第九章財(cái)產(chǎn)清查二貨幣資金的清查方法

1、天津市勞動(dòng)經(jīng)濟(jì)學(xué)校 第二高級(jí)技工學(xué)校 教師備課教案學(xué)科基礎(chǔ)會(huì)計(jì)課題§9-2 貨幣資金的清查方法（庫(kù)存現(xiàn)金）班級(jí)14-12人數(shù)56授課時(shí)數(shù)2課 型專業(yè)課周次第11周授課時(shí)間2015年5月22日教 學(xué) 目 的知識(shí)目標(biāo)：1、 掌握庫(kù)存現(xiàn)金清查的時(shí)間、清查人員、清查方法；2、 掌握庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表的編制方法；3、 掌握庫(kù)存現(xiàn)金清查結(jié)果的處理方法；能力目標(biāo)：1、 會(huì)對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，會(huì)編制庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表；2、 會(huì)處理清查結(jié)果；3、 準(zhǔn)確說(shuō)出庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表的作用。情感目標(biāo)：培養(yǎng)學(xué)生合作意識(shí)、謹(jǐn)慎細(xì)致的工作風(fēng)格。 教學(xué)重點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表的編制與清查結(jié)果的處理教學(xué)難點(diǎn)清查結(jié)果的處理教

2、具多媒體教學(xué)設(shè)備教學(xué)小結(jié)教師采用任務(wù)驅(qū)動(dòng)教學(xué)法，學(xué)生在做中學(xué)，教師在做中教，大多數(shù)學(xué)生掌握情況較好。教 學(xué) 過(guò) 程 設(shè) 計(jì)教學(xué)組織備注§9-2 貨幣資金的清查方法（庫(kù)存現(xiàn)金）復(fù)習(xí)舊知： （5分鐘）1、 什么是財(cái)產(chǎn)清查？有哪些種類？2、對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金清查屬于哪種清查？清查時(shí)間怎樣安排？評(píng)價(jià)方式： 銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制新課導(dǎo)入： （10分鐘）盛達(dá)公司的出納丁寧每天在營(yíng)業(yè)終了之后都要對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行清點(diǎn)，現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)和賬存數(shù)沒(méi)有出現(xiàn)過(guò)問(wèn)題。一天，下班時(shí)財(cái)務(wù)主管帶著會(huì)計(jì)一起找到丁寧，說(shuō)要一起清點(diǎn)一下現(xiàn)金。如果你是丁寧，你會(huì)有什么看法呢？她該怎樣做呢？ 講授新知： （60分鐘）一、庫(kù)存現(xiàn)金的清查

3、（一）概念：采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法確定庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，然后與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的賬面余額想核對(duì)，確定賬實(shí)是否相符。（二）清查人員1、每日清查：出納人員；2、定期或不定期清查：主管會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)人員、出納人員，出納人員必須在場(chǎng)；（三）清查方法：實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法（四）清查要求及過(guò)程清查要求出納人員必須在場(chǎng)不允許臨時(shí)挪用和白條抵庫(kù)不允許超過(guò)限額清查過(guò)程平日出納人員于每日營(yíng)業(yè)終了時(shí)，清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)，并與現(xiàn)金日記賬結(jié)賬余額相核對(duì)。提示比較省時(shí)、省力，但是如果崗位管理不嚴(yán)，只采用這種方法不夠嚴(yán)密、容易出現(xiàn)漏洞，為此，在實(shí)際工作中，除了由出納人員對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行日清日查以外，還應(yīng)有清查小組對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行定期或不定期的清查。清查小

4、組清查出納人員將庫(kù)存現(xiàn)金按照紙幣、鑄幣分別一一經(jīng)手盤(pán)點(diǎn)數(shù)額。清查人員從旁監(jiān)督的同時(shí)，審核現(xiàn)金收付憑證和有關(guān)賬簿，檢查賬務(wù)處理是否合理，賬簿記錄有無(wú)錯(cuò)誤等。(五)清查結(jié)果丁寧清點(diǎn)現(xiàn)金實(shí)有數(shù)為：8720.5元，而庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的賬存數(shù)為8820.5元，該怎樣處理呢？處理過(guò)程：1、查賬，核對(duì)賬賬、賬證是否相符；2、編制庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表，調(diào)賬；庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表2014年12月12日實(shí)存現(xiàn)金賬存現(xiàn)金對(duì)比結(jié)果備注長(zhǎng)款短款8720.58820.5100.00盤(pán)點(diǎn)人簽章：張彤 出納人員簽字：丁寧編輯會(huì)計(jì)分錄：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 100 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1003、查明原因，報(bào)請(qǐng)審批，審批后進(jìn)

