固定資產(chǎn)加速折舊 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解析0

1、LOGO固定資產(chǎn)加速折舊固定資產(chǎn)加速折舊 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解析政策解析Company Logo固定資產(chǎn)加速折舊政策及申報(bào)解讀一.財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知（財(cái)稅201475號(hào)）二.關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第64號(hào)） 三.財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知（財(cái)稅2015106號(hào)）在（財(cái)稅201475號(hào)）規(guī)定的“六大行業(yè)”基礎(chǔ)上新增輕工、紡織、機(jī)械、汽車等四個(gè)加速折舊行業(yè)。v 固定資產(chǎn)加速折舊意義v減少應(yīng)納稅所得額減少應(yīng)納稅所得額v增加以后年度可彌補(bǔ)虧損數(shù)增加

2、以后年度可彌補(bǔ)虧損數(shù)v公告公告執(zhí)行沒有設(shè)定截止時(shí)間執(zhí)行沒有設(shè)定截止時(shí)間v 例：當(dāng)期應(yīng)納稅所得額例：當(dāng)期應(yīng)納稅所得額2萬(wàn)元，把企業(yè)萬(wàn)元，把企業(yè)5000元以下的固定資產(chǎn)分類元以下的固定資產(chǎn)分類匯總后進(jìn)行申報(bào)，當(dāng)期應(yīng)納企業(yè)所得稅可能為匯總后進(jìn)行申報(bào)，當(dāng)期應(yīng)納企業(yè)所得稅可能為0，甚至?xí)霈F(xiàn)結(jié)轉(zhuǎn)，甚至?xí)霈F(xiàn)結(jié)轉(zhuǎn)以后期間可以彌補(bǔ)的虧損。以后期間可以彌補(bǔ)的虧損。固定資產(chǎn)加速折舊政策及申報(bào)解讀v 關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告v對(duì)生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船對(duì)生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信

3、和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等行業(yè)企業(yè)（信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等行業(yè)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱六大行業(yè)），以下簡(jiǎn)稱六大行業(yè)），2014年年1月月1日后購(gòu)進(jìn)日后購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)（包括自行建造），允許按不低于企的固定資產(chǎn)（包括自行建造），允許按不低于企業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的60%縮短折舊年限縮短折舊年限，或選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進(jìn)行，或選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進(jìn)行加速折舊。加速折舊。固定資產(chǎn)加速折舊政策及申報(bào)解讀v 關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告v六大行業(yè)按照國(guó)家

4、統(tǒng)計(jì)局國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與六大行業(yè)按照國(guó)家統(tǒng)計(jì)局國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼（代碼（GB/4754-2011）確定。）確定。 v六大行業(yè)企業(yè)是指以上述行業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，六大行業(yè)企業(yè)是指以上述行業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，其固定資產(chǎn)投入使用當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收其固定資產(chǎn)投入使用當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額入總額50%（不含）以上的企業(yè)。所稱收入總（不含）以上的企業(yè)。所稱收入總額，是指企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定的收入總額。額，是指企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定的收入總額。固定資產(chǎn)加速折舊政策及申報(bào)解讀v 關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告v企業(yè)在企業(yè)在2014年年1月月1日后購(gòu)進(jìn)并日后購(gòu)進(jìn)并專門用于研發(fā)專門用于

5、研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過活動(dòng)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬(wàn)元的萬(wàn)元的，可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；單位，可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；單位價(jià)值超過價(jià)值超過100萬(wàn)元的，允許按不低于企業(yè)所得稅萬(wàn)元的，允許按不低于企業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的法規(guī)定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇縮短折舊年限，或選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進(jìn)行加速折舊采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進(jìn)行加速折舊。固定資產(chǎn)加速折舊政策及申報(bào)解讀v 關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告v用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備范圍口徑，按照國(guó)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備范圍口徑，按照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（企業(yè)研

