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1、中世國(guó)際物流有限公司第1頁(yè),共26頁(yè)營(yíng)改增知識(shí)點(diǎn)(一)財(cái)務(wù)版中世國(guó)際物流有限公司 2016年5月 中世國(guó)際物流有限公司第2頁(yè),共26頁(yè)征收率一般為3%,主要適用于小規(guī)模納稅人。一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額)。建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等納入試點(diǎn)范圍中世國(guó)際物流有限公司第3頁(yè),共26頁(yè)交通運(yùn)輸業(yè)交通運(yùn)輸業(yè)有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)生活服務(wù)業(yè)生活服務(wù)業(yè)部分部分跨境勞務(wù)跨境勞務(wù)11%17%6%6%零稅率零稅率國(guó)際運(yùn)輸;國(guó)際運(yùn)輸;向境外提供的研發(fā)、設(shè)計(jì)勞務(wù)向境外提供的研發(fā)、設(shè)計(jì)勞務(wù)存在諸多的存在諸多的過(guò)渡性過(guò)渡性

2、“免稅項(xiàng)目免稅項(xiàng)目”例如:例如:研發(fā)、研發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、合同能源技術(shù)轉(zhuǎn)讓、合同能源管理等管理等老老合同繼續(xù)營(yíng)業(yè)稅合同繼續(xù)營(yíng)業(yè)稅老老設(shè)備可選擇設(shè)備可選擇簡(jiǎn)易簡(jiǎn)易征收征收融資租賃融資租賃差額征收差額征收且且超超3%3%稅負(fù)即征即退稅負(fù)即征即退未考慮期初存貨,稅負(fù)上升;未考慮期初存貨,稅負(fù)上升;公共交通可選擇公共交通可選擇簡(jiǎn)易簡(jiǎn)易征收征收;“營(yíng)改增營(yíng)改增”稅率一覽表稅率一覽表出口勞務(wù)出口勞務(wù)大多大多免稅免稅郵政業(yè)郵政業(yè)電信業(yè)電信業(yè)郵政普遍服務(wù)與郵政特殊服務(wù)均免稅。;11%11%,6%基礎(chǔ)電信服務(wù)11%;增值電信服務(wù)6%;其他營(yíng)改增服務(wù)其他營(yíng)改增服務(wù)6%建筑業(yè)建筑業(yè)房地產(chǎn)業(yè)房地產(chǎn)業(yè)金融保險(xiǎn)業(yè)金融保險(xiǎn)業(yè)1

3、1%11%11%6%6%中世國(guó)際物流有限公司第4頁(yè),共26頁(yè) 一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額 公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)中的一般納稅人收取試點(diǎn)前開(kāi)工的高速公路的車輛通行費(fèi),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,減按3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額 小規(guī)模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)人出租住房),應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。 其他個(gè)人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)(不含住房),應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。 個(gè)人出租住房,應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額(財(cái)稅財(cái)稅201636號(hào)號(hào)).docx中世國(guó)際物流有限公司第5頁(yè),共26頁(yè) 增值稅納稅申報(bào)表附

4、列資料(三)(服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì))。 增值稅納稅申報(bào)表附列資料(四)(稅額抵減情況表)。 增值稅納稅申報(bào)表附列資料(五)(不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表)。 固定資產(chǎn)(不含不動(dòng)產(chǎn))進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表。 納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目、納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動(dòng)產(chǎn),按規(guī)定需要在項(xiàng)目所在地或不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款的,需填寫增值稅預(yù)繳稅款表國(guó)家稅務(wù)總局公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第年第13號(hào)號(hào)增值稅增值稅納稅申報(bào)納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)有關(guān)事項(xiàng)中世國(guó)際物流有限公司第6頁(yè),共26頁(yè) 本辦法所稱取得的不動(dòng)產(chǎn),包括以直接購(gòu)買、接受捐贈(zèng)、接受

5、投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動(dòng)產(chǎn)。 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目不適用本辦法。 一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額, 一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理增值稅征收管理中世國(guó)際物流有限公司第7頁(yè),共26頁(yè)一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn),選擇適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用

6、為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額按照5%的預(yù)征率預(yù)繳一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn),選擇適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,按照5%的預(yù)征率預(yù)繳一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn),適用一般計(jì)稅方法,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額,按照5%的預(yù)征率預(yù)繳轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理增值稅征收管理中世國(guó)際物流有限公司

7、第8頁(yè),共26頁(yè) 一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后自建的不動(dòng)產(chǎn),適用一般計(jì)稅方法,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,按照5%的預(yù)征率預(yù)繳 小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額 小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其自建的不動(dòng)產(chǎn),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額國(guó)家稅務(wù)總局公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第年第14號(hào)號(hào)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理增值稅征收管理中世國(guó)際物流有限公司第9頁(yè),共26頁(yè) 2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn),以及201

