2022年國家稅務(wù)局稅收管理日常檢查辦法

1、高品質(zhì)文檔2022年國家稅務(wù)局稅收管理日常檢查辦法 第一章 總則 第一條 為了加強稅收征管，規(guī)范日常稅收管理行為，準時發(fā)覺和有效防范稅務(wù)違法案件的發(fā)生，依據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法、中華人民共和國稅收征收管理法實施細則，制定本方法。 第二條 稅收管理日常檢查是指稅收管理部門對納稅人履行納稅義務(wù)過程不涉及立案核查與系統(tǒng)審計行為的日常管理行為。 本方法所稱稅收管理日常檢查內(nèi)容主要包括：戶籍管理類（稅務(wù)登記、注銷、停留業(yè)、非正常戶和漏征漏管戶的清查），稅源管理類（調(diào)查了解納稅人生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)狀況、所得稅匯算清繳檢查、個體稅收定額變化、申報狀況核查、納稅催報、稅款催繳、稅收優(yōu)待政策檢查），稅基管理

2、類（發(fā)票管理與使用檢查、稅控裝置推廣與使用的檢查、納稅人基礎(chǔ)信息采集核查、一般納稅人資格審查、納稅評估問詢和疑點狀況的核查、達到立案標準的案件移送）等。 第三條 稅收管理日常檢查基本業(yè)務(wù)流程：檢查確定、檢查實施、檢查審理、檢查執(zhí)行、移交稽查、整理歸檔和報告制度等組成。 第四條 稅收管理日常檢查分為：簡易程序與審理，一般程序與審理。對涉及稅款、滯納金、罰款和必需進入ctais系統(tǒng)檢查模塊操作的檢查，要實行一般程序與審理；其他類型檢查處理允許使用簡易程序與審理。 第五條 稅收管理日常檢查工作要與其他征管工作協(xié)調(diào)全都，做好與流轉(zhuǎn)稅、所得稅、稽查局、法規(guī)等工作的連接。 第二章 組織管理 第六條 稅收管

3、理日常檢查工作實行分級管理。省局征管處、稽查局負責全省稅收管理日常檢查工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和管理；各設(shè)區(qū)市國稅局征收管理科（處）、稽查局負責本轄區(qū)稅收管理日常檢查工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和管理；各縣（市、區(qū)）國稅局負責本局稅收管理日常檢查工作的實施。 第七條 稅收管理日常檢查實行內(nèi)部查、審分別。各縣（市、區(qū)）局的征管科、稅務(wù)分局擔當日常檢查工作的檢查、執(zhí)行工作。各縣（市、區(qū)）局的稅政法規(guī)科或稅務(wù)分局的法規(guī)或綜合業(yè)務(wù)崗位負責稅收管理日常檢查的審理。 第八條 各級國稅機關(guān)的征管部門要加強對稅收管理日常檢查工作的領(lǐng)導(dǎo)，逐步建立、完善日常檢查工作制度，樂觀引入競爭激勵機制，培訓(xùn)、熬煉征管日常檢查人員并加強廉政監(jiān)督。

4、第三章 工作職責 第九條 省局征管處、稽查局負責稅收檢查的業(yè)務(wù)組織、指導(dǎo)、監(jiān)控、培訓(xùn)、考核及閱歷推廣等管理工作。詳細負責修訂本方法，明確職責、處理權(quán)限和工作程序，并結(jié)合ctais與幫助軟件推廣應(yīng)用的實際，適時制定、修改日常檢查工作規(guī)程。 第十條 各設(shè)區(qū)市國稅局征管科（處）負責本局系統(tǒng)稅收管理日常檢查工作的組織管理、上情下達、匯總上報和考核監(jiān)督，并做好與流轉(zhuǎn)稅、所得稅、稽查局、法規(guī)等部門的協(xié)調(diào)。 第十一條 各縣（區(qū)）、市局的征管科、稅務(wù)分局負責組織實施本局范圍內(nèi)屬于本方法第二條規(guī)定的工作內(nèi)容。 第十二條 各縣（市、區(qū)）國稅局政策法規(guī)科負責懲罰在XX元以上（含本數(shù)）違法行為案件的審理；縣（市、區(qū)）