6、究開發(fā)費(fèi)用稅前扣家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）的通知（國(guó)稅發(fā)除管理辦法（試行）的通知（國(guó)稅發(fā)2008116號(hào)）或科學(xué)技術(shù)部財(cái)政部國(guó)家稅號(hào)）或科學(xué)技術(shù)部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引）的通知（國(guó)科發(fā)火引）的通知（國(guó)科發(fā)火2008362號(hào)）規(guī)號(hào)）規(guī)定執(zhí)行。定執(zhí)行。固定資產(chǎn)加速折舊政策及申報(bào)解讀v 關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告v企業(yè)專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備企業(yè)專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備已享受上述已享受上述優(yōu)惠政策的優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除時(shí)，按照，在享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除時(shí)，按照

7、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前扣除國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）的通知（國(guó)稅發(fā)管理辦法（試行）的通知（國(guó)稅發(fā)2008116號(hào)）、財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研究開號(hào)）、財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知（財(cái)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知（財(cái)稅稅201370號(hào)）的規(guī)定，就已經(jīng)進(jìn)行會(huì)計(jì)號(hào)）的規(guī)定，就已經(jīng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的折舊、費(fèi)用等金額進(jìn)行加計(jì)扣除。處理的折舊、費(fèi)用等金額進(jìn)行加計(jì)扣除。固定資產(chǎn)加速折舊政策及申報(bào)解讀v 關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告v企業(yè)持有的固定資產(chǎn)，單位價(jià)值不超過企業(yè)持有的固定資產(chǎn)，單位價(jià)值不超過5000

8、元元的，可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企的，可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)在業(yè)在2013年年12月月31日前持有的單位價(jià)值不超日前持有的單位價(jià)值不超過過5000元的固定資產(chǎn)，其折余價(jià)值部分，元的固定資產(chǎn)，其折余價(jià)值部分，2014年年1月月1日以后可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅日以后可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。所得額時(shí)扣除。固定資產(chǎn)加速折舊政策及申報(bào)解讀v 關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告v企業(yè)采取縮短折舊年限方法的，對(duì)其購(gòu)置的新固企業(yè)采取縮短折舊年限方法的，對(duì)其購(gòu)置的新固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實(shí)定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十條

9、規(guī)定的折舊年限的施條例第六十條規(guī)定的折舊年限的60；企業(yè)；企業(yè)購(gòu)置已使用過的固定資產(chǎn)，其最低折舊年限不得購(gòu)置已使用過的固定資產(chǎn)，其最低折舊年限不得低于實(shí)施條例規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年低于實(shí)施條例規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的限后剩余年限的60%.最低折舊年限一經(jīng)確定，最低折舊年限一經(jīng)確定，一般不得變更。一般不得變更。v例：新購(gòu)置一個(gè)機(jī)器設(shè)備稅法規(guī)定最低折舊年限為例：新購(gòu)置一個(gè)機(jī)器設(shè)備稅法規(guī)定最低折舊年限為10年。那么符合加速折舊條件，年。那么符合加速折舊條件，采取縮短折舊年限方式加速折舊的，最低折舊年限不低于采取縮短折舊年限方式加速折舊的，最低折舊年限不低于10*60%=6

10、年年v如果該設(shè)備為已使用過如果該設(shè)備為已使用過5年的，那么符合加速折舊條件，采取縮短折舊年限方式加速年的，那么符合加速折舊條件，采取縮短折舊年限方式加速折舊的，最低折舊年限不低于（折舊的，最低折舊年限不低于（10-5）*60%=3年年固定資產(chǎn)加速折舊政策及申報(bào)解讀v理解公告的幾個(gè)要素理解公告的幾個(gè)要素v行業(yè)劃分：六個(gè)特殊行業(yè)行業(yè)劃分：六個(gè)特殊行業(yè)VS所有行業(yè)所有行業(yè)v企業(yè)劃分：小型微利企業(yè)企業(yè)劃分：小型微利企業(yè)VS一般企業(yè)一般企業(yè)v固定資產(chǎn)價(jià)值：固定資產(chǎn)價(jià)值：5000元、元、100萬(wàn)萬(wàn)v固定資產(chǎn)用途：一般固定資產(chǎn)用途：一般VS研發(fā)研發(fā)VS研發(fā)生產(chǎn)共用研發(fā)生產(chǎn)共用v加速折舊方法：一次性扣除加速折

