盡職調(diào)查操作手冊(cè)

1、手冊(cè)說(shuō)明本手冊(cè)是為了標(biāo)準(zhǔn)我公司擔(dān)保業(yè)務(wù)調(diào)查工作，提高調(diào)查質(zhì)量和效率，同時(shí)給予一線業(yè)務(wù)和風(fēng)控人員切實(shí)指導(dǎo)而制定。本手冊(cè)內(nèi)容分為三局部。第一局部為調(diào)查流程指引，說(shuō)明了業(yè)務(wù) 操作人員在接受客戶擔(dān)保申請(qǐng)、收集資料、初步篩選客戶、進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng) 調(diào)查、撰寫(xiě)調(diào)查報(bào)告的各個(gè)環(huán)節(jié)中，依據(jù)的步驟和程序，同時(shí)界定了 業(yè)務(wù)操作人員在工程調(diào)查中應(yīng)承當(dāng)?shù)穆氊?zé)；第二局部工程調(diào)查重點(diǎn)指 引和工具：工程調(diào)查重點(diǎn)提煉出影響企業(yè)履約能力的主要信用特征， 抓住重點(diǎn)、針對(duì)性地展開(kāi)調(diào)查，有利于迅速把握企業(yè)的共性問(wèn)題。調(diào) 查工具包括調(diào)查提綱和客戶調(diào)查問(wèn)卷，調(diào)查提綱中預(yù)先設(shè)定了重點(diǎn)和 異常問(wèn)題，可以提高現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查的效率以及抓住工程的關(guān)鍵問(wèn)題，而客

2、 戶問(wèn)卷可以將一些根本信息的收集工作轉(zhuǎn)移到客戶身上，減輕業(yè)務(wù)調(diào) 查人員的負(fù)擔(dān)；第三局部為調(diào)查方法指引附件，詳細(xì)列舉了在工程 調(diào)查中采取的各種方法和技巧，運(yùn)用這些方法和技巧可以較為全面地 揭示客戶的資信狀況。在手冊(cè)的實(shí)際運(yùn)用中，工程調(diào)查人員通過(guò)閱讀調(diào)查流程指引清晰 整個(gè)工程調(diào)查的操作步驟和程序：通過(guò)閱讀調(diào)查方法指引學(xué)習(xí)在企業(yè) 調(diào)查中較為全面的知識(shí)和技巧，在上述的根底上調(diào)查人員根據(jù)具體項(xiàng) 目的特點(diǎn)，在發(fā)放給企業(yè)的調(diào)查問(wèn)卷回收后，參照工程調(diào)查重點(diǎn)問(wèn)題 指引設(shè)計(jì)針對(duì)性的調(diào)查提綱，然后進(jìn)入企業(yè)進(jìn)行調(diào)查，最終完成調(diào)查 報(bào)告。目錄第一局部盡職調(diào)查流程指引第一章總那么 3第二章盡職調(diào)查人員職責(zé)3第三章工程受理

3、 5第四章工程現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查 7第五章調(diào)查結(jié)論及上報(bào)工程 9附錄盡職調(diào)查流程圖 12第二局部盡職調(diào)查重點(diǎn)及工具第一章工程調(diào)查重點(diǎn)指引 13第一節(jié) 企業(yè)的根本情況調(diào)查 14第二節(jié)企業(yè)重要事項(xiàng)調(diào)查 16第三節(jié)企業(yè)行業(yè)及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況調(diào)查 17第四節(jié)企業(yè)資金需求調(diào)查 19第五節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況調(diào)查 20第二章工程調(diào)查工具設(shè)計(jì) 28第一節(jié)工程調(diào)查提綱 28第二節(jié)企業(yè)調(diào)查問(wèn)卷 38.59附件工程盡職調(diào)查方法指引第一局部工程盡職調(diào)查流程指引工程盡職調(diào)查流程指引第一章總那么第一條 為了進(jìn)一步標(biāo)準(zhǔn)工程調(diào)查工作，明確工程調(diào)查人職工作職 責(zé)，加快工作效率，提高調(diào)查質(zhì)量，制定本指引。第二條 工程盡職調(diào)查流程是指業(yè)務(wù)操作人員在接

4、受客戶擔(dān)保申 請(qǐng)、收集資料、初步篩選客戶、進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查、撰寫(xiě)調(diào)查報(bào)告、上報(bào) 工程的各個(gè)環(huán)節(jié)中，依據(jù)的步驟和程序。第三條 在實(shí)際操作中，對(duì)指引中的個(gè)別條款，可以結(jié)合實(shí)際情況 給予優(yōu)化和調(diào)整。第二章盡職調(diào)查人員職責(zé)第四條 完整的調(diào)查過(guò)程必須落實(shí)雙人調(diào)查制度，包括客戶經(jīng)理及風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理的調(diào)查工作，調(diào)查過(guò)程及調(diào)查結(jié)果要形成書(shū)面報(bào)告和記錄。第五條 客戶經(jīng)理是工程調(diào)查的主要責(zé)任人，必須保證整個(gè)工程調(diào)查的全面性、真實(shí)性、可靠性，并形成相應(yīng)的客戶經(jīng)理調(diào)查報(bào)告。在 盡職調(diào)查階段，客戶經(jīng)理承當(dāng)?shù)闹饕氊?zé)如下：一負(fù)責(zé)與客戶接洽、業(yè)務(wù)受理、資料信息傳遞等工作，合理安 排調(diào)查時(shí)間、地點(diǎn)、方式等各項(xiàng)事宜。二承當(dāng)對(duì)客戶書(shū)面資料

5、的收集與核實(shí)工作在核實(shí)復(fù)印件后須 加蓋核對(duì)章，對(duì)資料的完備性、真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。三應(yīng)該利用與客戶口頭、書(shū)面溝通，生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)場(chǎng)考察，第 三方查證等多種方式，力求調(diào)查的全面性。四對(duì)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理、評(píng)審會(huì)提出的問(wèn)題，解釋不清的，有責(zé)任再次 進(jìn)行調(diào)查取證。五根據(jù)調(diào)查的客觀事實(shí)，在調(diào)查報(bào)告中全面地披露客戶資信狀 況，對(duì)主要及異常問(wèn)題要重點(diǎn)闡述，并附上可靠的書(shū)面資料佐證。第六條 風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理在客戶經(jīng)理受理工程后，隨同客戶經(jīng)理進(jìn)入客戶 經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所考察，在工程調(diào)查中和客戶經(jīng)理形成互為補(bǔ)充又相互監(jiān)督的 作用，并形成相應(yīng)的審核報(bào)告。風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理承當(dāng)?shù)闹饕氊?zé)如下：一調(diào)查方面?zhèn)戎赜诳蛻糍Y信狀況真實(shí)性的披露。應(yīng)采取合理、 有效的

6、調(diào)查方式，客觀記錄調(diào)查過(guò)程，如實(shí)反映調(diào)查采取的方式和依 據(jù)，并對(duì)調(diào)查工作的有效性和可靠性負(fù)責(zé)。二對(duì)關(guān)鍵資料現(xiàn)場(chǎng)審核，對(duì)審核過(guò)資料的真實(shí)性負(fù)責(zé)。對(duì)工程 其他資料承當(dāng)形式上合法、完備的審核責(zé)任。三現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查后，對(duì)客戶提供的資料、客戶經(jīng)理形成的書(shū)面報(bào)告 做整體審核，并發(fā)表獨(dú)立的明確意見(jiàn)包括是否同意操作、操作條件等,形成相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理審核報(bào)告。第八條 工程調(diào)查人員應(yīng)秉持客觀、公正、誠(chéng)信原那么，獨(dú)立履行職責(zé)，在盡職調(diào)查過(guò)程中不受人為的外部因素干擾。第三章工程受理第九條 在接到客戶的業(yè)務(wù)申請(qǐng)意向后，客戶經(jīng)理應(yīng)將我司業(yè)務(wù)操 作的根本要求及條件告知對(duì)方，并將?委托擔(dān)保申請(qǐng)書(shū)? 、?企業(yè)根本 情況表?模版、根本資

