會(huì)計(jì)學(xué)(人大)第11章

1、第第11章章 收入、費(fèi)用和利潤收入、費(fèi)用和利潤Income, Expense and Profit2Renmin University of China目錄目錄v11.1 營業(yè)營業(yè)收入收入v11.2 營業(yè)營業(yè)費(fèi)用費(fèi)用v11.3 直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得或損失直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得或損失v11.4 所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用v11.5 利潤利潤v11.6 每股收益每股收益3Renmin University of China4Renmin University of China5Renmin University of China6Renmin University of China11.1 營業(yè)營業(yè)收

2、入收入v企業(yè)依照營業(yè)執(zhí)照上載明的營業(yè)范圍從事經(jīng)營活動(dòng)所獲得的收企業(yè)依照營業(yè)執(zhí)照上載明的營業(yè)范圍從事經(jīng)營活動(dòng)所獲得的收入在會(huì)計(jì)學(xué)中被稱作入在會(huì)計(jì)學(xué)中被稱作“營業(yè)收入營業(yè)收入”（revenue）。通俗地解釋，。通俗地解釋，“營業(yè)收入營業(yè)收入”就是企業(yè)開展常規(guī)業(yè)務(wù)所取得的收入。就是企業(yè)開展常規(guī)業(yè)務(wù)所取得的收入。v顯然，顯然，對(duì)于不同的行業(yè)而言，營業(yè)收入的含義是不同的對(duì)于不同的行業(yè)而言，營業(yè)收入的含義是不同的。本章。本章以工商企業(yè)為例來講解營業(yè)收入的會(huì)計(jì)處理。以工商企業(yè)為例來講解營業(yè)收入的會(huì)計(jì)處理。v對(duì)于工商企業(yè)而言，對(duì)于工商企業(yè)而言，“營業(yè)收入營業(yè)收入”是指企業(yè)銷售商品、提供勞是指企業(yè)銷售商品、提供

3、勞務(wù)和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)所取得的收入。此外，企業(yè)投資行為所產(chǎn)務(wù)和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)所取得的收入。此外，企業(yè)投資行為所產(chǎn)生的投資收益在目前的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系中也被視為生的投資收益在目前的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系中也被視為“營業(yè)收入營業(yè)收入”（見圖（見圖111），對(duì)此學(xué)界存有爭(zhēng)議，本章對(duì)之不予置評(píng)。），對(duì)此學(xué)界存有爭(zhēng)議，本章對(duì)之不予置評(píng)。7Renmin University of China11.1.1 主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入v工商企業(yè)設(shè)工商企業(yè)設(shè)“主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入”科目科目核算企業(yè)銷售商品（產(chǎn)品）、核算企業(yè)銷售商品（產(chǎn)品）、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入。該科目貸方登記發(fā)生額（增加提供勞

4、務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入。該科目貸方登記發(fā)生額（增加數(shù)），借方登記結(jié)轉(zhuǎn)額（減少數(shù)）。期末，企業(yè)應(yīng)根據(jù)該科目數(shù)），借方登記結(jié)轉(zhuǎn)額（減少數(shù)）。期末，企業(yè)應(yīng)根據(jù)該科目的本期貸方發(fā)生額減去本期借方發(fā)生額后的凈額，借記的本期貸方發(fā)生額減去本期借方發(fā)生額后的凈額，借記“主營主營業(yè)務(wù)收入業(yè)務(wù)收入”科目、貸記科目、貸記“本年利潤本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。余額。v工商企業(yè)設(shè)工商企業(yè)設(shè)“其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入”科目科目核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)以外的核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、其他經(jīng)營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝

5、物和商品、銷售原材料等所取得的收入。該科目貸方出租包裝物和商品、銷售原材料等所取得的收入。該科目貸方登記發(fā)生額（增加數(shù)），借方登記結(jié)轉(zhuǎn)額（減少數(shù)）。期末，登記發(fā)生額（增加數(shù)），借方登記結(jié)轉(zhuǎn)額（減少數(shù)）。期末，企業(yè)應(yīng)根據(jù)該科目的本期貸方發(fā)生額減去本期借方發(fā)生額后的企業(yè)應(yīng)根據(jù)該科目的本期貸方發(fā)生額減去本期借方發(fā)生額后的凈額，借記凈額，借記“其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入”科目、貸記科目、貸記“本年利潤本年利潤”科目，科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。v當(dāng)然，當(dāng)然，主營業(yè)務(wù)和兼營業(yè)務(wù)的區(qū)分并沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)主營業(yè)務(wù)和兼營業(yè)務(wù)的區(qū)分并沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)在。企業(yè)在實(shí)際工作中需根據(jù)管理需要自行確

6、定所適用的科目。實(shí)際工作中需根據(jù)管理需要自行確定所適用的科目。8Renmin University of ChinaContinuedv1.銷售貨物收入。銷售貨物收入。企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨時(shí)，履行完畢買賣雙方約定的義務(wù)后，在易耗品以及其他存貨時(shí)，履行完畢買賣雙方約定的義務(wù)后，在取得銷售款或者依照合同約定取得相應(yīng)的收款權(quán)利時(shí)確認(rèn)銷售取得銷售款或者依照合同約定取得相應(yīng)的收款權(quán)利時(shí)確認(rèn)銷售貨物的收入。銷售貨物收入包括銷售方向購買方收取的全部款貨物的收入。銷售貨物收入包括銷售方向購買方收取的全部款項(xiàng)（價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用），但不包

7、括收取的增值稅銷項(xiàng)稅額。工項(xiàng)（價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用），但不包括收取的增值稅銷項(xiàng)稅額。工商企業(yè)銷售產(chǎn)品、商品，一般記入商企業(yè)銷售產(chǎn)品、商品，一般記入“主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入”科目，如科目，如果銷售的是原材料，則一般記入果銷售的是原材料，則一般記入“其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入”科目?？颇?。（1）銷售不涉及消費(fèi)稅的貨物的情形。）銷售不涉及消費(fèi)稅的貨物的情形。此情形下，應(yīng)在銷售此情形下，應(yīng)在銷售成立時(shí)，按已收或應(yīng)收的全部款項(xiàng)，借記成立時(shí)，按已收或應(yīng)收的全部款項(xiàng)，借記“銀行存款銀行存款”、“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)”等科目，按從以上全部款項(xiàng)中等科目，按從以上全部款項(xiàng)中減除增值稅后的金額，貸記減除

