收入會計(jì)——收入控制

1、飯店的收入控制飯店業(yè)管理會計(jì) Accounting for Hospitality ManagersPizza villa 是一家提供外賣或?yàn)楣忸櫟念櫩痛虬鼛ё叩呐_餐廳，沒有客人在店用餐的設(shè)施，接受現(xiàn)金和信用卡付款，90%的交易是通過現(xiàn)金完成。這家餐廳每周營業(yè)7天，AM11:00-AM2:00。該企業(yè)私人所有制，沒有24小時監(jiān)控錄像。工作人員包括店主親戚、朋友和其他員工。這家店銷售很好，是當(dāng)?shù)厥軞g迎的餐廳之一。銷售收入通過收銀機(jī)收取，每天的銷售額都會顯示在收銀機(jī)上，每天當(dāng)上面顯示的銷售額與收取現(xiàn)金數(shù)額一致時，現(xiàn)金會提存。員工工資通過銀行卡支付，向供應(yīng)商付款則采用支票形式，因雜費(fèi)而持有零星現(xiàn)金

2、。2飯店業(yè)管理會計(jì) Accounting for Hospitality Managers1.請識別處容易引起竊賊并可能發(fā)生偷竊的環(huán)節(jié)。2.設(shè)想一下現(xiàn)金被怎樣竊取。3.解釋一下店主是否應(yīng)該已經(jīng)為什么應(yīng)該擔(dān)心他的朋友、親戚可能偷取現(xiàn)金。4.識別出一些內(nèi)部控制現(xiàn)金的基本需要。5.幫助店主采取措施檢查銷售的有效性，避免營業(yè)收入被侵吞。3飯店業(yè)管理會計(jì) Accounting for Hospitality Managers請以小組為單位，討論上述問題，在20分鐘后進(jìn)行闡述。2022/3/224飯店業(yè)管理會計(jì) Accounting for Hospitality Managers2022/3/225誰會

3、提出要進(jìn)行內(nèi)部控制的？內(nèi)部控制能達(dá)到什么效果？飯店業(yè)管理會計(jì) Accounting for Hospitality Managers 內(nèi)部控制的主體是企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理階層； 內(nèi)部控制的客體即作用對象是企業(yè)的各種經(jīng)營管理和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動； 內(nèi)部控制的范圍更廣，涉及到從企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)者到各級管理部門和業(yè)務(wù)人員的各項(xiàng)活動。2022/3/226飯店業(yè)管理會計(jì) Accounting for Hospitality Managers2022/3/227飯店業(yè)管理會計(jì) Accounting for Hospitality Managers 指酒店以國家的財(cái)經(jīng)方針政策和有關(guān)規(guī)章制度為標(biāo)準(zhǔn)，對其經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、

4、合法性進(jìn)行控制。主要表現(xiàn)在兩個方面： 酒店直接以國家的財(cái)經(jīng)方針、政策和規(guī)章制度為依據(jù)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動； 酒店間接貫徹執(zhí)行國家的方針、政策、法令和規(guī)章制度。2022/3/228飯店業(yè)管理會計(jì) Accounting for Hospitality Managers 組織機(jī)構(gòu)控制，是指對酒店組織機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性和有效性所進(jìn)行的控制； 組織機(jī)構(gòu)控制的內(nèi)容，主要是根據(jù)分工負(fù)責(zé)的原則，正確合理的劃分酒店內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)及有關(guān)人員的權(quán)限和責(zé)任。2022/3/229飯店業(yè)管理會計(jì) Accounting for Hospitality Managers 組織機(jī)構(gòu)控制的主要方法 選擇合理的組織機(jī)構(gòu)形式 建立適當(dāng)

5、的責(zé)任制度。責(zé)任制度是以明確責(zé)任、檢查和考核履行情況為主要內(nèi)容的。其具體形式包括： 部門責(zé)任制，即按照酒店各部門各自具備的職能來明確責(zé)任、考核責(zé)任的制度。 崗位責(zé)任制，在酒店合理分工的基礎(chǔ)上設(shè)置一個個工作崗位，進(jìn)而按照崗位明確責(zé)任、考核責(zé)任的制度。2022/3/2210飯店業(yè)管理會計(jì) Accounting for Hospitality Managers 職務(wù)分離控制，是指對不相容職務(wù)進(jìn)行分離所形成的控制。所謂職務(wù)不相容，是指互相關(guān)聯(lián)的若干項(xiàng)職務(wù)集中于一個人辦理容易產(chǎn)生錯誤和弊端的職務(wù)。 職務(wù)分離控制的內(nèi)容 不相容職務(wù)應(yīng)在組織機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行分離； 不相容職務(wù)應(yīng)在組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部進(jìn)行分離。2022/3

