第9章上市公司會計信息披露

1、第第9 9章章 上市公司會計信息上市公司會計信息披露披露11. 股份有限公司股份有限公司 股份公司的類別股份公司的類別：（按公司法：（按公司法）2. 有限責(zé)任公司有限責(zé)任公司設(shè)立方式設(shè)立方式：(1)發(fā)起設(shè)立發(fā)起設(shè)立(2)募集設(shè)立募集設(shè)立基本特征：基本特征：P297 基本特征：基本特征：一一. .股份公司與上市公司股份公司與上市公司第一節(jié)第一節(jié) 概述概述21. “上市公司上市公司” 的概念：的概念：P297 上市公司及其應(yīng)具體條件：上市公司及其應(yīng)具體條件：2. 應(yīng)具體條件：應(yīng)具體條件：P2973（二）（二）. .上市公司信息披露的含義與作用上市公司信息披露的含義與作用 意義：意義： 1. 1.有

2、助于投資者進(jìn)行投資決策；有助于投資者進(jìn)行投資決策； 2. 2.促進(jìn)證券市場的健康發(fā)展；促進(jìn)證券市場的健康發(fā)展； 3. 3.落實公司管理人員的托管責(zé)任；落實公司管理人員的托管責(zé)任； 4. 4.促進(jìn)上市公司加強(qiáng)經(jīng)營管理；促進(jìn)上市公司加強(qiáng)經(jīng)營管理； 5. 5.作為國家宏觀調(diào)控和管理的重要依據(jù)。作為國家宏觀調(diào)控和管理的重要依據(jù)。 上市公司信息披露的法律責(zé)任：上市公司信息披露的法律責(zé)任： 1.1.證券法要求：證券法要求：真實、準(zhǔn)確、完整、不得有虛假記載、真實、準(zhǔn)確、完整、不得有虛假記載、 不得有誤導(dǎo)性陳述、不得有重大遺漏。不得有誤導(dǎo)性陳述、不得有重大遺漏。 2.2.處罰：處罰：暫停其股票上市交易暫停其股

3、票上市交易中止其股票上市交易中止其股票上市交易賠償賠償4二二. .上市公司信息披露的基本框架上市公司信息披露的基本框架 招股說明書：招股說明書：概念、內(nèi)容概念、內(nèi)容 P299P299 上市公告書：上市公告書：概念、內(nèi)容概念、內(nèi)容 P299P299招股說明書招股說明書上市公告書上市公告書定期報告定期報告臨時報告臨時報告包括：包括：相同點：相同點：編制主體、發(fā)布方式、使用的部分資料相同編制主體、發(fā)布方式、使用的部分資料相同不同點：不同點： 公布時間不同公布時間不同（前后）（前后）標(biāo)準(zhǔn)不同標(biāo)準(zhǔn)不同（上市與否）（上市與否）編制目的不同（編制目的不同（募集股份、宣布可流通交易）募集股份、宣布可流通交易）

4、5年度報告年度報告中期報告中期報告季度報告季度報告 定期報告定期報告異同：異同：重大事件公告重大事件公告公司收購公告公司收購公告 臨時報告臨時報告(主要重大事件：主要重大事件： )6第二節(jié)第二節(jié) 分部報告分部報告一一. .分部報告的意義、類別和編制基礎(chǔ)分部報告的意義、類別和編制基礎(chǔ) 概念：分部報告概念：分部報告 意義意義：（更加有用、更加具體（更加有用、更加具體） 分部報告的類別：分部報告的類別： 1. 1.業(yè)務(wù)分部報告業(yè)務(wù)分部報告 2. 2.地區(qū)分部報告地區(qū)分部報告 分部報告的編制基礎(chǔ)：分部報告的編制基礎(chǔ)： 一般：一般：個別財務(wù)報表個別財務(wù)報表 披露合并報表情況下：披露合并報表情況下：合并財

5、務(wù)報表合并財務(wù)報表7二二. .分部的確定分部的確定 分部的概念：分部的概念： 分部的類別分部的類別：業(yè)務(wù)分部業(yè)務(wù)分部 地區(qū)分部地區(qū)分部 業(yè)務(wù)分部的確定：業(yè)務(wù)分部的確定： 1.1.業(yè)務(wù)分部的概念業(yè)務(wù)分部的概念 （注意：注意：業(yè)務(wù)分部與業(yè)務(wù)部門不完全相同）業(yè)務(wù)分部與業(yè)務(wù)部門不完全相同） 82.2.確定業(yè)務(wù)分部應(yīng)考慮的因素：確定業(yè)務(wù)分部應(yīng)考慮的因素： 各單項產(chǎn)品或勞務(wù)的性質(zhì)；（規(guī)格、型號、用途）各單項產(chǎn)品或勞務(wù)的性質(zhì)；（規(guī)格、型號、用途） 生產(chǎn)過程的性質(zhì)；（勞動密集型、資本密集型生產(chǎn)過程的性質(zhì)；（勞動密集型、資本密集型） 產(chǎn)品或勞務(wù)的客戶類型；（大宗客戶、零散客戶產(chǎn)品或勞務(wù)的客戶類型；（大宗客戶、零

