審計項(xiàng)目實(shí)施過程中相關(guān)人員角色定義與職責(zé)

1、審計項(xiàng)目實(shí)施過程中相關(guān)人員角色定義及職責(zé)一、相關(guān)定義審計項(xiàng)目實(shí)施過程中相關(guān)人員角色定義是指在審計項(xiàng)目開展過程中，與審計項(xiàng)目實(shí)施過程相關(guān)人員的分工情況；相關(guān)職責(zé)是指，相關(guān)人員按照分工制定審計方案，履行審計程序，開展審計檢查，以及對開展的審計工作進(jìn)行管理和復(fù)核的具體職責(zé)。二、總體原則（一）審計項(xiàng)目實(shí)施過程中的質(zhì)量控制作為某某公司審計質(zhì)量管理重要組成部分，遵循某某公司審計總體質(zhì)量管理原則；（二）審計項(xiàng)目實(shí)施過程質(zhì)量控制強(qiáng)調(diào)全員參與、領(lǐng)導(dǎo)作用，各類角色應(yīng)在項(xiàng)目實(shí)施過程中按照相應(yīng)職責(zé)進(jìn)行作業(yè)，承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，各業(yè)務(wù)單位負(fù)責(zé)人對本單位審計項(xiàng)目實(shí)施負(fù)總責(zé)；（三）審計項(xiàng)目實(shí)施過程中相關(guān)人員的管理職責(zé)不替代為某

2、某公司審計管理人員為實(shí)現(xiàn)審計目標(biāo)，促使審計資源得到充分和有效利用，提高整體審計質(zhì)量，促使審計活動符合部審計準(zhǔn)則等應(yīng)履行的其他管理職責(zé)；（四）審計項(xiàng)目實(shí)施過程中相關(guān)人員的作業(yè)基本標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)符合中國保監(jiān)會和國家審計署部審計規(guī)章制度、中國部審計準(zhǔn)則等相關(guān)法律法規(guī)及監(jiān)管規(guī)定，以及公司部審計管理制度要求；（五）相關(guān)人員遵循國家部審計法律法規(guī)及集團(tuán)部審計規(guī)章制度，在實(shí)施了必要的部審計程序和履行了部審計職責(zé)后發(fā)生的部審計風(fēng)險事項(xiàng)，不承擔(dān)責(zé)任。三、審計項(xiàng)目實(shí)施過程中相關(guān)人員角色定義 根據(jù)審計項(xiàng)目管理需要，在審計項(xiàng)目中設(shè)置四類角色，其履職基本容和承擔(dān)的責(zé)任如下： （一）審計項(xiàng)目組員，負(fù)責(zé)具體項(xiàng)目操作，對于項(xiàng)目質(zhì)量承

3、擔(dān)直接責(zé)任； （二）審計項(xiàng)目主審（或?qū)徍巳耍?，?fù)責(zé)管理審計項(xiàng)目，對于項(xiàng)目質(zhì)量承擔(dān)直接管理責(zé)任； （三）審計項(xiàng)目作業(yè)復(fù)審人，負(fù)責(zé)復(fù)核審計項(xiàng)目主要容，對于項(xiàng)目質(zhì)量承擔(dān)管理責(zé)任；對于區(qū)域分公司類項(xiàng)目將復(fù)審人分為兩類，即區(qū)域復(fù)審人和總部復(fù)審人。 （四）審計項(xiàng)目審批人，負(fù)責(zé)人選派審計人員、審批審計方案、審計報告及其他重大事項(xiàng)，對于項(xiàng)目質(zhì)量承擔(dān)管理責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；四、各類角色在審計項(xiàng)目實(shí)施過程中的具體職責(zé)（一）審計項(xiàng)目組員1.按照某某公司審計質(zhì)量管理要施審計作業(yè)；2.在審計項(xiàng)目實(shí)施過程中相關(guān)行為符合部審計人員職業(yè)道德規(guī)要求；3.對審計項(xiàng)目中的重大事項(xiàng)進(jìn)行報告；4. 與外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行必要的溝通，妥善地