5、行處理，再次調(diào)賬。財(cái)務(wù)主管和會(huì)計(jì)仔細(xì)核對(duì)賬目，未發(fā)現(xiàn)任何問(wèn)題，出現(xiàn)現(xiàn)金短款的原因?yàn)槎巶€(gè)人導(dǎo)致，決定向丁寧個(gè)人收回100元現(xiàn)金短款。借：其他應(yīng)收款 丁寧 100 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 100待丁寧交款時(shí)：借：庫(kù)存現(xiàn)金 100 貸：其他應(yīng)收款 100練習(xí) 如果在清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長(zhǎng)款100元，且無(wú)法查明原因，該做如何處理呢？清查結(jié)果的處理歸納：1、 未查明原因前，計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損益賬戶，長(zhǎng)款計(jì)入貸方，短款計(jì)入借方；2、 查明原因后，沖銷待處理財(cái)產(chǎn)損益，應(yīng)由個(gè)人負(fù)責(zé)的，計(jì)入其他應(yīng)收款(其他應(yīng)付款)，由于管理不善、無(wú)法查明原因的，計(jì)入（或沖銷）管理費(fèi)用；由于自然災(zāi)害等意外因素造成的，計(jì)入

6、營(yíng)業(yè)外收支。教師對(duì)學(xué)生練習(xí)情況打分作業(yè)布置：1、 思考問(wèn)題：如果現(xiàn)金發(fā)生了現(xiàn)金短款，是由于出納計(jì)算錯(cuò)誤，多向某個(gè)人支付了款項(xiàng)，該做如何處理呢？2、 銀行存款的清查能采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法嗎？如果不能該采用什么方法呢？組織學(xué)生討論教師根據(jù)學(xué)生討論的結(jié)果， 總結(jié)知識(shí)點(diǎn)，繼續(xù)提出問(wèn)題討論、總結(jié)教師歸納賬務(wù)處理方法以任務(wù)為主線完成課程內(nèi)容的講解。學(xué)科基礎(chǔ)會(huì)計(jì)課題§9-2 貨幣資金的清查方法（銀行存款）班級(jí)14-12人數(shù)56授課時(shí)數(shù)2課 型專業(yè)課周次第12周授課時(shí)間2015年5月28日教 學(xué) 目 的知識(shí)目標(biāo)：1、 掌握銀行存款清查的時(shí)間、清查方法、清查步驟、清查結(jié)果的呈現(xiàn)；2、 掌握未達(dá)賬項(xiàng)的概念及情

7、況；3、 掌握銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法。能力目標(biāo)：1、 會(huì)找未達(dá)賬項(xiàng)，會(huì)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；2、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的作用。情感目標(biāo)：培養(yǎng)學(xué)生合作意識(shí)、謹(jǐn)慎細(xì)致的工作風(fēng)格。 教學(xué)重點(diǎn)未達(dá)賬項(xiàng)與銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制教學(xué)難點(diǎn)未達(dá)賬項(xiàng)與銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制教具企業(yè)銀行存款日記賬、銀行對(duì)賬單、多媒體教學(xué)設(shè)備教學(xué)小結(jié)教師采用任務(wù)驅(qū)動(dòng)教學(xué)法，學(xué)生在做中學(xué)，教師在做中教，掌握銀行存款的清查方法及銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法，大多數(shù)學(xué)生掌握情況較好。但同學(xué)對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)的理解還需進(jìn)一步加強(qiáng)。教 學(xué) 過(guò) 程 設(shè) 計(jì)教學(xué)組織備注§9-2 貨幣資金的清查方法（銀行存款）復(fù)習(xí)舊知： （5分鐘）1、