6、散客戶） 銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的方式；（批發(fā)、零售、自產(chǎn)自銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的方式；（批發(fā)、零售、自產(chǎn)自銷銷） 生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)受法律、法規(guī)的影響；（經(jīng)營范圍、生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)受法律、法規(guī)的影響；（經(jīng)營范圍、交易定價）交易定價）只要包含上述大部分因素，只要包含上述大部分因素，就可確定為業(yè)務(wù)分部就可確定為業(yè)務(wù)分部.9 地區(qū)分部的確定：地區(qū)分部的確定： 1.1.地區(qū)分部的概念地區(qū)分部的概念: : （注意：注意：地區(qū)分部與行政區(qū)域不完全一致）地區(qū)分部與行政區(qū)域不完全一致） 2. 2.地區(qū)分部的確定基礎(chǔ)地區(qū)分部的確定基礎(chǔ) 主要風(fēng)險和報酬的來源主要風(fēng)險和報酬的來源資產(chǎn)所在地資產(chǎn)所在地客戶所在地客戶所在

7、地103. 3. 確定地區(qū)分部時應(yīng)考慮的因素：確定地區(qū)分部時應(yīng)考慮的因素： 所處經(jīng)濟(jì)、政治環(huán)境的相似性；所處經(jīng)濟(jì)、政治環(huán)境的相似性； 在不同地區(qū)經(jīng)營之間的關(guān)系；在不同地區(qū)經(jīng)營之間的關(guān)系； 經(jīng)營的接近程度大??；經(jīng)營的接近程度大??； 與某一特定地區(qū)經(jīng)營相關(guān)的特別風(fēng)險；與某一特定地區(qū)經(jīng)營相關(guān)的特別風(fēng)險； 外匯管理規(guī)定；外匯管理規(guī)定； 外匯風(fēng)險；外匯風(fēng)險； 一般：當(dāng)包含了上述大部分因素時，一般：當(dāng)包含了上述大部分因素時， 就可認(rèn)定為某和地區(qū)分部就可認(rèn)定為某和地區(qū)分部 11 報告分部的確定：報告分部的確定： 1.1.報告分部的概念報告分部的概念 2.2.確定報告分部的原則：確定報告分部的原則： 在業(yè)務(wù)分

8、部、地區(qū)分部的基礎(chǔ)上，考慮重要性原則在業(yè)務(wù)分部、地區(qū)分部的基礎(chǔ)上，考慮重要性原則 3.3.報告分部重要性標(biāo)準(zhǔn)的判斷：報告分部重要性標(biāo)準(zhǔn)的判斷： 當(dāng)業(yè)務(wù)分部、地區(qū)分部的大部分收入是對外交易收入，其當(dāng)業(yè)務(wù)分部、地區(qū)分部的大部分收入是對外交易收入，其 對企業(yè)盈虧具有重要影響，且滿足以下三條對企業(yè)盈虧具有重要影響，且滿足以下三條10%10%條件之一的，條件之一的， 符合重要性：符合重要性： 一個分部的收入占企業(yè)所有分部收入總額一個分部的收入占企業(yè)所有分部收入總額10%10%或或 以上以上; ; P305P30512 一個分部的營業(yè)利潤（或虧損）的絕對額，占下列一個分部的營業(yè)利潤（或虧損）的絕對額，占下

9、列 兩項中絕對值較大者的兩項中絕對值較大者的10%10%或以上：或以上： A. A.所有盈利分部的分部營業(yè)利潤合計額；所有盈利分部的分部營業(yè)利潤合計額； B. B.所有虧損分部的分部營業(yè)虧損合計額。所有虧損分部的分部營業(yè)虧損合計額。P305P305 一個分部資產(chǎn)占所有分部資產(chǎn)總額的一個分部資產(chǎn)占所有分部資產(chǎn)總額的10%10%或以上?；蛞陨?。 4.4.低于低于10%10%的重要性標(biāo)準(zhǔn)的特殊處理：的重要性標(biāo)準(zhǔn)的特殊處理：13 5.5.報告分部報告分部75%75%的標(biāo)準(zhǔn)：的標(biāo)準(zhǔn)： 即即, ,分部報告披露的對外營業(yè)收入合計額必須達(dá)到合并總分部報告披露的對外營業(yè)收入合計額必須達(dá)到合并總 收入或企業(yè)總收入