6、/2211飯店業(yè)管理會計(jì) Accounting for Hospitality Managers 飯店中具體不相容職務(wù)的分離 某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)職務(wù)應(yīng)與業(yè)務(wù)的執(zhí)行職務(wù)分離； 某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行職務(wù)應(yīng)與業(yè)務(wù)的檢查職務(wù)相分離； 某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行職務(wù)應(yīng)與業(yè)務(wù)的記錄職務(wù)相分離； 財(cái)產(chǎn)的保管職務(wù)應(yīng)與財(cái)產(chǎn)的記錄職務(wù)相分離； 財(cái)產(chǎn)的保管職務(wù)應(yīng)與財(cái)產(chǎn)帳實(shí)核對職務(wù)相分離； 記錄總帳職務(wù)與記錄明細(xì)帳職務(wù)相分離； 采購職務(wù)應(yīng)與驗(yàn)收職務(wù)、付款職務(wù)相分離。2022/3/2212飯店業(yè)管理會計(jì) Accounting for Hospitality Managers人事控制 人事控制就是對招收、培訓(xùn)、選用各類人才的過程進(jìn)

7、行控制； 人事控制的一項(xiàng)基本原則是要求職務(wù)與能力相稱。 如何保證職務(wù)與能力相稱 在人員使用上，要任人唯賢、唯才是舉； 在賦予每個員工適當(dāng)?shù)穆殑?wù)時，要規(guī)定相應(yīng)的責(zé)任，使其知道自己的職責(zé)所在； 調(diào)離不稱職的員工。2022/3/2213飯店業(yè)管理會計(jì) Accounting for Hospitality Managers財(cái)產(chǎn)管理控制 財(cái)產(chǎn)的限制接近 是減少財(cái)產(chǎn)被盜或毀損機(jī)會、劃分責(zé)任、保護(hù)財(cái)產(chǎn)的重要措施。財(cái)產(chǎn)的接近應(yīng)嚴(yán)格限制在經(jīng)過批準(zhǔn)的人員范圍內(nèi)。 需要限制接近的財(cái)產(chǎn)：現(xiàn)金，僅限于專職的收銀、出納人員；存貨及其他容易轉(zhuǎn)作個人使用的實(shí)物；帳單、帳冊。 財(cái)產(chǎn)的保護(hù) 財(cái)產(chǎn)的清查 根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，采用定期盤點(diǎn)

8、、輪盤的方法，清查財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)量，妥善處理盤盈盤虧，保證財(cái)產(chǎn)的實(shí)存數(shù)和帳存數(shù)相符。2022/3/2214飯店業(yè)管理會計(jì) Accounting for Hospitality Managers授權(quán)控制 授權(quán)控制是指某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之前，按照既定的程序，對其正確性、合理性、合法性加以核準(zhǔn)并確定是否讓其發(fā)生所進(jìn)行的控制。是一種事前控制。2022/3/2215飯店業(yè)管理會計(jì) Accounting for Hospitality Managers 一般授權(quán) 是指酒店內(nèi)部較低層次的管理人員，根據(jù)既定的預(yù)算、計(jì)劃、制度等標(biāo)準(zhǔn)，在其權(quán)限范圍之內(nèi)，對正常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行批準(zhǔn)； 特殊授權(quán) 是指對象是某些例外的經(jīng)

9、濟(jì)業(yè)務(wù)，一般沒有既定的預(yù)算、計(jì)劃等標(biāo)準(zhǔn)所依，需要根據(jù)具體情況進(jìn)行具體的分析和研究； 是暫時性的，一旦被授權(quán)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)辦理結(jié)束，其效力隨之消失； 特殊授權(quán)在酒店中較少出現(xiàn)，且無章可依。2022/3/2216飯店業(yè)管理會計(jì) Accounting for Hospitality Managers 酒店授權(quán)的注意點(diǎn) 酒店所有人員不經(jīng)合法授權(quán)，不能行使批準(zhǔn)權(quán)； 酒店的所有業(yè)務(wù)，不經(jīng)批準(zhǔn)，不能執(zhí)行； 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一經(jīng)批準(zhǔn)，必須予以執(zhí)行； 經(jīng)批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在實(shí)際執(zhí)行中，必須按照已批準(zhǔn)的方案執(zhí)行。2022/3/2217飯店業(yè)管理會計(jì) Accounting for Hospitality Managers會計(jì)控

