第六章會計賬簿

1、第六章 會計賬簿備查賬簿備查賬簿日記賬日記賬總總 賬賬明細賬明細賬賬賬 簿簿序時賬簿序時賬簿分類賬簿分類賬簿第一節(jié)第一節(jié) 賬簿及其與種類賬簿及其與種類一、會計賬簿的含義一、會計賬簿的含義 用以序時地、分類地記錄和反映用以序時地、分類地記錄和反映各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計簿籍。各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計簿籍。 由具有專門格式、相互聯(lián)結(jié)的賬由具有專門格式、相互聯(lián)結(jié)的賬頁所組成。頁所組成。二、會計賬簿的作用二、會計賬簿的作用賬賬 簿簿A A 對 憑對 憑證資料的證資料的系統(tǒng)總結(jié)系統(tǒng)總結(jié)經(jīng)濟經(jīng)濟業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)經(jīng)濟經(jīng)濟業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)經(jīng)濟經(jīng)濟業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)B B 考核企考核企業(yè)經(jīng)營情況業(yè)經(jīng)營情況的重要依據(jù)的重要依據(jù)C C 會計報會計報表的

2、主要表的主要資料來源資料來源會計會計報表報表計劃或計劃或預算等預算等規(guī)章制規(guī)章制度度2022-3-184三、會計賬簿的種類三、會計賬簿的種類 （一（一）會計賬簿按用途分類）會計賬簿按用途分類賬 簿賬賬 簿簿日記日記賬賬明細明細賬賬序時賬簿序時賬簿分類賬簿分類賬簿備查賬簿備查賬簿總總 賬賬1.1.序時賬簿序時賬簿也稱日記賬，按照也稱日記賬，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序逐日逐筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序逐日逐筆登記。登記。 特種日記賬特種日記賬：專門用來登記：專門用來登記某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的序時賬簿。應用某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的序時賬簿。應用較廣的是較廣的是 “現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬”和和“銀銀行存款日記賬行存款日記

3、賬”。2022-3-186普通日記賬普通日記賬：用來登記全部經(jīng)：用來登記全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的序時賬簿。對所有經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)的序時賬簿。對所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要先在賬簿中確定會計分業(yè)務(wù)都要先在賬簿中確定會計分錄，予以全面、連續(xù)地登記。其錄，予以全面、連續(xù)地登記。其內(nèi)容類似于記賬憑證，因此，這內(nèi)容類似于記賬憑證，因此，這種日記賬也叫種日記賬也叫“分錄賬分錄賬”或或“原原始分類簿始分類簿”。 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 2.2.分類賬簿分類賬簿按照會計科目按照會計科目設(shè)置，對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行分類登設(shè)置，對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行分類登記的賬簿記的賬簿。 根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括反映會計主體經(jīng)濟業(yè)務(wù)情況反映會計

4、主體經(jīng)濟業(yè)務(wù)情況總總 賬賬分類分類賬簿賬簿明細明細賬賬根據(jù)明細科目設(shè)置，詳細根據(jù)明細科目設(shè)置，詳細記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)情況記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)情況 3.3.備查賬簿備查賬簿也稱輔助賬也稱輔助賬簿。它是對一些備忘事項為便于簿。它是對一些備忘事項為便于查考而登記的賬簿。如查考而登記的賬簿。如 “租入固租入固定資產(chǎn)登記簿定資產(chǎn)登記簿” 等。備查賬簿不等。備查賬簿不是根據(jù)會計科目設(shè)置的，與其他是根據(jù)會計科目設(shè)置的，與其他賬戶之間不存在嚴密的依存關(guān)系。賬戶之間不存在嚴密的依存關(guān)系。 （二）會計賬簿按外表形式分類（二）會計賬簿按外表形式分類 1. 1.訂本式賬簿訂本式賬簿 2. 2.活頁式賬簿活頁式賬簿 3.