10、的收入或企業(yè)總收入的75%75%，若未達(dá)到，則必須增加報告分部，若未達(dá)到，則必須增加報告分部 的數(shù)量。的數(shù)量。 6.6.垂直一體化經(jīng)營下報告分部的確定：垂直一體化經(jīng)營下報告分部的確定： 可將不同層次確定為獨(dú)立的報告分部可將不同層次確定為獨(dú)立的報告分部. . 7. 7.為提供可比信息報告分部的確定：為提供可比信息報告分部的確定： 上期為報告分部，本期不滿足報告分部條件，若認(rèn)為其本上期為報告分部，本期不滿足報告分部條件，若認(rèn)為其本 期仍然重要，仍可作為本期報告分部。期仍然重要，仍可作為本期報告分部。14三三. .分部報告的種類及其確定：分部報告的種類及其確定： 分部報告的種類：分部報告的種類： 分

11、部報告形式的確定：分部報告形式的確定：按其報告形式按其報告形式主要報告形式（詳細(xì)）主要報告形式（詳細(xì)）次要報告形式（簡化）次要報告形式（簡化） 以其風(fēng)險和報酬的主要來源和性質(zhì)為依據(jù)以其風(fēng)險和報酬的主要來源和性質(zhì)為依據(jù)業(yè)務(wù)分部主要、地區(qū)分部次要業(yè)務(wù)分部主要、地區(qū)分部次要主要來源為主要來源為產(chǎn)品、勞務(wù)產(chǎn)品、勞務(wù)主要來源為主要來源為國家、地區(qū)國家、地區(qū)主要來源為同時主要來源為同時地區(qū)分部主要、業(yè)務(wù)分部次要地區(qū)分部主要、業(yè)務(wù)分部次要業(yè)務(wù)分部主要、地區(qū)分部次要業(yè)務(wù)分部主要、地區(qū)分部次要國家、地區(qū)國家、地區(qū)產(chǎn)品、勞務(wù)產(chǎn)品、勞務(wù)15四四. .分部會計信息的披露：分部會計信息的披露： 主要報告形式下會計信息的

12、披露：主要報告形式下會計信息的披露： 次要報告形式下會計信息的披露：次要報告形式下會計信息的披露：1.1.披露的內(nèi)容披露的內(nèi)容 P307P308 分部收入、費(fèi)用、利潤分部收入、費(fèi)用、利潤 分部資產(chǎn)、負(fù)債分部資產(chǎn)、負(fù)債2. .分部信息與企業(yè)報表總額或合并報表的銜接分部信息與企業(yè)報表總額或合并報表的銜接收入、利潤、資產(chǎn)、負(fù)債的銜接收入、利潤、資產(chǎn)、負(fù)債的銜接1.1.地區(qū)分部披露的內(nèi)容地區(qū)分部披露的內(nèi)容 (即業(yè)務(wù)分部為主要即業(yè)務(wù)分部為主要)2. .業(yè)務(wù)分部披露的內(nèi)容業(yè)務(wù)分部披露的內(nèi)容16 分部報告的其他披露內(nèi)容：分部報告的其他披露內(nèi)容：1.分部間轉(zhuǎn)移價格的確定及其變更；分部間轉(zhuǎn)移價格的確定及其變更；

13、2.分部會計政策及其變更；分部會計政策及其變更；3.前期比較數(shù)據(jù)。前期比較數(shù)據(jù)。 17第三節(jié)第三節(jié) 中期財務(wù)報告中期財務(wù)報告一一. .中期財務(wù)報告的構(gòu)成、意義：中期財務(wù)報告的構(gòu)成、意義： 概念：概念： 中期財務(wù)報告的構(gòu)成：中期財務(wù)報告的構(gòu)成：包括包括月度報告月度報告季度報告季度報告半年度報告半年度報告年初至本中期末的報告年初至本中期末的報告至少應(yīng)包括至少應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表利潤表利潤表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表附注附注18 中期報告的編制意義：中期報告的編制意義：1.1.有助于提高會計信息質(zhì)量；有助于提高會計信息質(zhì)量；2.2.有助于完善上市公司的信息披露制度；有助于完善上市公司的信息披露制度；

