會計基礎工作管理辦法(√)

1、精選優(yōu)質文檔-傾情為你奉上會計基礎工作管理辦法第一章 總則第一條 分公司系統(tǒng)各單位應按照中華人民共和國會計法、企業(yè)會計制度和陜西省地方電力（集團）公司會計核算辦法的統(tǒng)一規(guī)定設置會計科目，建立會計賬簿進行會計核算，各單位應使用統(tǒng)一的會計科目，不得隨意更換。第二條 必須根據實際發(fā)生的經濟業(yè)務事項進行會計核算、填制會計憑證、登記會計賬簿、編制財務會計報告，不得以虛假的經濟業(yè)務事項或者資料進行會計核算。第三條 各單位發(fā)生的下列事項應當及時辦理會計手續(xù)，進行會計核算：（一）款項和有價證券的收付；（二）財物的收發(fā)增減和使用；（三）債權債務的發(fā)生和結算；（四）內部往來和上下級往來的處理；（五）收入、支出、費

2、用成本的計算；（六）財務成果的計算和處理；（七）其他需要辦理會計手續(xù)進行會計核算的事項。第二章 原始憑證第四條 原始憑證應達到以下要求：（一）原始憑證的內容必須具備憑證的名稱、填制憑證的日期、填制憑證的單位名稱或者填制人姓名、經辦人的簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經濟業(yè)務內容數量、單價和金額。（二）獲得的外部原始憑證必須是正式發(fā)票或符合有關財稅法規(guī)要求的其他憑據，并且內容詳實、計算正確、開票單位個人簽名或蓋章齊全、字跡清晰無涂改，獲得的內部原始憑證必須經本單位有關負責人的簽字批準，對外開出的原始憑證必須經有關人員簽名核準并加蓋本單位財務專用章。（三）凡同時填寫大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小

3、寫金額必須相符，購買實物的原始憑證必須列明所購實物的品種、規(guī)格、數量和單價，并經采購人和批準人以外的實物使用人或相關人員簽字驗收，購買勞務的原始憑證必須列明工作量和勞務價格并由經辦人和批準人以外的勞務接受部門的相關人員簽字核實。（四）一式多聯(lián)的原始憑證應當注明各聯(lián)的用途，只能以其中一聯(lián)作為報銷憑證，一式多聯(lián)的發(fā)票和收據必須用雙面復寫紙一次性套寫完畢，作廢時應加蓋作廢戳記連同存根一起保存，不得丟棄或撕毀。（五）分公司職工因公借款的借款單必須附在記賬憑證之后，退回借款或報賬沖銷時應當另開收據，不得退還借款單。（六）經上級有關單位或部門批準的經濟業(yè)務應當將批準文件作為原始憑證附件，如果批準文件需要單

4、獨歸檔的，應當在憑證上注明批準機關名稱、日期和文件字號或以復印件附后。（七）購入電力費必須取得經各相關部門確認的電量電費結算單和增值稅專用發(fā)票。銷售電力必須取得經各相關部門確認的售電收入明細表或電量電費結算單。第五條 原始憑證記載的各項內容均不得涂改，原始憑證有錯誤的應當由出具單位重開或在更正處加蓋出具單位印章，原始憑證金額有錯誤的應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。第六條 從外單位取得的原始憑證如有遺失,應當取得原開出單位蓋有公章的證明,并注明原來憑證的號碼、金額和內容等,由經辦單位會計機構負責人(會計主管人員)和單位負責人或其授權人批準后才能代作原始憑證。如果確實無法取得證明的,如火

5、車票、飛機票等憑證,由當事人寫出詳細情況,經相關人員證明后,由經辦單位會計機構負責人和單位負責人或其授權人批準后,代作原始憑證。第三章 記賬憑證第七條 記賬憑證可以分為收款憑證、付款憑證和轉賬憑證,也可以分為現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證、銀行收款憑證、銀行付款憑證和轉賬憑證。第八條 會計人員應根據審核無誤的原始憑證錄入記賬憑證，并由錄入記賬憑證以外的其他會計人員對記賬憑證進行審核，確保會計科目使用正確，金額準確無誤。第九條 記賬憑證的基本要求（一）記賬憑證的內容必須具備：填制憑證的日期、憑證編號、經濟業(yè)務摘要、應記會計科目、方向和金額、記賬符號、所附原始憑證的張數、填制憑證人員、審核人員、記賬人