10、制 建立嚴(yán)密的憑證制度 設(shè)計(jì)合適的憑證格式和傳遞程序； 所有的憑證都應(yīng)預(yù)先編號； 對所有的憑證，在入帳前都要經(jīng)過嚴(yán)格的審核。 建立合理的會計(jì)處理程序 建立嚴(yán)格的日常核對制度2022/3/2218飯店業(yè)管理會計(jì) Accounting for Hospitality Managers監(jiān)督體系 酒店內(nèi)部除了上述內(nèi)部控制外，還需要建立一個上下溝通、左右協(xié)調(diào)、相互牽制的監(jiān)督體系。 監(jiān)督體系的意義p98.2022/3/2219飯店業(yè)管理會計(jì) Accounting for Hospitality Managers串通舞弊使得內(nèi)部控制失效；有意、無意的各種人為因素也會影響內(nèi)部控制的正常效能；措施控制和程序本身

11、的局限性會影響控制的可靠性；控制的成本效益會限制酒店內(nèi)部控制效能的發(fā)揮；進(jìn)行內(nèi)部控制所花費(fèi)的時間也會影響內(nèi)部控制的實(shí)行。2022/3/2220飯店業(yè)管理會計(jì) Accounting for Hospitality Managers客房收入的關(guān)鍵環(huán)節(jié)就是建立銷售、服務(wù)、收款相互獨(dú)立、相互牽制的控制體系。 銷售，由前廳部的接待處負(fù)責(zé)； 服務(wù)，由客房部的樓層服務(wù)員負(fù)責(zé)； 收款，由財(cái)務(wù)部的前臺收銀員負(fù)責(zé)。2022/3/2221飯店業(yè)管理會計(jì) Accounting for Hospitality Managers三個部門行使三項(xiàng)職權(quán)，每天各自提供一份報(bào)告，然后集中在一起進(jìn)行核對，從而構(gòu)成一個比較嚴(yán)密的控制

12、體系。2022/3/2222飯店業(yè)管理會計(jì) Accounting for Hospitality Managers在銷售、服務(wù)、收款相互分離的控制體系中，應(yīng)建立以前臺收銀為中心的收入信息系統(tǒng)。這個信息系統(tǒng)包括： 建立、健全和妥善包括入住客人的各項(xiàng)原始記錄； 按房間及住客姓名建立歸集匯總費(fèi)用帳戶； 建立能準(zhǔn)確反映客人各項(xiàng)消費(fèi)的處理系統(tǒng)。2022/3/2223飯店業(yè)管理會計(jì) Accounting for Hospitality Managers登記預(yù)收保證金入數(shù)結(jié)帳交款編表稽核2022/3/2224飯店業(yè)管理會計(jì) Accounting for Hospitality Managers目的 為客人建

13、立檔案 為防止和減少客房收入的潛在損失住宿登記表的格式p1022022/3/2225飯店業(yè)管理會計(jì) Accounting for Hospitality Managers操作程序 （1）入住登記表一式兩聯(lián)，一般由客人填寫，也可代填，但必須由客人簽名確認(rèn)；團(tuán)體客人應(yīng)要求導(dǎo)游或領(lǐng)隊(duì)填寫團(tuán)體客人入住登記表，并簽名； （2）登記表填好后由接待員核對、確認(rèn)：客人證件的合法性；以證件確認(rèn)登記內(nèi)容的一致性。2022/3/2226飯店業(yè)管理會計(jì) Accounting for Hospitality Managers預(yù)收保證金的目的 是酒店減少收入損失的一種重要控制制度。預(yù)收保證金的做法 方法一，只預(yù)收房租保證

14、金，其他費(fèi)用離店時結(jié)算； 方法二，房租及其他費(fèi)用一起預(yù)收，結(jié)算時多退少補(bǔ)； 其他，對行李多的客人僅預(yù)收房租保證金，對行李少的或無行李的客人預(yù)收房租及其他費(fèi)用保證金，并天天盯住，日日清算。2022/3/2227飯店業(yè)管理會計(jì) Accounting for Hospitality Managers操作程序 （1）收銀員根據(jù)酒店規(guī)定收取保證金，開立保證金收據(jù)； （2）保證金收據(jù)格式p1032022/3/2228飯店業(yè)管理會計(jì) Accounting for Hospitality Managers （3）保證金一式三聯(lián)：第一聯(lián)交客人，第二聯(lián)將其內(nèi)容輸入計(jì)算機(jī)后放到客人的帳卡中，第三聯(lián)與當(dāng)日的其他帳單一

15、起交由稽核人員審核； （4）保證金預(yù)收后，收銀員在客人登記表上簽名，同時把登記表第一聯(lián)及有關(guān)收據(jù)放入房間帳卡里，另一聯(lián)退還接待處。大堂接待處看到收銀員簽名后，把房間鑰匙給客人。2022/3/2229飯店業(yè)管理會計(jì) Accounting for Hospitality Managers房間帳卡 是酒店特制的存放帳單的夾子，通常放在一個固定的盤子或架子上。 一個房間一張帳卡，每個帳卡代表一個房間。 帳卡數(shù)與房間數(shù)相同。帳卡上表明房間號碼，將客人登記表和其他消費(fèi)帳單存放在房間帳卡里，便于整理。2022/3/2230飯店業(yè)管理會計(jì) Accounting for Hospitality Managers

