成本核算管理辦法

1、中鈔特種防偽公司成本核算管理辦法【最新資料，WORD文檔，可編輯】第一章 總則第一條 為提高中鈔特種防偽科技有限公司（以下簡稱“公司”）成本成本核算水平、 財務信息的決策相關性、 綜合管理水平和經濟效益， 規(guī)范本公司的成本核算流程及方法， 根據 國家及地方有關財務法律、法規(guī)、中國印鈔造幣總公司（以下簡稱“總公司”）的有關規(guī)定， 特制定本辦法。第二條 成本核算的基本原則（一 ） 合法性原則：成本核算的內容必須嚴格遵守財政部企業(yè)會計制度的規(guī)定，成本 核算包括直接材料， 直接人工和制造費用。 公司內部成本核算辦法是在此基礎， 將各成本項目 按成本性態(tài)進行重新分類匯總，即在按企業(yè)會計制度核算出的總成本

2、不變的情況下，按成 本性態(tài)對其進行重新分類匯總，以適公司財務管理的要求的辦法。（二 ） 真實準確合理原則：成本核算的結果應真實準確。各成本項目金額真實準確，依據 充足，成本期間的確定合理， 成本分攤的標準科學。 各項與成本核算相關的生產、 物資、設備、 人工統(tǒng)計準確。（三 ） 按成本形態(tài)核算原則：成本費用各項的歸集和分配應嚴格區(qū)分固定成本項目和變動 成本項目進行， 不將固定成本項目歸集或分配至變動成本項目中， 也不將變動成本項目歸集或 分配至固定成本項目中。細化成本項目，原成本分直接材料、直接人工和制造費用；現(xiàn)細分為 直接材料、直接人工、折舊、變動制造費用、其他固定制造費用。其他固定制造費用項

3、目為預 留項目，現(xiàn)階段沒有規(guī)定其核算內容，企業(yè)可以只在系統(tǒng)中設置，不使用。以后總公司將實際 情況，規(guī)定固定制造費用的核算范圍。（四 ） 受益原則：嚴格區(qū)分專屬成本和共同成本。盡可能擴大專屬成本的歸集和范圍。對 于專屬成本，直接計入其受益對象的成本中，不參與成本的分配過程。對于共同成本，應選擇 相關性最高的指標進行分配。 嚴格區(qū)分本期成本和跨期成本。 對于跨期成本應按科學的方法進 行成本分配。（五）信息相關性原則：企業(yè)的成本核算與企業(yè)的生產、經營、決策密切相關，成本核算 應結合企業(yè)的生產經營特點選擇恰當的成本核算方法， 提高成本核算的信息與企業(yè)經營決策的 相關性。（六）重要性原則：對于一些在企業(yè)

4、生產經營中不很重要的業(yè)務或產品，可適當簡化成本 核算流程。第三條 本辦法的內容包括：成本核算的基本程序、成本核算的基本概念、成本核算的 內容。第四條 本辦法適用于公司各部門。第二章成本核算的基本程序第五條 公司未使用總公司ERP制造模塊，在成本核算中，遵從的基本程序為：預提費用和分待攤費用的、配1材料成本的分配1工資及工資附加費用的耐1r固定資產折舊的分配1f各項直接或間接費用的歸集確定輔助生產部門的生產費田（6）1f輔助生產部門成本向受興:站傷衣麗 C-7JUUL/'J久八V1f主業(yè)部門成本在多個受興沿偽【'GZk耐/ QJL1JLL/' J 習' | -J

5、丿r產品成本在在產品和產匚& 口 宀 EZk耐1f計算產品單位成本和結轉產成品成本 （10）第六條 成本核算基本程序的文字描述（一 ） 待攤費用和預提費用的分配：將待攤費用或預提費用按“誰受益、誰承擔”的原則， 分攤至各產品的直接成本或間接成本。（二 ） 將本期投入生產環(huán)節(jié)的材料成本，按成本對象進行材料成本的歸集，各產品的直接 材料直接計入產品成本 （“主業(yè)產品成本”項目） ，不能直接計入產品成本的， 按“受益原則” 計入“輔助生產”或“制造費用”項目。（管理部門或其他部門領用材料通過其他項目核算）（三 ） 將本期發(fā)生的工資費用分配至各受益部門的對應“工資及工資附加費”成本單元。（四

