養(yǎng)老機構(gòu)內(nèi)控體系建設(shè)養(yǎng)老院

1、養(yǎng)老機構(gòu)內(nèi)控體系建設(shè)養(yǎng)老院 西班牙千年古城 昆卡 西班牙千年古城 昆卡 養(yǎng)老行業(yè)的現(xiàn)狀中國養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)的發(fā)展模式：中國養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)的發(fā)展模式：民營小企業(yè)探索民營小企業(yè)探索 - 國有大企業(yè)參加國有大企業(yè)參加 政府發(fā)布支持政策政府發(fā)布支持政策 中外企業(yè)一哄而上野蠻生長中外企業(yè)一哄而上野蠻生長 一通亂戰(zhàn)一通亂戰(zhàn)一哄而散一哄而散 一地雞毛開始整合一地雞毛開始整合 政策調(diào)整回歸正常政策調(diào)整回歸正常養(yǎng)老機構(gòu)管理現(xiàn)狀：養(yǎng)老機構(gòu)管理現(xiàn)狀：沒有成型的專業(yè)風(fēng)險管理沒有成型的專業(yè)風(fēng)險管理 & 內(nèi)控體系。源自各國五花八門的管理制度和粗放的本地管理制度混雜內(nèi)控體系。源自各國五花八門的管理制度和粗放的本地管理制度混雜我們

2、的預(yù)測：我們的預(yù)測：在未來的在未來的3 5年內(nèi)，中國老齡產(chǎn)業(yè)的風(fēng)險事件將集中爆發(fā)年內(nèi)，中國老齡產(chǎn)業(yè)的風(fēng)險事件將集中爆發(fā)我們的忠告：我們的忠告：養(yǎng)老行業(yè)有風(fēng)險，內(nèi)控體系須早建養(yǎng)老行業(yè)有風(fēng)險，內(nèi)控體系須早建 養(yǎng)老機構(gòu)為何要建內(nèi)控體系我們的理由：我們的理由：n政府的養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)化政策已經(jīng)出臺，財政部和證監(jiān)會已經(jīng)發(fā)布了多個實施內(nèi)控管理的政策規(guī)定。n基于市場化和產(chǎn)業(yè)化的大背景，各路資本蜂擁而入，房地產(chǎn)轉(zhuǎn)型，大小養(yǎng)老院和大型連鎖養(yǎng)老機構(gòu)迅速出現(xiàn)，特別是以社區(qū)養(yǎng)老和居家養(yǎng)老等各種新模式不斷涌現(xiàn)，對養(yǎng)老機構(gòu)的運營管理要求相比福利政策補貼下的敬老院要求更高。 養(yǎng)老機構(gòu)為何要建內(nèi)控體系我們的理由：我們的理由：n投融資

3、門檻將迅速提高，出于資本的逐利性，投資者對提高養(yǎng)老機構(gòu)的盈利能力和風(fēng)險控制能力提出要求。老齡產(chǎn)業(yè)必然是個高風(fēng)險行業(yè)n養(yǎng)老服務(wù)（產(chǎn)品）多元化和差異化，高科技智能設(shè)備應(yīng)用多，運營管理復(fù)雜，潛在的突發(fā)事件甚至群體性糾紛事件將迅速增加n養(yǎng)老行業(yè)從業(yè)人員數(shù)量龐大但素質(zhì)亟待提高、專業(yè)人員短缺；從業(yè)員工對自身的職業(yè)健康保護意識增強n國內(nèi)外媒體開始關(guān)注養(yǎng)老行業(yè)的發(fā)展情況 養(yǎng)老機構(gòu)為何要建內(nèi)控體系我們的理由：我們的理由：n法律法規(guī)嚴重滯后，律師服務(wù)有空缺，新的法律規(guī)章、服務(wù)質(zhì)量標準、環(huán)保和防疫、慈善組織捐款等規(guī)定將不斷出臺，政府和行業(yè)組織的監(jiān)督力度不斷加大。n保險產(chǎn)品及其覆蓋范圍嚴重滯后、保險意識不強。n新一代

4、老人及其家屬對有尊嚴的養(yǎng)老生活有更高要求，自我保護和維權(quán)意識迅速增強，法律訴訟和護理糾紛迅速增多。 養(yǎng)老機構(gòu)為何要建內(nèi)控體系我們的理由：我們的理由：n相比工業(yè)企業(yè)和銀行金融業(yè)，養(yǎng)老機構(gòu)的管理水平和風(fēng)險觀念嚴重落后，整個行業(yè)尚處于跑馬圈地和野蠻生長階段n養(yǎng)老行業(yè)是一個需要長期持續(xù)經(jīng)營的行業(yè)，這個與可以隨時關(guān)閉的酒店度假區(qū)在經(jīng)營管理上有重大區(qū)別n千萬不要忘記，養(yǎng)老行業(yè)是具有慈善性質(zhì)的事業(yè)養(yǎng)老行業(yè)是具有慈善性質(zhì)的事業(yè)。不要因為各種腐敗和貪婪毀了它！ 養(yǎng)老機構(gòu)為何要建內(nèi)控體系我們的結(jié)論：我們的結(jié)論：n沒有風(fēng)險意識，養(yǎng)老行業(yè)難以長期健康生存沒有風(fēng)險意識，養(yǎng)老行業(yè)難以長期健康生存n風(fēng)險需要管理，沒有內(nèi)部控