14、3.3.有助于規(guī)范企業(yè)的行為。有助于規(guī)范企業(yè)的行為。19二二. .中期財務(wù)報告的理論基礎(chǔ)中期財務(wù)報告的理論基礎(chǔ)兩種觀點：兩種觀點：1.1.獨(dú)立觀獨(dú)立觀2.2.一體觀一體觀概念、優(yōu)缺點概念、優(yōu)缺點大多數(shù)國家、包括我國大多數(shù)國家、包括我國側(cè)重于側(cè)重于“獨(dú)立觀獨(dú)立觀”20三三. .中期財務(wù)報告的原則和會計信息質(zhì)量要求：中期財務(wù)報告的原則和會計信息質(zhì)量要求： 應(yīng)遵循的原則應(yīng)遵循的原則 會計信息質(zhì)量要求：會計信息質(zhì)量要求：與年度報告相一致的會計政策與年度報告相一致的會計政策與年度報告一樣，與年度報告一樣，特別特別重要性重要性及時性及時性21四四. .中期財務(wù)報告的確認(rèn)與計量中期財務(wù)報告的確認(rèn)與計量 確認(rèn)

15、與計量的基本原則確認(rèn)與計量的基本原則1.1.中期會計要素的確認(rèn)計量原則中期會計要素的確認(rèn)計量原則 年報；年報；2.2.中期會計計量應(yīng)當(dāng)以年初至本中期末為基礎(chǔ)；中期會計計量應(yīng)當(dāng)以年初至本中期末為基礎(chǔ)； （而不應(yīng)當(dāng)以本中期為基礎(chǔ)而不應(yīng)當(dāng)以本中期為基礎(chǔ) ）3.3.中期采用的會計政策中期采用的會計政策 年報，年報， 會計政策和會計估計變更應(yīng)符合規(guī)定。會計政策和會計估計變更應(yīng)符合規(guī)定。同同一致一致22其中：其中： 會計政策、會計估計的概念：會計政策、會計估計的概念： 會計政策變更及其條件：會計政策變更及其條件： 概念：概念： 條件條件：A.A.法律、法規(guī)法律、法規(guī), ,會計制度等要求變更；會計制度等要求

16、變更； B. B.會計政策變更能提供更可靠、更相關(guān)的信息。會計政策變更能提供更可靠、更相關(guān)的信息。23會計政策變更的會計處理方法：會計政策變更的會計處理方法： A.A.追溯調(diào)整法追溯調(diào)整法: : 概念概念 B. B.未來適用法未來適用法: : 概念概念（ 方法選擇：方法選擇： a. a.國家發(fā)布相關(guān)處理方法國家發(fā)布相關(guān)處理方法 相關(guān)的處理方法相關(guān)的處理方法; ; b. b.國家未發(fā)布國家未發(fā)布 追溯調(diào)整法追溯調(diào)整法; ; c. c.在當(dāng)期期初確定會計政策在當(dāng)期期初確定會計政策變更對以前各期累計影響變更對以前各期累計影響數(shù)不切實可行的數(shù)不切實可行的未來適用法未來適用法 ）. .按按應(yīng)應(yīng)采用采用2

17、4 季節(jié)性、周期性或偶然性取得季節(jié)性、周期性或偶然性取得收入收入的確認(rèn)、計量的確認(rèn)、計量原則同原則同 例：例： 會計季度中不均勻發(fā)生的會計季度中不均勻發(fā)生的費(fèi)用費(fèi)用的確認(rèn)、計量的確認(rèn)、計量 除了在會計季度末公允預(yù)計或遞延，中期財務(wù)報告除了在會計季度末公允預(yù)計或遞延，中期財務(wù)報告也相應(yīng)公允預(yù)計、遞延外，均應(yīng)在發(fā)生時確認(rèn)、計量也相應(yīng)公允預(yù)計、遞延外，均應(yīng)在發(fā)生時確認(rèn)、計量不得為了平衡各期的收益，人為平滑化。不得為了平衡各期的收益，人為平滑化。25五五. .中期財務(wù)報告的編制要求：中期財務(wù)報告的編制要求： 中期資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表的編制要中期資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表的編制要求求1.1

18、.應(yīng)是完整報表，而非簡明報表；應(yīng)是完整報表，而非簡明報表；2.2.格式、內(nèi)容應(yīng)當(dāng)與上年度財務(wù)報告一致；格式、內(nèi)容應(yīng)當(dāng)與上年度財務(wù)報告一致；3.3.若當(dāng)年新實行準(zhǔn)則：若當(dāng)年新實行準(zhǔn)則：報表內(nèi)容、格式有修改，則按修改后報表內(nèi)容、格式有修改，則按修改后（提供的上年度比較報表也應(yīng)調(diào)整）（提供的上年度比較報表也應(yīng)調(diào)整）26 中期合并報表和母公司報表的編制要求：中期合并報表和母公司報表的編制要求：1.1.上年度財務(wù)報告包括上年度財務(wù)報告包括 的，中期報告也應(yīng)包括的，中期報告也應(yīng)包括; ;2.2.中期合并報表的中期合并報表的 上年合并報表；上年合并報表；合并報表合并報表母公司報表母公司報表合并范圍合并范圍合