7、料清單傳給客戶。第十條 在收到客戶填好的?委托擔(dān)保申請(qǐng)書(shū)?、?企業(yè)根本情況 表?、根本資料后，客戶經(jīng)理須對(duì)該客戶做出初步判斷和篩選，是否符 合我司業(yè)務(wù)受理?xiàng)l件，決定能不能進(jìn)一步操作，并在一個(gè)工作日內(nèi)回 復(fù)客戶。判斷的主要依據(jù)如下：一客戶作為借款主體是否具備完備的主體資格，或存在明顯 的法律障礙。二該客戶從事的行業(yè)是否是國(guó)家支持的、或明令禁止、限制 的行業(yè)，或者是否符合我司業(yè)務(wù)操作的相關(guān)行業(yè)指引。三客戶能否能按規(guī)定提供必要的反擔(dān)保措施。四客戶提出業(yè)務(wù)要求和條件是否與我司的規(guī)定差距較大。五客戶的資信情況是否存在明顯的缺乏與缺陷。在客戶初步 篩選中，應(yīng)充分利用網(wǎng)絡(luò)信息調(diào)查客戶的資信狀況，包括查閱當(dāng)?shù)?/p>

8、信 用網(wǎng)、工商網(wǎng)、法院系統(tǒng)網(wǎng)站等了解客戶的訴訟、糾紛、處分或其他 不良記錄，以及查閱是否有其他負(fù)面消息和新聞。第十一條 在確認(rèn)客戶符合我司業(yè)務(wù)受理的條件后， 客戶經(jīng)理應(yīng)發(fā) 給客戶正式的業(yè)務(wù)受理函，告知其義務(wù)及責(zé)任，并附帶相應(yīng)的調(diào)查問(wèn) 卷。具體調(diào)查問(wèn)卷的設(shè)計(jì)可以在原有模版中靈活增刪，應(yīng)充分表達(dá)企 業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和行業(yè)特征。第十二條 客戶經(jīng)理應(yīng)催促客戶及時(shí)填寫(xiě)調(diào)查問(wèn)卷及提供相應(yīng)的 資料。在客戶提交調(diào)查問(wèn)卷和相應(yīng)資料后，客戶經(jīng)理在一個(gè)工作日內(nèi) 對(duì)客戶的資信情況做出書(shū)面的審核，并通過(guò)、等方式和客戶初步溝通，撰寫(xiě)調(diào)查提綱，列舉重點(diǎn)及異常問(wèn)題，與客戶確定現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查 時(shí)間。一客戶經(jīng)理應(yīng)對(duì)客戶提供資料的完備性

9、和相關(guān)性進(jìn)行審核及判 斷，對(duì)遺漏資料要求客戶及時(shí)補(bǔ)充，并對(duì)資料的真實(shí)性做形式上的判 斷。二對(duì)于在現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查前可以解決的問(wèn)題， 客戶經(jīng)理應(yīng)加快工作效 率，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)查詢、溝通、書(shū)面資料傳遞等方式給予解決，無(wú)法解決的問(wèn)題列入調(diào)查提綱。第十三條 風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理在接到上級(jí)指派的工程后，應(yīng)主動(dòng)和客戶經(jīng)理 聯(lián)系，商定調(diào)查時(shí)間和方式，并熟悉工程資料，擬定調(diào)查的重點(diǎn)問(wèn)題。第四章工程現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查第十四條 工程現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查地點(diǎn)包括但不限于企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所， 抵、質(zhì)押物所在地，企業(yè)控制人住所，企業(yè)關(guān)聯(lián)方、主要上下游客戶 經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所等。一擔(dān)保業(yè)務(wù)申請(qǐng)人為公司的，必須現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所。二擔(dān)保業(yè)務(wù)申請(qǐng)人為自然人的，除其控制的經(jīng)營(yíng)實(shí)

10、體外，還須 現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)其住所。三必須現(xiàn)場(chǎng)查核主要抵、質(zhì)押物。四如果關(guān)聯(lián)方對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)有重大影響的，須走訪關(guān)聯(lián)方。五走訪對(duì)企業(yè)的開(kāi)展或經(jīng)營(yíng)有重大作用的上下游客戶，或戰(zhàn)略 合作伙伴，不具備條件的進(jìn)行溝通或函證。六企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、建設(shè)等關(guān)鍵問(wèn)題涉及到政府部門(mén)的，須咨詢、 走訪相關(guān)政府職能部門(mén)。第十五條 現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查主要人員是客戶經(jīng)理和風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理， 原那么上客戶 經(jīng)理、風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理同時(shí)進(jìn)入工程現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行調(diào)查，客戶經(jīng)理、風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理在 調(diào)查過(guò)程中可采取分工合作的方式。如果抵、質(zhì)押物需要我司認(rèn)可的 專業(yè)評(píng)估師評(píng)估的，評(píng)估師可一同前往。第十六條 現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查時(shí)間一般需要半個(gè)工作日至一個(gè)工作日。 對(duì)于 大型或復(fù)雜的工程在客戶的配合下，

11、可以延長(zhǎng)調(diào)查時(shí)間和增加調(diào)查次 數(shù)。第十七條現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查的方式包括但不限于企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)場(chǎng)的觀 摩、現(xiàn)場(chǎng)資料的查閱、主要經(jīng)營(yíng)人員的訪談等。一對(duì)生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行觀摩，了解產(chǎn)品生產(chǎn)工藝和流程，留意生 產(chǎn)線的飽和度、機(jī)械設(shè)備的維護(hù)情況等；留意工作人員的工作面貌和 情緒；在查看庫(kù)存時(shí)留意是否有滯銷(xiāo)產(chǎn)品和積壓原料；查看企業(yè)是否 有平安隱患或環(huán)保等問(wèn)題。二考察企業(yè)的各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，生產(chǎn)工作現(xiàn)場(chǎng)是否井然有 序，部門(mén)配置是否健全、合理，是否有公示的各項(xiàng)制度。三對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的核實(shí)及調(diào)查中，須對(duì)企業(yè)賬務(wù)真實(shí)性做一個(gè) 外表的測(cè)試，對(duì)當(dāng)期財(cái)務(wù)進(jìn)行賬帳、賬表、賬實(shí)的核對(duì)，確認(rèn)各會(huì)計(jì) 科目余額相符。然后再根據(jù)調(diào)查提綱對(duì)重點(diǎn)、疑點(diǎn)

12、問(wèn)題詳細(xì)調(diào)查取 證，調(diào)查過(guò)程中須對(duì)重要資料進(jìn)行復(fù)印，并經(jīng)過(guò)客戶簽章確認(rèn)。四對(duì)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)場(chǎng)，擬提供抵、質(zhì)押物進(jìn)行攝影，有 條件的可以利用DV、錄音等多媒體手段進(jìn)行記錄。五在與企業(yè)相關(guān)人員溝通中，至少應(yīng)包括以下人員：企業(yè)實(shí) 際控制人、總經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、技術(shù)或生產(chǎn)負(fù)責(zé)人、一線生產(chǎn)工作 人員等。第十八條 現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查中，調(diào)查人員須遵循以下的原那么：一客觀性原那么。對(duì)于客戶提供的信息，或調(diào)查人員的個(gè)人判 斷，都必須提供合法、合規(guī)、合理的書(shū)面依據(jù)，并且詳細(xì)記錄調(diào)查的 方式和過(guò)程，對(duì)于一些確實(shí)無(wú)法取得直接書(shū)面證據(jù)的重要信息，那么需 通過(guò)與工程無(wú)利害關(guān)系的第三方給予證明和確認(rèn)。二謹(jǐn)慎性原那么。不能片面聽(tīng)取