5、制體系的支持，風(fēng)險管理就是空話風(fēng)險需要管理，沒有內(nèi)部控制體系的支持，風(fēng)險管理就是空話n建立內(nèi)控體系應(yīng)該成為投、融資戰(zhàn)略的重要前提條件建立內(nèi)控體系應(yīng)該成為投、融資戰(zhàn)略的重要前提條件風(fēng)險管理&內(nèi)控的基本概念 ？什么是風(fēng)險風(fēng)險管理&內(nèi)控的基本概念 管理風(fēng)險管理風(fēng)險是指養(yǎng)老機構(gòu)在運營管理過程中，遇到的各種不確定性情況，即：某種損失發(fā)生的可能性，從而對實現(xiàn)其經(jīng)營目標所產(chǎn)生的影響。管理風(fēng)險是由風(fēng)險因素、風(fēng)險事故和風(fēng)險損失三要素組成。全面風(fēng)險管理，是指養(yǎng)老機構(gòu)圍繞總體經(jīng)營目標，由董事會、管理層和護工共同參與，以風(fēng)險識別模型為基礎(chǔ)，辨識可能對養(yǎng)老院造成潛在影響的事項，進而設(shè)計出養(yǎng)老機構(gòu)風(fēng)險管理

6、系統(tǒng)，即：內(nèi)部控制系統(tǒng)。養(yǎng)老機構(gòu)的風(fēng)險可以分為：戰(zhàn)略風(fēng)險、市場風(fēng)險、運營風(fēng)險、法律風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險五大類。不同類型的養(yǎng)老機構(gòu)在具體運行中將派生出成千上萬的具體風(fēng)險。這些風(fēng)險必須事先予以識別和評估。然后提出具體有效的防控措施。目前養(yǎng)老機構(gòu)存在的主要風(fēng)險 戰(zhàn)略風(fēng)險：來自政府養(yǎng)老政策變化的風(fēng)險、投資失誤、高管人選和管理團隊配置錯誤、管理系統(tǒng)（組織系統(tǒng)）設(shè)戰(zhàn)略風(fēng)險：來自政府養(yǎng)老政策變化的風(fēng)險、投資失誤、高管人選和管理團隊配置錯誤、管理系統(tǒng)（組織系統(tǒng)）設(shè)置錯誤、盈利模式不明確、企業(yè)文化缺失置錯誤、盈利模式不明確、企業(yè)文化缺失&價值觀混亂、價值觀混亂、ERP系統(tǒng)選擇錯誤、選址錯誤、內(nèi)部審計系統(tǒng)選擇錯

7、誤、選址錯誤、內(nèi)部審計&監(jiān)督檢查系統(tǒng)監(jiān)督檢查系統(tǒng)缺失、硬件設(shè)計錯誤、錯誤投資盲目擴張等缺失、硬件設(shè)計錯誤、錯誤投資盲目擴張等市場風(fēng)險：養(yǎng)老消費觀念變化、新型高科技養(yǎng)老產(chǎn)品投入應(yīng)用、經(jīng)濟下行引起的消費不足、新型養(yǎng)老競爭對手加市場風(fēng)險：養(yǎng)老消費觀念變化、新型高科技養(yǎng)老產(chǎn)品投入應(yīng)用、經(jīng)濟下行引起的消費不足、新型養(yǎng)老競爭對手加入、養(yǎng)老機構(gòu)定位錯誤、銷售模式錯誤、入住老人素質(zhì)檢查測試疏漏、服務(wù)創(chuàng)新能力不足等入、養(yǎng)老機構(gòu)定位錯誤、銷售模式錯誤、入住老人素質(zhì)檢查測試疏漏、服務(wù)創(chuàng)新能力不足等運營風(fēng)險：公司治理混亂、關(guān)鍵管理流程缺失、管理政策錯誤、沒有合理分責(zé)運營風(fēng)險：公司治理混亂、關(guān)鍵管理流程缺失、管