5、 3.卡片式賬簿卡片式賬簿 卡 片 式 賬卡 片 式 賬簿簿 賬 簿賬賬 簿簿訂本式賬訂本式賬 活 頁 式 賬活 頁 式 賬簿簿 日記賬日記賬總總 賬賬明細賬明細賬卡片箱卡片箱2022-3-1811第二節(jié)第二節(jié) 賬簿的設(shè)置與登記賬簿的設(shè)置與登記一、賬簿的設(shè)置要求與基本內(nèi)容一、賬簿的設(shè)置要求與基本內(nèi)容 （一）設(shè)置賬簿的基本要求（一）設(shè)置賬簿的基本要求 滿足會計管理需要滿足會計管理需要 賬簿組織設(shè)計嚴密賬簿組織設(shè)計嚴密 賬簿格式簡便適用賬簿格式簡便適用 （二）賬簿的基本內(nèi)容（二）賬簿的基本內(nèi)容2022-3-1812賬賬 簿簿扉扉 頁頁 填寫填寫“賬簿使用登記表賬簿使用登記表”或或“賬戶目錄賬戶目錄

6、”等內(nèi)容等內(nèi)容賬賬 頁頁 格式不一，用格式不一，用以記錄具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)以記錄具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容內(nèi)容封封 面面（含封底）（含封底） 起保護賬頁作用起保護賬頁作用賬簿的組成內(nèi)容賬簿的組成內(nèi)容2022-3-1813二、日記賬的格式與登記二、日記賬的格式與登記（一）普通日記賬的格式與登記（一）普通日記賬的格式與登記方法方法1.1.兩欄式普通日記賬（分錄簿）兩欄式普通日記賬（分錄簿） 格式：借、貸兩欄式。格式：借、貸兩欄式。 登記方法：登記方法：逐日逐筆登記逐日逐筆登記。2022-3-1814 材料采購材料采購 應交稅費應交稅費2022-3-18152.2.分欄式普通日記賬分欄式普通日記賬 格式：按常用會計

7、科目格式：按常用會計科目設(shè)置專欄（設(shè)借、貸方）。設(shè)置專欄（設(shè)借、貸方）。 登記方法：登記方法：逐日逐筆登逐日逐筆登記。記。2022-3-1816材料采購材料采購 應交稅費應交稅費（二）特種日記賬的格式與登記（二）特種日記賬的格式與登記方法方法1.1.庫存現(xiàn)金日記賬庫存現(xiàn)金日記賬 格式：借、貨、余格式：借、貨、余三欄式。三欄式。 登記方法：登記方法：逐日逐筆登記。逐日逐筆登記。教材教材P-166-167格式格式2022-3-18182.2.銀行存款銀行存款日記賬日記賬 格式：借、貸、余格式：借、貸、余三欄式。三欄式。 登記方法：登記方法：逐日逐筆登記。逐日逐筆登記。其登記方法與格式同現(xiàn)金日記賬。

8、其登記方法與格式同現(xiàn)金日記賬。2022-3-18202022-3-1821三、分類賬簿的格式與登記三、分類賬簿的格式與登記（一）總分類賬（一）總分類賬 P87P871.1. 格式：借、貸、余格式：借、貸、余三欄式三欄式。 ：原材料原材料2.2.登記方法：登記方法： 逐筆登記。逐筆登記。根據(jù)專用記賬憑證逐筆登記。根據(jù)專用記賬憑證逐筆登記。 匯總登記。匯總登記。對專用記賬憑證進行匯總后，對專用記賬憑證進行匯總后，根據(jù)匯總的數(shù)字登記根據(jù)匯總的數(shù)字登記。：原材料原材料2022-3-1823（二）明細分類賬（二）明細分類賬 明細分類賬格式主要有以下三種：明細分類賬格式主要有以下三種： 1. 1.三欄式（

9、同三欄式（同總分類賬總分類賬） 格式：借、貸、余格式：借、貸、余三欄式。三欄式。 ：應付賬款應付賬款東方工廠東方工廠明細賬明細賬購買甲材料購買甲材料歸還貨款歸還貨款銀付100005000 登記方法：登記方法：逐筆登記。逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：往來款項等。適用核算內(nèi)容：往來款項等。 特點：只提供價值指標。特點：只提供價值指標。：應付賬款應付賬款東方工廠東方工廠明細賬明細賬購買甲材料購買甲材料歸還貨款歸還貨款銀付銀付1000050002.2.數(shù)量金額式數(shù)量金額式 格式：借、貸、余格式：借、貸、余三欄三欄中分設(shè)數(shù)量、金額等欄。中分設(shè)數(shù)量、金額等欄。 2022-3-1826 登記方法：登記方法：逐筆