8、增值稅后的金額，貸記“主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入”或或“其他業(yè)務(wù)其他業(yè)務(wù)收入收入”等科目，按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記等科目，按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目?？颇?。9Renmin University of ChinaContinued（2）銷售涉及消費(fèi)稅的貨物的情形。）銷售涉及消費(fèi)稅的貨物的情形。此情形下，主營業(yè)務(wù)收此情形下，主營業(yè)務(wù)收入的入賬分錄與前一情形相同。所不同的是，要按應(yīng)交消費(fèi)入的入賬分錄與前一情形相同。所不同的是，要按應(yīng)交消費(fèi)稅，借記稅，借記“營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加”科目，貸記科目，貸記“應(yīng)

9、交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)應(yīng)交消費(fèi)稅交消費(fèi)稅”科目?？颇?。v【例例112】好運(yùn)摩托有限公司是增值稅一般納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的增值好運(yùn)摩托有限公司是增值稅一般納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的增值稅納稅期限為一個(gè)月。該公司稅納稅期限為一個(gè)月。該公司20#2年年2月月3日銷售了日銷售了1輛該公司生產(chǎn)的摩托車輛該公司生產(chǎn)的摩托車給另一家公司，不含增值稅銷售價(jià)格為每輛給另一家公司，不含增值稅銷售價(jià)格為每輛20 000元，該型號(hào)的摩托車適用元，該型號(hào)的摩托車適用的消費(fèi)稅稅率為的消費(fèi)稅稅率為10%。好運(yùn)摩托有限公司銷售當(dāng)時(shí)就收到了轉(zhuǎn)賬支票。每輛。好運(yùn)摩托有限公司銷售當(dāng)時(shí)就收到了轉(zhuǎn)賬支票。每輛摩托車的生產(chǎn)成本為摩托車的生產(chǎn)成本為

10、8 000元。元。v好運(yùn)摩托有限公司銷售商品時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：好運(yùn)摩托有限公司銷售商品時(shí)的會(huì)計(jì)分錄： 增值稅銷項(xiàng)稅額增值稅銷項(xiàng)稅額20 00017%3 400（元）（元） 借：銀行存款借：銀行存款 23 400 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 20 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3 40010Renmin University of ChinaContinued 結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本時(shí)的會(huì)計(jì)分錄： 借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 8 000 貸：庫存商品貸：庫存商品 8 000 計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅時(shí)的會(huì)計(jì)

11、分錄： 應(yīng)繳納的消費(fèi)稅應(yīng)繳納的消費(fèi)稅20 00010%2 000（元）（元） 借：營業(yè)稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加 2 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交消費(fèi)稅 2 00011Renmin University of ChinaContinued（3）銷售退回和銷售折讓的會(huì)計(jì)處理。）銷售退回和銷售折讓的會(huì)計(jì)處理。銷售折讓，是指企業(yè)銷售折讓，是指企業(yè)因售出的商品質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給予的減讓。在因售出的商品質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給予的減讓。在記錄銷售貨物收入后，當(dāng)發(fā)生銷售退回或銷售折讓時(shí)，企業(yè)記錄銷售貨物收入后，當(dāng)發(fā)生銷售退回或銷售折讓時(shí)，企業(yè)按應(yīng)沖減的銷售貨物收入，借記按

12、應(yīng)沖減的銷售貨物收入，借記“主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入”科目，按科目，按紅字增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額，借記紅字增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目，按實(shí)際退還或應(yīng)退還的科目，按實(shí)際退還或應(yīng)退還的價(jià)款，貸記價(jià)款，貸記“銀行存款銀行存款”、“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”等科目。等科目。12Renmin University of ChinaContinuedv2. 提供勞務(wù)收入提供勞務(wù)收入v對(duì)于從事第三產(chǎn)業(yè)（服務(wù)業(yè)）的企業(yè)來說，大多數(shù)情況下其營對(duì)于從事第三產(chǎn)業(yè)（服務(wù)業(yè)）的企業(yè)來說，大多數(shù)情況下其營業(yè)周期都比較短，而且通常主要涉及營業(yè)稅而

13、基本上不涉及增業(yè)周期都比較短，而且通常主要涉及營業(yè)稅而基本上不涉及增值稅、消費(fèi)稅，因此，其會(huì)計(jì)處理相對(duì)來說要簡(jiǎn)潔一些。值稅、消費(fèi)稅，因此，其會(huì)計(jì)處理相對(duì)來說要簡(jiǎn)潔一些。v【例例114】慶豐餃子有限公司專營南北各地的風(fēng)味水餃，慶豐餃子有限公司專營南北各地的風(fēng)味水餃，20#2年年6月月8日的日的營業(yè)收入（俗稱營業(yè)收入（俗稱“流水流水”）是）是90萬元。適用的營業(yè)稅稅率是萬元。適用的營業(yè)稅稅率是5%。 慶豐餃子有限公司記錄其營業(yè)收入的會(huì)計(jì)分錄為：慶豐餃子有限公司記錄其營業(yè)收入的會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款借：銀行存款 900 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 900 000 慶豐餃子有限公司記

14、錄其應(yīng)交營業(yè)稅的會(huì)計(jì)分錄為：慶豐餃子有限公司記錄其應(yīng)交營業(yè)稅的會(huì)計(jì)分錄為： 借：營業(yè)稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加 45 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交營業(yè)稅 45 00013Renmin University of ChinaContinuedv3.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入v會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所稱的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所稱的“讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入”主要包括利息收入主要包括利息收入（interests）、特許權(quán)使用費(fèi)（）、特許權(quán)使用費(fèi)（royalties）等。讓渡資產(chǎn)使用）等。讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利權(quán)收入同時(shí)滿足下列條件的，才能予以

15、確認(rèn)：相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；收入的金額能夠可靠地計(jì)量。益很可能流入企業(yè)；收入的金額能夠可靠地計(jì)量。v利息收入金額，按照他人使用本企業(yè)貨幣資金的時(shí)間和實(shí)際利利息收入金額，按照他人使用本企業(yè)貨幣資金的時(shí)間和實(shí)際利率計(jì)算確定。此款主要是針對(duì)金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營的貸款或委托貸款率計(jì)算確定。此款主要是針對(duì)金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營的貸款或委托貸款而言的，工商企業(yè)通常較少涉及，此處從略。而言的，工商企業(yè)通常較少涉及，此處從略。v使用費(fèi)收入金額，按照有關(guān)合同或協(xié)議約定的收費(fèi)時(shí)間和方法使用費(fèi)收入金額，按照有關(guān)合同或協(xié)議約定的收費(fèi)時(shí)間和方法計(jì)算確定。對(duì)于一次性收取使用費(fèi)的情形，如果合同中約定不計(jì)算確定。對(duì)于一次性收取使用費(fèi)的

