第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法和耕地占用稅法

1、第38講-城鎮(zhèn)土地使用稅法第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法和耕地占用稅法本章考情分析本章屬于CPA稅法測(cè)試的小稅種,由去年第六章拆分而來(lái),收錄了城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅兩個(gè)稅種的政策法規(guī),這兩個(gè)稅種的征稅對(duì)象都與土地資源占用相關(guān).在以前的考試中,城鎮(zhèn)土地使用稅常規(guī)考12分,耕地占用稅常規(guī)考12分.城鎮(zhèn)土地使用稅易命制稅收優(yōu)惠與稅額計(jì)算相結(jié)合的題目,并作為與房產(chǎn)稅密切聯(lián)系且在所得稅前可扣除的稅種,易與企業(yè)所得稅混合命制綜合題型.耕地占用稅的征稅范圍和稅收優(yōu)惠在以往測(cè)試中頻頻命題.2021年教材的主要變化1 .新增“在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi),承租集體所有建設(shè)用地的,由直接從集體經(jīng)濟(jì)組織承租土地的單位和個(gè)

2、人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的規(guī)定.2 .新增對(duì)物流企業(yè)自有的包括自用和出租大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地,減征城鎮(zhèn)土地使用稅的規(guī)定.本章重難點(diǎn)精講第一節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅法城鎮(zhèn)土地使用稅是以開征區(qū)域內(nèi)的國(guó)家所有和集體所有的土地為征稅對(duì)象,對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅.一、納稅義務(wù)人與征稅范圍一納稅義務(wù)人了解一般規(guī)定：在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人.具體規(guī)定5項(xiàng)：(1) 擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人,為納稅義務(wù)人.(2) 擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人不在土地所在地的,其土地的實(shí)際使用人和代管人為納稅義務(wù)人.(3) 土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的,其實(shí)際使用人為納稅義務(wù)人.(4)

3、土地使用權(quán)共有的,共有各方都是納稅義務(wù)人,由共有各方分別納稅.(5)在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi),承租集體所有建設(shè)用地的,由直接從集體經(jīng)濟(jì)組織承租土地的單位和個(gè)人,繳納城鎮(zhèn)土地使用稅.(二)征稅范圍(熟悉,水平等級(jí)2)城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的國(guó)家所有和集體所有的土地.對(duì)建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)那么不需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅.二、稅率、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算(一)稅率城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率.每平方米土地年稅額規(guī)定如下：(1)大城市1.5元至30元；(2)中等城市1.2元至24元；(3)小城市0.9元至18元；(4)縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0

4、.6元至12元.【提示】城鎮(zhèn)土地使用稅采用幅度稅額,拉開檔次,每個(gè)幅度稅額的差距規(guī)定為20倍.經(jīng)濟(jì)落后地區(qū),城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低,但降低額不得超過(guò)上述規(guī)定最低稅額標(biāo)準(zhǔn)的30%經(jīng)濟(jì)興旺地區(qū)的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提升,但須報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn).(二)計(jì)稅依據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅義務(wù)人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù).納稅義務(wù)人實(shí)際占用土地面積,按以下方法確定：(1)凡由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測(cè)定土地面積的,以測(cè)定的面積為準(zhǔn).(2)尚未組織測(cè)量,但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的,以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn).(3)尚未核發(fā)出土地使用證書的,應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積,據(jù)以納稅

5、,等到核發(fā)土地使用證后再作調(diào)整.(4)對(duì)在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地,按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅.其中,已取得地下土地使用權(quán)證的,按土地使用權(quán)證確認(rèn)的土地面積計(jì)算應(yīng)征稅款;未取得地下土地使用權(quán)證或地下土地使用權(quán)證上未標(biāo)明土地面積的,按地下建筑垂直投影面積計(jì)算應(yīng)征稅款.對(duì)上述地下建筑用地暫按應(yīng)征稅款的50%£收城鎮(zhèn)土地使用稅.【提示】單獨(dú)建造的地下建筑物,其城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)稅依據(jù)依照兩種方法處理：1已取得地下土地使用權(quán)證的一一證書確認(rèn)面積；2未取得地下土地使用權(quán)證或地下土地使用權(quán)證上未標(biāo)明土地面積的一一按地下建筑垂直投影面積.對(duì)上述地下建筑用地暫按應(yīng)征稅款的50%&#