13、客戶的口頭介紹或承諾，應(yīng)留 心調(diào)查現(xiàn)場(chǎng)中的細(xì)節(jié)問(wèn)題，對(duì)異常情況要反復(fù)甄別，對(duì)沒(méi)有確切依據(jù) 的數(shù)據(jù)要保守估算。三重要性原那么。受到時(shí)間的限制，同時(shí)為了提高工作效率， 調(diào)查人員須根據(jù)調(diào)查提綱進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查，對(duì)于一般性的問(wèn)題可以采取 個(gè)別抽查推斷的方式，對(duì)于異常及重點(diǎn)問(wèn)題需全面核實(shí)，取得充分的 依據(jù)。第五章調(diào)查結(jié)論及上報(bào)工程第十九條 經(jīng)過(guò)現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查后，如果企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況確實(shí)符合我司 業(yè)務(wù)操作要求，企業(yè)在調(diào)查過(guò)程中沒(méi)有存在弄虛作假的情況，信息基 本對(duì)稱，原那么上客戶經(jīng)理、風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理應(yīng)在一到兩個(gè)工作日內(nèi)各自完成 調(diào)查報(bào)告。第二十條 客戶經(jīng)理應(yīng)根據(jù)核實(shí)、分析結(jié)果，出具?工程調(diào)查評(píng)價(jià) 報(bào)告書(shū)?，報(bào)告書(shū)應(yīng)對(duì)客戶借

14、款事由、還款能力、現(xiàn)金流量、業(yè)主或 主要股東個(gè)人信用情況進(jìn)行分析，并對(duì)授信品種、金額、用途、利率、 效勞收費(fèi)、期限、歸還方式、擔(dān)保條件等提出建議。一對(duì)于報(bào)告中的關(guān)鍵數(shù)據(jù)核實(shí)，客戶經(jīng)理應(yīng)在報(bào)告中稱述調(diào) 查的方式和依據(jù)，涉及到重要憑證的需列明憑證名稱，通過(guò)網(wǎng)站等第 三方渠道了解情況的應(yīng)那么列明網(wǎng)站地址等名稱。二報(bào)告要充分揭示工程的主要優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)， 實(shí)事求是地揭示項(xiàng) 目風(fēng)險(xiǎn)并提出有效的防范措施。對(duì)于無(wú)法核實(shí)的內(nèi)容，應(yīng)如實(shí)反映， 并評(píng)估該因素對(duì)客戶資信的影響程度。三在撰寫(xiě)報(bào)告的同時(shí)完成十五級(jí)分類評(píng)分表。第二十一條 風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理應(yīng)根據(jù)核實(shí)、分析結(jié)果，出具?風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理項(xiàng)目審核報(bào)告書(shū)?。一報(bào)告書(shū)中應(yīng)陳述調(diào)查采取的

15、方式，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查的重要環(huán)節(jié)進(jìn) 行客觀記錄，包括各個(gè)重要數(shù)據(jù)和問(wèn)題的核實(shí)方法和依據(jù)，列明書(shū)面 證據(jù)的名稱及出處，評(píng)估該資料的真實(shí)性、合法性、可靠性。二通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)的數(shù)據(jù)和信息客觀地分析企業(yè)的資信狀況和償 債能力，以及還款資金來(lái)源的可靠性。同時(shí)實(shí)事求是地揭示工程風(fēng)險(xiǎn) 并提出有效的防范措施。三對(duì)客戶經(jīng)理調(diào)查工作的質(zhì)量做出判斷 包括客戶經(jīng)理是否設(shè) 計(jì)了調(diào)查提綱，并對(duì)調(diào)查提綱涉及重點(diǎn)及異常問(wèn)題進(jìn)行了調(diào)查，對(duì)于 工程書(shū)面資料或現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查中無(wú)法解釋的問(wèn)題，要求客戶經(jīng)理書(shū)面釋疑 或重新調(diào)查，對(duì)于欠缺重要資料的，要求客戶經(jīng)理補(bǔ)充。四明確表達(dá)對(duì)工程的綜合意見(jiàn)。第二十三條 客戶經(jīng)理、風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理完成工程書(shū)面報(bào)告后，按我司

16、?融 資擔(dān)保業(yè)務(wù)操作流程?規(guī)定的程序，上報(bào)評(píng)審會(huì)，在工程審批環(huán)節(jié)， 需注意以下問(wèn)題：一報(bào)送的資料必須包括以下內(nèi)容：?客戶經(jīng)理工程調(diào)查報(bào)告?、?風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理工程審核報(bào)告?、?十五級(jí)分類評(píng)分表?，抵、質(zhì)押物評(píng)估 報(bào)告，抵/質(zhì)押物、客戶經(jīng)營(yíng)/生產(chǎn)場(chǎng)所相片，以及其他重要問(wèn)題的書(shū)面 稱述。二在報(bào)送工程的過(guò)程中，如果工程發(fā)生了重大變化，如客戶要 求的擔(dān)保金額、反擔(dān)保條件發(fā)生了顯著改變，或客戶經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)中發(fā) 生了影響客戶資信狀況的重大事項(xiàng)，需及時(shí)修改報(bào)告或重新進(jìn)行工程調(diào)查三對(duì)于評(píng)審會(huì)意見(jiàn)為再議的工程，客戶經(jīng)理、風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理須對(duì)評(píng)審關(guān)注的問(wèn)題重新進(jìn)行調(diào)查,并在復(fù)議申請(qǐng)表上詳細(xì)記錄調(diào)查的方式、依據(jù)和結(jié)論附錄盡職調(diào)查流程

17、圖調(diào)查人員客戶信息傳遞通過(guò)圖一1盡職調(diào)查流程圖第二局部工程盡職調(diào)查重點(diǎn)及工具第一章工程調(diào)查重點(diǎn)指引我司操作的擔(dān)保工程，涉及到的行業(yè)范圍廣、跨度大，同行業(yè)內(nèi)的 企業(yè)也存在明顯的個(gè)體差異。因此在盡職調(diào)查中為了提高效率，需對(duì) 企業(yè)的共性問(wèn)題進(jìn)行把握，提煉出影響企業(yè)履約能力的主要信用特征， 抓住重點(diǎn)、針對(duì)性地展開(kāi)調(diào)查。以下是涉及到企業(yè)資信判斷的重點(diǎn)問(wèn) 題具體工程調(diào)查中不限于這些問(wèn)題，工程調(diào)查人員需特別關(guān)注這些 問(wèn)題的調(diào)查，詳細(xì)調(diào)查方法可查閱、參考手冊(cè)附件第三局部?工程調(diào)查方法指引?相應(yīng)條款。第一節(jié)企業(yè)根本情況調(diào)查企業(yè)的歷史演變情況詳見(jiàn)調(diào)查方法指引1.1取得企業(yè)設(shè)立、變更等相關(guān)環(huán)節(jié)的政府批準(zhǔn)文件、營(yíng)業(yè)執(zhí)

18、照、工 商登記表等，了解企業(yè)是否經(jīng)歷過(guò)改制、名稱變更、主營(yíng)業(yè)務(wù)變更、重大收購(gòu)兼并、隸屬關(guān)系及控制人變動(dòng)等情況，并收集相關(guān)證明文件 和資料。企業(yè)的設(shè)立是否標(biāo)準(zhǔn)詳見(jiàn)調(diào)查方法指引1.2取得企業(yè)設(shè)立的所有文件，包括發(fā)起人協(xié)議、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告含 評(píng)估機(jī)構(gòu)資格證書(shū)及評(píng)估確認(rèn)文件、驗(yàn)資報(bào)告含驗(yàn)資機(jī)構(gòu)和經(jīng)辦 會(huì)計(jì)師資格證書(shū)、政府有權(quán)部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立文件、工商注冊(cè)登記表、 工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、公司章程等。取得發(fā)起人或股東的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、 年檢記 錄，檢查其是否依法存續(xù)。企業(yè)的股權(quán)變動(dòng)情況是否清晰、合理、合法詳見(jiàn)調(diào)查方法指引1.2 假設(shè)企業(yè)發(fā)生過(guò)合并、分立、增資或減資而引起的股本變動(dòng)，取 得股東大會(huì)決議、政府有權(quán)部門(mén)批準(zhǔn)文件、驗(yàn)