8、庫(kù)存現(xiàn)金的清查時(shí)間是？清查人員是誰(shuí)？清查方法是？2、庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表是原始憑證嗎？3、如何處理庫(kù)存現(xiàn)金的長(zhǎng)、短款？評(píng)價(jià)方式： 銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制新課導(dǎo)入： （10分鐘）月底了，盛達(dá)公司的財(cái)務(wù)人員為了核對(duì)企業(yè)銀行賬登記的正確與否，從銀行取得了對(duì)賬單，與企業(yè)的銀行存款日記賬進(jìn)行核對(duì)，她發(fā)現(xiàn)企業(yè)銀行賬與銀行對(duì)賬單的余額不一致，到底是為什么呢？是不是在記賬中存在錯(cuò)誤呢？該怎樣處理呢？企業(yè)銀行存款日記賬： 銀行對(duì)賬單：講授新知： 一、知識(shí)講解（30分鐘）（一）銀行存款的清查是指采用與開(kāi)戶銀行核對(duì)賬目的方法，即將本企業(yè)銀行存款日記賬的賬簿記錄與開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單逐筆進(jìn)行核對(duì)，以查明賬實(shí)是否相符。

9、（二）清查時(shí)間：一般在月底（三）清查方法：與銀行核對(duì)賬目（四）清查步驟1、以結(jié)算憑證為依據(jù)，逐日逐筆核對(duì)，凡雙方都有記錄的，用鉛筆在金額旁打“”；2、找出未達(dá)賬項(xiàng)；未達(dá)賬項(xiàng)：企業(yè)與銀行之間，由于記賬時(shí)間不一致而發(fā)生的一方已經(jīng)入賬，而另一方尚未入賬的事項(xiàng)，有四種情況：l 企業(yè)已經(jīng)收款入賬，銀行尚未收款入賬；l 企業(yè)已經(jīng)付款入賬，銀行尚未付款入賬；l 銀行已經(jīng)收款入賬，企業(yè)未收款記賬；l 銀行已經(jīng)付款入賬，企業(yè)未付款記賬。3、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表（1）編制：以雙方賬面余額為基礎(chǔ)，各自加上對(duì)方已經(jīng)收款入賬而己方尚未收款入賬的數(shù)額，減去對(duì)方已經(jīng)付款入賬而己方尚未付款入賬的數(shù)額：銀行存款余額調(diào)節(jié)表年

10、月 日（2）作用l 一種對(duì)賬記錄或?qū)~工具，不能作為調(diào)整賬面記錄的依據(jù)；l 調(diào)節(jié)后的余額如果相等，通常說(shuō)明沒(méi)有錯(cuò)誤，該余額為企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)；l 調(diào)節(jié)后的余額如果不相等，說(shuō)明一方或雙方記賬有誤，需進(jìn)一步追查，查明原因后予以更正和處理。4、主管會(huì)計(jì)簽字，將銀行存款余額調(diào)節(jié)表呈報(bào)開(kāi)戶行。二、完成任務(wù)（25分鐘）同學(xué)們幫助會(huì)計(jì)人員完成對(duì)賬，查找未達(dá)賬項(xiàng)，編制銀行存款月調(diào)節(jié)表三、實(shí)訓(xùn)演練（15分鐘）實(shí)訓(xùn) 盛達(dá)公司2012年3月31日，銀行存款日記賬余額為62 000元，銀行對(duì)賬單余額為67 000元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)有以下未達(dá)賬項(xiàng)：(1) 委托銀行收款9 000元，銀行已收到華夏公司貨款并已入賬而企業(yè)尚未收到收款通知；(2) 本月水電費(fèi)2 000元，銀行已從該企業(yè)銀行存款戶中代為付出，而企業(yè)尚未接到付款通知，尚未入賬；(3) 開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票支付辦公用品費(fèi)1 000元，并已做存款減少入賬，但持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)；(4) 企業(yè)送存銀行泰達(dá)公司轉(zhuǎn)賬支票一張計(jì)3 000元，并已做增加存款入賬，而銀行尚未辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)，未予入賬。實(shí)訓(xùn)要求：根據(jù)上述資料編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”.教師對(duì)學(xué)生實(shí)訓(xùn)情況打分作業(yè)布置：1、思考：庫(kù)存現(xiàn)