6、163;收城鎮(zhèn)土地使用稅.但地上地下相連的建筑物不執(zhí)行上述規(guī)定.三應(yīng)納稅額的計(jì)算掌握,水平等級(jí)3根本計(jì)算公式：全年應(yīng)納稅額g際占用應(yīng)稅土地面積平方米X適用稅額單獨(dú)建造的地下建筑物的稅額計(jì)算公式：全年應(yīng)納稅額=證書確認(rèn)應(yīng)稅土地面積或地下建筑物垂直投影面積平方米X適用稅額X50%【例題1單項(xiàng)選擇題】甲企業(yè)位于某經(jīng)濟(jì)落后地區(qū),2021年12月取得一宗土地的使用權(quán)未取得土地使用證書,2021年1月已按1500平方米申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅.2021年4月該企業(yè)取得了政府部門核發(fā)的土地使用證書,上面注明的土地面積為2000平方米.已知該地區(qū)適用每平方米0.9元-18元的固定稅額,當(dāng)?shù)卣?guī)定的固定稅額為每

7、平方米0.9元,并另根據(jù)國(guó)家規(guī)定的最高比例降低稅額標(biāo)準(zhǔn).那么該企業(yè)2021年應(yīng)該補(bǔ)繳的城鎮(zhèn)土地使用稅為.A.0B.315元C.945元D.1260元【答案】B【解析】此題包括以下三個(gè)考點(diǎn).考點(diǎn)1:尚未核發(fā)土地使用證書的,應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積,據(jù)以納稅,等到核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整.考點(diǎn)2:經(jīng)濟(jì)落后地區(qū),城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低,但降低額不得超過(guò)上述規(guī)定最低稅額標(biāo)準(zhǔn)的30%當(dāng)?shù)啬旯潭ǘ愵~=0.9X1-30%=0.63元/平方米.考點(diǎn)3:土地使用稅的計(jì)算和補(bǔ)稅的計(jì)算.該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)稅=(2000-1500)X0.63=315(元).【例題2單項(xiàng)選擇題】某企業(yè)2021年度擁有位于市郊的

8、一宗地塊,其地上面積為1萬(wàn)平方米,單獨(dú)建造的地下建筑面積為4千平方米已取得地下土地使用權(quán)證.該市規(guī)定的城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為2元/平方米.那么該企業(yè)2021年度就此地塊應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為萬(wàn)元.2021年A.0.8B.2C.2.8D.2.4【答案】D【解析】該企業(yè)2021年度此地塊應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=1X2+0.4X2X50%=2.4萬(wàn)元.三、稅收優(yōu)惠掌握,水平等級(jí)1城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠包括：法定免繳土地使用稅的優(yōu)惠和省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減免土地使用稅的優(yōu)惠.【提示】從往年命題規(guī)律看,考生應(yīng)注意細(xì)致掌握具有普遍性的優(yōu)惠規(guī)定.同時(shí)注意,作為地方性稅種,城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)

9、惠是分為兩個(gè)層次的：一是稅法條例中明確規(guī)定的法定稅收優(yōu)惠；二是各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減免的稅收優(yōu)惠.在復(fù)習(xí)時(shí)既要把握稅收優(yōu)惠的具體規(guī)定,又要明確優(yōu)惠規(guī)定屬于哪個(gè)層次.一法定免繳土地使用稅的優(yōu)惠1 .國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地2 .由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地3 .宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地【提示】宗教儀式用地和宗教人員生活用地免稅；參觀游覽用地和治理辦公用地免稅,但附設(shè)的影劇院、茶社、飲食部、照相館等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地不免稅4 .市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地5 .直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地【提示】直接用于養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地免稅；但農(nóng)副產(chǎn)品加工

