審計(jì)項(xiàng)目流程圖

1、審計(jì)項(xiàng)目流程圖一、審計(jì)立項(xiàng)審計(jì)立項(xiàng)是指確定具體的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目,即審計(jì)對象。審計(jì)對象包括集團(tuán)下屬的各子公司,集團(tuán)內(nèi)部的各職能部門、各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)或項(xiàng)目、系統(tǒng)等。二、審計(jì)準(zhǔn)備在確定內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)后,審計(jì)人員開始審計(jì)準(zhǔn)備工作,審計(jì)準(zhǔn)備工作包括以下內(nèi)容:(一初步確定具體審計(jì)目標(biāo)和范圍1、內(nèi)部審計(jì)的總目標(biāo)是審查和評價(jià)集團(tuán)各項(xiàng)經(jīng)營管理活動(dòng),協(xié)助集團(tuán)組織的成員有效地履行他們的職責(zé)。針對已確定的具體審計(jì)任務(wù),審計(jì)人員應(yīng)制定具體的審計(jì)目標(biāo)以有助于擬定審計(jì)方案和審計(jì)工作結(jié)束后的審計(jì)評價(jià)。2、內(nèi)部審計(jì)的范圍一般包括以下幾個(gè)方面:1公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的恰當(dāng)性、有效性。2財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息、資料的準(zhǔn)確性、完整性、可靠性。3經(jīng)營活動(dòng)

2、的效率和效果。4資產(chǎn)的完整和利用情況。5工程項(xiàng)目的預(yù)(概、決算情況。6物資采購的成本控制、風(fēng)險(xiǎn)控制。7對法律、法規(guī)及政策、計(jì)劃的遵守、執(zhí)行情況。8審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)具體的審計(jì)任務(wù)確定具體的審計(jì)范圍以確保審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。(二研究背景資料在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)應(yīng)收集、研究審計(jì)對象的背景資料。當(dāng)審計(jì)對象為集團(tuán)子公司、職能部門時(shí),背景資料主要包括其組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營管理情況、管理人員相關(guān)資料、預(yù)算資料等。當(dāng)審計(jì)對象為某一項(xiàng)目、系統(tǒng)時(shí),背景資料主要指其立項(xiàng)、預(yù)算資料、合同及相關(guān)責(zé)任人資料等。如果在以前年度實(shí)施過內(nèi)部審計(jì),則應(yīng)調(diào)閱以前的審計(jì)文件,關(guān)注以前的審計(jì)發(fā)現(xiàn)及審計(jì)對象對審計(jì)建議的態(tài)度。(三成立審計(jì)小組并確定審計(jì)時(shí)

3、間不同的審計(jì)項(xiàng)目要求審計(jì)人員具備不同的知識和技能,根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)的需要,審計(jì)部門應(yīng)安排適當(dāng)?shù)膶徲?jì)人員,指定審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人,成立審計(jì)小組,并對審計(jì)工作進(jìn)行具體的安排。審計(jì)小組成立的同時(shí),應(yīng)初步確定審計(jì)時(shí)間,包括審計(jì)開始的時(shí)間、外勤工作時(shí)間、審計(jì)結(jié)束及審計(jì)報(bào)告的提出時(shí)間。(四準(zhǔn)備初步審計(jì)方案審計(jì)方案是說明審計(jì)目標(biāo)、范圍和具體進(jìn)行的程序。完成審計(jì)工作后,審計(jì)方案是審計(jì)工作的記錄。審計(jì)方案在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)由審計(jì)負(fù)責(zé)人初步制定,并在審計(jì)工作實(shí)際進(jìn)行中根據(jù)需要進(jìn)行修改和調(diào)整。在被審計(jì)單位背景資料不全或?qū)嵤┩粨粜詸z查等情況下,審計(jì)人員也可以在審計(jì)過程中制訂和完善審計(jì)方案。三、初步調(diào)查(一實(shí)地考察審計(jì)人員應(yīng)實(shí)地