19、資報(bào)告、工商變更登記 表、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、公司章程等，檢查其股本變動(dòng)是否經(jīng)過(guò)股東大會(huì)特別 決議通過(guò)，是否經(jīng)政府主管部門(mén)批準(zhǔn)，相應(yīng)的法定程序是否得到履行； 假設(shè)發(fā)行人的股權(quán)發(fā)生過(guò)轉(zhuǎn)讓，取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、政府主管部門(mén)批 準(zhǔn)國(guó)有股權(quán)轉(zhuǎn)讓的文件、股權(quán)轉(zhuǎn)讓資金進(jìn)帳單、股權(quán)變開(kāi)工商登記表、 股權(quán)評(píng)估報(bào)告或?qū)徲?jì)報(bào)告等，檢查股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否合法如發(fā)起人 股三年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓；查閱企業(yè)工商登記表，檢查企業(yè)自設(shè)立以來(lái)是 否發(fā)生過(guò)公司名稱、法定代表人、注冊(cè)地址、業(yè)務(wù)范圍等方面的變化。企業(yè)管理和業(yè)務(wù)部門(mén)設(shè)置和職責(zé)劃分詳見(jiàn)調(diào)查方法指引1.3查看企業(yè)關(guān)于公司內(nèi)部管理和業(yè)務(wù)部門(mén)設(shè)置、職責(zé)劃分和管理分 工的文件；檢查其設(shè)置是否全面、合

20、理，分工是否明確，是否存在管 理制度上的漏洞。企業(yè)各分、子公司、參股公司的根本情況詳見(jiàn)調(diào)查方法指引1.3 取得對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)有重大作用的下屬各分公司、子公司和參股公 司包括合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)的工商登記表、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、公司章 程、財(cái)務(wù)報(bào)告或?qū)徲?jì)報(bào)告等，檢查各子、分公司的設(shè)立是否符合?公 司法?的要求，企業(yè)的股權(quán)是否得到確定不存在糾紛。另外審查各分、子公司、參股公司間關(guān)聯(lián)交易的性質(zhì)分類、內(nèi)容、公允性、合理性、決策批準(zhǔn)情況及實(shí)際執(zhí)行情況，關(guān)聯(lián)交易 的決策程序是否標(biāo)準(zhǔn)。關(guān)聯(lián)關(guān)系是否密切、行業(yè)相關(guān)性如何、關(guān)聯(lián) 投資效果、關(guān)聯(lián)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況對(duì)工程風(fēng)險(xiǎn)的影響程度，側(cè)重分析關(guān) 聯(lián)交易中關(guān)聯(lián)內(nèi)部資金流轉(zhuǎn)，虛增的非對(duì)外產(chǎn)

21、生的實(shí)際現(xiàn)金流的情 況和資產(chǎn)情況。第二節(jié)企業(yè)重要事項(xiàng)調(diào)查調(diào)查企業(yè)是否披露有關(guān)的訴訟、仲裁及行政處分事項(xiàng)詳見(jiàn)調(diào)查方法指引4.1應(yīng)充分利用網(wǎng)絡(luò)信息調(diào)查客戶的資信狀況，包括查閱當(dāng)?shù)匦庞镁W(wǎng)、工商網(wǎng)、法院系統(tǒng)網(wǎng)站等了解客戶的訴訟、糾紛、處分或其他不良記錄，以及查閱是否有其他負(fù)面消息和新聞。同時(shí)留意企業(yè)的 審計(jì)報(bào)告是否對(duì)相關(guān)訴訟、仲裁及行政處分事項(xiàng)進(jìn)行披露，是否產(chǎn)生相關(guān)的費(fèi)用、支出或損失。122企業(yè)有關(guān)的訴訟、仲裁及行政處分事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成 果、企業(yè)聲譽(yù)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、未來(lái)前景等可能產(chǎn)生的影響詳見(jiàn)調(diào)查方法指引4.1調(diào)查企業(yè)重大合同及其內(nèi)容詳見(jiàn)調(diào)查方法指引4.2重大合同是指單筆交易金額到達(dá)公司年銷(xiāo)售10%

22、以上或?qū)ζ渖a(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、未來(lái)開(kāi)展或財(cái)務(wù)狀況具有重要影響的合同， 具體包括: 重要的聯(lián)營(yíng)、合約、收購(gòu)、兼并合同；征用土地合同；大額貸款或 拆借合同；重大融資租賃合同；長(zhǎng)期原材料、零配件供應(yīng)合同；重 大承包經(jīng)營(yíng)、租賃經(jīng)營(yíng)合同等，上述合同包括公司子公司對(duì)外簽訂 的合同。調(diào)查企業(yè)重大固定資產(chǎn)投資事項(xiàng)詳見(jiàn)調(diào)查方法指引取得有權(quán)部門(mén)批準(zhǔn)工程立項(xiàng)的批準(zhǔn)文件，及與之相對(duì)應(yīng)的工程 建議書(shū)或工程可行性研究報(bào)告等，查閱可行性研究報(bào)告、環(huán)保評(píng)價(jià) 報(bào)告等，對(duì)照固定資產(chǎn)投資調(diào)查表，檢查相關(guān)數(shù)據(jù)和表述是否正確； 對(duì)于已進(jìn)行建設(shè)的工程，查閱工程實(shí)施有關(guān)的設(shè)備購(gòu)置合同、施工 合同等，現(xiàn)場(chǎng)考察工程進(jìn)展情況；對(duì)于工程投資有其他資金來(lái)

23、源的， 取得其他資金來(lái)源的相關(guān)證明如銀行承諾函、貸款合同、財(cái)政貼 息貸款批準(zhǔn)文件等。125調(diào)查企業(yè)資產(chǎn)抵押、質(zhì)押和擔(dān)保情況詳見(jiàn)調(diào)查方法指引4.3查閱公司正在履行的所有貸款合同及貸款卡記錄，檢查是否存 在以公司資產(chǎn)進(jìn)行抵押、質(zhì)押貸款的情況，并取得相關(guān)文件和資料； 對(duì)重要不動(dòng)產(chǎn)或動(dòng)產(chǎn)可在房產(chǎn)交易中心、工商局等部門(mén)查詢資產(chǎn)狀態(tài)。調(diào)查企業(yè)財(cái)務(wù)保險(xiǎn)、責(zé)任保險(xiǎn)等事項(xiàng)詳見(jiàn)調(diào)查方法指引4.4對(duì)一些特殊行業(yè)的企業(yè)，如受火災(zāi)或自然災(zāi)害影響機(jī)率較大的 企業(yè),要調(diào)查其投保的范圍和狀態(tài)。查看保險(xiǎn)合同、保險(xiǎn)單證等相 關(guān)資料，核實(shí)相關(guān)單證，確認(rèn)所有保險(xiǎn)費(fèi)和其他與保險(xiǎn)金有關(guān)的應(yīng) 付款項(xiàng)已按時(shí)付清。第三節(jié)企業(yè)行業(yè)及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況

24、調(diào)查企業(yè)所處行業(yè)的現(xiàn)狀及開(kāi)展前景，開(kāi)展的有利和不利因素詳見(jiàn)調(diào)查方法指引5.1、5.2判斷企業(yè)所屬行業(yè)，收集并查閱權(quán)威機(jī)構(gòu)的行業(yè)統(tǒng)計(jì)資料和研 究報(bào)告通過(guò)行業(yè)協(xié)會(huì)、專業(yè)網(wǎng)站、專題報(bào)告等渠道,分析所處行業(yè)包括細(xì)分行業(yè)國(guó)內(nèi)、外的開(kāi)展歷程、現(xiàn)狀與開(kāi)展前景，調(diào)查影響行業(yè)開(kāi)展的有利、不利因素，包括但不限于產(chǎn)業(yè)政策、產(chǎn)品特 性、技術(shù)替代、消費(fèi)趨向、購(gòu)置力與國(guó)際市場(chǎng)沖擊等因素，指出進(jìn) 入本行業(yè)的主要障礙。企業(yè)主要產(chǎn)品的市場(chǎng)情況，所處地位及競(jìng)爭(zhēng)力 詳見(jiàn)調(diào)查方法指引6.1、6.2、6.3包括調(diào)查企業(yè)的經(jīng)營(yíng)是否合法、有效；企業(yè)主要產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售情況；企業(yè)產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量控制情況；企業(yè)是否擁有主營(yíng)業(yè)務(wù)的核心技術(shù)；企業(yè)是