4、化解人際沖突，保持良好的人際關(guān)系；5.其他有關(guān)事項(xiàng)；（二）審計項(xiàng)目主審1.編制審計項(xiàng)目方案2.組織審計項(xiàng)目的實(shí)施,按照公司業(yè)務(wù)流程和制度要求進(jìn)行項(xiàng)目管理；3.對審計項(xiàng)目工作進(jìn)行現(xiàn)場督導(dǎo),檢查審計項(xiàng)目作業(yè)人是否按照質(zhì)量管理要求進(jìn)行作業(yè)；5.及時匯報項(xiàng)目進(jìn)展及報告重大事項(xiàng)；6.組織編制審計報告；7.對審計項(xiàng)目檔案進(jìn)行歸檔； 8.其他有關(guān)事項(xiàng)；（三）審計項(xiàng)目作業(yè)復(fù)審人1. 審核審計項(xiàng)目方案2.對項(xiàng)目主審工作進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)；3.審核未進(jìn)報告容、復(fù)核審計證據(jù)、審計報告（對于多重復(fù)審審計項(xiàng)目類總部復(fù)審人僅承擔(dān)復(fù)核審計報告等職責(zé)）；4.協(xié)助項(xiàng)目審批人進(jìn)行項(xiàng)目管理；5. 其他有關(guān)事項(xiàng)；（四）審計項(xiàng)目審批人1選

5、派項(xiàng)目主審、組員，對項(xiàng)目主審進(jìn)行有效授權(quán)；2.審定審計項(xiàng)目方案；3.總體督導(dǎo)審計項(xiàng)目實(shí)施，對項(xiàng)目主審給予指導(dǎo)；4.協(xié)調(diào)、溝通審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題；5審定未進(jìn)報告容和審計報告；6.監(jiān)督審計發(fā)現(xiàn)的整改情況；7其他有關(guān)事項(xiàng)。五、審計項(xiàng)目中各類角色對應(yīng)的人員項(xiàng)目類型組員主審復(fù)審人審批人區(qū)域三級機(jī)構(gòu)項(xiàng)目由符合某某公司審計審計人員規(guī)定的相關(guān)人員擔(dān)任由符合審計項(xiàng)目主審管理辦法主審擔(dān)任區(qū)域負(fù)責(zé)人或其授權(quán)代表（授權(quán)代表可由區(qū)域助理總經(jīng)理或相關(guān)部門負(fù)責(zé)人擔(dān)任）按照某某公司審計班子分工確定的分管領(lǐng)導(dǎo)或其授權(quán)代表（授權(quán)代表可由區(qū)域負(fù)責(zé)人擔(dān)任）區(qū)域分公司項(xiàng)目第一復(fù)審人：區(qū)域負(fù)責(zé)人或其授權(quán)代表（授權(quán)代表可由區(qū)域助理總

6、經(jīng)理或相關(guān)部門負(fù)責(zé)人擔(dān)任）第二復(fù)審人：總部業(yè)務(wù)條線部門負(fù)責(zé)人或其授權(quán)代表（授權(quán)代表可由部門副職擔(dān)任）按照某某公司審計班子分工確定的分管領(lǐng)導(dǎo)或授權(quán)代表（授權(quán)代表可由區(qū)域負(fù)責(zé)人擔(dān)任）總部子公司項(xiàng)目第一復(fù)審人：總部業(yè)務(wù)條線室負(fù)責(zé)人第二復(fù)審人：總部業(yè)務(wù)條線部門負(fù)責(zé)人或其授權(quán)代表（授權(quán)代表可由部門副職擔(dān)任）按照某某公司審計班子分工確定的分管領(lǐng)導(dǎo)或授權(quán)代表（授權(quán)代表可由總部部門負(fù)責(zé)人擔(dān)任）總部集團(tuán)項(xiàng)目總部業(yè)務(wù)條線部門負(fù)責(zé)人或其授權(quán)代表（授權(quán)代表可由部門副職擔(dān)任）按照某某公司審計班子分工確定的分管領(lǐng)導(dǎo)或授權(quán)代表（授權(quán)代表可由總部部門負(fù)責(zé)人擔(dān)任）六、審計業(yè)務(wù)質(zhì)量關(guān)鍵控制點(diǎn)為加強(qiáng)對項(xiàng)目關(guān)鍵過程的質(zhì)量控制，結(jié)合項(xiàng)