16、建立消費(fèi)帳戶 收銀處應(yīng)該為每個客人開立一個帳戶號碼，通常由計(jì)算機(jī)完成； 對團(tuán)體入住客人，開立公帳帳戶和私帳帳戶。團(tuán)體客人一般居住天數(shù)不超過三天，私人額外消費(fèi)較少，只需要開立一個私帳帳戶，把所有的私人費(fèi)用記到一起。2022/3/2231飯店業(yè)管理會計(jì) Accounting for Hospitality Managers及時入數(shù) 建立消費(fèi)帳戶后，酒店把客人在酒店的各項(xiàng)消費(fèi)數(shù)匯總計(jì)入帳戶，這就是入數(shù)； 入數(shù)要準(zhǔn)確、及時，尤其是把客人即將離店時所發(fā)生的費(fèi)用及時計(jì)入帳戶更為重要；2022/3/2232飯店業(yè)管理會計(jì) Accounting for Hospitality Managers 總臺計(jì)算機(jī)聯(lián)機(jī)

17、，如果無法聯(lián)機(jī)，則要手工入數(shù)，只要各營業(yè)部送來客人簽字的帳單，即應(yīng)立即輸入計(jì)算機(jī)，以免遺漏； 最終，客人帳單應(yīng)歸攏到總臺收銀處，由總臺收銀員放入各自的帳卡里，作為客人結(jié)算的原始依據(jù)。同時總臺收銀員應(yīng)認(rèn)真復(fù)核帳單上簽字、房號與帳卡里登記的房號、簽字的一致性。2022/3/2233飯店業(yè)管理會計(jì) Accounting for Hospitality Managers將入數(shù)和收銀員職責(zé)分離 兩職分離； 入數(shù)的原則是客人在什么地方消費(fèi)就由什么地方負(fù)責(zé)入數(shù)，而總臺收銀員只負(fù)責(zé)最后結(jié)算的復(fù)核收款。2022/3/2234飯店業(yè)管理會計(jì) Accounting for Hospitality Managers當(dāng)

18、客人付款結(jié)帳時，若客人沒說明，收銀員應(yīng)主動問一聲是否離店結(jié)帳；若是離店結(jié)帳，收銀員應(yīng)通知客房中心，以便樓層服務(wù)員檢查客房狀況；2022/3/2235飯店業(yè)管理會計(jì) Accounting for Hospitality Managers確認(rèn)離店結(jié)帳后，把客人房間號輸入計(jì)算機(jī)，并指示計(jì)算機(jī)顯示該客人的帳戶內(nèi)容，檢查是否客人的全部帳單已輸入帳戶；帳戶內(nèi)容確定無誤后，打印帳單，確認(rèn)無誤交客人?？腿巳缬挟愖h，交收銀主管，無法解決交大堂值班經(jīng)理，收銀員不要介入。 無欄式帳單 帳頁式帳單p106：日記、單號、摘要、費(fèi)用、貸項(xiàng)、結(jié)欠額2022/3/2236飯店業(yè)管理會計(jì) Accounting for Hosp

19、itality Managers根據(jù)客人在登記表上選擇的結(jié)算方式結(jié)帳；客人離店結(jié)帳后，帳單的結(jié)欠額欄應(yīng)為零，即費(fèi)用欄的總數(shù)與貸項(xiàng)欄的總數(shù)相抵為零；客人離店后，收銀員取出房間帳卡里的全部單據(jù)、資料，以便新客人入住。2022/3/2237飯店業(yè)管理會計(jì) Accounting for Hospitality Managers每班收銀員下班后需要做好如下工作。清點(diǎn)現(xiàn)金，清點(diǎn)當(dāng)班所收的現(xiàn)金并按照幣種分類，裝入交款袋密封后投入保險(xiǎn)箱。步驟如下： 收銀員清點(diǎn)現(xiàn)金后填寫交款袋，留住備用金； 核對裝入信封的現(xiàn)金數(shù)和自己編制的本班收入報(bào)告中的現(xiàn)金收入數(shù)額； 核對無誤后，把現(xiàn)金裝入交款袋后封好；2022/3/223