6、） 將本期應計提的固定資產折舊分配至各受益部門的對應“固定資產折舊”成本單元。（五 ） 將本期發(fā)生的各項成本、費用計入相應的各受益部門的對應成本單元，并進行匯總。 （在歸集成本、費用的時候，應特別注意成本性態(tài)）（六 ） 確定輔助部門的生產成本。（七 ） 將各輔助部門的生產成本按“受益原則”分配至受益對象的對應成本單元中。（八 ） 匯總主業(yè)車間成本，將本期投入成本按一個合理的方式在本部門各受益對象（主業(yè) 產品）之間進行分配。（九 ） 將每一產品的本期投入總成本，與期初結余成本一起，在該產品的在產品和完工產 品之間進行分配。（采用平等結轉成本核算方法，按移動加權平均）。（十 ） 計算本期各產品產成

7、品的單位成本及總成本，計算本期產品的單位成本及總成本。第三章 成本核算的基本概念第七條 成本核算對象：成本核算采用品種法。第八條成本計算方法：采用平行結轉分步法第九條 成本項目：原材料、原材料成本差異、輔助材料、動力、變動制造成本費用、 工資及工資附加費、其他固定制造費用、折舊。各成本項目的具體內容： 原材料、輔助材料的核算內容按公司規(guī)定的原材料和輔助材料清 單確定；動力指動力電； （成本核算中的）工資附加費為福利費和誤餐費（管理費用中的工資 及工資附加費不僅僅包括此內容）；其他固定制造費用為房屋租賃和物業(yè)管理費用。第十條 各成本核算項目的內容：（一 ） 原材料、輔助材料：按公司規(guī)定的原材料和

8、輔助材料清單確定；詳見清單。（二 ） 動力：動力電；（三 ） 工資：生產工人工資及車間管理人員工資；（四 ） 其他變動制造費用：除工資、折舊、福利費、誤餐費外的其他制造費用項目，如水 電費、修理費等；（五） 工資性費用：福利費和誤餐費 （管理費用中的工資及工資附加費不僅僅包括此內容） ；（六 ） 其他固定制造費用：房屋租賃和物業(yè)管理費用。第十一條 成本分配的方法：嚴格區(qū)分專屬成本和共同成本，并盡可能擴大專屬成本的范 圍。對專屬成本，直接計入所屬對象的成本中；對共同成本，應按相關性最高的一個或二個指 標進行分配。 分配的常用標準： 科學系數法、消耗量法、 產量法、人數法、工時法、 成本法等。第十

9、二條 材料的計價：計劃價格法，材料成本差異應盡可能與材料同步核算。第十三條 人工計價方法：實際價格法。第十四條 折舊計價方法：實際成本法。第十五條 多受益對象之間的成本分配方法。第十六條 在產品和產成品的成本分配方法：完工產品成本直接計算，采用約當產量法第四章 成本核算的內容第十七條 預提費用和待攤費用的核算（一 ） 預提費用：是指一項費用在本期發(fā)生，但其在本期之后的某一會計期間單獨或與其 他期間費用共同支付，由于此項費用是屬于本會計期的費用，應進行預提處理。如果不能夠直接區(qū)分出一項預提費用為某一產品服務， 應將此預提費用計入相應部門的當 期投入成本，并在以后通過科學的分配方法將其計入產品成本