10、場(chǎng)地和生活、辦公用地不免稅6 .經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地,從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5年至10年【提示】自開自用7 .對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病限制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的土地,免征城鎮(zhèn)土地使用稅8 .企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園,其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的,免征城鎮(zhèn)土地使用稅【例題1單項(xiàng)選擇題】某人民團(tuán)體A、B兩棟辦公樓,A棟占地3000平方米,B棟占地1000平方米.2007年3月30日至12月31日該團(tuán)體將B棟出租.當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的稅率為每平方米15元,該團(tuán)體2007年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅元.2021年A.3750B.11250C.12500

11、D.15000【答案】B【解析】該團(tuán)體2007年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=1000X15X9+12=11250元.【例題2單項(xiàng)選擇題】某鹽場(chǎng)2021年度占地200000平方米,其中辦公樓占地20000平方米,鹽場(chǎng)內(nèi)部綠化占地50000平方米,鹽場(chǎng)附屬幼兒園占地10000平方米,鹽灘占地120000平方米.鹽場(chǎng)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位年稅額每平方米0.7元.該鹽場(chǎng)2021年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為元.2021年A.14000B.49000C.56000D.140000【答案】B.2021年【解析】該鹽場(chǎng)2021年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=200000-10000-120000X0.7=70000X0.

12、7=49000元.【特別提示1】不同擁有主體或不同使用主體條件下,無(wú)償或有償使用土地的征免城鎮(zhèn)土地使用稅規(guī)那么：主體情況擁后人使用人納稅人無(wú)償使用土地納稅單位免稅單位免稅免稅單位納稅單位納稅單位使用人有償使用土地納稅單位免稅單位納稅單位擁有人免稅單位納稅單位免稅單位擁有人【例題1單項(xiàng)選擇題】以下土地中,免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是A.營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地B.公園內(nèi)附設(shè)照相館使用的土地C.生產(chǎn)企業(yè)使用海關(guān)部門的免稅土地D.公安部門無(wú)償使用鐵路企業(yè)的應(yīng)稅土地【答案】D【例題2單項(xiàng)選擇題】2021年年底某會(huì)計(jì)師事務(wù)所與政府機(jī)關(guān)因各自辦公所需共同購(gòu)得一棟辦公樓,占地面積5000平方米,建筑面積40000

13、平方米,樓高10層每層建筑面積相等,政府機(jī)關(guān)占用7層.該樓所在地城鎮(zhèn)土地使用稅的年稅額為5元/平方米,那么該會(huì)計(jì)師事務(wù)所與政府機(jī)關(guān)2021年共計(jì)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅.A.7500元B.17500元C.25000元D.200000元【答案】A【解析】共計(jì)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=5000X1-7/10X5=7500元.【提別提示2】2021年1月1日至2021年12月31日,對(duì)專門經(jīng)營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)使用包括自有和承租,下同的房產(chǎn)、土地,暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅.對(duì)同時(shí)經(jīng)營(yíng)其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)和農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)使用的房產(chǎn)、土地,按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場(chǎng)地面積的比例確定征免房產(chǎn)稅和城

14、鎮(zhèn)土地使用稅.【提別提示3】自2021年1月1日起至2021年12月31日止,對(duì)物流企業(yè)自有的包括自用和出租大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地,減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅.【例題單項(xiàng)選擇題】某物流企業(yè)2021年擁有面積為10000平方米的土地使用權(quán),其中9000平方米為大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施占地,該設(shè)施90油用,10%E租；1000平方米為該企業(yè)治理服務(wù)設(shè)施占地.當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)為每平方米12元,那么該企業(yè)2021年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為元.A.66000B.71400C.77200D.80000【答案】A【解析】對(duì)物流企業(yè)自有的包括自用和出租大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地,減按所屬