8、6年5月1日后發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)在建工程,其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣,第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。 取得的不動(dòng)產(chǎn),包括以直接購(gòu)買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股以及抵債等各種形式取得的不動(dòng)產(chǎn)。 納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn),屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,融資租入的不動(dòng)產(chǎn),以及在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物,其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。不動(dòng)產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額分期分期抵扣抵扣中世國(guó)際物流有限公司第10頁(yè),共26頁(yè) 2016年5月1日后購(gòu)進(jìn)貨物和設(shè)計(jì)服務(wù)、建筑服務(wù),用于新建不動(dòng)產(chǎn),或者用于改建、擴(kuò)建、修繕、裝

9、飾不動(dòng)產(chǎn)并增加不動(dòng)產(chǎn)原值超過(guò)50%的,其進(jìn)項(xiàng)稅額依照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣 應(yīng)取得2016年5月1日后開(kāi)具的合法有效的增值稅扣稅憑證。 60%的部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷項(xiàng)稅額中抵扣;40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 購(gòu)進(jìn)時(shí)已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物和服務(wù),轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的,其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%部分,應(yīng)于轉(zhuǎn)用的當(dāng)期從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減,計(jì)入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,并于轉(zhuǎn)用的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。不動(dòng)產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額分期分期抵扣抵扣中世國(guó)際物流有限公司第11頁(yè),共26頁(yè) 已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn),發(fā)生非正常損失,或者改

10、變用途,專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的,按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:(已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)(不動(dòng)產(chǎn)凈值不動(dòng)產(chǎn)原值) 納稅人注銷稅務(wù)登記時(shí),其尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額于注銷清算的當(dāng)期從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額記入“應(yīng)交稅金待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目核算,并于可抵扣當(dāng)期轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目。 應(yīng)建立不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程臺(tái)賬,分別記錄并歸集不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程的成本、費(fèi)用、扣稅憑證及進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況,留存?zhèn)洳椴粍?dòng)產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額分期分期抵扣抵扣國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第15號(hào).docx中世國(guó)際物流有限公司

11、第12頁(yè),共26頁(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租其取得的不動(dòng)產(chǎn),提供道路通行服務(wù)不適用本辦法一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn),適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。11%一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,按照上述規(guī)定執(zhí)行。單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)體工商戶出租住房),按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。個(gè)體工商戶出租住房,按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)(不含住房),按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。其他個(gè)人出租住房,按照5%的征收率減

12、按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)服務(wù)中世國(guó)際物流有限公司第13頁(yè),共26頁(yè) 其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn),按照以下公式計(jì)算應(yīng)納稅款: (一)出租住房:應(yīng)納稅款含稅銷售額(1+5%)1.5% (二)出租非住房:應(yīng)納稅款含稅銷售額(1+5%)5% 小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn),不能自行開(kāi)具增值稅發(fā)票的,可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票。 其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn),可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票。不動(dòng)產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)服務(wù)中世國(guó)際物流有限公司第14頁(yè),共26頁(yè) 其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn),按照以下公式計(jì)算應(yīng)納稅款: (一)出租住房:應(yīng)納稅款含稅銷售

13、額(1+5%)1.5% (二)出租非住房:應(yīng)納稅款含稅銷售額(1+5%)5% 小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn),不能自行開(kāi)具增值稅發(fā)票的,可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票。 其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn),可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票。不動(dòng)產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)服務(wù)國(guó)家稅務(wù)總局公告16號(hào).docx中世國(guó)際物流有限公司第15頁(yè),共26頁(yè)本辦法是指單位和個(gè)體工商戶(以下簡(jiǎn)稱納稅人)在其機(jī)構(gòu)所在地以外的縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)。其他個(gè)人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),不適用本辦法向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款,向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。適用一般計(jì)稅方法計(jì)

14、稅的,應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)(1+11%)2%適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的,應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)(1+3%)3%納稅人應(yīng)自行建立預(yù)繳稅款臺(tái)賬,區(qū)分不同縣(市、區(qū))和項(xiàng)目逐筆登記全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的發(fā)票號(hào)碼、已預(yù)繳稅款以及預(yù)繳稅款的完稅憑證號(hào)碼等相關(guān)內(nèi)容,留存?zhèn)洳?。跨縣(市、區(qū))跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)提供建筑服務(wù)國(guó)家稅務(wù)總局公告第17號(hào)中世國(guó)際物流有限公司第16頁(yè),共26頁(yè) 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅,按照取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的土地價(jià)