10、中，預提時會計分錄如下：借：制造費用（保險費）管理費用貸：預提費用 -xx 費用項目（二 ） 待攤費用：是指一項費用屬于本會計期，但其在此前的某一會計期已經單獨或與其 他期間費用共同支付。由于此項費用屬于本會計期，其應當在本會計期進行攤銷處理。如果不能夠直接區(qū)分出一項待攤費用為某一產品服務， 應將此待攤費用計入相應部門的當 期投入成本，并在以后通過科學的分配方法將其計入產品成本中，攤銷時會計分錄如下：借：制造費用（保險費）管理費用貸：待攤費用 -xx 費用項目第十八條 材料成本的分配（一 ） 材料成本核算包括很多內容，這里只介紹材料領出，在生產中投入使用時，材料成 本核算的過程。即將本期投入使

11、用的材料按合理的方法分配至各最終產品的成本中的過程。（二 ） 公司材料按計劃價格進行核算，需設置“材料成本差異”科目對主要的原材料的成 本差異進行核算。核算時，應通過 ERP 存貨核算模塊記錄并計算主要原材料差異的歸集、分 配和節(jié)余情況。 在計劃當期投入的材料成本時， 除了計算材料的計劃價格成本外， 還應按一定 比例分攤材料的成本差異，即材料到哪，計劃價格到哪，材料差異到哪。1 直接為某一項產品服務（包括該產品的原材料和部分輔助材料）的材料支出成本，應 直接計入該產品的當期投入成本，會計分錄如下：借：生產成本 -部門-產品 -原材料生產成本 -部門-產品-輔助材料貸：原材料材料成本差異2 不直

12、接為某一項產品服務（不直接為產品服務的主業(yè)車間的其他材料）的材料成本支 出，應計入當期“制造費用” 成本項目，并在以后通過科學的方法計入產品的成本中。 會計分錄如下：借：制造費用 -輔助材料貸：原材料材料成本差異以后按一個合理的方法分配至某一產品的“生產成本 -輔助材料”中。第十九條 工資及工資性費用的分配（一 ） 工資及工資性費用的分配：公司按照每月實際發(fā)放的工資成本進行分配。（二） 屬于主業(yè)生產人員及車間管理人員工資及福利費，以及車間 / 工序全部人員的誤餐 費，計入“制造費用”成本項目，會計分錄如下：借：制造費用（工資） -部門制造費用（福利費） -部門制造費用（誤餐費） -部門制造費用

13、（勞保） -部門貸：應付工資應付福利費本分錄借方科目金額，通過工時法將即時分配至各受益產品的 “制造費用工資”以及 “制 造費用-工資附加費”項目中。第二十條 固定資產折舊的分配（一 ） 固定資產折舊的計算：固定資產折舊的計算時，要注意允許計提折舊的固定資產范 圍。對已提滿折舊的固定資產應停止計提折舊； 對投入使用但尚未辦理竣工決算的固定資產應 按其暫估原值計提折舊。根據總公司的規(guī)定，固定資產應區(qū)分三種類別，各類別的預計使用壽命是：機器設備 10 年，房屋建筑物為 20 年，其他固定資產為 5 年。各類固定資產的預計凈殘值按 4統(tǒng)一計算。（二 ） 折舊費用的分配：本工序中，符合計提折舊標準的主

14、業(yè)車間的固定資產折舊，計入 主業(yè)車間 -制造費用科目。會計分錄為：借：制造費用（折舊） -部門貸：累計折舊本分錄借方金額分配與工資同。第二十一條 其他制造費用的歸集除了前面提到的材料、工資及工資性費用、折舊外，還有一些成本費用項目，他們一般與 具體的交易事項聯(lián)系在一起， 可以在其發(fā)生時直接處理， 而不需要象前述成本項目一樣要等到 月末時進行分配處理。在發(fā)生時，作如下會計分錄：借：制造費用（辦公費）-部門制造費用（差旅費）-部門制造費用（其他變動制造費用） -部門制造費用（其他固定制造費用） -部門貸：現(xiàn)金銀行存款 -xx 賬戶應付賬款 -xx 供應商本分錄借方金額分配與工資同。第二十二條 輔助