8、理政策錯誤、沒有合理分責(zé)&授權(quán)混亂、缺乏基本有效保授權(quán)混亂、缺乏基本有效保險、沒有服務(wù)質(zhì)量體系、沒有安全管理系統(tǒng)、外包分供方（供應(yīng)鏈斷裂）、員工（管理人員和護險、沒有服務(wù)質(zhì)量體系、沒有安全管理系統(tǒng)、外包分供方（供應(yīng)鏈斷裂）、員工（管理人員和護工）缺乏和頻繁流動、重大突發(fā)事件造成的企業(yè)形象和財產(chǎn)損失、工）缺乏和頻繁流動、重大突發(fā)事件造成的企業(yè)形象和財產(chǎn)損失、IT系統(tǒng)崩潰、員工勝任能力（護工系統(tǒng)崩潰、員工勝任能力（護工技能）不足等技能）不足等目前養(yǎng)老機構(gòu)存在的主要風(fēng)險 法律風(fēng)險：政府對企業(yè)法人代表及主管領(lǐng)導(dǎo)的事故責(zé)任追究、養(yǎng)老行業(yè)法律規(guī)定不健全、專業(yè)養(yǎng)法律風(fēng)險：政府對企業(yè)法人代表及主管領(lǐng)導(dǎo)

9、的事故責(zé)任追究、養(yǎng)老行業(yè)法律規(guī)定不健全、專業(yè)養(yǎng)老律師缺乏、入住合同條款規(guī)定瑕疵、外包服務(wù)供應(yīng)商糾紛、政府制裁、顧客和慈善公益組織訴老律師缺乏、入住合同條款規(guī)定瑕疵、外包服務(wù)供應(yīng)商糾紛、政府制裁、顧客和慈善公益組織訴訟、員工訴訟等訟、員工訴訟等財務(wù)風(fēng)險：沒有預(yù)算管理和績效考核、資金豐沛盲目使用、長期虧損資金鏈斷裂、會計記錄錯誤或不健財務(wù)風(fēng)險：沒有預(yù)算管理和績效考核、資金豐沛盲目使用、長期虧損資金鏈斷裂、會計記錄錯誤或不健全、股東撤資或轉(zhuǎn)移挪用資金、貪污舞弊造成財產(chǎn)損失、信用管理缺失、財務(wù)人員能力不足、貸款融資全、股東撤資或轉(zhuǎn)移挪用資金、貪污舞弊造成財產(chǎn)損失、信用管理缺失、財務(wù)人員能力不足、貸款融

10、資（上市重組）計劃失敗等（上市重組）計劃失敗等風(fēng)險管理&內(nèi)控的基本概念 養(yǎng)老機構(gòu)面對風(fēng)險的養(yǎng)老機構(gòu)面對風(fēng)險的4T選擇選擇Take - 接受風(fēng)險。指風(fēng)險程度不高，危害不大，發(fā)生概率極低的情況。數(shù)量較少。Treat 控制風(fēng)險。有一定風(fēng)險，但可以采取相關(guān)措施予以控制，如，建立內(nèi)部控制體系。數(shù)量最多，也是日常管理的重點。Transfer - 轉(zhuǎn)移分擔(dān)風(fēng)險。風(fēng)險雖然很大，但無法避免，一般預(yù)防措施也不能完全起效，則考慮對外轉(zhuǎn)移。有一定數(shù)量，主要靠商業(yè)保險予以解決。Terminate - 規(guī)避風(fēng)險。風(fēng)險很大，既不能轉(zhuǎn)移，也沒有特別好的預(yù)防控制措施，干脆不做，予以回避。此類風(fēng)險數(shù)量極少，許多來自外部。

11、風(fēng)險管理&內(nèi)控的基本概念 ？什么是內(nèi)部控制內(nèi)控的基本概念 定義n 養(yǎng)老養(yǎng)老機構(gòu)機構(gòu)內(nèi)部控制是由董事會（上級機構(gòu)）、院長管理層或其他人員制訂的旨在規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險（五大風(fēng)險）經(jīng)營風(fēng)險（五大風(fēng)險）的管理控制過程。所有控制活動都要具體貫徹落實到各個業(yè)務(wù)流程之中。n 實施內(nèi)部控制是為實現(xiàn)下列目標（三大目標）提供合理的保證：n 財 務(wù) 和 統(tǒng) 計 報 告 的 真實性與可 靠 性n 遵 守 適 用 的 法 律 和 政 策n 機構(gòu) 資 產(chǎn) 不 受 非 法 損 害n 經(jīng) 營 的 有 效 性 和 高 效 率n 不 斷 降 低 經(jīng) 營 成 本n 職 工 利 益 不 受 損 害 內(nèi)控的基本概念 ？誰需要內(nèi)控誰需