16、情形，如果合同中約定不提供后續(xù)服務(wù)，則應(yīng)當(dāng)視同銷售該資產(chǎn)一次性確認(rèn)收入，如果提供后續(xù)服務(wù)，則應(yīng)當(dāng)視同銷售該資產(chǎn)一次性確認(rèn)收入，如果合同中約定需提供后續(xù)服務(wù)，應(yīng)在合同期間內(nèi)分期確認(rèn)收入。合同中約定需提供后續(xù)服務(wù)，應(yīng)在合同期間內(nèi)分期確認(rèn)收入。對(duì)于分期收取使用費(fèi)的情形，應(yīng)按合同約定的收款時(shí)間、金額、對(duì)于分期收取使用費(fèi)的情形，應(yīng)按合同約定的收款時(shí)間、金額、收費(fèi)方法計(jì)算并分期確認(rèn)收入。收費(fèi)方法計(jì)算并分期確認(rèn)收入。16Renmin University of China11.1.2 投資收益投資收益v企業(yè)有時(shí)候需要通過長期股權(quán)投資而維護(hù)其戰(zhàn)略利益，有時(shí)候企業(yè)有時(shí)候需要通過長期股權(quán)投資而維護(hù)其戰(zhàn)略利益，有時(shí)

17、候出于調(diào)節(jié)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和債務(wù)結(jié)構(gòu)的需要也可能會(huì)進(jìn)行一些金融性出于調(diào)節(jié)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和債務(wù)結(jié)構(gòu)的需要也可能會(huì)進(jìn)行一些金融性質(zhì)的投資。會(huì)計(jì)學(xué)中把這些投資所獲得的回報(bào)稱作質(zhì)的投資。會(huì)計(jì)學(xué)中把這些投資所獲得的回報(bào)稱作“投資收投資收益益”。v企業(yè)設(shè)企業(yè)設(shè)“投資收益投資收益”科目科目核算企業(yè)的長期股權(quán)投資、證券投資核算企業(yè)的長期股權(quán)投資、證券投資等所獲得的投資收益（或所承受的投資損失）。該科目可按照等所獲得的投資收益（或所承受的投資損失）。該科目可按照投資項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。在會(huì)計(jì)期末結(jié)賬時(shí)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)期投資項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。在會(huì)計(jì)期末結(jié)賬時(shí)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的金額借記應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的金額借記“投資收益投資收益”科目，

18、貸記科目，貸記“本年利潤本年利潤”科目，科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。18Renmin University of ChinaContinuedv【例例119】佳禾農(nóng)業(yè)股份公司佳禾農(nóng)業(yè)股份公司20#2年年1月月2日投資日投資300萬元購買了某上市公萬元購買了某上市公司的股票，企圖獲得投機(jī)收益，司的股票，企圖獲得投機(jī)收益，20#2年年1月月23日出售該股票得款日出售該股票得款390萬元。萬元。其賬務(wù)處理如下：其賬務(wù)處理如下： 投資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：投資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄： 借：交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)成本成本 3 000 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 3 000 000 出

19、售股票時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：出售股票時(shí)的會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款借：銀行存款 3 900 000 貸：交易性金融資產(chǎn)貸：交易性金融資產(chǎn)成本成本 3 000 000 投資收益投資收益 900 00019Renmin University of China11.2 營業(yè)營業(yè)費(fèi)用費(fèi)用v會(huì)計(jì)學(xué)中所稱的會(huì)計(jì)學(xué)中所稱的“營業(yè)營業(yè)費(fèi)用費(fèi)用”是指企業(yè)為取得本期的營業(yè)收入是指企業(yè)為取得本期的營業(yè)收入而發(fā)生的、應(yīng)從本期的營業(yè)收入中獲得補(bǔ)償?shù)慕?jīng)營代價(jià)。簡(jiǎn)單而發(fā)生的、應(yīng)從本期的營業(yè)收入中獲得補(bǔ)償?shù)慕?jīng)營代價(jià)。簡(jiǎn)單地說，地說，營業(yè)營業(yè)費(fèi)用就是為了取得營業(yè)收入而發(fā)生的經(jīng)營代價(jià)。有費(fèi)用就是為了取得營業(yè)收入而發(fā)生的經(jīng)營代價(jià)。有些經(jīng)營代

20、價(jià)與營業(yè)收入存在直接對(duì)應(yīng)關(guān)系（接近于正比例關(guān)些經(jīng)營代價(jià)與營業(yè)收入存在直接對(duì)應(yīng)關(guān)系（接近于正比例關(guān)系），如銷售貨物或提供勞務(wù)所發(fā)生的營業(yè)成本（結(jié)轉(zhuǎn)的銷貨系），如銷售貨物或提供勞務(wù)所發(fā)生的營業(yè)成本（結(jié)轉(zhuǎn)的銷貨成本、勞務(wù)成本等）、營業(yè)稅金及附加；有些經(jīng)營代價(jià)則與營成本、勞務(wù)成本等）、營業(yè)稅金及附加；有些經(jīng)營代價(jià)則與營業(yè)收入沒有直接的對(duì)應(yīng)關(guān)系，如銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)業(yè)收入沒有直接的對(duì)應(yīng)關(guān)系，如銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等（這些費(fèi)用通常被稱作用等（這些費(fèi)用通常被稱作“期間費(fèi)用期間費(fèi)用”）。費(fèi)用類的各個(gè)項(xiàng)）。費(fèi)用類的各個(gè)項(xiàng)目在利潤表中作為營業(yè)收入的減項(xiàng)單獨(dú)列示。營業(yè)收入與營業(yè)目在利潤表中作為營業(yè)收

21、入的減項(xiàng)單獨(dú)列示。營業(yè)收入與營業(yè)費(fèi)用之差，就是慣常所稱的營業(yè)利潤（營業(yè)虧損以負(fù)數(shù)表示）。費(fèi)用之差，就是慣常所稱的營業(yè)利潤（營業(yè)虧損以負(fù)數(shù)表示）。20Renmin University of China11.2.1 主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本v1.主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本v工商企業(yè)設(shè)工商企業(yè)設(shè)“主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本”科目科目核算與本期所取得的主營業(yè)核算與本期所取得的主營業(yè)務(wù)收入直接相關(guān)的營業(yè)成本（營業(yè)稅金及附加除外，另設(shè)科目務(wù)收入直接相關(guān)的營業(yè)成本（營業(yè)稅金及附加除外，另設(shè)科目核算）。該科目可按主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。該科目借核算）。該科目可按主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行