6、員、會計機構負責人(會計主管人員)簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應當由出納人員簽名或者蓋章。記賬憑證的日期應當為財務部門受理會計事項、編制記賬憑證當天的日期。按權責發(fā)生制計算收益、分配費用、結轉成本利潤等會計分錄的記賬憑證日期應為當月末的日期。(二)填制記賬憑證時應當對記賬憑證進行連續(xù)編號。編號的方法按記賬憑證的類別按月連續(xù)編號，即每月從第一號編起,順序編至月末。(三)記賬憑證可以根據每一張原始憑證填制，或者根據若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據原始憑證匯總表填制。但不得將不同內容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。經濟業(yè)務摘要應當按每一筆業(yè)務填寫,摘要的文字描述應當簡潔、完整。

7、不得將不同經濟業(yè)務的摘要混合編寫。(四)除結賬的記賬憑證可以不附原始憑證外,其他記賬憑證必須附有原始憑證,并注明所附原始憑證的張數。所附原始憑證張數的計算一般應以原始憑證的自然張數為準。記賬憑證附有原始憑證匯總表的應當把所附的原始憑證和原始憑證匯總表的張數一起計入附件張數之內。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證,可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面,并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復印件。一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負擔的,應當將其他單位負擔的部分由保存該原始憑證的單位開給對方原始憑證分割單，進行結算。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內容:憑證名

8、稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位全稱、經濟業(yè)務內容、數量、單價、金額和費用分攤情況等。(五)如果在填制記賬憑證時發(fā)生錯誤應當重新填制。已經登記入賬的記賬憑證在當年內發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時,可以用紅字(或負數)填寫一張與原內容相同的記賬憑證,在摘要欄注明"注銷某月某日某號憑證"字樣,同時重新填制一張正確的記賬憑證,注明"訂正某月某日某號憑證"字樣;也可以直接填制一張更正的記賬憑證,注明"更正某月某日某號憑證"字樣。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的,應當直接填制一張更正的記賬憑證。錯誤更正憑證應當附

9、有必要的賬務處理說明。(六)采用收款憑證、付款憑證和轉賬憑證進行會計核算的,對于將現(xiàn)金存入銀行、從銀行提取現(xiàn)金,或辦理各銀行存款之間劃轉的業(yè)務一律填制付款憑證。第十條 會計憑證的傳遞及保管（一）各單位會計憑證的傳遞流程應當符合本單位的管理需要和內部會計控制的要求,保證會計憑證的及時傳遞。（二）會計機構、會計人員應當妥善保管會計憑證。1、會計憑證應當及時傳遞,不得積壓。2、會計憑證應當按照分類和編號順序保管,不得散亂丟失。3、記賬憑證應當連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表按照編號順序折疊整齊,按月裝訂成冊并加具封面注明單位名稱、年度、月份和本月總冊數及本冊編號、憑證種類、起訖憑證號,由裝訂人在

10、裝訂線騎縫處簽名或者蓋章。對于數量過多的原始憑證可以單獨裝訂保管,在封面上注明記賬憑證日期、編號,同時在記賬憑證上注明"附件另訂"和原始憑證名稱及編號。各種經濟合同、對外開具收款收據和各類發(fā)票的存根、進項稅抵扣聯(lián)、匯總表以及涉外文件等重要原始憑證,應當另編目錄,單獨登記保管,并在會計檔案目錄和檔案卷宗加以注明。4、原始憑證不得外借。其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時應經本單位會計機構負責人(會計主管人員)批準。向外單位提供的原始憑證復印件,應當在專設的登記簿上登記,并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。第四章 會計賬簿第十一條 會計帳簿登記必須以經過審核的會計憑證為依