15、款后的余額計(jì)算銷售額 一般納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目,可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。一經(jīng)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的,36個(gè)月內(nèi)不得變更為一般計(jì)稅方法計(jì)稅。 適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,按照11%的適用稅率計(jì)算;適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的,按照5%的征收率計(jì)算。 2016年4月30日前收取并已向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅的預(yù)收款,未開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的,可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票,不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)銷售自行開(kāi)發(fā)的的房地產(chǎn)房地產(chǎn)中世國(guó)際物流有限公司第17頁(yè),共26頁(yè) 一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。 應(yīng)

16、預(yù)繳稅款=預(yù)收款(1+適用稅率11%或征收率5%)3% 小規(guī)模納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。 應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款(1+5%)3% 一般或小規(guī)模納稅人向其他個(gè)人銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,不得申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)銷售自行開(kāi)發(fā)的的房地產(chǎn)房地產(chǎn)國(guó)家稅務(wù)總局公告第18號(hào).docx中世國(guó)際物流有限公司第18頁(yè),共26頁(yè) 由地稅機(jī)關(guān)繼續(xù)受理納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)的申報(bào)繳稅和代開(kāi)值稅發(fā)票業(yè)務(wù)委托委托地稅地稅機(jī)關(guān)機(jī)關(guān)代征代征稅款和稅款和代開(kāi)代開(kāi)增值稅發(fā)票增值稅發(fā)票國(guó)家稅務(wù)總局公告第19號(hào).docx中

17、世國(guó)際物流有限公司第19頁(yè),共26頁(yè)根據(jù)工作實(shí)際情況省國(guó)稅局,可以適當(dāng)延長(zhǎng)2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間,但最長(zhǎng)不得超過(guò)2016年6月30日門票、過(guò)路(過(guò)橋)費(fèi)發(fā)票、定額發(fā)票、客運(yùn)發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票繼續(xù)使用。已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票,可繼續(xù)使用至2016年6月30日,特殊情況經(jīng)省國(guó)稅局確定,最遲不超過(guò)2016年8月31日。在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)具發(fā)票,2016年5月1日以后需要補(bǔ)開(kāi)發(fā)票的,可于2016年12月31日前開(kāi)具增值稅普通發(fā)票(稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅,且不得全額開(kāi)具增值稅發(fā)票的(財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的

18、除外),納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí),通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能,錄入含稅銷售額(或含稅評(píng)估額)和扣除額,系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額,備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣,發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi)。有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)中世國(guó)際物流有限公司第20頁(yè),共26頁(yè) 2016年5月1日新納入營(yíng)改增試點(diǎn)的增值稅一般納稅人,2016年5月至7月期間不需進(jìn)行增值稅發(fā)票認(rèn)證,2016年8月起按照納稅信用級(jí)別分別適用發(fā)票認(rèn)證的有關(guān)規(guī)定。 稅務(wù)總局編寫了商品和服務(wù)稅收分類與編碼(試行),并在新系統(tǒng)中增加了編碼相關(guān)功能。自2016年5月1日起,納入新系統(tǒng)推行范圍的試點(diǎn)納稅人及新辦增值稅納稅人,應(yīng)使用

19、新系統(tǒng)選擇相應(yīng)的編碼開(kāi)具增值稅發(fā)票,應(yīng)于8月1日前完成開(kāi)票軟件升級(jí) 自2016年3月1日起對(duì)納稅信用A級(jí)增值稅一般納稅人取消增值稅發(fā)票認(rèn)證(包括增值稅專用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票,下同)。為保障營(yíng)改增順利實(shí)施,擴(kuò)大到納稅信用B級(jí)增值稅一般納稅人有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)國(guó)家稅務(wù)總局公告第23號(hào).docx納稅信用,很重要中世國(guó)際物流有限公司第21頁(yè),共26頁(yè) 餐飲行業(yè)增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,可以使用國(guó)稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票,按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 營(yíng)改增后,門票、過(guò)路(過(guò)橋)費(fèi)發(fā)票屬于予以保留的票種,自2016年5月1日起,由國(guó)稅機(jī)關(guān)監(jiān)制管理。原

20、地稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的上述兩類發(fā)票,可以延用至2016年6月30日。 適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人,以差額前的銷售額確定是否可以享受3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)以下免征增值稅政策。明確營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題國(guó)家稅務(wù)總局公告第26號(hào).docx中世國(guó)際物流有限公司第22頁(yè),共26頁(yè) 計(jì)征契稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)不含增值稅 個(gè)人轉(zhuǎn)讓或出租房屋的個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅 免征增值稅的,確定計(jì)稅依據(jù)時(shí),成交價(jià)格、租金收入、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入不扣減增值稅額。契稅 房產(chǎn)稅 土地增值稅 個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)財(cái)稅【2016】43號(hào).docx中世國(guó)際物流有限公司第23頁(yè),共26頁(yè) 一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率 小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增

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