11、舊方法：一次性扣除VS縮短折舊年限或縮短折舊年限或雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法固定資產(chǎn)加速折舊政策及申報(bào)解讀Company Logo固定資產(chǎn)加速折舊政策及申報(bào)解讀v 固定資產(chǎn)加速折舊操作步驟固定資產(chǎn)加速折舊政策及申報(bào)解讀經(jīng)營(yíng)行業(yè)經(jīng)營(yíng)行業(yè)資產(chǎn)類型及價(jià)值資產(chǎn)類型及價(jià)值企業(yè)類型企業(yè)類型折舊方法折舊方法行業(yè)行業(yè)六大行業(yè)六大行業(yè)所有行業(yè)所有行業(yè)小型微小型微利企業(yè)利企業(yè)一般企業(yè)一般企業(yè)5000元以下的元以下的2014年年1月月1日后購(gòu)進(jìn)的固定日后購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)（包括自行建造資產(chǎn)（包括自行建造的）的）一次性扣除一次性扣除縮短折舊年限或雙倍余額遞縮短折舊年限或雙倍余額遞減法或年數(shù)總

12、和法減法或年數(shù)總和法2014年年1月月1日后新購(gòu)進(jìn)的單位價(jià)日后新購(gòu)進(jìn)的單位價(jià)值值不超過不超過100萬(wàn)元的研發(fā)和生萬(wàn)元的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備2014年年1月月1日后新購(gòu)進(jìn)的單位日后新購(gòu)進(jìn)的單位價(jià)值價(jià)值超過超過100萬(wàn)元的研發(fā)和萬(wàn)元的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備5000元以下的元以下的新購(gòu)進(jìn)的單位價(jià)值新購(gòu)進(jìn)的單位價(jià)值不超過不超過100萬(wàn)萬(wàn)元的專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀元的專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備器、設(shè)備新購(gòu)進(jìn)的單位價(jià)值新購(gòu)進(jìn)的單位價(jià)值超過超過100萬(wàn)元萬(wàn)元的專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器的專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、設(shè)備一次性扣除一次性扣除一次性扣

13、除一次性扣除縮短折舊年限或雙倍余額遞縮短折舊年限或雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法減法或年數(shù)總和法縮短折舊年限或雙倍余額遞縮短折舊年限或雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法減法或年數(shù)總和法一次性扣除一次性扣除v 申報(bào)途徑網(wǎng)上申報(bào)固定資產(chǎn)加速折舊政策及申報(bào)解讀v 申報(bào)途徑網(wǎng)上申報(bào)固定資產(chǎn)加速折舊政策及申報(bào)解讀v 申報(bào)途徑網(wǎng)上申報(bào)固定資產(chǎn)加速折舊政策及申報(bào)解讀v 申報(bào)途徑網(wǎng)上申報(bào)固定資產(chǎn)加速折舊政策及申報(bào)解讀v 申報(bào)途徑征收服務(wù)廳申報(bào)固定資產(chǎn)加速折舊政策及申報(bào)解讀v 申報(bào)途徑v網(wǎng)上申報(bào)：不填報(bào)網(wǎng)上申報(bào)：不填報(bào)固定資產(chǎn)加速折舊明細(xì)表固定資產(chǎn)加速折舊明細(xì)表 無法申報(bào)成功無法申報(bào)成功v前臺(tái)申報(bào)：不填報(bào)前臺(tái)申報(bào)：不填報(bào)固

14、定資產(chǎn)加速折舊明細(xì)表固定資產(chǎn)加速折舊明細(xì)表 前臺(tái)不受理前臺(tái)不受理v一期填報(bào)，多期收益：一期填報(bào)，多期收益：固定資產(chǎn)加速折舊明細(xì)固定資產(chǎn)加速折舊明細(xì)表表 是累計(jì)報(bào)表。當(dāng)期申報(bào)完成，以后申報(bào)期是累計(jì)報(bào)表。當(dāng)期申報(bào)完成，以后申報(bào)期有變化填報(bào)新增加數(shù)；無變化抄報(bào)上期數(shù)據(jù)。有變化填報(bào)新增加數(shù)；無變化抄報(bào)上期數(shù)據(jù)。固定資產(chǎn)加速折舊政策及申報(bào)解讀v 固定資產(chǎn)加速折舊申報(bào)表固定資產(chǎn)加速折舊政策及申報(bào)解讀v 固定資產(chǎn)加速折舊申報(bào)表固定資產(chǎn)加速折舊政策及申報(bào)解讀縮短折舊縮短折舊年限或加年限或加速折舊速折舊（六大行（六大行業(yè)、業(yè)、5000元以上）元以上）縮短折舊縮短折舊年限或加年限或加速折舊速折舊（其它行（其它行業(yè)