22、明細(xì)核算。該科目借方登記發(fā)生額（增加數(shù)），貸方登記結(jié)轉(zhuǎn)額（減少數(shù)）。會(huì)計(jì)方登記發(fā)生額（增加數(shù)），貸方登記結(jié)轉(zhuǎn)額（減少數(shù)）。會(huì)計(jì)期末（如月末）結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本時(shí)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)本月銷售的各種期末（如月末）結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本時(shí)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)本月銷售的各種商品、提供的各種勞務(wù)等的實(shí)際成本，計(jì)算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)商品、提供的各種勞務(wù)等的實(shí)際成本，計(jì)算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本，借記成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記科目，貸記“庫存商品庫存商品”、“勞勞務(wù)成本務(wù)成本”等科目。期末，企業(yè)應(yīng)根據(jù)該科目的本期借方發(fā)生額等科目。期末，企業(yè)應(yīng)根據(jù)該科目的本期借方發(fā)生額減去本期貸方發(fā)生額后的凈額，借記減去本期貸方發(fā)生額后的凈

23、額，借記“本年利潤本年利潤”科目、貸記科目、貸記“主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。21Renmin University of ChinaContinuedv2.其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本v工商企業(yè)設(shè)工商企業(yè)設(shè)“其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本”科目科目核算與本期所取得的其他業(yè)核算與本期所取得的其他業(yè)務(wù)收入直接相關(guān)的營業(yè)成本（營業(yè)稅金及附加除外，另設(shè)科目務(wù)收入直接相關(guān)的營業(yè)成本（營業(yè)稅金及附加除外，另設(shè)科目核算），包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊、出核算），包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊、出租無形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷、出租包裝物的成本或攤

24、銷額等。該科租無形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷、出租包裝物的成本或攤銷額等。該科目可按照其他業(yè)務(wù)支出的種類進(jìn)行明細(xì)核算。該科目借方登記目可按照其他業(yè)務(wù)支出的種類進(jìn)行明細(xì)核算。該科目借方登記發(fā)生額（增加數(shù)），貸方登記結(jié)轉(zhuǎn)額（減少數(shù)）。期末，企業(yè)發(fā)生額（增加數(shù)），貸方登記結(jié)轉(zhuǎn)額（減少數(shù)）。期末，企業(yè)應(yīng)根據(jù)該科目的本期借方發(fā)生額減去本期貸方發(fā)生額后的凈額，應(yīng)根據(jù)該科目的本期借方發(fā)生額減去本期貸方發(fā)生額后的凈額，借記借記“本年利潤本年利潤”科目、貸記科目、貸記“其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。該科目應(yīng)無余額。v企業(yè)記錄發(fā)生的其他業(yè)務(wù)成本時(shí)，借記企業(yè)記錄發(fā)生的其他業(yè)務(wù)成本時(shí)，借記“其

25、他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本”科目，科目，貸記貸記“原材料原材料”、“包裝物及低值易耗品包裝物及低值易耗品”、“累計(jì)折舊累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷累計(jì)攤銷”、“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”、“銀行存款銀行存款”等科目。等科目。24Renmin University of China11.2.2 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加v企業(yè)設(shè)企業(yè)設(shè)“營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加”科目科目核算企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的營業(yè)核算企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和資源稅等相關(guān)稅稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和資源稅等相關(guān)稅費(fèi)。該科目借方登記發(fā)生額（增加數(shù)），貸方登記結(jié)轉(zhuǎn)額（減費(fèi)。該科目借方登記發(fā)

26、生額（增加數(shù)），貸方登記結(jié)轉(zhuǎn)額（減少數(shù)）。在納稅期限內(nèi)計(jì)算確定為取得營業(yè)收入而發(fā)生的營業(yè)少數(shù)）。在納稅期限內(nèi)計(jì)算確定為取得營業(yè)收入而發(fā)生的營業(yè)稅納稅義務(wù)時(shí)，借記稅納稅義務(wù)時(shí)，借記“營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加”科目，貸記科目，貸記“應(yīng)交稅應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)”等科目。等科目。v期末，企業(yè)應(yīng)根據(jù)該科目的本期借方發(fā)生額減去本期貸方發(fā)生期末，企業(yè)應(yīng)根據(jù)該科目的本期借方發(fā)生額減去本期貸方發(fā)生額后的凈額，借記額后的凈額，借記“本年利潤本年利潤”科目、貸記科目、貸記“營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。26Renmin University of ChinaCont

27、inued 借：借：營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)* * * * * *企業(yè)按規(guī)定計(jì)算確定的與經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的稅費(fèi)企業(yè)按規(guī)定計(jì)算確定的與經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的稅費(fèi) 借：銀行存款借：銀行存款 貸：貸：營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加收到的返還的消費(fèi)稅、營業(yè)稅等營業(yè)稅金時(shí)，收到的返還的消費(fèi)稅、營業(yè)稅等營業(yè)稅金時(shí)，27Renmin University of China11.2.3 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用v除金融行業(yè)外，企業(yè)設(shè)除金融行業(yè)外，企業(yè)設(shè)“銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用”科目科目核算銷售貨物、提供核算銷售貨物、提供勞務(wù)時(shí)發(fā)生的各種費(fèi)用，包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告勞務(wù)時(shí)發(fā)生的各種費(fèi)用，包括保險(xiǎn)費(fèi)、

28、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)(含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。該科目可的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。該科目可按照費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目借方登記發(fā)生額（增加按照費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目借方登記發(fā)生額（增加數(shù)），貸方登記結(jié)轉(zhuǎn)額（減少數(shù)）。期末，企業(yè)應(yīng)根據(jù)該科目數(shù)），貸方登記結(jié)轉(zhuǎn)額（減少數(shù)）。期末，企業(yè)應(yīng)根據(jù)該科目的本期借方發(fā)生額減去本期貸方發(fā)生額后的凈

29、額，借記的本期借方發(fā)生額減去本期貸方發(fā)生額后的凈額，借記“本年本年利潤利潤”科目、貸記科目、貸記“銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額?？颇?，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。v企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用，借記費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用，借記“銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用”科目，貸記科目，貸記“現(xiàn)金現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”科目?？颇俊企業(yè)發(fā)生的為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、企業(yè)發(fā)生的為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)開支、專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)折舊等經(jīng)營費(fèi)用，借記業(yè)務(wù)開支、