25、否擁有技術(shù)不斷創(chuàng)新的機(jī)制和進(jìn)一步開(kāi)發(fā)的能力；企業(yè)的業(yè)務(wù)開(kāi)展方案及預(yù)測(cè)是否切實(shí)可行。企業(yè)是否依法納稅詳見(jiàn)調(diào)查方法指引6.4核查企業(yè)的國(guó)稅和地稅的稅務(wù)登記證明、納稅登記表及稅收轉(zhuǎn) 帳專用完稅證或稅收繳款書(shū)，涉及到大額進(jìn)出口的，還要核查進(jìn)出 口貨物發(fā)票、海關(guān)報(bào)關(guān)單、商檢局的價(jià)值鑒定報(bào)告、結(jié)匯水單等資 料，調(diào)查發(fā)行人是否依法繳納進(jìn)出口環(huán)節(jié)的關(guān)稅、增值稅等。企業(yè)是否符合有關(guān)環(huán)境保護(hù)的要求詳見(jiàn)調(diào)查方法指引6.4了解企業(yè)應(yīng)取得的環(huán)保資質(zhì)，生產(chǎn)是否符合國(guó)家有關(guān)環(huán)保規(guī)定， 確認(rèn)擬投資工程是否符合環(huán)保要求，了解企業(yè)近三年治理污染采 取的具體措施及資金投入，對(duì)企業(yè)產(chǎn)品本錢(qián)及未來(lái)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響。第四節(jié) 企業(yè)資金需求調(diào)

26、查企業(yè)是否有明確的資金使用方案詳見(jiàn)調(diào)查方法指引7.1籌集資金使用對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響詳見(jiàn)調(diào)查方法指引7.1調(diào)查籌集資金總量確定的依據(jù)，資金投向是否與主營(yíng)業(yè)務(wù)和 長(zhǎng)期開(kāi)展目標(biāo)相一致，籌集資金缺乏或超過(guò)需求對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況 及經(jīng)營(yíng)成果的影響，是否會(huì)影響再融資等，并提請(qǐng)企業(yè)提供相關(guān) 佐證文件和資料?；I集資金投向的內(nèi)容及合法性詳見(jiàn)調(diào)查方法指引7.2取得企業(yè)固定資產(chǎn)投資調(diào)查表，取得有權(quán)部門(mén)批準(zhǔn)工程立項(xiàng) 的批準(zhǔn)文件，及與之相對(duì)應(yīng)的工程建議書(shū)或工程可行性研究報(bào)告 等，檢查工程是否需要國(guó)家有權(quán)部門(mén)批準(zhǔn)；對(duì)于與他人合資的固 定資產(chǎn)投資的，取得合資方的法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照、工商登記表、合資 投資協(xié)議、合資方關(guān)于投

27、資資金來(lái)源的書(shū)面說(shuō)明等；假設(shè)籌集資 金擬用于收購(gòu)在建工程，取得該項(xiàng)在建工程的批文、可行性報(bào)告、 財(cái)務(wù)報(bào)告、收購(gòu)協(xié)議、交易對(duì)象的營(yíng)業(yè)執(zhí)照等，并進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)考察， 檢查各項(xiàng)內(nèi)容的真實(shí)性?；I集資金投資工程的可行性詳見(jiàn)調(diào)查方法指引7.2通過(guò)實(shí)地調(diào)研、與行業(yè)專家溝通、查看行業(yè)資料，分析企業(yè) 投資工程在技術(shù)、市場(chǎng)、組織、經(jīng)營(yíng)管理經(jīng)驗(yàn)、人才、環(huán)保等方 面的可行性，分析判斷發(fā)行人是否存在合作方資金不到位、環(huán)保 問(wèn)題、存在重大市場(chǎng)和資源約束、投資增加、投資建設(shè)期延長(zhǎng)等 風(fēng)險(xiǎn)。第五節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況調(diào)查在財(cái)務(wù)調(diào)查中要關(guān)注以下風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：資產(chǎn)負(fù)債率較高過(guò)高的風(fēng)險(xiǎn)短期償債壓力較大的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)收帳款較高且易發(fā)生壞帳的風(fēng)險(xiǎn)存貨較高且易發(fā)

28、生損失所風(fēng)險(xiǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入下滑的風(fēng)險(xiǎn)盈利水平能力下降的風(fēng)險(xiǎn)；或毛利率下降的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)外投資收益不確定或?qū)ν馔顿Y失控的風(fēng)險(xiǎn)三項(xiàng)費(fèi)用過(guò)高或持續(xù)上升的風(fēng)險(xiǎn)稅收政策變化的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)評(píng)估增值過(guò)高的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)政策不穩(wěn)健如減值準(zhǔn)備計(jì)提比例過(guò)低等的風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)金流斷裂的風(fēng)險(xiǎn)其他財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)狀況調(diào)查.1流動(dòng)資產(chǎn)調(diào)查(詳見(jiàn)調(diào)查方法指引8.)(1) 了解企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的狀況及構(gòu)成：重點(diǎn)分析現(xiàn)金與銀行存款、應(yīng)收款項(xiàng)、其他應(yīng)收款、預(yù)付帳款及壞帳準(zhǔn)備、短期投資、存 貨、長(zhǎng)期投資等科目的構(gòu)成和比例，對(duì)大額異?？颇恳〉每颇棵?細(xì)。對(duì)于現(xiàn)金與銀行存款的調(diào)查，要取得近三個(gè)月的企業(yè)銀行存款 流水賬，分析是否符合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和銷(xiāo)售收入。(2)

29、核查流動(dòng)資產(chǎn)真實(shí)性與合法性：取得并核實(shí)應(yīng)收帳款帳齡 分析表，核查帳齡超過(guò)一年的大額應(yīng)收帳款未收回的原因；核查是 否存在關(guān)聯(lián)公司欠款，是否存在數(shù)額較大的公司股東或高管人員欠 款；核查發(fā)行人的歷史財(cái)務(wù)記錄中是否存在與固定對(duì)象之間的大額 應(yīng)收帳款，核查最近期間發(fā)生的大額或非正常交易、新產(chǎn)品交易的 記錄；核查帳齡超過(guò)一年的大額其他應(yīng)收款未收回的原因，對(duì)于數(shù) 額較大的其他應(yīng)收款，尤其關(guān)注是否存在長(zhǎng)期以本科目掛帳，實(shí)際 為投資的情形；對(duì)大額預(yù)付帳款，核查有關(guān)合同及收款單位的資信 情況；核查存貨是否有滯銷(xiāo)產(chǎn)品或堆積原料。.3 長(zhǎng)期投資調(diào)查(詳見(jiàn)調(diào)查方法指引8.)了解企業(yè)長(zhǎng)期投資的狀況及構(gòu)成、核查其真實(shí)性與合

30、法性、分 析其是否存在風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)企業(yè)的影響 ：核查累計(jì)對(duì)外投資是否超過(guò) 公司凈資產(chǎn)的50%核查被投資單位與企業(yè)業(yè)務(wù)的關(guān)聯(lián)度，核查是 否存在投資變現(xiàn)及投資收益匯回的重大限制。否存在以下風(fēng)險(xiǎn)：對(duì) 外投資管理失控的風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)外投資發(fā)生損失的風(fēng)險(xiǎn)；投資收益不確 定的風(fēng)險(xiǎn)等。.4固定資產(chǎn)及在建工程調(diào)查詳見(jiàn)調(diào)查方法指引8.1了解企業(yè)固定資產(chǎn)及在建工程的規(guī)模、狀況、構(gòu)成：取得固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊分類匯總表、關(guān)鍵設(shè)備根本情況表； 并現(xiàn)場(chǎng)勘查，結(jié)合產(chǎn)量調(diào)查現(xiàn)有的生產(chǎn)能力及利用情況，是否有大 量閑置的設(shè)備和生產(chǎn)能力；重要、關(guān)鍵設(shè)備、生產(chǎn)線對(duì)其生產(chǎn)能力 的影響程度。實(shí)地考察工程現(xiàn)場(chǎng)，核查工程工程的實(shí)際完工程度，核查是否