19、并原則合并原則編制方法編制方法內(nèi)容格式內(nèi)容格式同3.3.若中期合并范圍發(fā)生了變化：若中期合并范圍發(fā)生了變化： 報告期內(nèi)處置了所有應(yīng)納入合并范圍的子公司又沒有報告期內(nèi)處置了所有應(yīng)納入合并范圍的子公司又沒有新增子公司：新增子公司：中期報告中期報告 母公司報表母公司報表（不需合并報表）（不需合并報表）但上年度比較報表但上年度比較報表 合并報表合并報表只需提供只需提供應(yīng)應(yīng) 包括包括報告期內(nèi)新增子公司：應(yīng)將其納入合并范圍。報告期內(nèi)新增子公司：應(yīng)將其納入合并范圍。27 中期比較財務(wù)報表的編制要求：中期比較財務(wù)報表的編制要求：中期報告中應(yīng)提供下列前期報表：中期報告中應(yīng)提供下列前期報表：1.1.本中期末本中期

20、末上年度末上年度末2.2.本中期年初本中期年初至本中期末至本中期末上年度可比期間上年度可比期間3.3.年初至本中期末年初至本中期末上年初至可比本中期末上年初至可比本中期末的資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)負(fù)債表的利潤表的利潤表的現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金流量表注意：若本中期內(nèi)財務(wù)報表項目進(jìn)行了調(diào)整和修訂：則上年度比較報表的項目、金額需重新分類，并在附注中說明。28六六. .中期財務(wù)報告附注披露的要求和內(nèi)容：中期財務(wù)報告附注披露的要求和內(nèi)容： 披露要求披露要求： （中期報告附注的概念：（中期報告附注的概念： ） 1.1.應(yīng)當(dāng)以年初至本中期末為基礎(chǔ)披露；應(yīng)當(dāng)以年初至本中期末為基礎(chǔ)披露；2.2.應(yīng)當(dāng)對自上年度資產(chǎn)負(fù)債表日之后

21、發(fā)生的重要交易應(yīng)當(dāng)對自上年度資產(chǎn)負(fù)債表日之后發(fā)生的重要交易或者事項進(jìn)行披露。（或者事項進(jìn)行披露。（“重要重要” 的含義：的含義： ）例例例例29 披露內(nèi)容披露內(nèi)容： 1.1.中期財務(wù)報表所采用的會計政策與上年度相一致的說明；中期財務(wù)報表所采用的會計政策與上年度相一致的說明；5.5.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的變化及關(guān)聯(lián)交易；關(guān)聯(lián)方關(guān)系的變化及關(guān)聯(lián)交易；前期差錯前期差錯重要的前期差錯重要的前期差錯追溯調(diào)整法（概念：追溯調(diào)整法（概念： ）不重要的前期差錯不重要的前期差錯調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期（若無變化則不需披露）（若無變化則不需披露）（若影響數(shù)不能合理確定，應(yīng)說明原因）（若影響數(shù)不能合理確定，應(yīng)說明原因）3.3

22、.前期差錯的性質(zhì)及其更正余額；前期差錯的性質(zhì)及其更正余額；4.4.企業(yè)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性特征；企業(yè)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性特征；2.2.會計估計變更的內(nèi)容、理由及其影響數(shù)；會計估計變更的內(nèi)容、理由及其影響數(shù)；30 6.6.合并范圍的變化；合并范圍的變化；7.7.對性質(zhì)特別或金額異常的報表項目的說明；對性質(zhì)特別或金額異常的報表項目的說明；8.8.證券發(fā)行、回購和償還情況；證券發(fā)行、回購和償還情況；已實施的已實施的已提出、已批準(zhǔn)尚未實施的已提出、已批準(zhǔn)尚未實施的收入收入利潤利潤11.11.中期資產(chǎn)負(fù)債表日至中期報告報出日之前的非調(diào)整事項中期資產(chǎn)負(fù)債表日至中期報告報出日之前的非調(diào)整事項（“調(diào)整事項調(diào)整