4、觀察被審計(jì)單位的經(jīng)營地點(diǎn)、設(shè)備、職員及業(yè)務(wù)情況,對被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)獲得感性認(rèn)識。(二研究文件資料對被審計(jì)單位提供的及實(shí)地考察過程中得到的文件資料進(jìn)行整理歸檔,并進(jìn)行查閱、研究。(三抓住重點(diǎn)分析重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域,確定重點(diǎn)審計(jì)的范圍及方法。通過對內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行描述和測試后,審計(jì)人員應(yīng)對被審計(jì)單位的內(nèi)部控制情況進(jìn)行分析并做出初步評價(jià),評估風(fēng)險(xiǎn),確定控制薄弱環(huán)節(jié)以及審計(jì)的重點(diǎn)。五、實(shí)質(zhì)性測試及詳細(xì)審查(一實(shí)質(zhì)性測試及詳細(xì)檢查實(shí)質(zhì)性測試及詳細(xì)檢查是在對內(nèi)部控制的初步評價(jià)基礎(chǔ)上,運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)技術(shù)詳細(xì)審查、評價(jià)被審計(jì)單位的經(jīng)營活動(dòng)。(二審計(jì)證據(jù)的收集及判斷審計(jì)人員應(yīng)收集充分的、可靠的、相關(guān)的和有用的審計(jì)

5、證據(jù)(包括文件、函證、筆錄、復(fù)算、詢問等,進(jìn)行審核、分析與研究,形成審計(jì)判斷。一般應(yīng)包括以下內(nèi)容:1、加總相關(guān)明細(xì)賬戶余額與總賬余額比較核對二者是否一致。2、運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣,抽查會(huì)計(jì)記錄,從憑證到賬戶。3、巡視庫房,抽查清點(diǎn)庫存物品等賬面存貨,確定存貨的保管情況以及存貨資產(chǎn)的存在性、完整性及計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性。4、清查固定資產(chǎn),確定資產(chǎn)的管理、使用情況以及增減值情況。5、盤點(diǎn)現(xiàn)金,核對銀行存款余額,確定貨幣資金的安全性及賬實(shí)核對情況。6、函證主要往來賬戶余額,選取無法函證或未取得回函的重要賬戶實(shí)行替代程序,確定往來結(jié)算的準(zhǔn)確性。7、審核收費(fèi)系統(tǒng)的收入日報(bào)表、商品銷售日報(bào)表、現(xiàn)金收入日報(bào)表,交叉核對并與

6、系統(tǒng)核對一致。8、審核各類經(jīng)濟(jì)合同,對重要合同簽訂的招、投標(biāo)及執(zhí)行情況進(jìn)行審查與評價(jià)。9、審查工程的預(yù)、決算資料,復(fù)算工程量,確定工程支出的合理性、準(zhǔn)確性。10、檢查采購計(jì)劃、采購合同與發(fā)票、入庫單、付款支票是否一致。11、審核費(fèi)用的發(fā)生情況、審批手續(xù),確定其真實(shí)性、合法性、合理性。12、其他審計(jì)程序六、審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議內(nèi)部審計(jì)人員通過執(zhí)行初步調(diào)查、符合性測試和詳細(xì)審查,收集適當(dāng)?shù)?、有用的及相關(guān)的審計(jì)證據(jù),并通過分析與評價(jià)形成審計(jì)發(fā)現(xiàn),并提出適當(dāng)?shù)膶徲?jì)建議。(一審計(jì)發(fā)現(xiàn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)應(yīng)包括事實(shí)、標(biāo)準(zhǔn)及期望、原因及結(jié)果。事實(shí)是指在審計(jì)過程中審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)的實(shí)際情況、相關(guān)問題。標(biāo)準(zhǔn)及期望是指評價(jià)這些問題