31、存在實(shí)際已使用，但未辦理竣工結(jié)算手續(xù)、未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的工程; 核查是否存在非正常原因?qū)е碌耐９?，是否存在將已停工在建工?建設(shè)貸款利息繼續(xù)資本化的情況；2核查固定資產(chǎn)及在建工程權(quán)屬及合法性：核查房屋產(chǎn)權(quán)證、車(chē)輛運(yùn)營(yíng)或行駛證、船舶船籍證明等所有權(quán)證 明文件，確定固定資產(chǎn)是否歸發(fā)行人所有；核查是否存在產(chǎn)權(quán)糾紛 或其他潛在糾紛；了解發(fā)行人是否存在固定資產(chǎn)抵押貸款、擔(dān)保、 被關(guān)聯(lián)方占用、或其他對(duì)所有權(quán)或使用權(quán)可能產(chǎn)生限制的情況。對(duì) 于重大建設(shè)工程，取得建設(shè)批準(zhǔn)文件、所征用土地的紅線圖及建設(shè) 規(guī)劃許可、現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理施工進(jìn)度報(bào)告假設(shè)有、建設(shè)資金來(lái)源等業(yè)務(wù) 資料。3了解并核實(shí)重大資產(chǎn)變化的合法性、有效性：核查購(gòu)

32、置、 出售、置換資產(chǎn)的狀況，包括其帳面價(jià)值、評(píng)估價(jià)值、該資產(chǎn)的過(guò) 往運(yùn)營(yíng)及盈利情況，是否存在關(guān)聯(lián)交易；核查發(fā)行人設(shè)立之后是否 有重大購(gòu)置、出售、置換資產(chǎn)等行為，取得與上述重大資產(chǎn)變化有 關(guān)的文件資料。.5無(wú)形資產(chǎn)調(diào)查(詳見(jiàn)調(diào)查方法指引8.)(1) 了解企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的狀況及構(gòu)成：取得無(wú)形資產(chǎn)和減值準(zhǔn)備明細(xì)表，取得有關(guān)文件資料以核查無(wú)形資產(chǎn)的來(lái)源、構(gòu)成內(nèi)容和計(jì)價(jià)依據(jù)。(2) 核查其歸屬及價(jià)值歸集合理性：核查主要產(chǎn)品或經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù) 使用的商標(biāo)權(quán)、其他工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)等是否已進(jìn)入企業(yè)，對(duì) 于上述無(wú)形資產(chǎn)的處置的相關(guān)手續(xù)是否已辦理完畢，取得權(quán)屬證明。自行開(kāi)發(fā)并依法申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn)，核查其入帳價(jià)值是否

33、按取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、律師費(fèi)等費(fèi)用確定，依法申請(qǐng)前發(fā)生的研 發(fā)費(fèi)用是否已于發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用；核查發(fā)行人無(wú)形資產(chǎn)是否存在權(quán)屬爭(zhēng)議。.6資產(chǎn)評(píng)估及驗(yàn)資調(diào)查了解并核實(shí)資產(chǎn)評(píng)估的合規(guī)性、有效性和合理性；核實(shí)驗(yàn)資的 合規(guī)性、有效性和真實(shí)性。負(fù)債及權(quán)益狀況調(diào)查.1負(fù)債情況調(diào)查詳見(jiàn)調(diào)查方法指引8.了解并核實(shí)企業(yè)負(fù)債的真實(shí)性、合法性和有效性，并分析負(fù)債對(duì) 企業(yè)的影響：取得短期借款明細(xì)表和長(zhǎng)期借款明細(xì)表 ，核對(duì)相應(yīng) 的銀行貸款卡記錄，對(duì)于逾期借款，核查未按期歸還的原因；了 解大額應(yīng)付帳款的內(nèi)容，對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)作帳齡百分比分析；核查預(yù) 收帳款是否存在借方余額及長(zhǎng)期掛帳的工程，帳齡超過(guò)一年的大 額預(yù)收帳款應(yīng)說(shuō)明原因

34、；核查應(yīng)付股利是否已列示欠付的股利金 額并說(shuō)明原因，是否存在控股股東的紅利長(zhǎng)期掛帳的情況；取得 其他應(yīng)付款明細(xì)表，核查是否已做帳齡百分比分析，對(duì)于金額較 大和異常的其他應(yīng)付款項(xiàng)，核查發(fā)生原因并取得對(duì)其性質(zhì)和內(nèi)容 的說(shuō)明。.2權(quán)益情況調(diào)查詳見(jiàn)調(diào)查方法指引8.了解并核實(shí)權(quán)益狀況的真實(shí)、合法性及準(zhǔn)確性：核對(duì)企業(yè)股東 名冊(cè)、發(fā)起人協(xié)議、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、驗(yàn)資報(bào)告、公司章程等文件中股本 的一致性；核查企業(yè)的股份是否存在由于質(zhì)押或其他爭(zhēng)議而被凍結(jié) 或拍賣(mài)而發(fā)生轉(zhuǎn)移的情況；核查本年度利潤(rùn)分配是否符合章程以及 董事會(huì)決議的規(guī)定。盈利情況調(diào)查.1銷(xiāo)售收入、本錢(qián)及費(fèi)用調(diào)查(詳見(jiàn)調(diào)查方法指引821、822 )(1) 了解和

35、核實(shí)企業(yè)各期銷(xiāo)售收入、本錢(qián)、費(fèi)用的構(gòu)成及真實(shí)性和合理性：了解產(chǎn)品銷(xiāo)售采用的主要結(jié)算方式及各結(jié)算方式適 用的條件，取得主要產(chǎn)品銷(xiāo)售收入、本錢(qián)和毛利明細(xì)表，了解企 業(yè)主要產(chǎn)品價(jià)格、單位本錢(qián)、銷(xiāo)售數(shù)量、毛利率的變化情況，與 同行業(yè)毛利率比擬；分析產(chǎn)品的銷(xiāo)售結(jié)構(gòu)和價(jià)格變動(dòng)是否合理， 如有異常變動(dòng)，分析其原因；取得大額銷(xiāo)售合同并核查其執(zhí)行情況，抽查銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的原始憑證發(fā)票、送貨單據(jù)，確定銷(xiāo)售收入 是否真實(shí)。(2) 考察各期產(chǎn)品銷(xiāo)售本錢(qián)與其銷(xiāo)售收入是否配比：了解企業(yè)關(guān)于銷(xiāo)售本錢(qián)的會(huì)計(jì)記錄是否完整、本錢(qián)核算對(duì)象、核算方法、 核算流程是否正確；抽取至少一種主要產(chǎn)品在不同時(shí)點(diǎn)或不同生 產(chǎn)批次的產(chǎn)品本錢(qián)計(jì)算單，核查

36、其本錢(qián)構(gòu)成；檢查至少一種主營(yíng) 產(chǎn)品各月及前后期同一產(chǎn)品的單位本錢(qián)是否有異常波動(dòng)，注意是否存在人為調(diào)節(jié)本錢(qián)的現(xiàn)象；分析比擬本年度與上年度產(chǎn)品銷(xiāo)售 本錢(qián)總額，分析本年度各月份的產(chǎn)品銷(xiāo)售本錢(qián)總額，如有重大波 動(dòng)和異常情況，應(yīng)查明原因。(3) 核查各項(xiàng)期間費(fèi)用在各期的異常變化情況，確定企業(yè)有無(wú)通 過(guò)上述費(fèi)用調(diào)控利潤(rùn)的行為：將本年度銷(xiāo)售費(fèi)用與上年度銷(xiāo)售費(fèi)用進(jìn)行比擬，并將本年度各個(gè)月份的銷(xiāo)售費(fèi)用進(jìn)行比擬；結(jié)合銷(xiāo) 售收入的變動(dòng)幅度，核查銷(xiāo)售費(fèi)用是否存在重大波動(dòng)或異常情況; 詢問(wèn)管理費(fèi)中的大額支出、有疑問(wèn)的支出及其他支出內(nèi)容；將各 期財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行比照，必要時(shí)將近期各月財(cái)務(wù)費(fèi)用的主要工程進(jìn) 行比照，找出異常變動(dòng)