23、事項”、“非調(diào)整事項非調(diào)整事項”概念：概念： ）10.10.按規(guī)定披露分部信息的：按規(guī)定披露分部信息的：應(yīng)披露主要報告形式的分部應(yīng)披露主要報告形式的分部9.9.利潤分配情況（包括：利潤分配情況（包括： ）3112.12.上年度資產(chǎn)負(fù)債表日以后發(fā)生的或有資產(chǎn)、或有資上年度資產(chǎn)負(fù)債表日以后發(fā)生的或有資產(chǎn)、或有資產(chǎn)的變化情況；產(chǎn)的變化情況；企業(yè)合并企業(yè)合并長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資終止經(jīng)營終止經(jīng)營13.13.企業(yè)結(jié)構(gòu)變化情況（包括：企業(yè)結(jié)構(gòu)變化情況（包括： ）14.14.其他重大交易或事項。其他重大交易或事項。注意：注意：32第四節(jié)第四節(jié) 關(guān)聯(lián)方披露關(guān)聯(lián)方披露一一. .概述：概述： 關(guān)聯(lián)方的概念及特征

24、：關(guān)聯(lián)方的概念及特征： 關(guān)聯(lián)方披露的意義：關(guān)聯(lián)方披露的意義：1.1.概念：概念： 控制、共同控制、重大影響的含義）控制、共同控制、重大影響的含義）2.2.特征：特征：關(guān)聯(lián)方涉及兩方或多方關(guān)聯(lián)方涉及兩方或多方關(guān)聯(lián)方以各方之間的影響為前提關(guān)聯(lián)方以各方之間的影響為前提1.1.有利于提高會計信息的質(zhì)量；有利于提高會計信息的質(zhì)量； 2.2.有利于加強(qiáng)稅務(wù)監(jiān)督；有利于加強(qiáng)稅務(wù)監(jiān)督；3.3.有利于加強(qiáng)證券市場監(jiān)管、促進(jìn)證券市場健康發(fā)展。有利于加強(qiáng)證券市場監(jiān)管、促進(jìn)證券市場健康發(fā)展。33二二. .關(guān)聯(lián)方關(guān)聯(lián)的認(rèn)定：關(guān)聯(lián)方關(guān)聯(lián)的認(rèn)定： 關(guān)聯(lián)方關(guān)系存在的主要形式：關(guān)聯(lián)方關(guān)系存在的主要形式：該企業(yè)的母公司：該企業(yè)的

25、母公司：某一企業(yè)直接控制一個或多個企業(yè)；某一企業(yè)直接控制一個或多個企業(yè)；某一企業(yè)通過一個或若干個中建企業(yè)間接控制一個某一企業(yè)通過一個或若干個中建企業(yè)間接控制一個或多個企業(yè)；或多個企業(yè)；某一企業(yè)直接地和通過一個或多個中間企業(yè)間接地某一企業(yè)直接地和通過一個或多個中間企業(yè)間接地控制一個或多個企業(yè)。控制一個或多個企業(yè)。2.2.該企業(yè)的子公司該企業(yè)的子公司：（遵循（遵循“實質(zhì)重于形式實質(zhì)重于形式”的原則）的原則）（被直接或間接控制的其他企業(yè)與單位信托基金之間（被直接或間接控制的其他企業(yè)與單位信托基金之間）343.3.與該企業(yè)受同一母公司控制的其他企業(yè)（同一公司下與該企業(yè)受同一母公司控制的其他企業(yè)（同一公

26、司下的企業(yè)之間）；的企業(yè)之間）；4.4.對該企業(yè)實施共同控制的投資方（包括直接間接）；對該企業(yè)實施共同控制的投資方（包括直接間接）；5.5.對該企業(yè)實施重大影響的投資方；對該企業(yè)實施重大影響的投資方；6.6.該企業(yè)的合營企業(yè)；該企業(yè)的合營企業(yè)；7.7.該企業(yè)的聯(lián)營企業(yè)；該企業(yè)的聯(lián)營企業(yè)；8.8.該企業(yè)的重要投資者個人以及與其關(guān)系密切的家庭成員；該企業(yè)的重要投資者個人以及與其關(guān)系密切的家庭成員；9.9.該企業(yè)或其母公司的關(guān)鍵管理人員以及與其關(guān)系密切該企業(yè)或其母公司的關(guān)鍵管理人員以及與其關(guān)系密切的家庭成員；的家庭成員；10.10.該企業(yè)主要投資者個人，關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系該企業(yè)主要投資者個人，關(guān)