30、專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)折舊等經(jīng)營費(fèi)用，借記“銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用”科目，貸記科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”、“銀行存款銀行存款”、“累計(jì)折舊累計(jì)折舊”等科目。等科目。29Renmin University of ChinaContinued 借：借：銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金在銷售商品過程中發(fā)生的經(jīng)營費(fèi)用：在銷售商品過程中發(fā)生的經(jīng)營費(fèi)用：包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用 借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 銀行存款銀行存款 累計(jì)折舊累計(jì)折舊專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工

31、薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊攤銷等經(jīng)營費(fèi)用專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊攤銷等經(jīng)營費(fèi)用 30Renmin University of China11.2.4 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用v企業(yè)設(shè)企業(yè)設(shè)“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目科目核算其當(dāng)期記入利潤表的籌資代價(jià)，核算其當(dāng)期記入利潤表的籌資代價(jià)，包括利息支出及手續(xù)費(fèi)支出、匯兌差額和支付的現(xiàn)金折扣等代包括利息支出及手續(xù)費(fèi)支出、匯兌差額和支付的現(xiàn)金折扣等代價(jià)。該科目可按照費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目借方登記發(fā)價(jià)。該科目可按照費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目借方登記發(fā)生額（增加數(shù)），貸方登記結(jié)轉(zhuǎn)額（減少數(shù)）。記錄發(fā)生的財(cái)生額（增加數(shù)），貸方登記結(jié)轉(zhuǎn)額（減少數(shù)）。記錄發(fā)生的

32、財(cái)務(wù)費(fèi)用時(shí)，借記務(wù)費(fèi)用時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記科目，貸記“銀行存款銀行存款”等科目。等科目。記錄應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入、匯兌差額、現(xiàn)金折扣時(shí)，借記錄應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入、匯兌差額、現(xiàn)金折扣時(shí)，借記記“銀行存款銀行存款”、“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”等科目，貸記等科目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”科科目。期末，企業(yè)應(yīng)根據(jù)該科目的本期借方發(fā)生額減去本期貸方目。期末，企業(yè)應(yīng)根據(jù)該科目的本期借方發(fā)生額減去本期貸方發(fā)生額后的凈額，借記發(fā)生額后的凈額，借記“本年利潤本年利潤”科目、貸記科目、貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。32Renmin Unive

33、rsity of ChinaContinued 借：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款貸：銀行存款發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用 借：銀行存款借：銀行存款 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生的應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入、匯兌差額、現(xiàn)金折扣發(fā)生的應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入、匯兌差額、現(xiàn)金折扣 33Renmin University of China11.2.5 管理費(fèi)用管理費(fèi)用v企業(yè)設(shè)企業(yè)設(shè)“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”科目科目核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括籌建期間的開辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括籌建期間的開辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管

34、理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、低值易耗品司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)（包括董事攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)（包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等）、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等）、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、（含顧問費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)

35、讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)等。管理費(fèi)用不多的商品流通企業(yè)，可不設(shè)置用、排污費(fèi)等。管理費(fèi)用不多的商品流通企業(yè)，可不設(shè)置“管管理費(fèi)用理費(fèi)用”科目，將上述內(nèi)容一并放在科目，將上述內(nèi)容一并放在“銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用”科目核算?？颇亢怂?。該科目可按照費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目借方登記發(fā)生額該科目可按照費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目借方登記發(fā)生額（增加數(shù)），貸方登記結(jié)轉(zhuǎn)額（減少數(shù)）。期末，企業(yè)應(yīng)根據(jù)（增加數(shù)），貸方登記結(jié)轉(zhuǎn)額（減少數(shù)）。期末，企業(yè)應(yīng)根據(jù)該科目的本期借方發(fā)生額減去本期貸方發(fā)生額后的凈額，借記該科目的本期借方發(fā)生額減去本期貸方發(fā)生額后的凈額，借記“本年利潤本年利潤”科目、貸記科目、貸記

36、“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。無余額。35Renmin University of ChinaContinued 借：借：管理費(fèi)用管理費(fèi)用 貸：銀行存款貸：銀行存款企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)（包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及（包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的借款費(fèi)用等）不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的借款費(fèi)用等） 借：借：管理費(fèi)用管理費(fèi)用 貸：貸：應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬行政管理部門人員的職工薪酬行政管理部門人員的職工薪酬 36Renmin University

37、of ChinaContinued 借：借：管理費(fèi)用管理費(fèi)用 貸：貸：累計(jì)折舊累計(jì)折舊行政管理部門計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊行政管理部門計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊 借：借：管理費(fèi)用管理費(fèi)用 貸：銀行存款貸：銀行存款各種辦公雜費(fèi)各種辦公雜費(fèi)（辦公費(fèi)、修理費(fèi)、水電費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、（辦公費(fèi)、修理費(fèi)、水電費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)）技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)）37Renmin University of ChinaContinued 借：借：管理費(fèi)用管理費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用的各種稅費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用的各種稅費(fèi)：房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅等。房產(chǎn)稅、

38、車船使用稅、土地使用稅等。 借：借：管理費(fèi)用管理費(fèi)用 貸：貸：研發(fā)支出研發(fā)支出發(fā)生的研究費(fèi)用發(fā)生的研究費(fèi)用38Renmin University of China11.3 直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得或損失直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得或損失v通俗地說，我國的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則借鑒國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則，把企通俗地說，我國的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則借鑒國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則，把企業(yè)營業(yè)范圍外的活動(dòng)所形成的偶然所得（即營業(yè)外收入）和預(yù)業(yè)營業(yè)范圍外的活動(dòng)所形成的偶然所得（即營業(yè)外收入）和預(yù)期利潤（如資產(chǎn)市值上升所形成的浮動(dòng)盈虧，以期利潤（如資產(chǎn)市值上升所形成的浮動(dòng)盈虧，以“公允價(jià)值變公允價(jià)值變動(dòng)損益動(dòng)損益”為典型）統(tǒng)稱為為典型）統(tǒng)稱為“利得