37、的工程，分析原因。企業(yè)現(xiàn)金流狀況調(diào)查詳見(jiàn)調(diào)查方法指引8.在對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流的調(diào)查中，除了觀察現(xiàn)金的流量和存量外， 還應(yīng)該分析現(xiàn)金流與企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)及規(guī)律的符合與匹配度?？疾?在現(xiàn)金流入中，主營(yíng)業(yè)務(wù)現(xiàn)金流入占比、帳戶之間劃轉(zhuǎn)形成的現(xiàn) 金流入占比、其他籌融資形成的現(xiàn)金流入占比，通過(guò)銀行流水與 銷(xiāo)售收入的配比考察，確定企業(yè)實(shí)際收取現(xiàn)金的能力和水平；是 否存在銀行對(duì)帳單的流入流出量雖然大，但多數(shù)是帳戶之間相互 劃轉(zhuǎn)及其他渠道形成的資金流，真正銷(xiāo)售現(xiàn)金流不多，應(yīng)收回款 情況不好，或者應(yīng)付帳款拖欠很久，欠款嚴(yán)重等狀況。第二章工程盡職調(diào)查工具設(shè)計(jì)第一節(jié)工程調(diào)查提綱在結(jié)合企業(yè)行業(yè)特性及自身特點(diǎn)，初步確定了調(diào)查的重要

38、問(wèn) 題后，相應(yīng)地?cái)M訂一個(gè)調(diào)查提綱，將有助于現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查效率的提高， 減少人為的遺漏問(wèn)題，同時(shí)對(duì)企業(yè)根本資料反映的異常問(wèn)題也一 并記錄，可以最大限度地排除影響工程平安性的風(fēng)險(xiǎn)因素。以下是一個(gè)調(diào)查提綱模版，工程調(diào)查人員可以根據(jù)工程具體情況對(duì)提綱內(nèi)容進(jìn)行增刪。在企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查時(shí)應(yīng)該對(duì)調(diào)查提綱中涉及到的問(wèn)題及時(shí)記錄，工程報(bào)告撰寫(xiě)階段再給予總結(jié)分析。工程調(diào)查提綱工程受理公司及部門(mén)：注：本提綱為工程調(diào)查工作底稿，而且是現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查工作落實(shí)與否的主要依據(jù)?？蛻裘Q調(diào)查時(shí)間調(diào)查地點(diǎn)調(diào)查人員必查重點(diǎn)問(wèn)題對(duì)于符合調(diào)查條件的企業(yè)，必須核查以以下示的問(wèn)題，取得有效憑據(jù)，得出調(diào)查結(jié)論， 不符合調(diào)查條件的企業(yè)，調(diào)查人員應(yīng)說(shuō)明原因并

39、另行設(shè)計(jì)調(diào)查問(wèn)題根本狀 況核查一、企業(yè)信用記錄核查1、企業(yè)近期銀行貸款卡記錄，是否 和企業(yè)賬面記錄一致，如不一致，需 查核貸款合同、還款通知單、相應(yīng)銀 行支出流水：是口 否口2、核對(duì)企業(yè)近三個(gè)月租金、水、電 費(fèi)通知單、相應(yīng)發(fā)票收據(jù)、銀行支出 流水，考祭相應(yīng)費(fèi)用是否正常支付： 是口否口3、查看企業(yè)的納稅申報(bào)表，企業(yè)近 三年納稅情況是否和銷(xiāo)售情況相符： 是口否口注：以上貸款卡記錄、銀行流水必 須是調(diào)查人員直接或見(jiàn)證企業(yè)從第三 方取得4、通過(guò)當(dāng)?shù)匦庞镁W(wǎng)站、工商網(wǎng)站、法院系統(tǒng)網(wǎng)站及其他網(wǎng)站查詢企業(yè)、 主要控制人或股東是否有訴訟、調(diào)查 方式、依 據(jù)、和結(jié) 論注：調(diào)查依據(jù)中應(yīng)明確記錄調(diào) 查憑證名稱、來(lái)源、

40、所屬時(shí)間段 等。糾紛、被處分或其他負(fù)面消息：是口否口二、企業(yè)資產(chǎn)投入情況核查1、查看固定資產(chǎn)明細(xì)表、 購(gòu)建合冋、 相應(yīng)銀行支出流水，查核大型固疋資 產(chǎn)投入工程款、設(shè)備款或土地、房產(chǎn) 等購(gòu)置價(jià)款是否已按合冋約定支付： 是口否口2、企業(yè)的主要固定資產(chǎn)的購(gòu)建是否合 法合規(guī)，是否取得有權(quán)審批部門(mén)審發(fā) 的有關(guān)證件：是口 否口3、 其他擬提供的反擔(dān)保資產(chǎn)狀況、權(quán) 屬核查。三、企業(yè)管理狀況1、 財(cái)務(wù)管理是否健全真實(shí)：要求企業(yè) 提供最近一期的賬務(wù)系統(tǒng)記錄，通過(guò) 對(duì)主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的鉤稽關(guān)系核對(duì)，外表查證是否賬賬、賬表一致，賬實(shí)一 致：是口 否口2、其他物流及 對(duì)應(yīng)現(xiàn) 金流核一、購(gòu)貨階段1現(xiàn)場(chǎng)查看：實(shí)地查看倉(cāng)庫(kù)，查

41、看存貨中原料標(biāo) 簽上的進(jìn)庫(kù)日期無(wú)具體日期的目測(cè) 其成新度，大致判斷其周轉(zhuǎn)速度是否 和報(bào)表反映相符，框算原料存貨數(shù)量 價(jià)值是否和賬上記錄吻合： 是口 否口2企業(yè)年購(gòu)進(jìn)貨物總量及金額的 推斷：調(diào)查查a、抽查最近三個(gè)月的銀行流水， 剔除各項(xiàng)費(fèi)用、往來(lái)款項(xiàng)后，每月現(xiàn) 金流出是否和企業(yè)當(dāng)年月平均購(gòu)貨成 本相符：是口 否口b、挑選企業(yè)生產(chǎn)或貿(mào)易的正常期間非淡季或旺季，加總一個(gè)月或一個(gè) 星期可視企業(yè)銷(xiāo)售額的大小而定 產(chǎn)品主要原料的進(jìn)庫(kù)單，是否和企業(yè) 月生產(chǎn)本錢(qián)剔除各項(xiàng)費(fèi)用根本相 符：是口 否口C、核對(duì)該月的購(gòu)貨發(fā)票總額，是 否和進(jìn)庫(kù)單總額根本相符： 是否口d、根據(jù)當(dāng)年應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)， 核對(duì)進(jìn)庫(kù)單相對(duì)應(yīng)月份

42、的銀行流水， 剔除各項(xiàng)費(fèi)用、往來(lái)款項(xiàng)后，現(xiàn)金流 出是否和進(jìn)庫(kù)單貨物總額根本吻合： 是口否口3大額購(gòu)貨合冋的單筆抽查：從應(yīng)付賬款和存貨等明細(xì)賬上隨機(jī)挑選一宗或幾宗視金額而定大 額或重要的購(gòu)貨活動(dòng)，從合冋、進(jìn)貨 單、賣(mài)方發(fā)票、相應(yīng)銀行支付流水， 一路核查，該業(yè)務(wù)是否真實(shí)，賬務(wù)處 理是否合規(guī)：是口 否口 二、銷(xiāo)貨階段1現(xiàn)場(chǎng)查看：a、實(shí)地查看倉(cāng)庫(kù)，查看存貨中 產(chǎn)成品、半成品標(biāo)簽上的進(jìn)庫(kù)日期無(wú) 具體日期的目測(cè)其成新度或產(chǎn)品款過(guò)程、依 據(jù)、和結(jié) 論式，大致判斷疋否存在滯銷(xiāo)產(chǎn)品或存 在退貨的現(xiàn)象，判斷其周轉(zhuǎn)率是否和 報(bào)表反映相符，框算存貨中產(chǎn)成品、 半成品數(shù)量?jī)r(jià)值是否和賬上記錄一 致：是口 否口b、了解產(chǎn)品