27、鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員控制、共同控制或施加重大影響的其密切的家庭成員控制、共同控制或施加重大影響的其他企業(yè)。他企業(yè)。35 不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的情況：不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的情況：與該企業(yè)發(fā)生日常往來的資金提供者、公用事業(yè)部與該企業(yè)發(fā)生日常往來的資金提供者、公用事業(yè)部門、政府部門和機(jī)構(gòu)、客戶、供應(yīng)商、特許商、經(jīng)門、政府部門和機(jī)構(gòu)、客戶、供應(yīng)商、特許商、經(jīng)銷商、代理商。銷商、代理商。2.2.與該企業(yè)共同控制合營企業(yè)的合營者與該企業(yè)共同控制合營企業(yè)的合營者3.3.僅僅同受國家控制而不存在其他關(guān)聯(lián)方關(guān)系的企業(yè)。僅僅同受國家控制而不存在其他關(guān)聯(lián)方關(guān)系的企業(yè)。36三三. .關(guān)聯(lián)方交易的確認(rèn)和類型：關(guān)聯(lián)

28、方交易的確認(rèn)和類型： 關(guān)聯(lián)方交易的確認(rèn)：關(guān)聯(lián)方交易的確認(rèn)：1.1.關(guān)聯(lián)方交易的概念：關(guān)聯(lián)方交易的概念：P3P322222.2.要點：要點： 通常是在關(guān)聯(lián)方關(guān)系已經(jīng)存在情況下發(fā)生；通常是在關(guān)聯(lián)方關(guān)系已經(jīng)存在情況下發(fā)生；主要是資源或義務(wù)的轉(zhuǎn)移；主要是資源或義務(wù)的轉(zhuǎn)移；轉(zhuǎn)移價格是了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系的關(guān)鍵。轉(zhuǎn)移價格是了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系的關(guān)鍵。37 關(guān)聯(lián)方交易的類型：關(guān)聯(lián)方交易的類型：購買或銷售商品；購買或銷售商品；2.2.購買或銷售除商品外的其他資產(chǎn)；購買或銷售除商品外的其他資產(chǎn)；3.3.提受或提供勞務(wù)；提受或提供勞務(wù)；4.4.擔(dān)保；擔(dān)保；5.5.提供資金（貸款或股權(quán)投資）提供資金（貸款或股權(quán)投資）6.6.租

29、賃；租賃；7.7.代理；代理；8.8.研究與開發(fā)項目的轉(zhuǎn)移研究與開發(fā)項目的轉(zhuǎn)移9.9.許可協(xié)議許可協(xié)議3810.10.代表企業(yè)代表企業(yè), ,由企業(yè)代表另一方進(jìn)行債務(wù)結(jié)算；由企業(yè)代表另一方進(jìn)行債務(wù)結(jié)算；11.11.關(guān)鍵管理人員薪酬。關(guān)鍵管理人員薪酬。注意：判斷是否屬于關(guān)聯(lián)方交易注意：判斷是否屬于關(guān)聯(lián)方交易應(yīng)以交易是否發(fā)生為依據(jù)應(yīng)以交易是否發(fā)生為依據(jù)（而不是以是否收款為前提）（而不是以是否收款為前提）39四四. .關(guān)聯(lián)方信息的披露：關(guān)聯(lián)方信息的披露： 存在控制關(guān)系的母公司和子公司信息的披露：存在控制關(guān)系的母公司和子公司信息的披露：無論是否發(fā)生交易，均需披露無論是否發(fā)生交易，均需披露1.1.公司和子

30、公司的名稱公司和子公司的名稱2.2.公司和子公司的業(yè)務(wù)性質(zhì)、注冊地、注冊資本及公司和子公司的業(yè)務(wù)性質(zhì)、注冊地、注冊資本及其變化（或?qū)嵤召Y本、股本）其變化（或?qū)嵤召Y本、股本）3.3.母公司對該企業(yè)或該企業(yè)對子公司的持股比例和母公司對該企業(yè)或該企業(yè)對子公司的持股比例和表決權(quán)比例。表決權(quán)比例。40 關(guān)聯(lián)方交易的信息披露：關(guān)聯(lián)方交易的信息披露：1.1.披露要求：披露要求：應(yīng)遵循應(yīng)遵循“重要性重要性”原則原則不是金額大小，而是對財務(wù)狀況、經(jīng)營成果影響程度。不是金額大小，而是對財務(wù)狀況、經(jīng)營成果影響程度。重要的分別關(guān)聯(lián)方及交易類型披露重要的分別關(guān)聯(lián)方及交易類型披露不重要合并披露不重要合并披露可可應(yīng)應(yīng)3.3