10、登記。逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：實物資產(chǎn)等。適用核算內(nèi)容：實物資產(chǎn)等。 特點：既提供價值指標，又特點：既提供價值指標，又提供實物指標。提供實物指標。3.3.多欄式多欄式 格式：按借方、貸方或格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄。借貸雙方分別設(shè)置專欄。2022-3-18292022-3-1831應交稅費明細賬應交稅費明細賬 登記方法：登記方法：逐筆登記。逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：成本費用和收入等。適用核算內(nèi)容：成本費用和收入等。 特點：只提供價值指標；減少數(shù)用紅字登記。特點：只提供價值指標；減少數(shù)用紅字登記。2022-3-1833第三節(jié)第三節(jié) 賬簿的登記與錯賬更正賬簿的登記與錯賬更正一、賬簿

11、的啟用與登記一、賬簿的啟用與登記（一）賬簿的啟用規(guī)則（一）賬簿的啟用規(guī)則 設(shè)置封面與封底設(shè)置封面與封底 填寫賬簿經(jīng)管人員一覽表填寫賬簿經(jīng)管人員一覽表 填寫賬戶目錄填寫賬戶目錄 粘貼印花稅票粘貼印花稅票2022-3-1834單位名稱單位名稱本賬簿本賬簿名稱名稱冊次冊次頁數(shù)頁數(shù)使用起使用起訖日期訖日期第第 冊冊 第 號至第 號共計 頁自至年 月 日起止單位負責人主管會計記 賬姓 名姓 名姓 名蓋 章蓋 章蓋 章經(jīng)管人員交接記錄職別姓 名接 管交 出備注公章年年月月日日蓋章蓋章經(jīng)管賬簿人員一覽表格式訂本式2022-3-1835單位名稱主 管 人經(jīng) 管 人接 交移 交賬簿名稱職別姓名蓋章職別姓名蓋章年

12、月日年月 日賬簿冊號賬簿頁數(shù)使用年度單 位 公 章經(jīng)管賬簿人員一覽表經(jīng)管賬簿人員一覽表格式活頁式2022-3-1836賬 戶賬 戶賬 戶名稱號頁名稱號頁名稱號頁賬 戶 目 錄賬戶目錄格式2022-3-1837賬簿時啟用根據(jù)有關(guān)規(guī)定填列“經(jīng)管賬簿人員一覽表”和“賬戶目錄”活頁式賬簿，按照賬戶排列順序編號，每一賬戶的賬頁依據(jù)順序編頁訂本式賬簿，按照賬頁順序逐頁編號2022-3-1838（二）賬簿的登記規(guī)則（二）賬簿的登記規(guī)則 賬簿時賬簿時登記登記將會計憑證日期、編號、將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)，他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準確，摘要

13、清楚，做到數(shù)字準確，摘要清楚，登記及時。登記及時。2022-3-1839賬簿時賬簿時登記登記登記完畢后，要在記賬憑登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或蓋章，并在證上簽名或蓋章，并在 “記賬符號記賬符號”欄內(nèi)注明賬簿欄內(nèi)注明賬簿的頁數(shù)或作出的頁數(shù)或作出“”“”符號，符號，表示已登記入賬，以免重登、表示已登記入賬，以免重登、漏登，也便于查閱、核對。漏登，也便于查閱、核對。 做好記賬標記做好記賬標記2022-3-1841賬簿時賬簿時登記登記賬簿中書寫的文字和賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留適當?shù)目諗?shù)字上面要留適當?shù)目站?，不要寫滿格，一般距，不要寫滿格，一般應占格高的二分之一應占格高的二分之一 。2022-

14、3-1842總總 賬賬 會計科目：會計科目：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0總總 賬賬 會計科目：會計科目：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0書寫正確書寫正確(占行高二分之一)書寫錯誤書寫錯誤(書寫占滿格)摘摘 要要借借 方方貸貸 方方書寫規(guī)范書寫規(guī)范2022-3-1843登記賬簿要用藍黑墨水或碳登記賬簿要用藍黑墨水或碳素墨