15、、業(yè)、100萬(wàn)元以上）萬(wàn)元以上）一次性扣除一次性扣除（5000元以元以下所有固定資下所有固定資產(chǎn)、產(chǎn)、100萬(wàn)元萬(wàn)元以下研發(fā)或研以下研發(fā)或研發(fā)與生產(chǎn)共用發(fā)與生產(chǎn)共用設(shè)備）設(shè)備）v 固定資產(chǎn)加速折舊申報(bào)表固定資產(chǎn)加速折舊政策及申報(bào)解讀固定資產(chǎn)計(jì)稅基固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)礎(chǔ)享受加速折享受加速折舊政策后的舊政策后的當(dāng)月（季）當(dāng)月（季）折舊額折舊額本年度本年度1月月1日至日至當(dāng)（月）季的累當(dāng)（月）季的累計(jì)折舊額計(jì)折舊額v 固定資產(chǎn)加速折舊申報(bào)表固定資產(chǎn)加速折舊政策及申報(bào)解讀會(huì)計(jì)未加速折舊，稅法加速折舊的會(huì)計(jì)未加速折舊，稅法加速折舊的，填寫第填寫第8列、列、10列、列、11列和第列和第13列、列、15列、列、

16、16列，據(jù)此進(jìn)行納稅調(diào)減。列，據(jù)此進(jìn)行納稅調(diào)減。會(huì)計(jì)與稅法均加速折舊的會(huì)計(jì)與稅法均加速折舊的，填寫第填寫第9列、列、10列、列、12列和列和第第14列、列、15列、列、17列，據(jù)列，據(jù)此統(tǒng)計(jì)優(yōu)惠政策情況。此統(tǒng)計(jì)優(yōu)惠政策情況。v 固定資產(chǎn)加速折舊申報(bào)表固定資產(chǎn)加速折舊政策及申報(bào)解讀季度申報(bào)表中：季度申報(bào)表中：加速折舊加速折舊額額（15欄）欄）大于正常折舊大于正常折舊額額（14欄）欄），且正常折舊，且正常折舊額額（14欄）欄）大于大于100元的元的戶數(shù)為戶數(shù)為有效申報(bào)有效申報(bào)v 固定資產(chǎn)加速折舊表填報(bào)v所有行業(yè)企業(yè)所有行業(yè)企業(yè)一次性扣除（兩種情況）一次性扣除（兩種情況）v企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過企

17、業(yè)持有的單位價(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn)元的固定資產(chǎn) 填報(bào)填報(bào)固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）明細(xì)表固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）明細(xì)表第第9、12行行v2014年年1月月1日后新購(gòu)進(jìn)的單位價(jià)值不超過日后新購(gòu)進(jìn)的單位價(jià)值不超過100萬(wàn)元的專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備。萬(wàn)元的專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備。 填報(bào)填報(bào)固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）明細(xì)表固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）明細(xì)表第第911行行 固定資產(chǎn)加速折舊政策及申報(bào)解讀v 固定資產(chǎn)加速折舊表填報(bào)v所有行業(yè)企業(yè)所有行業(yè)企業(yè)一次性扣除一次性扣除v例：例：D企業(yè)企業(yè)按季度申報(bào)企業(yè)所得稅。按季度申報(bào)企業(yè)所得稅。2015年年3月購(gòu)進(jìn)一件全新的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的工具并