20、8飯店業(yè)管理會計(jì) Accounting for Hospitality Managers 找一見證人，讓見證人檢查交款袋是否填妥，收銀員是否已在規(guī)定的位置簽名； 并在見證人的監(jiān)督下，收銀員將交款袋投入指定的保險(xiǎn)箱內(nèi)； 見證人在見證登記表上填寫見證時間并簽名。 見證人的責(zé)任p109 見證人的身份 見證登記表的保管與設(shè)置 次日上班，總出納員與財(cái)會主管或由其他指定的專人一起去收款。2022/3/2239飯店業(yè)管理會計(jì) Accounting for Hospitality Managers整理帳單 收銀員把已離店的帳單按照現(xiàn)金結(jié)算收入、支出、支票結(jié)算、信用卡結(jié)算等分類匯總、整理； 把入住客人的保證金收

21、據(jù)等進(jìn)行分類整理； 每一類單據(jù)整理好后，計(jì)算合計(jì)金額，把合計(jì)金額的紙帶或便條附在每一類單據(jù)上面，以便核對。2022/3/2240飯店業(yè)管理會計(jì) Accounting for Hospitality Managers編制收銀報(bào)告 由于收銀員在平時入數(shù)、結(jié)帳操作時，已按照各自的代碼將收銀情況輸入到前臺計(jì)算機(jī)里，因此只要輸入自己的代碼，計(jì)算機(jī)便可打印出收銀報(bào)告。 總臺收銀員報(bào)告格式p110：借項(xiàng)、貸項(xiàng)以及差額2022/3/2241飯店業(yè)管理會計(jì) Accounting for Hospitality Managers核對帳單與收銀報(bào)告 把整理好的帳單與收銀報(bào)告有關(guān)項(xiàng)目核對，具體內(nèi)容見P111核對現(xiàn)金與

22、收銀報(bào)告 收銀報(bào)告，其中的“現(xiàn)金收進(jìn)”與“現(xiàn)金支出”項(xiàng)目的差額為“現(xiàn)金應(yīng)交額” 現(xiàn)金結(jié)算收入帳單的合計(jì)數(shù)數(shù)額現(xiàn)金結(jié)算支出帳單合計(jì)數(shù)數(shù)額現(xiàn)金應(yīng)交額2022/3/2242飯店業(yè)管理會計(jì) Accounting for Hospitality Managers送交款項(xiàng)、帳單、收銀報(bào)告 現(xiàn)金核對正確后，將現(xiàn)金裝入交款袋封好，找個見證人，按上述程序投入保險(xiǎn)箱內(nèi)，同時將收銀報(bào)告和帳單整理好，交收銀主管或放在制定地方。2022/3/2243飯店業(yè)管理會計(jì) Accounting for Hospitality Managers什么是夜間稽核 是指夜間進(jìn)行的核數(shù)工作或從事夜間核數(shù)工作的人員。為什么需要夜間稽核？P

23、111夜間稽核的工作對象 是各收銀點(diǎn)的收銀員以及各營業(yè)部門交來的單據(jù)、報(bào)表等資料。夜間稽核的工作目標(biāo) 對上述資料進(jìn)行審查。2022/3/2244飯店業(yè)管理會計(jì) Accounting for Hospitality Managers檢查總臺收銀工作 檢查所有出勤的總臺收銀員是否已全部交來收銀報(bào)告及帳單。如果未交，應(yīng)把該收銀員名字記錄在“交班簿”上；2022/3/2245飯店業(yè)管理會計(jì) Accounting for Hospitality Managers 檢查每個總臺收銀員交來的每一張帳單。主要檢查：房租、在酒店的消費(fèi)、轉(zhuǎn)帳或掛帳、保證金單據(jù)及押金單據(jù)等具體情況； 將各類帳單的金額與收銀員收銀報(bào)

24、告中的有關(guān)項(xiàng)目核對，檢查全部帳單的總額與收銀員報(bào)告的總額是否相符。2022/3/2246飯店業(yè)管理會計(jì) Accounting for Hospitality Managers核對客房出租單據(jù) 指示計(jì)算機(jī)打印出一份當(dāng)天客房租出明細(xì)表，P113； 核對客房租出明細(xì)表與總臺接待處報(bào)來的接待報(bào)告，以確定所有出租的客房是否都已輸入計(jì)算機(jī)；2022/3/2247飯店業(yè)管理會計(jì) Accounting for Hospitality Managers 核對客房租出明細(xì)表的內(nèi)容與各個房間客人的登記表、帳單以檢查輸入計(jì)算機(jī)的房號、客人姓名、帳號等是否一致；接待處開給客人的房租是否正確，有無折扣，是否合規(guī)。2022