15、部門成本對受益部門進行分配（一 ） 輔助部門成本先歸集到本部門制造費用中，再分配進入到受益車間的成本。（二 ） 輔助部門在向受益車間進行成本分配時，需要按各成本項目逐一對外分配。即： 所有輔助部門發(fā)生的工資及工資附加費用、 折舊、固定性制造費用等固定成本項目， 通過 分配后，對應轉入“制造費用 （工資） -xx 主業(yè)部門”， “制造費用（折舊） -xx 主業(yè)部門”，“制造費用（固定制造費用）-XX主業(yè)部門”，“制造費用（工資性附加費用）-XX主業(yè)部門”， “管理費用（折舊）/（輔助部門轉入）-xx部門”。應轉入“應付福利費”中的折舊由“管理費 用（折舊） /（輔助部門轉入 ）”承擔。工資分配的

16、會計分錄為：借：制造費用（工資） -主業(yè)部門 1制造費用（工資） -主業(yè)部門 2 管理費用（折舊） /（ 輔助部門轉入 ）-xx 部門貸：制造費用（工資） -xx 輔助部門工資性附加費用、折舊、固定性制造費用分配的會計分錄同上。制造（三 ） 對機修部門發(fā)生的全部變動成本，包括材料、變動制造費用，統(tǒng)一分配轉入 費用（修理費） -主業(yè)部門”科目中。會計分錄如下：借：制造費用（修理費） -主業(yè)部門 1制造費用（修理費） -主業(yè)部門 2管理費用（修理費） -xx 部門貸：輔助生產成本（原材料） -xx 輔助部門 輔助生產成本（輔助材料） -xx 輔助部門 分配完成后，此輔助部門的輔助生產成本科目應無余

17、額。 第二十三條 主業(yè)生產成本在多個受益對象之間的分配 （一 ） 主業(yè)生產成本在進行核算時，直接分配到各個收益對象上（二 ） 主業(yè)部門制造費用的核算：主業(yè)部門制造費用轉出借：生產成本 -基本生產成本（工資） -主業(yè)部門 -產品 生產成本-基本生產成本（工資附加費） -主業(yè)部門 -產品 生產成本 -基本生產成本（折舊） -主業(yè)部門 -產品 生產成本-基本生產成本（輔助材料） -主業(yè)部門 -產品貸：制造費用（匯總轉出） -主業(yè)部門第二十四條 在產品與產成品之間的成本分配（一 ） 公司采用平等結轉分步法進行核算：（二 ） 計算每一工序產品的單位成本。通過前面的成本歸集和分配后，可獲知每一工序本 期投

18、入的成本情況，根據如下公式可以確定每一道工序的單位成本：某一工序中某一產品的單一成本項目的單位成本均按如下公 式計算：單一成本項目單位成本 = （上期結存該成本項目金額 +本工序的本期投入該成本項目 金額） / （本期在制品約當產量 +本期完工產量）或簡化為：單一成本項目單位成本 = 本工序的本期投入該成本項目金額 / 本工序的本期完工產 量產品的總單位成本（分成本項目計算）某一產品單一成本項目的單位成本 = 各工序該成本項目單位成本之和；產品單位成本 = 各成本項目單位成本之和（三 ） 計算本期完工產品成本。最終完工產品產量X完工產品單位成本。按各成本項目結轉完工產品總成本：在 ERP 系統(tǒng)中，產成品無法帶各成本項目的信息。每一工序應轉出產品成本的金額=最終完工產品產量X本工序的單位成本。（四）結轉完工產品的產品成本結轉完工產品的產品成本借：產成品 -產品貸：生產成本 -基本生產成本 -主業(yè)部門 -產品（五）在制品成本：各工序“基本生產成本”科目的期末余額即是該工序在制品成本。第二十五條 產品銷售成本的計算（一） 主業(yè)產品的銷售成本1一般地，主業(yè)產品產成品的期初