39、利得”（gains），把企業(yè)營業(yè)范圍），把企業(yè)營業(yè)范圍外的活動(dòng)所形成的偶然虧損（即營業(yè)外支出）和預(yù)期損失（如外的活動(dòng)所形成的偶然虧損（即營業(yè)外支出）和預(yù)期損失（如資產(chǎn)減值損失）統(tǒng)稱為資產(chǎn)減值損失）統(tǒng)稱為“損失損失”（losses）。）。39Renmin University of China11.3.1 直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得v1.營業(yè)外收入營業(yè)外收入v企業(yè)在變賣固定資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、取得罰沒收入、獲得政企業(yè)在變賣固定資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、取得罰沒收入、獲得政府補(bǔ)助、獲得捐贈(zèng)、流動(dòng)資產(chǎn)盤盈等情形下所取得的凈收入，府補(bǔ)助、獲得捐贈(zèng)、流動(dòng)資產(chǎn)盤盈等情形下所取得的凈收入，并不是

40、其在營業(yè)范圍內(nèi)從事經(jīng)營活動(dòng)所形成的營業(yè)收入。因此，并不是其在營業(yè)范圍內(nèi)從事經(jīng)營活動(dòng)所形成的營業(yè)收入。因此，不宜稱之為不宜稱之為“營業(yè)利潤營業(yè)利潤”。會(huì)計(jì)學(xué)中把這種營業(yè)范圍外的偶然。會(huì)計(jì)學(xué)中把這種營業(yè)范圍外的偶然所得稱作所得稱作“營業(yè)外收入營業(yè)外收入”。v企業(yè)設(shè)企業(yè)設(shè)“營業(yè)外收入營業(yè)外收入”科目核算營業(yè)范圍外的法律事實(shí)所形成科目核算營業(yè)范圍外的法律事實(shí)所形成的偶然所得。該科目貸方登記發(fā)生額（增加數(shù)），借方登記結(jié)的偶然所得。該科目貸方登記發(fā)生額（增加數(shù)），借方登記結(jié)轉(zhuǎn)額（減少數(shù)）。企業(yè)記錄營業(yè)外收入時(shí)，借記轉(zhuǎn)額（減少數(shù)）。企業(yè)記錄營業(yè)外收入時(shí)，借記“現(xiàn)金現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”、“待處理財(cái)產(chǎn)損

41、溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理”等科等科目，貸記目，貸記“營業(yè)外收入營業(yè)外收入”科目。期末，企業(yè)應(yīng)根據(jù)該科目的本科目。期末，企業(yè)應(yīng)根據(jù)該科目的本期貸方發(fā)生額減去本期借方發(fā)生額后的凈額，借記期貸方發(fā)生額減去本期借方發(fā)生額后的凈額，借記“營業(yè)外收營業(yè)外收入入”科目、貸記科目、貸記“本年利潤本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額?？颇?，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。41Renmin University of ChinaContinued 借：庫存現(xiàn)金、銀行存款借：庫存現(xiàn)金、銀行存款 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理

42、貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入 發(fā)生的營業(yè)外收入發(fā)生的營業(yè)外收入42Renmin University of ChinaContinuedv2.公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值變動(dòng)損益v企業(yè)設(shè)企業(yè)設(shè)“公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目科目核算其所持有的交易性金融核算其所持有的交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債（本書從略）、采用公允價(jià)值模式計(jì)量資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債（本書從略）、采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)由于公允價(jià)值變動(dòng)所形成的浮動(dòng)盈虧。該科目的投資性房地產(chǎn)由于公允價(jià)值變動(dòng)所形成的浮動(dòng)盈虧。該科目可按照投資項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該賬戶貸方登記增加數(shù)，借方可按照投資項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該賬戶貸方登記增加數(shù)，

43、借方登記減少數(shù)。期末，企業(yè)應(yīng)根據(jù)該科目的本期貸方發(fā)生額減去登記減少數(shù)。期末，企業(yè)應(yīng)根據(jù)該科目的本期貸方發(fā)生額減去本期借方發(fā)生額后的凈額，借記本期借方發(fā)生額后的凈額，借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目、科目、貸記貸記“本年利潤本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額?？颇浚Y(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。44Renmin University of ChinaContinued 借：交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表日，資產(chǎn)公允價(jià)值高于其賬面余額的差額資產(chǎn)負(fù)債表日，資產(chǎn)公允價(jià)值高于其賬面余額的差額

44、借：公允價(jià)值變動(dòng)損益借：公允價(jià)值變動(dòng)損益交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn) 貸：交易性金融資產(chǎn)貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)值變動(dòng)資產(chǎn)負(fù)債表日，資產(chǎn)公允價(jià)值低于其賬面余額的差額資產(chǎn)負(fù)債表日，資產(chǎn)公允價(jià)值低于其賬面余額的差額45Renmin University of ChinaContinued 借：銀行存款借：銀行存款 【應(yīng)按實(shí)際收到的金額應(yīng)按實(shí)際收到的金額】 借借/ /貸：投資收益貸：投資收益 貸：交易性金融資產(chǎn)貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)值變動(dòng) 交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)成本成本出售公允價(jià)值模式計(jì)價(jià)的各種資產(chǎn)時(shí)出售公允價(jià)值模式計(jì)價(jià)的各種資產(chǎn)時(shí) 借借/ /貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：

45、公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸貸/ /借：投資收益借：投資收益 同時(shí)，按同時(shí)，按“交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)值變動(dòng)”科目的余額，科目的余額，46Renmin University of China11.3.2 直接計(jì)入當(dāng)期利潤的損失直接計(jì)入當(dāng)期利潤的損失v1.營業(yè)外支出營業(yè)外支出v企業(yè)設(shè)企業(yè)設(shè)“營業(yè)外支出營業(yè)外支出”科目科目核算營業(yè)范圍外的各項(xiàng)偶然支出或核算營業(yè)范圍外的各項(xiàng)偶然支出或偶然損失，包括變賣固定資產(chǎn)的虧損、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的虧損、偶然損失，包括變賣固定資產(chǎn)的虧損、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的虧損、罰款支出、捐贈(zèng)支出、資產(chǎn)盤虧損失等。該科目應(yīng)當(dāng)按照支出罰款支出、捐贈(zèng)支出、資產(chǎn)盤虧損失等。該科目