25、/3/2248飯店業(yè)管理會計(jì) Accounting for Hospitality Managers房租過帳 經(jīng)過上一步檢查確認(rèn)后，便可指示計(jì)算機(jī)將新一天的房租自動計(jì)入到各房間住客的帳戶上； 然后讓計(jì)算機(jī)打印出一份房租過帳表p111，并檢查各個出租客房過入房租及其服務(wù)費(fèi)的數(shù)額是否正確，對那些作了更正的客房尤其注意：核對計(jì)算機(jī)是否已經(jīng)接受更正。2022/3/2249飯店業(yè)管理會計(jì) Accounting for Hospitality Managers對當(dāng)天客房收益進(jìn)行試算 什么是試算，客房收入在輸入過程中會發(fā)生諸如輸錯金額、輸錯項(xiàng)目、重復(fù)輸入或漏輸帳項(xiàng)等錯誤，因此有必要在當(dāng)天收益全部輸入計(jì)算機(jī)之

26、后和當(dāng)天收益全部結(jié)帳之前，對計(jì)算機(jī)的數(shù)據(jù)資料進(jìn)行一次全面的查驗(yàn)。2022/3/2250飯店業(yè)管理會計(jì) Accounting for Hospitality Managers 試算的步驟 指示計(jì)算機(jī)編制當(dāng)天的客房收益試算表p114 把當(dāng)日總臺收銀員及各營業(yè)部門交來的帳單、報(bào)表按試算表中的項(xiàng)目分別加算、匯總。然后分項(xiàng)檢查試算表中的數(shù)額是否與帳單、報(bào)表相符。 把試算表的余額與住客明細(xì)帳的余額進(jìn)行核對。2022/3/2251飯店業(yè)管理會計(jì) Accounting for Hospitality Managers編制當(dāng)天客房收益結(jié)帳表 客房收益結(jié)帳表一旦編制出來，當(dāng)天的收益活動便告結(jié)束，全部帳項(xiàng)關(guān)閉。 結(jié)

27、帳表的格式與試算表的格式相同，但作用不一樣。 如果在打印結(jié)帳表后再輸入數(shù)據(jù)，只能輸?shù)较乱粋€新的工作日，而不能輸?shù)絼倓偨Y(jié)束的工作日。因此要修改只能在試算表里修改。2022/3/2252飯店業(yè)管理會計(jì) Accounting for Hospitality Managers編制客房收益會計(jì)分錄過帳表 會計(jì)分錄過帳表是根據(jù)客房收益結(jié)帳表編制的，是列示當(dāng)天客房收益分配到各個會計(jì)帳戶的總表。P116 這是夜間稽核人員最后一項(xiàng)工作。這項(xiàng)工作完成后，把結(jié)帳表附在后面，整個客房收入夜間稽核工作即告結(jié)束。2022/3/2253飯店業(yè)管理會計(jì) Accounting for Hospitality Managers日

28、間稽核，又稱收入稽核，是酒店?duì)I業(yè)收入的第二次稽核。2022/3/2254飯店業(yè)管理會計(jì) Accounting for Hospitality Managers為什么需要日間稽核？ 夜間稽核人員在稽核的同時，自己又做了一部分帳單、報(bào)表，這些帳單、報(bào)表也需要人稽核； 有些營業(yè)部門的帳單要到第二天早晨才能交上來，需要日間稽核； 酒店的帳單、報(bào)表繁多，出現(xiàn)差錯機(jī)會較多，為了確保無誤，需要再次稽核。2022/3/2255飯店業(yè)管理會計(jì) Accounting for Hospitality Managers稽核房租 確保前臺接待處的客房狀況表、客房部的房間狀態(tài)報(bào)告、夜間稽核的房租過帳表三表一致。2022/

29、3/2256飯店業(yè)管理會計(jì) Accounting for Hospitality Managers稽核客房收益結(jié)帳表 復(fù)核前臺收銀員的帳單、報(bào)告； 復(fù)核其他營業(yè)點(diǎn)交來的帳單、報(bào)告； 分項(xiàng)核對結(jié)帳單； 核對結(jié)帳表的余額。2022/3/2257飯店業(yè)管理會計(jì) Accounting for Hospitality Managers復(fù)核夜間稽核員的會計(jì)分錄過帳表 首先將帳單等原始憑證按照會計(jì)分錄過帳表中的項(xiàng)目加總復(fù)核一次； 其次，審核列入每一個會計(jì)科目的內(nèi)容是否合理正確； 最后，把會計(jì)分錄過帳表中的借項(xiàng)數(shù)額和貸項(xiàng)數(shù)額分別相加，檢查其總計(jì)是否正確，借貸是否相等。2022/3/2258飯店業(yè)管理會計(jì) Ac