7、目實(shí)踐，制定審計項(xiàng)目實(shí)施過程中質(zhì)量關(guān)鍵控制點(diǎn)，應(yīng)用于具體項(xiàng)目工作，根據(jù)某某公司審計報告審批流程，對于項(xiàng)目質(zhì)量關(guān)鍵控制點(diǎn)分為單一復(fù)審審計項(xiàng)目類和多重復(fù)審審計項(xiàng)目類，目前區(qū)域?qū)嵤┑闹兄ы?xiàng)目和總部實(shí)施的集團(tuán)項(xiàng)目屬單一審批審計項(xiàng)目類，區(qū)域?qū)嵤┑姆止卷?xiàng)目和總部子公司項(xiàng)目屬多重復(fù)核審計項(xiàng)目類。（一）單一復(fù)審審計項(xiàng)目類項(xiàng)目階段工作容組員主審復(fù)審人審批人非現(xiàn)場準(zhǔn)備審計通知書格式、發(fā)送對象、時效等是否符合要求；工作通知書是否按要求及時發(fā)送；項(xiàng)目非現(xiàn)場資料收集是否齊全、完整；是否編制項(xiàng)目審計工作方案，是否組織召開并參與風(fēng)險評估會議；審計工作方案中審計目標(biāo)和圍確定是否合理；重要性水平的確定和審計風(fēng)險的評估，是否結(jié)

8、合相關(guān)數(shù)據(jù)和資料對主要風(fēng)險事項(xiàng)如審計合規(guī)紅線、各業(yè)務(wù)條線審計重點(diǎn)、異常扣分容以及被審計單位經(jīng)營情況和特點(diǎn)進(jìn)行評估并形成檢查方案；或?qū)徲嬆繕?biāo)有重要影響的審計事項(xiàng)的審計步驟和方法是否恰當(dāng)，是否得到相關(guān)人員審批；是否對重要風(fēng)險領(lǐng)域的異常數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，分析結(jié)論情況；重要風(fēng)險領(lǐng)域的抽樣依據(jù)和抽樣圍是否遵循相關(guān)性、充分性和經(jīng)濟(jì)性，是否能反映檢查的總體；人員安排是否保障部審計的客觀性，相關(guān)人員是否具有勝任能力，資源和時間安排是否充足、合理；工作方案調(diào)整是否經(jīng)過審批；現(xiàn)場工作現(xiàn)場工作是否符合職業(yè)道德規(guī)和工作紀(jì)律要求；現(xiàn)場對于審計圍受限或舞弊等重大風(fēng)險跡象是否及時向適當(dāng)?shù)娜藛T進(jìn)行了匯報及處理；是否按照既定的檢

9、查方案對重要風(fēng)險領(lǐng)域進(jìn)行檢查并記錄檢查結(jié)果；是否就審計發(fā)現(xiàn)與被審計單位充分溝通，對于有異議的審計發(fā)現(xiàn)是否進(jìn)行核實(shí)并反饋；是否與組織外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行必要的溝通，妥善地化解人際沖突，保持良好的人際關(guān)系；工作底稿審計證據(jù)是否充分、相關(guān)、可靠；工作底稿編制是否符合時效要求；工作底稿容記錄是否完整、清晰，結(jié)論是否明確，評價（或評分）是否客觀、準(zhǔn)確。工作底稿是否記錄了與審計證據(jù)之間的關(guān)聯(lián)；審計證據(jù)和工作底稿是否進(jìn)行了復(fù)核；審計檔案的歸檔和保管是否符合公司要求；審計報告審計報告的編制是否實(shí)事、不偏不倚地反映審計事項(xiàng)；對于未列入審計報告的容是否列明理由，并進(jìn)行有效復(fù)核；審計報告描述是否清晰、完整；審計報告

