分配，分散了政府利益，資金分散使用，也消弱了政府對(duì)國(guó)民收入分配的主題調(diào)節(jié)作用。（2） 影響了投資環(huán)境，特別是影響了外商投資的積極性。（3） “費(fèi)多稅少”矛盾的實(shí)質(zhì)是政府部門收入機(jī)制的不規(guī)范以及由此引發(fā)的政府部門行為的不規(guī)范，且容易產(chǎn)生腐敗行為。增值稅的計(jì)算方法 1、計(jì)算增值額 加法：增值額=工資+利潤(rùn)+稅金+租金+其他屬于增值項(xiàng)目的數(shù)額 減法：增值額=本期銷售額規(guī)定扣除的非增

38、值額計(jì)算增值稅：增值稅=增值額×稅率（2）間接計(jì)算法（扣）（我國(guó)/絕大多數(shù)國(guó)家） 應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 2、稅率規(guī)定1）設(shè)三檔稅率基本稅率17%低稅率13% 限必需品，宣傳文教用品，支農(nóng)產(chǎn)品，國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。零稅率 只對(duì)報(bào)關(guān)出口的貨物。2）特殊規(guī)定： 小規(guī)模納稅人稅率為6%，其中商業(yè)小規(guī)模納稅人稅率為4%具體要求是小規(guī)模納稅人指生產(chǎn)企業(yè)銷售額100萬(wàn)/年，商業(yè)企業(yè)銷售額180萬(wàn)/年。3、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣 增值稅專用發(fā)票 海關(guān)完稅憑證 農(nóng)產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)發(fā)票×13% 運(yùn)費(fèi)發(fā)票×7%（純運(yùn)費(fèi)+建設(shè)基金）4、進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算 計(jì)稅價(jià)格=到岸價(jià)格+進(jìn)口關(guān)稅+

39、消費(fèi)稅 進(jìn)口關(guān)稅=到岸價(jià)格×適用稅率 應(yīng)納稅額=計(jì)稅價(jià)格×稅率 消費(fèi)稅的計(jì)算方法1、計(jì)稅依據(jù)（1）從價(jià)定率：其“稅基”是含消費(fèi)稅而未含增值稅的銷售價(jià)格。(雪茄煙、煙絲、貴重首飾）消費(fèi)稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的含稅銷售額×消費(fèi)稅稅率=應(yīng)稅消費(fèi)品的不含稅銷售額÷（1稅率%）×消費(fèi)稅稅率（2）從量定額：其“稅基”是應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量（啤酒、黃酒、成品油）消費(fèi)稅額=消費(fèi)稅單位稅額×應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是含消費(fèi)稅不含增值稅的的銷售價(jià)格特殊：（1）沒有同類消費(fèi)品的委托加工消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格組成計(jì)稅價(jià)格=（原材料成本+加工費(fèi)）÷（1消費(fèi)

40、稅稅率）（2）進(jìn)口消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格=（到岸價(jià)格+關(guān)稅）÷（1消費(fèi)稅稅率）（3）自產(chǎn)自用消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)）÷（1消費(fèi)稅稅率）（4）對(duì)于包含增值稅的消費(fèi)品銷售額應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅的計(jì)稅銷售額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額÷（1+增值稅稅率或征收率）營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算方法1、.稅率：比例稅率，分三檔， 交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)3%， 金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)5%， 娛樂業(yè)5%20% 2、.計(jì)稅依據(jù)：營(yíng)業(yè)額（1）公式： 營(yíng)業(yè)額=營(yíng)業(yè)額×稅率 （其中營(yíng)業(yè)額一般為全值，但也有例外）（2）特殊規(guī)定：對(duì)于價(jià)格明顯偏低而無(wú)正當(dāng)理由，按下列順序核定營(yíng)業(yè)額按當(dāng)月提供的平均價(jià)格核定按近期提供的平均價(jià)格核定按公式： 計(jì)稅價(jià)格=營(yíng)業(yè)成本或工程成本×（1+成本利潤(rùn)率）÷（1營(yíng)業(yè)稅稅率）按外匯結(jié)算的營(yíng)業(yè)額，按當(dāng)天或當(dāng)月1日的外匯排價(jià)折合為人民幣，對(duì)金融保險(xiǎn)業(yè)的折算匯率為上年度決算報(bào)表確定的匯率。