30、counting for Hospitality Managers編制每日收益報(bào)告 包括客房收益、飲食收益以及其他收益。核對現(xiàn)金2022/3/2259飯店業(yè)管理會計(jì) Accounting for Hospitality Managers2022/3/2260飯店業(yè)管理會計(jì) Accounting for Hospitality Managers酒店的餐飲收入涉及錢、單、物三個方面。三者的關(guān)系是，物品消費(fèi)掉，帳單開出去，貨幣收進(jìn)來。物品是前提，貨幣是中心，單據(jù)是關(guān)鍵。2022/3/2261飯店業(yè)管理會計(jì) Accounting for Hospitality Managers三點(diǎn)兩線的原則：是指把錢

31、、單、物分離成三條互相獨(dú)立的線進(jìn)行傳遞，在三條傳遞線的終端設(shè)置兩個核對點(diǎn)，以聯(lián)絡(luò)三線進(jìn)行控制。經(jīng)手物品的人不經(jīng)手餐單和貨幣，而僅僅從事物品傳遞，形成一線；經(jīng)手餐單和貨幣的人又將餐單和貨幣分開進(jìn)行傳遞形成另兩線，從而形成餐飲收入的三條傳遞線運(yùn)作。2022/3/2262飯店業(yè)管理會計(jì) Accounting for Hospitality Managers一般情況下，餐飲物品的傳遞是，自廚房取出開始，送經(jīng)餐間至客人消費(fèi)掉為止。2022/3/2263飯店業(yè)管理會計(jì) Accounting for Hospitality Managers從管理的角度看，餐飲物品被客人消費(fèi)掉，仍不能看作是物品傳遞的結(jié)束，而

32、應(yīng)該把這部分物品傳到財(cái)會成本部門計(jì)算出成本為止。這一傳遞線由代表實(shí)物的單據(jù)的傳遞所構(gòu)成。單據(jù)為“取菜單”，或“點(diǎn)菜單”。2022/3/2264飯店業(yè)管理會計(jì) Accounting for Hospitality Managers物品傳遞線的步驟 餐廳服務(wù)員根據(jù)入座客人的要求開出取菜單p119； 餐廳服務(wù)員把一式三聯(lián)的取菜單交給收銀員蓋印，收銀員留下一聯(lián)，用于開立或打印帳單，其他兩聯(lián)退回服務(wù)員； 服務(wù)員留存一聯(lián)取菜單，把第二聯(lián)取菜單送到廚房或酒吧； 廚房或酒吧根據(jù)取菜單制作菜品或配置酒水2022/3/2265飯店業(yè)管理會計(jì) Accounting for Hospitality Managers

33、送菜員將菜品或酒水送到餐臺上； 每班結(jié)束后，廚師或調(diào)酒師把取菜單按照餐廳名稱及編號順序整理好交其主管； 廚房及酒吧主管將各廚師或調(diào)酒師交來的取菜單進(jìn)一步匯總整理，送交財(cái)務(wù)部。2022/3/2266飯店業(yè)管理會計(jì) Accounting for Hospitality Managers收銀員將取菜單的內(nèi)容鍵入收銀機(jī)，并把取菜單按照餐臺號碼的順序排放好，等待客人結(jié)帳；客人結(jié)帳時，計(jì)結(jié)餐單的總金額。根據(jù)總金額向客人收款并把結(jié)完帳的餐單按照餐單的編號順序放好；2022/3/2267飯店業(yè)管理會計(jì) Accounting for Hospitality Managers每班結(jié)束時，根據(jù)餐單編制本班收銀員報(bào)告

34、，并在收銀機(jī)上打印出本班的收入情況記錄紙帶，將此紙帶與收銀員報(bào)告核對后，連同帳單一起交到夜間稽核處。餐單收銀員每日報(bào)告：收入項(xiàng)目和結(jié)算項(xiàng)目。2022/3/2268飯店業(yè)管理會計(jì) Accounting for Hospitality Managers收銀員根據(jù)餐單向客人結(jié)算收款；收銀員下班后，按幣種、票面清點(diǎn)現(xiàn)金，填寫交款單，將現(xiàn)金裝進(jìn)封妥后，投進(jìn)制定保險(xiǎn)箱；2022/3/2269飯店業(yè)管理會計(jì) Accounting for Hospitality Managers總出納員與監(jiān)點(diǎn)人一起打開保險(xiǎn)箱，點(diǎn)收當(dāng)日全部收銀員投交的現(xiàn)金等，并將現(xiàn)金送存銀行；根據(jù)銀行的回單，編制“總出納員報(bào)告”，并把銀行回單