18、月購(gòu)進(jìn)一件全新的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的工具并當(dāng)月投入使用，單位價(jià)值為當(dāng)月投入使用，單位價(jià)值為4500元，會(huì)計(jì)上一元，會(huì)計(jì)上一次性扣除處理，暫不考慮殘值，企業(yè)所得稅分季次性扣除處理，暫不考慮殘值，企業(yè)所得稅分季預(yù)繳。預(yù)繳。固定資產(chǎn)加速折舊政策及申報(bào)解讀v 固定資產(chǎn)加速折舊表填報(bào)v所有行業(yè)企業(yè)所有行業(yè)企業(yè)一次性扣除一次性扣除vD企業(yè)購(gòu)入的單位價(jià)值不超過企業(yè)購(gòu)入的單位價(jià)值不超過5000元的固定資元的固定資產(chǎn)，可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。因產(chǎn)，可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。因此企業(yè)在此企業(yè)在2015年度二季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)（年度二季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)（3月購(gòu)月購(gòu)進(jìn)，進(jìn)，4月開始折舊）填報(bào)固定資產(chǎn)加速

19、折舊（月開始折舊）填報(bào)固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）明細(xì)表扣除）明細(xì)表。固定資產(chǎn)加速折舊政策及申報(bào)解讀v 固定資產(chǎn)加速折舊表填報(bào)v所有行業(yè)企業(yè)所有行業(yè)企業(yè)一次性扣除一次性扣除v會(huì)計(jì)與稅法均采用一次性扣除的折舊方法會(huì)計(jì)與稅法均采用一次性扣除的折舊方法v14欄欄“正常折舊額正常折舊額”：稅法規(guī)定與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有稅法規(guī)定與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的工具，最低折舊年限為關(guān)的工具，最低折舊年限為5年年。因此當(dāng)季正常折舊因此當(dāng)季正常折舊金額為金額為4500/5/4=225。v15欄欄“稅收加速折舊金額稅收加速折舊金額”：一次性扣除：一次性扣除4500v17欄欄“加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)額加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)額”：4500-225=

20、4275固定資產(chǎn)加速折舊政策及申報(bào)解讀v 固定資產(chǎn)加速折舊表填報(bào)v所有行業(yè)企業(yè)所有行業(yè)企業(yè)一次性扣除一次性扣除v會(huì)計(jì)與稅法均采用一次性扣除的折舊方法會(huì)計(jì)與稅法均采用一次性扣除的折舊方法v9列列“正常折舊額正常折舊額”：稅法規(guī)定與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)稅法規(guī)定與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的工具，最低折舊年限為的工具，最低折舊年限為5年年。因此當(dāng)季正常折舊金因此當(dāng)季正常折舊金額為額為4500/5/4=225。v10列列“稅收加速折舊金額稅收加速折舊金額”：一次性扣除：一次性扣除4500v12列列“加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)額加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)額”：4500-225=4275v第第14列、列、15列、列、17列填寫當(dāng)年度累計(jì)數(shù)

21、列填寫當(dāng)年度累計(jì)數(shù)固定資產(chǎn)加速折舊政策及申報(bào)解讀v 固定資產(chǎn)加速折舊填報(bào)固定資產(chǎn)加速折舊政策及申報(bào)解讀v 固定資產(chǎn)加速折舊表填報(bào)v所有行業(yè)企業(yè)所有行業(yè)企業(yè)一次性扣除一次性扣除v例：例：D企業(yè)企業(yè)按季度申報(bào)企業(yè)所得稅。按季度申報(bào)企業(yè)所得稅。2013年年購(gòu)購(gòu)進(jìn)一件與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的工具并當(dāng)月投入使進(jìn)一件與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的工具并當(dāng)月投入使用，單位價(jià)值為用，單位價(jià)值為4500元元。2013年已提折舊年已提折舊500元。元。v2014年年1月月1日后新購(gòu)進(jìn)的一次性扣除；日后新購(gòu)進(jìn)的一次性扣除；2013年年12月月31日前持有的單位價(jià)值不超過日前持有的單位價(jià)值不超過5000元元的固定資產(chǎn)，其折余價(jià)值部