43、生產(chǎn)或貿(mào)易的周期，以及生產(chǎn)線的產(chǎn)能，大致推算該產(chǎn)能 是否能支持賬上反映的銷(xiāo)售額：是口 否口2企業(yè)年銷(xiāo)售總量及金額的推斷：a、抽查最近三個(gè)月的銀行流水， 剔除各項(xiàng)往來(lái)款項(xiàng)后，每月現(xiàn)金流入 是否和企業(yè)當(dāng)年月平均銷(xiāo)售額相符： 是口否口b、挑選企業(yè)生產(chǎn)或貿(mào)易的正常期間非淡季或旺季，加總一個(gè)月或一個(gè) 星期可視企業(yè)銷(xiāo)售額的大小而定 產(chǎn)品主要產(chǎn)品的出庫(kù)單，是否和企業(yè) 月銷(xiāo)售額根本相符：是口否口C、核對(duì)該月的銷(xiāo)售發(fā)票總額，是 否和出庫(kù)單總額根本相符： 是口否口d、根據(jù)當(dāng)年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)， 核對(duì)出庫(kù)單相對(duì)應(yīng)月份的銀行流水， 剔除各項(xiàng)往來(lái)款項(xiàng)后，現(xiàn)金流入是否 和出庫(kù)單貨物總額根本吻合：是口否 3大額銷(xiāo)貨合冋的單

44、筆抽查：從應(yīng)收賬款或主營(yíng)業(yè)務(wù)等明細(xì)賬上隨機(jī)挑選一宗或幾宗 視金額而定 大額或重要的銷(xiāo)貨活動(dòng)，從合冋、出 貨單、銷(xiāo)售發(fā)票、相應(yīng)銀行收款流水， 一路核查，該業(yè)務(wù)是否真實(shí)，賬務(wù)處 理是否合規(guī)：是口 否口三、其他在以上進(jìn)銷(xiāo)過(guò)程的核查中， 檢測(cè)某 個(gè)主要產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)，主要原料的進(jìn) 貨價(jià)，大致推算其毛利率是否和賬面 反映一致：是口 否口風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)排查根據(jù)預(yù)設(shè)的或其他可能存在的異常問(wèn)題進(jìn)行迅速排查，對(duì)存在的問(wèn)題重點(diǎn)調(diào)查根本面 異常問(wèn) 題1、企業(yè)背景復(fù)雜，股權(quán)結(jié)構(gòu)不清晰， 股東變換頻繁：是口 否口2、股東、實(shí)際控制人、法人代表不 一致，沒(méi)有法律上的關(guān)聯(lián)：是口 否口3、實(shí)際控制人使用過(guò)多個(gè)名字：是口否口注：以上幾個(gè)

45、問(wèn)題主要考察企業(yè)是 否存在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的糾紛或潛在 債務(wù)，以及實(shí)際控制人是否有逃 廢債的可能，可以在工商局等網(wǎng) 站中查詢實(shí)際控制人名下是否有 其他正在經(jīng)宮或經(jīng)宮過(guò)的企業(yè)。4、企業(yè)控制人從業(yè)背景復(fù)雜，并突 然進(jìn)入一個(gè)不熟悉的行業(yè)：是口調(diào)查 過(guò)程、依 據(jù)、和結(jié) 論否口5、 企業(yè)高管變動(dòng)頻繁：是口否口6、銀行等金融機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的支持力 度減弱或貸款條件比以往苛刻： 是口否口7、企業(yè)經(jīng)營(yíng)或生產(chǎn)的產(chǎn)品類型變動(dòng) 頻繁，沒(méi)有形成穩(wěn)定的主打產(chǎn)品： 是口否口&關(guān)聯(lián)企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)、產(chǎn)品和企 業(yè)相似性大，且和關(guān)聯(lián)企業(yè)資金 往來(lái)密切：是口否口9、企業(yè)上下游客戶單一， 依賴性大，或者主要上下游客戶變動(dòng)較大， 以往的合作伙伴

46、不再與其合作： 是口否口10、其它問(wèn)題：財(cái)務(wù)異 常問(wèn)題1、企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)異常，不符合業(yè)務(wù) 性質(zhì)及行業(yè)特征：是口否口2、企業(yè)負(fù)債結(jié)構(gòu)異常，不符合業(yè)務(wù)性質(zhì)及行業(yè)特征：是口否口3、企業(yè)利潤(rùn)率偏高或偏低，不符合 業(yè)務(wù)性質(zhì)及行業(yè)特征：是否口4、企業(yè)資產(chǎn)出現(xiàn)委縮，或者在主營(yíng) 業(yè)務(wù)收入沒(méi)有明顯增長(zhǎng)的情況下 大幅增長(zhǎng)：是口 否口5、企業(yè)負(fù)債大幅減少， 或者在主營(yíng)業(yè)務(wù)沒(méi)有明顯增長(zhǎng)的情況下大幅 增長(zhǎng)：是口 否口6、企業(yè)應(yīng)收、應(yīng)付賬款大幅度增加或減少，且和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng) 趨勢(shì)不吻合：是口否口7、 企業(yè)存在大量的其他應(yīng)收、其他 應(yīng)付款項(xiàng)，并包括一些關(guān)聯(lián)交易： 是口否口8、企業(yè)存貨數(shù)量大，周轉(zhuǎn)緩慢，不 符合業(yè)務(wù)性質(zhì)及行

47、業(yè)特征，或者 近期變化和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)趨勢(shì)不吻合：是口 否口9、企業(yè)貨幣資金存量呈萎縮趨勢(shì)： 是口否口10、 企業(yè)對(duì)外投資大幅度的增加，或 者在某個(gè)報(bào)表時(shí)點(diǎn)消失或大幅度 減少：是口 否口11、企業(yè)歷年所有者權(quán)益和凈利潤(rùn)的 變動(dòng)趨勢(shì)不一致，差異較大：是 否口12、企業(yè)對(duì)外融資增幅較大， 但主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)不大：是口否口13、企業(yè)經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流出、 流入金額 與企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、本錢(qián)差距 大：是口 否口14、銀行帳戶流水顯示有大額不明款 項(xiàng)往來(lái)：是口 否16、流動(dòng)性比率如流動(dòng)比率、 速動(dòng)比 率等過(guò)低：是口 否口17、 杠桿比率如負(fù)債比率過(guò)高，經(jīng)常 用短期債務(wù)支付長(zhǎng)期債務(wù)或長(zhǎng)期資金使用：是口 否口1

48、8、保障比率如利息保障倍數(shù)過(guò)低， 現(xiàn)金流缺乏以支付利息： 是口否 19、 獲利能力如資產(chǎn)收益率、資本收益率等大幅度下降：是口否口20、其他問(wèn)題：現(xiàn)場(chǎng)異 常問(wèn)題1、企業(yè)生產(chǎn)不飽和，有停轉(zhuǎn)的生產(chǎn)線和設(shè)備：是口 否口2、企業(yè)在場(chǎng)職工和企業(yè)披露的差距 較大，管理部門(mén)空缺位置較多， 生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)職工稀少：是口 否口3、庫(kù)存管理混亂，有平安隱患：是否口4、 財(cái)務(wù)資料調(diào)閱有困難，財(cái)務(wù)人員 不敢或不愿答復(fù)以下問(wèn)題：是口 否口5、企業(yè)賬務(wù)系統(tǒng)混亂，資料不全， 或有多套賬務(wù)，之間差異大：是 否口6、對(duì)于調(diào)查的一些合理要求，企業(yè)人員以多種借口推搪：是口否口7、企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)宮場(chǎng)所招牌、或宣 傳資料名稱與工商登記名稱有出入：是口 否口&企業(yè)沒(méi)有資金方案意識(shí)，需求彈 性大，或者對(duì)貸款發(fā)放時(shí)間表現(xiàn) 出急迫的意圖，但對(duì)融資本錢(qián)不 敏感：是口 否口9、其他問(wèn)題現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查綜合結(jié)論企業(yè)信息 披露的完 備性和真 實(shí)性現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查 中發(fā)現(xiàn)的 異常情況 及對(duì)工程 判斷的影 響調(diào)查人員簽章:第二節(jié)企業(yè)調(diào)查問(wèn)卷如果企業(yè)在融資