35、附在此報(bào)告上，送交日間收入稽核員審核。2022/3/2270飯店業(yè)管理會計(jì) Accounting for Hospitality Managers收入稽核人員將廚房交來的取菜單與收銀員交來的餐單進(jìn)行核對，以檢查餐單上的項(xiàng)目是否與取菜單的項(xiàng)目相符，即餐單是否完全根據(jù)取菜單的內(nèi)容開立，有無遺漏。如果不符，應(yīng)追查原因并寫出處理報(bào)告和建議。2022/3/2271飯店業(yè)管理會計(jì) Accounting for Hospitality Managers收入稽核人員將根據(jù)餐單編制的餐飲收入每日報(bào)表中的現(xiàn)金結(jié)算數(shù)與總出納員交來的總出納員報(bào)告及銀行存款回單等有關(guān)單據(jù)的數(shù)額進(jìn)行核對，根據(jù)核對結(jié)果，編制現(xiàn)金收入控制表

36、，并對現(xiàn)金溢缺寫出追查結(jié)果。2022/3/2272飯店業(yè)管理會計(jì) Accounting for Hospitality Managers有的酒店總出納員不另編制總出納員報(bào)告，而把清點(diǎn)結(jié)果直接填寫在現(xiàn)金收入控制表中的實(shí)交金額欄。2022/3/2273飯店業(yè)管理會計(jì) Accounting for Hospitality Managers夜間稽核的任務(wù)是檢查各個餐廳及各個營業(yè)點(diǎn)，審核各收銀員交來的餐費(fèi)帳單、日報(bào)等。清機(jī) 把當(dāng)天營業(yè)輸入存置的全部數(shù)據(jù)從收銀機(jī)里清除出來，打印到收銀機(jī)的紙帶上。2022/3/2274飯店業(yè)管理會計(jì) Accounting for Hospitality Managers核查

37、餐廳當(dāng)日收銀工作 餐單與取菜單核對p124 餐單與收銀員報(bào)告核對 收銀員報(bào)告與收銀機(jī)紙帶核對 收銀紙帶與清機(jī)帶核對2022/3/2275飯店業(yè)管理會計(jì) Accounting for Hospitality Managers編制餐飲收入日報(bào)p125 關(guān)于應(yīng)酬費(fèi)的說明編制餐飲收益會計(jì)分錄過帳表 是一份把當(dāng)天餐飲收益登錄到會計(jì)帳薄而編制的會計(jì)分錄表，是根據(jù)餐飲收入日報(bào)等資料編制的； 采取多借多貸的方式。2022/3/2276飯店業(yè)管理會計(jì) Accounting for Hospitality Managers主要包括三個方面的工作：一是檢查餐飲收入夜間稽核的工作；二是匯總編制酒店?duì)I業(yè)收入日報(bào)表；三是

38、控制現(xiàn)金、銀行存款的收進(jìn)。2022/3/2277飯店業(yè)管理會計(jì) Accounting for Hospitality Managers統(tǒng)計(jì)上日收益報(bào)告p126 將上日整個酒店的收益情況統(tǒng)計(jì)出來，送交財(cái)務(wù)總監(jiān)，供酒店高級管理人員的每天早會使用； 屬于非正式報(bào)告。2022/3/2278飯店業(yè)管理會計(jì) Accounting for Hospitality Managers稽核餐飲收入日報(bào)表 復(fù)核各類帳單的加總； 用餐單核對餐飲收入日報(bào)表； 檢查“餐飲收入日報(bào)表”本身有無計(jì)算錯誤。2022/3/2279飯店業(yè)管理會計(jì) Accounting for Hospitality Managers編制酒店?duì)I業(yè)收

39、入日報(bào)表 匯總餐飲收入和客房收入，編制一份正式的酒店?duì)I業(yè)收入日報(bào)表（由日間稽核員或稽核主管編制）； 收益日報(bào)表編好后，經(jīng)稽核主管審定蓋章，報(bào)送財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理及其他高級管理人員。檢查帳單號碼控制情況。2022/3/2280飯店業(yè)管理會計(jì) Accounting for Hospitality Managers檢查折扣數(shù)核對取菜單核對現(xiàn)金 日間稽核員對“總出納員收款報(bào)告”審核后，編制“現(xiàn)金收入控制表”。2022/3/2281飯店業(yè)管理會計(jì) Accounting for Hospitality Managers餐飲收入控制的第一個重要部位是收款。餐飲款項(xiàng)必須正確無誤的全數(shù)收進(jìn)。使用收銀機(jī)控制的優(yōu)點(diǎn) 一旦帳款、菜點(diǎn)等資料輸進(jìn)收銀機(jī)里，有關(guān)人員就不易改動。2022/3/2282飯店業(yè)管理會計(jì) Accounting for Hospitality Managers事先編號登記保管 餐單發(fā)放時，應(yīng)將領(lǐng)用人、領(lǐng)出的張數(shù)、領(lǐng)出的號碼逐一登記在案；未發(fā)放的餐單，設(shè)專人保管。順序使用2022/3/2283飯店業(yè)管理會計(jì) Acco