46、應(yīng)當(dāng)按照支出項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目借方登記發(fā)生額（增加數(shù)），貸方項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目借方登記發(fā)生額（增加數(shù)），貸方登記結(jié)轉(zhuǎn)額（減少數(shù)）。記錄營業(yè)外支出時(shí)，借記登記結(jié)轉(zhuǎn)額（減少數(shù)）。記錄營業(yè)外支出時(shí)，借記“營業(yè)外支營業(yè)外支出出”科目，貸記科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“現(xiàn)金現(xiàn)金”、“銀行存銀行存款款”、“固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理”等科目。期末，企業(yè)應(yīng)根據(jù)該科目的等科目。期末，企業(yè)應(yīng)根據(jù)該科目的本期借方發(fā)生額減去本期貸方發(fā)生額后的凈額，借記本期借方發(fā)生額減去本期貸方發(fā)生額后的凈額，借記“本年利本年利潤潤”科目、貸記科目、貸記“營業(yè)外支出營業(yè)外支出”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額?？?/p>

47、目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。48Renmin University of ChinaContinued 借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 銀行存款銀行存款 固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理 以下總結(jié)各種情形下發(fā)生的營業(yè)外支出以下總結(jié)各種情形下發(fā)生的營業(yè)外支出 49Renmin University of ChinaContinuedv2.資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失v根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)設(shè)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)設(shè)“資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失”科目核算其計(jì)科目核算其計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。該科目可按照資產(chǎn)減值損提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。該

48、科目可按照資產(chǎn)減值損失的項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目借方登記發(fā)生額（增加數(shù)），失的項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目借方登記發(fā)生額（增加數(shù)），貸方登記結(jié)轉(zhuǎn)額（減少數(shù)）。貸方登記結(jié)轉(zhuǎn)額（減少數(shù)）。 51Renmin University of China 借：借：資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 持有至到期投資減值準(zhǔn)備持有至到期投資減值準(zhǔn)備 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 在建工程在建工程減值準(zhǔn)備減值準(zhǔn)備 工程物資工程物資減值準(zhǔn)備減值準(zhǔn)備 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備減值準(zhǔn)備 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 商譽(yù)

49、商譽(yù)減值準(zhǔn)備減值準(zhǔn)備 貸款損失準(zhǔn)備貸款損失準(zhǔn)備 抵債資產(chǎn)抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備跌價(jià)準(zhǔn)備 損余物資損余物資跌價(jià)準(zhǔn)備跌價(jià)準(zhǔn)備Continued52Renmin University of China允許轉(zhuǎn)回的允許轉(zhuǎn)回的減值準(zhǔn)備減值準(zhǔn)備僅限于以下幾項(xiàng)：僅限于以下幾項(xiàng)： 借：借：壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 持有至到期投資減值準(zhǔn)備持有至到期投資減值準(zhǔn)備 貸款損失準(zhǔn)備貸款損失準(zhǔn)備 抵債資產(chǎn)抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備跌價(jià)準(zhǔn)備 損余物資損余物資跌價(jià)準(zhǔn)備跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：貸：資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失下列減值準(zhǔn)備禁止轉(zhuǎn)回：下列減值準(zhǔn)備禁止轉(zhuǎn)回： 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)

50、備 在建工程在建工程減值準(zhǔn)備減值準(zhǔn)備 工程物資工程物資減值準(zhǔn)備減值準(zhǔn)備 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備減值準(zhǔn)備 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 商譽(yù)商譽(yù)減值準(zhǔn)備減值準(zhǔn)備Continued53Renmin University of China11.4 所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用v依法納稅是企業(yè)的神圣權(quán)利和光榮義務(wù)。實(shí)務(wù)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)征依法納稅是企業(yè)的神圣權(quán)利和光榮義務(wù)。實(shí)務(wù)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)征收企業(yè)所得稅有查賬征收和核定征收兩種操作方式，查賬征收收企業(yè)所得稅有查賬征收和核定征收兩種操作方式，查賬征收的方式適用于會(huì)計(jì)管理比較規(guī)范的企業(yè)。的方式適用于會(huì)計(jì)管理比較規(guī)范的企業(yè)。 v應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)會(huì)計(jì)利

51、潤總額的基礎(chǔ)上，加減納稅調(diào)整應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)會(huì)計(jì)利潤總額的基礎(chǔ)上，加減納稅調(diào)整額后計(jì)算得出的。應(yīng)納稅所得額乘以適用的稅率，就得出了企額后計(jì)算得出的。應(yīng)納稅所得額乘以適用的稅率，就得出了企業(yè)的應(yīng)納稅額。業(yè)的應(yīng)納稅額。v企業(yè)設(shè)企業(yè)設(shè)“所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用”科目科目核算其實(shí)際繳納的所得稅。記錄應(yīng)核算其實(shí)際繳納的所得稅。記錄應(yīng)納稅額時(shí)，借記納稅額時(shí)，借記“所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用當(dāng)期所得稅費(fèi)用當(dāng)期所得稅費(fèi)用”科目，貸科目，貸記記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅”科目。結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤時(shí)，借記科目。結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤時(shí)，借記“本年利潤本年利潤”科目，貸記科目，貸記“所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用當(dāng)期所得稅費(fèi)用當(dāng)期所得

52、稅費(fèi)用”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，該科目無余額?？颇?，結(jié)轉(zhuǎn)后，該科目無余額。55Renmin University of China11.5 利潤利潤 11.5.1 利潤的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)利潤的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)v慣常所稱的慣常所稱的“利潤利潤”，是指企業(yè)在一定期間內(nèi)所取得的新增加，是指企業(yè)在一定期間內(nèi)所取得的新增加的財(cái)產(chǎn)權(quán)利，即以該期間內(nèi)取得的財(cái)產(chǎn)權(quán)利減去歸屬于該期間的財(cái)產(chǎn)權(quán)利，即以該期間內(nèi)取得的財(cái)產(chǎn)權(quán)利減去歸屬于該期間的相應(yīng)代價(jià)后的余數(shù)。具體來說：慣常所稱的的相應(yīng)代價(jià)后的余數(shù)。具體來說：慣常所稱的“營業(yè)利潤營業(yè)利潤”，是指企業(yè)當(dāng)期取得的營業(yè)收入減去歸屬于該期間的營業(yè)費(fèi)用后是指企業(yè)當(dāng)期取得的營業(yè)收入減去歸屬于該期間的