10、定性是否準(zhǔn)確，引用制度是否合理、恰當(dāng)；審計建議是否切實(shí)可行；是否及時追蹤被審計單位反饋，核實(shí)反饋資料的真實(shí)性，是否真對反饋進(jìn)一步核實(shí)審計發(fā)現(xiàn)；對被審計單位反饋意見處理是否得當(dāng)；審計報告的格式、容編制是否符合要求；審計報告時效是否符合要求；審計整改整改確認(rèn)時措施及整改證據(jù)是否真實(shí)、有效、合理、及時；（二）多重復(fù)審審計項(xiàng)目類項(xiàng)目階段工作容組員主審第一復(fù)審人第二復(fù)審人審批人非現(xiàn)場準(zhǔn)備審計通知書格式、發(fā)送對象、時效等是否符合要求；工作通知書是否按要求及時發(fā)送；項(xiàng)目非現(xiàn)場資料收集是否齊全、完整；是否編制項(xiàng)目審計工作方案，是否組織召開并參與風(fēng)險評估會議；審計工作方案中審計目標(biāo)和圍確定是否合理；重要性水平的

11、確定和審計風(fēng)險的評估，是否結(jié)合相關(guān)數(shù)據(jù)和資料對主要風(fēng)險事項(xiàng)如審計合規(guī)紅線、各業(yè)務(wù)條線審計重點(diǎn)、異?？鄯秩菀约氨粚徲媶挝唤?jīng)營情況和特點(diǎn)進(jìn)行評估并形成檢查方案；或?qū)徲嬆繕?biāo)有重要影響的審計事項(xiàng)的審計步驟和方法是否恰當(dāng)，是否得到相關(guān)人員審批；是否對重要風(fēng)險領(lǐng)域的異常數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，分析結(jié)論情況；重要風(fēng)險領(lǐng)域的抽樣依據(jù)和抽樣圍是否遵循相關(guān)性、充分性和經(jīng)濟(jì)性，是否能反映檢查的總體；人員安排是否保障部審計的客觀性，相關(guān)人員是否具有勝任能力，資源和時間安排是否充足、合理；工作方案調(diào)整是否經(jīng)過審批；現(xiàn)場工作現(xiàn)場工作是否符合職業(yè)道德規(guī)和工作紀(jì)律要求；現(xiàn)場對于審計圍受限或舞弊等重大風(fēng)險跡象是否及時向適當(dāng)?shù)娜藛T進(jìn)行了匯報及處理；是否按照既定的檢查方案對重要風(fēng)險領(lǐng)域進(jìn)行檢查并記錄檢查結(jié)果；是否就審計發(fā)現(xiàn)與被審計單位充分溝通，對于有異議的審計發(fā)現(xiàn)是否進(jìn)行核實(shí)并反饋；是否與組織外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行必要的溝通，妥善地化解人際沖突，保持良好的人際關(guān)系；工作底稿審計證據(jù)是否充分、相關(guān)、可靠；工作底稿編制是否符合時效要求；工作底稿容記錄是否完整、清晰，結(jié)論是否明確，評價（或評分）是否客觀、準(zhǔn)確。工作底稿是否記錄了與審計證據(jù)之間的關(guān)聯(lián)；審計證據(jù)和工作底稿是否進(jìn)行了復(fù)核；審計檔案的歸檔和保管是否符合公司要求；審計報告審計報告的編制是否實(shí)事、不偏不倚地反映審計事項(xiàng)；對于未列入