31、.披露應(yīng)注意的問題：披露應(yīng)注意的問題：2.2.披露內(nèi)容：披露內(nèi)容：關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)交易類型交易類型交易要素交易要素應(yīng)披露連續(xù)兩年的比較數(shù)據(jù)應(yīng)披露連續(xù)兩年的比較數(shù)據(jù)公平交易卻鑿證據(jù)公平交易卻鑿證據(jù)對外提供合并報表對外提供合并報表不需披露不需披露已納入合并范圍且已納入合并范圍且需需412014單 4.根據(jù)上市公司信息披露的有關(guān)規(guī)定，下根據(jù)上市公司信息披露的有關(guān)規(guī)定，下列各項中屬于臨時報告的是【列各項中屬于臨時報告的是【 】 A.季度報告季度報告 B.上市公告書上市公告書 C.招股說明書招股說明書 D.公司收購公告公司收購公告 4243正確答案：正確答案：D（1 分）分） 2014單

32、 5.根據(jù)我國企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，確定報告根據(jù)我國企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，確定報告分部應(yīng)遵循的基本原則是【分部應(yīng)遵循的基本原則是【 】 A.可比性可比性 B.重要性重要性 C.謹(jǐn)慎性謹(jǐn)慎性 D.可理解性可理解性 4445正確答案：正確答案：B（1 分）分） 2014單 6.下列與關(guān)聯(lián)方交易有關(guān)的內(nèi)容中下列與關(guān)聯(lián)方交易有關(guān)的內(nèi)容中.不需要不需要在報表附注中披露的是【在報表附注中披露的是【 】 A.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì) B.關(guān)聯(lián)方交易的類型關(guān)聯(lián)方交易的類型 C.關(guān)聯(lián)方交易的要素關(guān)聯(lián)方交易的要素 D.關(guān)聯(lián)方的資產(chǎn)總額關(guān)聯(lián)方的資產(chǎn)總額 正確答案：正確答案：D（1 分）分）462014多 23.根據(jù)

33、我國企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，下列屬根據(jù)我國企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，下列屬于中期財務(wù)報告基本構(gòu)成內(nèi)容的有【于中期財務(wù)報告基本構(gòu)成內(nèi)容的有【 】 A.附注附注 B.利潤表利潤表 C.現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 D.資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 E.所有者權(quán)益變動表所有者權(quán)益變動表 正確答案：正確答案：ABCD（2 分）分） 472013單 4.下列各項中，不屬于上市公司信息披露下列各項中，不屬于上市公司信息披露內(nèi)容的是內(nèi)容的是 A.招股說明書招股說明書 B.年度報告年度報告 C.上市公告書上市公告書 D.公司管理辦法公司管理辦法 D 482013單 5.下列各項中，屬于上市公告書但不屬于下列各項中，屬于上市公告書但不屬

34、于招股說明書主要內(nèi)容的是招股說明書主要內(nèi)容的是 A.發(fā)起人簡況發(fā)起人簡況 B.籌資的目的籌資的目的 C.同業(yè)競爭與關(guān)聯(lián)交易同業(yè)競爭與關(guān)聯(lián)交易 D.成立以來的生產(chǎn)經(jīng)營狀況成立以來的生產(chǎn)經(jīng)營狀況 C 492013多 22.下列各項中，屬于上市公司經(jīng)營階段會下列各項中，屬于上市公司經(jīng)營階段會計信息披露形式的有計信息披露形式的有 A.年度報告年度報告 B.中期報告中期報告 C.重大事件報告重大事件報告 D.公司收購公告公司收購公告 E.招股說明書招股說明書 ABCD 502013多 23.根據(jù)我國會計準(zhǔn)則的規(guī)定，中期財務(wù)報根據(jù)我國會計準(zhǔn)則的規(guī)定，中期財務(wù)報告的內(nèi)容至少應(yīng)包括告的內(nèi)容至少應(yīng)包括 A.附注附注 B.利潤表利潤表 C.資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 D.現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 E.所有者權(quán)益變動表所有者權(quán)益變動表 ABCD 512012單 4.下列關(guān)于上市公司會計信息披露的說法中，下列關(guān)于上市公司會計信息披露的說法中，正確的是正確的是 A.上市公告書的公布時間在招股說明書之前上市公告書的公布時間在招股說明書之前 B.中期報告應(yīng)采用與年度財務(wù)報告一致的會中期報告應(yīng)采用與年度財務(wù)報告一致的會計政策，不得隨意變更計政策，不得隨意變更 C.中期報告至少應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表中期報告至少應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、所有者權(quán)益變動表和附注、所有者權(quán)益變動表和附注 D.確認(rèn)分部的