15、水書寫。不得使用圓珠筆素墨水書寫。不得使用圓珠筆（銀行的復寫賬簿除外）或鉛（銀行的復寫賬簿除外）或鉛筆書寫。筆書寫。紅色墨水紅色墨水只能在結(jié)賬只能在結(jié)賬劃線、改錯和沖賬等有關(guān)規(guī)定劃線、改錯和沖賬等有關(guān)規(guī)定范圍內(nèi)使用范圍內(nèi)使用。賬簿時賬簿時登記登記2022-3-1844各種賬簿按頁次順序連續(xù)各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁、缺號。登記，不得跳行、隔頁、缺號。如不慎發(fā)生此種情況，應在空如不慎發(fā)生此種情況，應在空行或空頁用紅色墨水對角劃線行或空頁用紅色墨水對角劃線注銷，并注明注銷，并注明“作廢作廢”字樣。字樣。并由記賬人員簽名或蓋章。對并由記賬人員簽名或蓋章。對各種賬簿的賬頁不得任意抽換各

16、種賬簿的賬頁不得任意抽換和撕毀，以防舞弊和撕毀，以防舞弊。賬簿時賬簿時登記登記2022-3-1846賬簿時賬簿時登記登記“金額金額”欄的數(shù)字應與賬欄的數(shù)字應與賬頁上標明的位數(shù)對準。凡是頁上標明的位數(shù)對準。凡是需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應在余額后，應在“借或貨借或貨”等等欄內(nèi)寫明欄內(nèi)寫明“借借”或或“貸貸”等等字樣。沒有余額的賬戶，應字樣。沒有余額的賬戶，應在在“借或貨借或貨”欄內(nèi)寫欄內(nèi)寫“平平”字，在余額欄內(nèi)寫字，在余額欄內(nèi)寫“0”0”。 注明余額方向注明余額方向本月歸還8 000應付賬款應付賬款月初余額 5 000本月新欠 3 000本月合計 3 000本月合計

17、 8 000 “T”形賬戶中沒有余額時的表示方形賬戶中沒有余額時的表示方法法 7. 賬頁結(jié)轉(zhuǎn)處理規(guī)范：承前頁、過次頁賬頁結(jié)轉(zhuǎn)處理規(guī)范：承前頁、過次頁賬簿時賬簿時登記登記2022-3-1849 二、錯賬的更正二、錯賬的更正 ( (一一) )錯賬查找方法錯賬查找方法 1. 1.個別檢查法個別檢查法 錯賬的錯賬的主要原因：主要原因： 漏記一項業(yè)務(wù)的借（或貸）項發(fā)漏記一項業(yè)務(wù)的借（或貸）項發(fā)生額；生額； 漏抄一個或幾個賬戶余額；漏抄一個或幾個賬戶余額； 借、貸項方向記反；借、貸項方向記反； 數(shù)字次序顛倒等。數(shù)字次序顛倒等。 2022-3-1850錯賬一般錯賬一般通過編制通過編制“試算平衡表試算平衡表”

18、而而得以發(fā)現(xiàn)，如果借貸發(fā)生額的合計得以發(fā)現(xiàn)，如果借貸發(fā)生額的合計數(shù)不相等，二者之間會有差額。數(shù)不相等，二者之間會有差額?？偡诸愘~戶發(fā)生額試算平衡表總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 借方借方 貸方貸方 銀行存款銀行存款 400 000 190 000 原原 材材 料料 14 985 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 100 000 短期借款短期借款 20 000 應付賬款應付賬款 80 015 4 985 應付票據(jù)應付票據(jù) 20 015 實收資本實收資本 480 000 盈余公積盈余公積 80 000 合合 計計 695 000 695 000若借方漏記400 000。 借方合計295 000，

19、貸方合計695 000。若借方80 000記貸方。 借方合計615 000，貸方合計775 000。若4 985顛倒為4 958。 借方合計695 000，貸方合計694 973。賬戶名稱賬戶名稱 2.2.全面檢查法全面檢查法 ( (二二) )錯賬更正方法錯賬更正方法 1.1.錯賬的基本類型（記賬憑證與賬簿登錯賬的基本類型（記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié)）記環(huán)節(jié)） (1) (1)記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤。記賬憑證經(jīng)經(jīng) 濟濟業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)記錄記賬日記賬日記賬總總 賬賬明細賬明細賬 (2)(2)記賬憑證記賬憑證錯誤引發(fā)錯誤引發(fā)賬簿賬簿登記登記錯誤錯誤。記賬憑證記賬憑證經(jīng)經(jīng)