15、土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅.物流企業(yè)的辦公、生活區(qū)用地及其他非直接從事大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)的用地,不屬于優(yōu)惠范圍,應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅.符合減稅條件的物流企業(yè)需持相關(guān)材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù).應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=9000X12X50%+1000<12=54000+12000=66000元.二省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減免土地使用稅的優(yōu)惠P3761 .個(gè)人所有的居住房屋及院落用地2 .房產(chǎn)治理部門在房租調(diào)整改革前經(jīng)租的居民住房用地3 .免稅單位職工家屬的宿舍用地4.集體和個(gè)人辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所和幼兒園用地【例題單項(xiàng)選擇題】以下各項(xiàng)中,屬于?城鎮(zhèn)土地

16、使用稅暫行條例?直接規(guī)定的免稅工程的是.A.個(gè)人所有的居住房屋及院落用地B.宗教寺廟自用的土地C.免稅單位職工家屬的宿舍用地D.個(gè)人辦的醫(yī)院、托兒所和幼兒園用地【答案】B四、征收治理熟悉,水平等級(jí)1一納稅期限按年計(jì)算,分期繳納.二納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間使用城鎮(zhèn)土地,一般是從次月起發(fā)生納稅義務(wù),只有新征用耕地是在批準(zhǔn)征用之日起滿一年時(shí)開始納稅.具體情形納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間購(gòu)置新建商品房房屋交付使用之次月起購(gòu)置存量房自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù),房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起出租、出借房產(chǎn)交付出租、出借房產(chǎn)之次月起以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳

17、納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時(shí)間的,由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅新征用的耕地批準(zhǔn)征用之日起滿一年時(shí)新征用的非耕地批準(zhǔn)征用次月起納稅人因土地的權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到土地的權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末與房產(chǎn)稅相同三納稅地點(diǎn)和征收機(jī)構(gòu)城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點(diǎn)為土地所在地,由土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收.城鎮(zhèn)土地使用稅的屬地性強(qiáng).【例題1?多項(xiàng)選擇題】以下各項(xiàng)中,符合城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有().(2021年)A.納稅人新征用的耕地,自批準(zhǔn)征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅B.納稅人出租房產(chǎn),自交付出租房產(chǎn)之次月起繳納

18、城鎮(zhèn)土地使用稅C.納稅人新征用的非耕地,自批準(zhǔn)征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D.納稅人購(gòu)置新建商品房,自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅【答案】BD【解析】此題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間.納稅人新征用的耕地,自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅,因此選項(xiàng)A不正確；納稅人新征用的非耕地,自批準(zhǔn)征用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅,因此選項(xiàng)C不正確.【例題2?單項(xiàng)選擇題】某企業(yè)購(gòu)置一幢單獨(dú)建造的地下建筑物用于存放貨物,于2021年8月2日簽署合同,在8月15日取得了地下建筑物產(chǎn)權(quán)證書及土地使用證書,注明土地面積400平方米,當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅單位年稅額為每平方米12元,那么該企業(yè)

19、2021年應(yīng)納的城鎮(zhèn)土地使用稅是().A.800元B.1000元C.1800元D.2400元【答案】A【解析】應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=400X12X4/12X50%=800(元).【城鎮(zhèn)土地使用稅小結(jié)】(1)與房產(chǎn)稅的關(guān)系密切.城鎮(zhèn)土地使用稅與房產(chǎn)稅在納稅義務(wù)人、稅收優(yōu)惠和納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間上存在一定的共性.(2)營(yíng)改增前,城鎮(zhèn)土地使用稅在核算時(shí)計(jì)入企業(yè)的治理費(fèi)用；營(yíng)改增后計(jì)入稅金及附加,均可以在企業(yè)所得稅稅前扣除,有條件與企業(yè)所得稅混合命制綜合題.(3)與耕地占用稅的關(guān)系：納稅人新征用的耕地,自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；納稅人新征用的非耕地,自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅.