7、所依據(jù)的相關(guān)政策、規(guī)范、考核目標(biāo)、預(yù)算指標(biāo)等。原因是審計(jì)人員分析的實(shí)際情況與相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)生差異的原因。結(jié)果是指實(shí)際情況與標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)生差異造成的影響及相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員應(yīng)用書面文字、相關(guān)圖表等詳細(xì)闡述相關(guān)的審計(jì)發(fā)現(xiàn),審計(jì)人員成文的審計(jì)發(fā)現(xiàn)應(yīng)有相關(guān)的審計(jì)證據(jù)來支持。(二審計(jì)建議審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)具體的內(nèi)部控制情況及相關(guān)的審計(jì)發(fā)現(xiàn)提出具體的、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)建議,以利于被審計(jì)單位完善內(nèi)部控制、降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。七、審計(jì)報(bào)告(一審計(jì)復(fù)核與監(jiān)督審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)對審計(jì)人員的審計(jì)工作底稿及收集的相關(guān)證明資料進(jìn)行詳細(xì)的復(fù)核,并對審計(jì)人員實(shí)施的相關(guān)審計(jì)程序進(jìn)行適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督和管理。(二整理審計(jì)工作底稿審計(jì)人員應(yīng)對編制的審計(jì)工作底稿及收

8、集的相關(guān)文件、報(bào)表、記錄等證據(jù)資料及時(shí)整理、歸類。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)對審計(jì)工作底稿及證據(jù)資料編制索引號,以便查閱。(三交換意見重大問題主要是指,在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的正在進(jìn)行的重大違規(guī)或?qū)瘓F(tuán)利益造成嚴(yán)重?fù)p害的問題。在這種情況下,需要被審計(jì)單位馬上采取相關(guān)的措施。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)具體情況分析所發(fā)現(xiàn)問題的實(shí)質(zhì)及影響,確定溝通的對象,并報(bào)集團(tuán)總經(jīng)理分管副總經(jīng)理批準(zhǔn)。(四編制正式審計(jì)報(bào)告正式的審計(jì)報(bào)告是在意見交換稿的基礎(chǔ)上根據(jù)與被審計(jì)單位溝通的結(jié)果,正式編制完成。審計(jì)報(bào)告應(yīng)用簡捷、扼要的文字闡述審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)人員執(zhí)行的審計(jì)程序以及審計(jì)結(jié)論,并適當(dāng)?shù)乇砻鲗徲?jì)人員的意見。被審計(jì)單位對審計(jì)結(jié)論和

9、建議的看法,也可根據(jù)需要包括在審計(jì)報(bào)告中。(五審核并報(bào)送審計(jì)報(bào)告審計(jì)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)對審計(jì)報(bào)告及相關(guān)的審計(jì)資料進(jìn)行詳細(xì)審核,確認(rèn)后正式報(bào)送給集團(tuán)總經(jīng)理分管副總經(jīng)理,并對審計(jì)結(jié)果進(jìn)行簡要的口頭匯報(bào)。八、后續(xù)審計(jì)在通報(bào)下發(fā)后,審計(jì)部門應(yīng)關(guān)注被審計(jì)單位對審計(jì)結(jié)果及集團(tuán)總經(jīng)理分管副總經(jīng)理對相關(guān)事項(xiàng)處理決定的態(tài)度。在認(rèn)為合適的一段時(shí)間以后,由審計(jì)人員對被審計(jì)單位實(shí)施后續(xù)審計(jì),確定審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題是否得到了恰當(dāng)?shù)慕鉀Q。對于暫時(shí)無法解決的問題是否告知并得到了集團(tuán)總經(jīng)理分管副總經(jīng)理的批準(zhǔn)。審計(jì)人員應(yīng)對相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評價(jià),并將后續(xù)審計(jì)的結(jié)果及相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)報(bào)告集團(tuán)總經(jīng)理分管副總經(jīng)理。九、審計(jì)評價(jià)審計(jì)評價(jià)是指法審部負(fù)責(zé)人對具體審計(jì)項(xiàng)目的執(zhí)行情況、審計(jì) 方法、審計(jì)程序及審計(jì)目標(biāo)的完成情