53、營業(yè)費(fèi)用后的余數(shù)；營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入、減去營業(yè)外支出，就是企的余數(shù)；營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入、減去營業(yè)外支出，就是企業(yè)的業(yè)的“利潤總額利潤總額”；利潤總額減去所得稅費(fèi)用便等于稅后利潤；利潤總額減去所得稅費(fèi)用便等于稅后利潤（“凈利潤凈利潤”）。）。v現(xiàn)行的利潤表格式與慣常的理解不甚一致現(xiàn)行的利潤表格式與慣常的理解不甚一致。根據(jù)。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則基本準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)的利潤總額是按照以下等式計(jì)的規(guī)定，企業(yè)的利潤總額是按照以下等式計(jì)算確定的：利潤營業(yè)收入狹義費(fèi)用（計(jì)入當(dāng)期利潤的利算確定的：利潤營業(yè)收入狹義費(fèi)用（計(jì)入當(dāng)期利潤的利得計(jì)入當(dāng)期利潤的損失）得計(jì)入當(dāng)期利潤的損失）v我國工商

54、企業(yè)的利潤表（見表我國工商企業(yè)的利潤表（見表112）上帶有）上帶有“利潤利潤”字樣的項(xiàng)字樣的項(xiàng)目有三個(gè)，即營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。其中，目有三個(gè)，即營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。其中，“利潤總利潤總額額”的計(jì)算過程正是按照上述等式計(jì)算的。的計(jì)算過程正是按照上述等式計(jì)算的。 57Renmin University of ChinaContinued 借：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 公允價(jià)值變動(dòng)損益（假定股票升值）公允價(jià)值變動(dòng)損益（假定股票升值） 投資收益投資收益 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 貸：本年利潤貸：本年利潤 結(jié)轉(zhuǎn)收入類科目的發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)收入類科目的發(fā)生額 借：本年利

55、潤借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本貸：主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用類科目的發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用類科目的發(fā)生額59Renmin University of China利潤分配利潤分配 借：借：本年利潤本年利潤 貸：利潤分配貸：利潤分配未分配利潤未分配利潤年度終了，企業(yè)應(yīng)將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤，自年度終了，企業(yè)應(yīng)將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤，自“本年利潤本年利潤”科目轉(zhuǎn)入本科科目轉(zhuǎn)入本科目目利潤分配的會(huì)計(jì)處理，請(qǐng)參考所有者權(quán)益部分。利潤分配的會(huì)計(jì)處理

56、，請(qǐng)參考所有者權(quán)益部分。60Renmin University of China練習(xí)練習(xí) 華聯(lián)公司華聯(lián)公司20102010年年1212月發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：月發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1 1、用銀行存款購進(jìn)辦公用品、用銀行存款購進(jìn)辦公用品1 0001 000元，其中生產(chǎn)車間領(lǐng)用元，其中生產(chǎn)車間領(lǐng)用600600元，行政部門領(lǐng)用元，行政部門領(lǐng)用400400元。元。2 2、財(cái)務(wù)科張華報(bào)銷差旅費(fèi)、財(cái)務(wù)科張華報(bào)銷差旅費(fèi)1 2001 200元，原借元，原借1 5001 500元，余款退回現(xiàn)金。元，余款退回現(xiàn)金。3 3、出售給興旺公司、出售給興旺公司A A產(chǎn)品產(chǎn)品2 0002 000件，每件售價(jià)件，每件售價(jià)1

57、90190元，貨款計(jì)元，貨款計(jì)380 000380 000元，貨款尚未收到。元，貨款尚未收到。4 4、出售給訊飛公司、出售給訊飛公司B B產(chǎn)品產(chǎn)品1 0001 000件，每件售價(jià)件，每件售價(jià)290290元，貨款計(jì)元，貨款計(jì)290 000290 000元存入銀行。元存入銀行。5 5、生產(chǎn)、生產(chǎn)A A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料350 000350 000元，生產(chǎn)元，生產(chǎn)B B產(chǎn)品領(lǐng)用乙材料產(chǎn)品領(lǐng)用乙材料470 000470 000元。元。6 6、用銀行存款支付生產(chǎn)車間設(shè)備維修費(fèi)、用銀行存款支付生產(chǎn)車間設(shè)備維修費(fèi)1 8001 800元。元。7 7、本月應(yīng)付工資為、本月應(yīng)付工資為13 20013 2

58、00元，其中元，其中A A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資4 0004 000元，元，B B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資6 6 000000元，生產(chǎn)車間管理人員工資元，生產(chǎn)車間管理人員工資1 8001 800元，行政管理人員工資元，行政管理人員工資1 4001 400元。元。8 8、本月應(yīng)提固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、本月應(yīng)提固定資產(chǎn)折舊費(fèi)4 0004 000元，其中生產(chǎn)車間元，其中生產(chǎn)車間2 4002 400元，行政部門元，行政部門1 6001 600元。元。9 9、用銀行存款支付某廣告事務(wù)所設(shè)計(jì)費(fèi)、用銀行存款支付某廣告事務(wù)所設(shè)計(jì)費(fèi)5 0005 000元。元。1010、接開戶行通知，本季度存款利息、

59、接開戶行通知，本季度存款利息2 0002 000元，已入存款戶。元，已入存款戶。1111、將本月發(fā)生的制造費(fèi)用按、將本月發(fā)生的制造費(fèi)用按A.BA.B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資比例分配轉(zhuǎn)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本。產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資比例分配轉(zhuǎn)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本。1212、罰款支出、罰款支出2800028000元元1313、結(jié)轉(zhuǎn)本月產(chǎn)品銷售成本、結(jié)轉(zhuǎn)本月產(chǎn)品銷售成本280 000280 000元，其中元，其中A A產(chǎn)品產(chǎn)品100 000100 000元，元，B B產(chǎn)品產(chǎn)品180 000180 000元。元。1414、將本月有關(guān)收入轉(zhuǎn)入、將本月有關(guān)收入轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶。賬戶。1515、將本月有關(guān)費(fèi)用支出轉(zhuǎn)入、將本月

60、有關(guān)費(fèi)用支出轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶。賬戶。1616、年終決算，全年實(shí)現(xiàn)利潤、年終決算，全年實(shí)現(xiàn)利潤4 200 0004 200 000元，計(jì)出全年應(yīng)交所得稅元，計(jì)出全年應(yīng)交所得稅1 386 0001 386 000元入賬。元入賬。1717、按規(guī)定從凈利潤中提取盈余公積金、按規(guī)定從凈利潤中提取盈余公積金281400281400元，決定給投資人分派紅利元，決定給投資人分派紅利2300 0002300 000元。元。1818、將本年所得稅轉(zhuǎn)入、將本年所得稅轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶。賬戶。1919、將本年凈利潤轉(zhuǎn)入、將本年凈利潤轉(zhuǎn)入“利潤分配利潤分配未分配利潤未分配利潤”賬戶。賬戶。2020