5、國稅局管理科和各稅務(wù)分局的綜合業(yè)務(wù)崗位負責本局懲罰XX元以下或按規(guī)定不予懲罰的日常檢查的審理，并報法規(guī)科備案。以上兩項審理均以本局的名義出具稅務(wù)處理打算書和稅務(wù)行政懲罰告知書或打算書等。 第四章 檢查程序 第一節(jié) 檢查確定 第十三條 對相關(guān)部門轉(zhuǎn)來稅收管理案源，自受理之日起7個工作日內(nèi)確定檢查對象并完成檢查工作，有特別狀況的，報縣級局分管局長批準后延長至15個工作日。 第十四條 發(fā)票協(xié)查：依據(jù)全國稅務(wù)協(xié)查信息系統(tǒng)協(xié)查信息安排，按規(guī)定時間要求完成協(xié)查。 第十五條 所得稅匯算清繳檢查：針對年度所得稅匯繳工作支配確定的檢查對象，各稅源管理部門依據(jù)管轄范圍安排工作任務(wù)，并按所得稅匯繳工作要求時限完成。

6、 除第十三、十四、十五條檢查內(nèi)容外，對其他日常稅收管理內(nèi)容的檢查，各縣（區(qū)）、市局的征管科、稅務(wù)分局均應(yīng)結(jié)合實際確定檢查對象并仔細組織實施。 第二節(jié) 檢查實施 第十六條 稅收管理日常檢查要嚴格根據(jù)中華人民共和國稅收征管法實施。日常檢查實施時，應(yīng)當出具稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，并告知被查納稅人檢查的時間、范圍和所需要預(yù)備的資料、狀況等，稅務(wù)檢查人員有責任為被檢查人保守隱秘。實施重點檢查（詳細范圍由各設(shè)區(qū)市局確定）時必需實行雙人下戶。 第十七條 日常檢查可實行審核、調(diào)查、詢問、確認或?qū)嵉貦z查的方式進行。 第十八條 日常檢查崗位人員在實施各類日常檢查和進行納稅評估移交案件過程中應(yīng)照實記錄檢查中發(fā)覺

7、的問題、涉及的帳簿、記帳憑證、金額以及相關(guān)稅收問題等，制鰲端拔竇觳楣韉贅濉貳觳榻崾保觳槿嗽庇端拔竇觳楣韉贅濉方槐徊槎韻籩鵠負碩裕魑尬蠛笄欽隆糇觳櫚模斫崾笥杉觳槿嗽備涸鶚戰(zhàn)山鶿骯炭ê徒鶿癐c卡，取消一般納稅人資格，并錄入ctais“注銷登記表”中稽查、稅政欄次相關(guān)內(nèi)容。屬納稅評估移交案件，將案件結(jié)果反饋評估工作環(huán)節(jié)。 第十九條 除xx協(xié)查案件外，檢查完畢后，檢查人員除了要制作稅務(wù)檢查工作底稿外，必需制作稅務(wù)檢查報告，報告檢查工作過程和檢查出的主要問題，提出處理意見。對檢查無問題的可按期、按檢查人員集中制作稅務(wù)檢查報告。 檢查報告應(yīng)全面精確地反映被查對象的基本狀況、納稅申報及稅款繳納狀況

8、、違法事實、違法手段以及檢查人員的定性處理建議和處理依據(jù)。 第二十條 檢查工作結(jié)束后，對檢查無問題或只需責令限期改正的，直接轉(zhuǎn)相關(guān)崗位審核后，按簡易操作程序出具稅收日常檢查結(jié)論；需作出稅務(wù)行政處理、補稅和加收滯納金、罰款打算的，檢查人員應(yīng)按規(guī)定將稅務(wù)檢查報告連同稅務(wù)檢查工作底稿及其他證據(jù)，送交審理崗審理。 第二十一條 稅收管理日常檢查中發(fā)覺需移送稽查部門立案核查的涉稅案件，要嚴格按規(guī)定時限移交稽查局處理。 第三節(jié) 檢查審理 第二十二條 各縣（市、區(qū)）國稅局的稅政法規(guī)科或稅務(wù)分局綜合業(yè)務(wù)崗位在接到稅務(wù)檢查報告及稅務(wù)檢查工作底稿等有關(guān)資料后，應(yīng)當在5個工作日內(nèi)審理完畢。 對不符合法定程序、事實不清

9、、證據(jù)不足或者存在其他問題影響定性的，制發(fā)補充調(diào)查通知書，經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)同意，連同資料退回原日常檢查崗位限期補正處理 。 第二十三條 審理結(jié)束后，審理人員應(yīng)提出審理意見，制作審理報告，報縣局領(lǐng)導(dǎo)批準后，作出稅務(wù)處理打算書、稅務(wù)行政懲罰打算書，并交日常檢查崗位執(zhí)行。 依法應(yīng)予以行政懲罰的，制作稅務(wù)行政懲罰事項告知書，由日常檢查崗位人員負責送達納稅人。 對涉案納稅人提出陳述、申辯或者依法提出聽證要求的，對日常檢查作出稅務(wù)處理打算不服而申請行政復(fù)議的，由稅政法規(guī)部門受理。 稅政法規(guī)部門在審理日常檢查案件后， 應(yīng)進行案件分析，提出加強稅源管理意見或建議，促進稅收管理員提高管理水平。 第二十四條 各級國稅局