22、分，的固定資產(chǎn)，其折余價(jià)值部分，2014年年1月月1日以后可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除日以后可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除固定資產(chǎn)加速折舊政策及申報(bào)解讀v 固定資產(chǎn)加速折舊表填報(bào)固定資產(chǎn)加速折舊政策及申報(bào)解讀v 固定資產(chǎn)加速折舊表填報(bào)v所有行業(yè)企業(yè)所有行業(yè)企業(yè)一次性扣除（之二）一次性扣除（之二）v2014年年1月月1日后新購(gòu)進(jìn)的單位價(jià)值不超過日后新購(gòu)進(jìn)的單位價(jià)值不超過100萬(wàn)元的專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備。萬(wàn)元的專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備。v填報(bào)與第填報(bào)與第10行，方法與前述新購(gòu)進(jìn)行，方法與前述新購(gòu)進(jìn)5000元以元以下固定資產(chǎn)相同。下固定資產(chǎn)相同。固定資產(chǎn)加速折舊政策及申報(bào)解讀v

23、 固定資產(chǎn)加速折舊表填報(bào)v所有行業(yè)企業(yè)所有行業(yè)企業(yè)縮短折舊年限或加速折舊縮短折舊年限或加速折舊v2014年年1月月1日后新購(gòu)進(jìn)的單位價(jià)值超過日后新購(gòu)進(jìn)的單位價(jià)值超過100萬(wàn)元的專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備。萬(wàn)元的專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備。v例如：例如：D企業(yè)按月申報(bào)企業(yè)所得稅。企業(yè)按月申報(bào)企業(yè)所得稅。2014年年2月購(gòu)進(jìn)專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備月購(gòu)進(jìn)專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備120萬(wàn)元萬(wàn)元。會(huì)計(jì)未采用加速折舊，按月折舊。會(huì)計(jì)未采用加速折舊，按月折舊2萬(wàn)元。稅法萬(wàn)元。稅法上采用縮短折舊年限加速折舊，按月折舊上采用縮短折舊年限加速折舊，按月折舊3萬(wàn)元萬(wàn)元。固定資產(chǎn)加速折舊政策及申報(bào)解讀v

24、 固定資產(chǎn)加速折舊表填報(bào)v所有行業(yè)企業(yè)所有行業(yè)企業(yè)縮短折舊年限或加速折舊縮短折舊年限或加速折舊v填報(bào)填報(bào)固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）明細(xì)表固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）明細(xì)表第第8行行v會(huì)計(jì)未加速折舊，稅法加速折舊的，填寫第會(huì)計(jì)未加速折舊，稅法加速折舊的，填寫第8列、列、10列、列、11列和第列和第13列、列、15列、列、16列，據(jù)此進(jìn)列，據(jù)此進(jìn)行納稅調(diào)減行納稅調(diào)減（會(huì)計(jì)折舊額小于稅法折舊額會(huì)計(jì)折舊額小于稅法折舊額）。v2月購(gòu)進(jìn)并使用，月購(gòu)進(jìn)并使用，3月計(jì)提折舊月計(jì)提折舊固定資產(chǎn)加速折舊政策及申報(bào)解讀v 固定資產(chǎn)加速折舊表填報(bào)v所有行業(yè)企業(yè)所有行業(yè)企業(yè)縮短折舊年限或加速折舊縮短折舊年限或加速折舊固定資產(chǎn)加速折舊政策及申報(bào)解讀v 固定資產(chǎn)加速折舊表填報(bào)v六大行業(yè)企業(yè)六大行業(yè)企業(yè)一次性扣除（兩種情況）一次性扣除（兩種情況）v企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn)元的固定資產(chǎn)行行v小型微利小型微利2014年年1月月1日后新購(gòu)進(jìn)的單位價(jià)值不日后新購(gòu)進(jìn)的單位價(jià)值不超過超過100萬(wàn)元的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)萬(wàn)元的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備備固定資產(chǎn)加速折舊政策及申報(bào)解讀v 固定資產(chǎn)加速折舊表填報(bào)v六大行業(yè)企業(yè)六大行業(yè)企業(yè)一次性扣除一次性扣除v填寫填寫固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）明細(xì)表