20、濟濟業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)記錄記錄記賬記賬日記賬日記賬總總 賬賬明細賬明細賬 記賬憑證上會計科目用錯記賬憑證上會計科目用錯 記賬憑證上金額寫多記賬憑證上金額寫多 記賬憑證上金額寫少記賬憑證上金額寫少 2.2.更正錯賬的具體方法更正錯賬的具體方法 1 1）劃線更正法）劃線更正法適用于更正適用于更正記記賬憑證正確賬憑證正確只是只是記賬記賬時時發(fā)生發(fā)生的的錯錯賬。賬。 【例】【例】用銀行存款用銀行存款3 2753 275元購買辦元購買辦公用品。記賬憑證上編制的公用品。記賬憑證上編制的分錄為：分錄為： 借：管理費用借：管理費用 3 2753 275 貸：銀行存款貸：銀行存款 3 275 3 275 錯賬：賬戶中登

21、記為錯賬：賬戶中登記為3 2573 257。更。更正方法為：正方法為：注意問題：注意問題： 對錯誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只對錯誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分數(shù)字。劃掉其中的部分數(shù)字。 劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見。劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見。分錄沒錯，無須更正。分錄沒錯，無須更正。 銀行存款銀行存款 管理費用管理費用 3 275 3 275 3 275 3 257 3 275 3 257 7575 3 2573 257原來的錯賬原來的錯賬張清更正方更正方法錯誤法錯誤更正方更正方法正確法正確 2 2）紅字更正法）紅字更正法 適用于更正適用于更正記記賬憑證會計科目用賬憑證會計科目用錯而

22、引發(fā)的錯而引發(fā)的錯錯賬。賬。 【例】【例】企業(yè)用銀行存款企業(yè)用銀行存款2 5002 500元支付元支付產(chǎn)品銷售廣告費。錯誤產(chǎn)品銷售廣告費。錯誤分錄為：分錄為： 借：管理費用借：管理費用 2 5002 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 500 2 500 錯賬：借方科目應為錯賬：借方科目應為“銷售費銷售費用用”。 更正方法為：更正方法為： 銀行存款銀行存款 管理費用管理費用 銷售費用銷售費用 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500A 用紅字編分錄并記賬，沖銷錯賬用紅字編分錄并記賬，沖銷錯賬

23、 借：管理費用借：管理費用 2 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 500 原來的原來的 錯賬錯賬B 編制正確分錄并記賬：編制正確分錄并記賬： 借：銷售費用借：銷售費用 2 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 500注意問題：注意問題： 對登記沒有錯誤的賬戶也要重新登對登記沒有錯誤的賬戶也要重新登記，不能只登記原來錯誤的賬戶。記，不能只登記原來錯誤的賬戶。 適用于更正記賬憑證上金額寫多適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發(fā)的而引發(fā)的錯錯賬。賬。 【例】【例】用銀行存款用銀行存款5050元支付銀行手元支付銀行手續(xù)費。錯誤續(xù)費。錯誤分錄為：分錄為： 借：財務(wù)費用借：財務(wù)費用 500500 貸：銀行

24、存款貸：銀行存款 500 500 錯錯賬：分錄中金額寫多。賬：分錄中金額寫多。 更正方法為：更正方法為： 銀行存款銀行存款 財務(wù)財務(wù)費用費用 500 500 500 500 450 450 450 450 原來的錯賬原來的錯賬 用紅字編分錄并記賬（金額為用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差）正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差），沖銷錯賬：，沖銷錯賬： 借：財務(wù)費用借：財務(wù)費用 450 貸：銀行存款貸：銀行存款 450 原來的原來的 錯賬錯賬 3 3）補充登記法）補充登記法適用于更正記適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的賬憑證上金額寫少而引發(fā)的錯錯賬。賬。 【例】【例】收到某單位歸還的欠款收到某單位歸還的欠款3 5003 500元存入銀行。錯誤元存入銀行。錯誤分錄為：分錄為： 借：銀行存款借：銀行存款 3 35050 貸：應收賬款貸