10、應(yīng)建立抽復(fù)查制度，并由征管、稅政法規(guī)部門共同組織實施。 第四節(jié) 檢查執(zhí)行 第二十五條 日常檢查實施人員在接到審理崗位的稅務(wù)處理打算書、懲罰打算書等后，應(yīng)填制稅務(wù)文書送達回證，將處理或懲罰打算書等送達檢查對象，并監(jiān)督執(zhí)行。 第二十六條 各縣（市、區(qū)）局、分局對稅收管理違法行為懲罰時，要嚴格根據(jù)征管法及其實施細則的規(guī)定權(quán)限執(zhí)行。 第二十七條 稅源管理崗位對被查對象，未根據(jù)規(guī)定的期限繳納或者解交稅款，納稅擔保人未根據(jù)規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，應(yīng)責令限期繳納。逾期仍未繳納的，經(jīng)各市、縣國稅局局長按權(quán)限批準后，可以實行強制執(zhí)行措施。 第二十八條 在實施稅收保全措施和強制措施執(zhí)行前，應(yīng)依據(jù)有關(guān)部門轉(zhuǎn)來資

11、料，制作稅收保全措施和強制執(zhí)行審批文書，經(jīng)各市、縣國稅局局長按權(quán)限批準后執(zhí)行。 第五節(jié) 移交稽查 第二十九條在稅收管理日常檢查中發(fā)覺以下行為，應(yīng)移交稽查局查處： （一）涉及需立案核查的偷、逃、騙、抗稅的行為或案件； （二）躲避追繳欠稅、騙取出口退稅的案件； （三）涉嫌xxxx的案件； （四）一般發(fā)票違法涉及稅款的案件； 第三十條 各稅收管理日常檢查單位向稽查局移交案件資料包括：移交稽查案案件審批表、移交稽查案件資料清單、移交稽查案件調(diào)查報告和已調(diào)查取證資料的原件等；稽查局向各國稅局所屬稅務(wù)分局市內(nèi)各國稅局轉(zhuǎn)辦案件資料包括：稽查轉(zhuǎn)辦單、舉報記錄、發(fā)票核查單及舉報材料等。 移交稽查的案件資料，由各

12、征管科、稅務(wù)分局制作。在移交稽查案件資料的同時，應(yīng)報上一級主管部門備案。 稽查局在案件查處結(jié)束后，應(yīng)當將結(jié)果準時反饋給原稅收管理日常檢查部門。 第三十一條 各縣（市、區(qū)）國稅局、稅務(wù)分局接收稽查局等部門交辦的案件，應(yīng)準時組織實施，并自受理之日起30天內(nèi)，將查處結(jié)果制作轉(zhuǎn)辦案件檢查狀況反饋表向稽查局反饋，到時未能查結(jié)的，應(yīng)報分管局長審批，應(yīng)向稽查部門說明并將階段性成果進行反饋，直至案件查結(jié)。 第六節(jié) 整理歸檔 第三十三條 稅收管理日常檢查部門應(yīng)建立工作臺帳，準時記錄工作與案件狀態(tài)、結(jié)果。每次檢查工作或檢查案件終結(jié)后，在各環(huán)節(jié)形成的檢查報告、結(jié)論或案件資料應(yīng)統(tǒng)一由負責檢查崗位整理后，按月立卷歸檔，并符合“一戶式”檔案存儲規(guī)范要求。 第三十四條 稅收管理日常檢查涉及注銷、停留業(yè)和所得稅匯算清繳的，應(yīng)當使用ctais管理系統(tǒng)相應(yīng)（稅務(wù)稽查）模塊進行數(shù)據(jù)錄入、文書制作、查詢、檢查事項的審批及呈報。 第七節(jié) 報告制度 第三十六條 各設(shè)區(qū)市國稅局應(yīng)結(jié)合本單位工作實際，按年制定稅收管理日常檢查工作方案，按年進行工作總結(jié)。每年12月15日前將本年度日常檢查工作基本狀況與下一年工作方案上報省局征管處，年后20日內(nèi)將正式上報總結(jié)及附相關(guān)報表。 第三十七條 各設(shè)區(qū)市國稅局應(yīng)于季度結(jié)束前10天將稅收管理日常檢查典型案例統(tǒng)計上報省局征管處，每季至少上