20、第39講-耕地占用稅法第二節(jié)耕地占用稅法耕地占用稅是在全國(guó)范圍內(nèi),對(duì)占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人,根據(jù)實(shí)際占用的耕地面積和規(guī)定稅率一次性征收的稅種.它屬于對(duì)特定土地資源占用課稅.一、納稅義務(wù)人與征稅范圍耕地占用稅的納稅人是占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位或者個(gè)人.納稅義務(wù)人包括各類性質(zhì)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)以及其他單位；也包括個(gè)體工商戶以及其他個(gè)人.耕地占用稅的征收范圍包括用于建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而征占用的國(guó)家所有和集體所有的耕地.【解釋】“耕地的內(nèi)涵與外延：“耕地的內(nèi)涵是指種植農(nóng)業(yè)作物的土地,包括菜地、園地園地包括花圃、苗圃、茶園、果園、桑園和其

21、他種植經(jīng)濟(jì)林木的土地“耕地的外延1占用魚塘及其他農(nóng)用土地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè),也視同占用耕地,必須依法征收耕地占用稅2占用已開發(fā)從事種植、養(yǎng)殖的灘涂、草場(chǎng)、水面和林地等從事非農(nóng)業(yè)建設(shè),由省、自治區(qū)和直轄市結(jié)合具體情況確定是否征收耕地占用稅【例題多項(xiàng)選擇題】根據(jù)耕地占用稅有關(guān)規(guī)定,以下各項(xiàng)土地中屬于耕地的有.2021年A.果園B.花圃C.茶園D.菜地【答案】ABCD二、稅率、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算一稅率實(shí)行地區(qū)差異幅度定額稅率.人均耕地面積越少,單位稅額越高.經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)興旺、人均耕地特別少的地區(qū),耕地占用稅適用稅額可以適當(dāng)提升,但是最多不得超過(guò)當(dāng)?shù)匾?guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%【

22、例題單項(xiàng)選擇題】經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)興旺、人均耕地特別少的地區(qū),耕地占用稅適用稅額可以適當(dāng)提升,但提升幅度最多不得超過(guò)規(guī)定稅額的一定比例.這一比例是.2021年A.20%B.30%C.50%D.100%【答案】C二計(jì)稅依據(jù)耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù).三稅額計(jì)算耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù),根據(jù)規(guī)定的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算應(yīng)納稅額,實(shí)行一次性征收.應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=納稅人實(shí)際占用的耕地面積平方米x適用定額稅率三、稅收優(yōu)惠和征收治理一免征耕地占用稅1 .軍事設(shè)施占用耕地；2 .學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地.二減征耕地占用稅1 .鐵路線路、公

23、路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地,減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅.根據(jù)實(shí)際需要,國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門商國(guó)務(wù)院有關(guān)部門并報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后,可以對(duì)以上情形免征或者減征耕地占用稅.2 .農(nóng)村居民占用耕地新建住宅,根據(jù)當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅.農(nóng)村烈士家屬、殘疾軍人、鰥寡孤獨(dú)以及革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居區(qū)和遙遠(yuǎn)貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)村居民,在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的,經(jīng)所在地鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府審核,報(bào)經(jīng)縣級(jí)人民政府批準(zhǔn)后,可以免征或者減征耕地占用稅.依照條例規(guī)定,免征或者減征耕地占用稅后,納稅人改變?cè)嫉赜猛?不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的,應(yīng)當(dāng)根據(jù)

24、當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅.【例題1單項(xiàng)選擇題】以下占用耕地的行為中,免征耕地占用稅的是.2021年A.停機(jī)坪占用耕地B.飛機(jī)場(chǎng)跑道占用耕地C.公路線路占用耕地D.軍事設(shè)施占用耕地【答案】D【例題2單項(xiàng)選擇題】以下耕地占用的情形中,屬于免征耕地占用稅的是.2021年A.醫(yī)院占用耕地B.建廠房占用魚塘C.高爾夫球場(chǎng)占用耕地D.商品房建設(shè)占用林地【答案】A【例題3單項(xiàng)選擇題】某農(nóng)戶有一處花圃,占地1200平方米,2021年3月將其中的1100平方米改造為果園,其余100平方米建造住宅.該地適用的耕地占用稅定額稅率為每平方米25元.那么該農(nóng)戶應(yīng)繳納的耕地占用稅為.A.1250元B.2500元C.15000元D.30000元【答案】A【解析】該農(nóng)戶應(yīng)繳納的耕地占用稅=10