11、據，并符合有關法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定。會計賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿?？値さ男问讲捎萌龣谑?，也可以采用具有期初余額、本期發(fā)生額和期末余額的科目匯總表代替總賬。明細賬可以有三欄式、數量金額式、多欄式等。日記賬一般采用三欄式。各單位應當及時登記會計賬簿,其中債權債務明細賬和財產物資明細賬應當每天登記,以便隨時與對方單位結算,核對庫存余額?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬,應當根據辦理完畢的收付款憑證隨時逐筆順序進行登記,最少每天登記一次。第十二條 各單位發(fā)生的各項經濟業(yè)務事項應當在依法設置的會計賬簿上統(tǒng)一核算，不得違反中華人民共和國會計法和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定私設會計

12、帳簿。第十三條 會計帳簿包括封面、扉頁和帳頁。會計帳簿封面上寫明單位名稱、會計帳簿名稱和會計年度；會計帳簿扉頁上應當附啟用表，內容包括啟用日期、會計帳簿頁數、記賬人員和會計機構負責人(會計主管人員)簽名或蓋章,并加蓋單位公章。記賬人員或者會計機構負責人(會計主管人員)調動工作時,應當注明交接日期、接辦人員姓名,并由交接雙方人員簽名或者蓋章。第十四條 各種會計帳簿應當定期打印，一般按會計年度打印。打印出的會計帳簿必須連續(xù)編號，經審核無誤后裝訂成冊?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬可用打印輸出的活頁帳頁裝訂成冊，要求每天登記并打印，每天登記業(yè)務不滿一頁的可按滿頁打印輸出。一般賬簿可以根據實際情況和工作需

13、要按月或按年打印，發(fā)生業(yè)務多的賬簿可滿頁打印。年度終了將審核無誤的會計賬簿裝訂成冊，并經有關人員簽字或蓋章。第十五條 各單位應當定期將會計賬簿記錄與實物、款項、往來單位或個人及有關資料相互核對,保證賬實相符、賬證相符、賬賬相符和賬表相符。對賬工作每年至少進行一次。（一）賬實相符：是會計賬簿記錄與實物及款項的實有數額核對相符，包括：每日終了現(xiàn)金日記賬余額必須與庫存現(xiàn)金核對無誤;銀行存款日記賬至少每月與銀行對賬單核對一次,如有差額,必須逐筆查明原因進行處理,并按月編制銀行存款余額調節(jié)表調節(jié)相符;各種財物明細賬賬面余額與財物實存數額相核對;各種應收應付款明細帳賬面余額與有關債務、債權單位或者個人核對

14、等。（二）賬證相符：是會計帳簿記錄與會計憑證的有關內容(包括時間、編號、內容、金額、記賬方向等)核對相符。（三）賬賬相符：是會計賬簿之間相對應的記錄核對相符,包括總賬與明細賬之間、總賬與日記賬之間、會計機構的財產物資明細賬與保管部門、使用部門的有關財產物資明細賬之間相對應的記錄核對相符。（四）賬表相符：是會計賬簿記錄與會計報表的有關內容核對相符。第十六條 按月及時辦理結賬手續(xù)（一）結賬前必須將本期內所發(fā)生的各項經濟業(yè)務全部登記入賬；（二）結賬時應當結出每個賬戶的期末余額，年度終了所有總賬賬戶都應當結出全年發(fā)生額和年未余額；（三）年度終了要把各賬戶的余額結轉到下一年度，并在摘要欄內注明“結轉下年

15、”字樣，在下一會計年度新建有關會計賬簿的第一行余額欄內填寫上年結轉的余額并在摘要欄注明“上年結轉”字樣。第五章 會計報告第十七條 各單位必須按照企業(yè)會計制度和集團公司的有關規(guī)定定期編制財務報告，財務報告包括會計報表及其編制說明，會計報表包括會計報表主表、會計報表附表和會計報表附注。第十八條 會計報表應當根據登記完整核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制，做到數字真實、計算準確、內容完整、說明清楚，任何人不得篡改或授意指使強令他人篡改會計報表的有關數字。第十九條 會計報表之間、會計報表各項目之間凡有對應關系的數字應當相互一致，本期會計報表與上期會計報表之間有關的數字應當相互銜接，如果不同會計年度會計報表中各項目的內容和核算方法有變化的應當在年度會計報表中加以說明。第二十條 各單位應當按照有