12、要內(nèi)控？ n養(yǎng)老院股養(yǎng)老院股 東、上級主管和各種基金會（慈善公益組織）東、上級主管和各種基金會（慈善公益組織）n 準 確 可 靠 的 財 務(wù) 和 統(tǒng) 計 報 告n 保證投 資 安 全，避免出現(xiàn)腐敗舞弊情況n 獲 得 預(yù) 期 的 投 資 回 報 或 實現(xiàn)捐贈目標n 融資、重組、上市、維持基金增長等n 保證養(yǎng)老機構(gòu)穩(wěn)定運行，減少股東法人代表的風(fēng)險n 院長院長 管管 理理 層層n 防 止 舞 弊n 擴 大 養(yǎng)老院的競 爭 力n 正 確 評 價 經(jīng) 營 成 果n防止突發(fā)事件，減少院長管理層責(zé)任風(fēng)險誰需要內(nèi)控？ n養(yǎng)老機構(gòu)員養(yǎng)老機構(gòu)員 工工n 安 全 良 好 的 工 作 環(huán) 境n 長 期 穩(wěn) 定 的 工

13、 作n 持 續(xù) 增 長 的 工 薪 收 入 和 福 利 待 遇 的 改 善n 降低工作中的責(zé)任風(fēng)險n 當當 地地 政政 府和法院檢察院府和法院檢察院n 增加就業(yè)， 維 持 社 會 穩(wěn) 定，防止出現(xiàn)重大傷亡事件n 減少糾紛訴訟n 增加稅收，擴大財政收入或者減少財政負擔(dān)n 準 確 反 映 地方經(jīng) 濟 發(fā) 展 實 際 水 平n 鏟 除 社會腐 敗 根 源，獲得民眾支持誰需要內(nèi)控？ n公公 共共 審審 計計 師師n 降 低 審 計 風(fēng) 險n 提 高 審 計 效 率n 顧客（老人包括家屬） & 服務(wù)供應(yīng)商 享受高質(zhì)量的養(yǎng)老服務(wù)，價 格、 服 務(wù)、 質(zhì) 量n 享受有尊嚴的養(yǎng)老生活，獲得合理的養(yǎng)老服

14、務(wù)n長期安心地將老人托付給養(yǎng)老機構(gòu)n 長 期 可 靠 的 經(jīng)濟合作關(guān) 系n 及 時 獲 得 產(chǎn)品銷售 & 服務(wù)報酬 誰需要內(nèi)控？ n金金 融融 機構(gòu)（銀行、基金信托、風(fēng)投、券商、保險等）機構(gòu)（銀行、基金信托、風(fēng)投、券商、保險等）n 降 低 事故損失賠償 風(fēng) 險n 保 障 投資 & 貸 款 安 全n 真 實 反 映 上 市 公 司 股 市 價 值n獲得預(yù)期的投資收益 內(nèi)控的基本概念 內(nèi)控的六種方法一、目一、目 標標 控控 制制 法法n 全面預(yù) 算管理n 獎 懲 績效考 核 二、組二、組 織織 控控 制制 法法 n 定崗定編、恰當劃分工作層級n 區(qū) 分 不 相 容 職 責(zé) &

15、; 建立組織牽制n 建立各種跨部門委員會，包括老人自治委員會 內(nèi)控的基本概念 內(nèi)控的六種方法三、授三、授 權(quán)權(quán) 控控 制制 法法n 落 實 授 權(quán) 環(huán) 節(jié)n 授 權(quán) 大 小 與 授 權(quán) 者 崗 位 級 別 相 適 應(yīng)n 被 授 權(quán) 者 的 素 質(zhì) 和 級 別四、程四、程 序序 控控 制制 法法n 依據(jù)風(fēng)險程度，制 定 管 理 控 制 標 準n 制定標準 業(yè) 務(wù) 流 程 （SOP） 內(nèi)控的基本概念 內(nèi)控的六種方法五、措五、措 施施 控控 制制 法法n 會計核算 & 記錄保管n 方 針 政 策 控 制 （結(jié)合程序頒發(fā)）n 財務(wù) & 業(yè)務(wù)工 作 報 告 制 度n 員工勝任能力評估n

16、使用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和ERP & SAP & OA 等管理系統(tǒng)，實現(xiàn)智能 化管理 n 風(fēng)險預(yù)警、定期風(fēng) 險 評 估并發(fā)布風(fēng)險&內(nèi)控評估報告 內(nèi)控的基本概念 內(nèi)控的六種方法五、措五、措 施施 控控 制制 法法n強制保險n入住合同n文化建設(shè)n股東、董事與員工自律書n舞弊傾向測試n財產(chǎn)保護和限制接近n員工守則n員工技能培訓(xùn) 內(nèi)控的基本概念 內(nèi)控的六種方法六、監(jiān)督檢六、監(jiān)督檢 查查 控控 制制 法法n 持續(xù)不斷的現(xiàn)場檢查（流程執(zhí)行中）n 實時監(jiān)控n 利 益 沖 突 調(diào) 查n 定期進行風(fēng)險 & 內(nèi) 控 問 題 調(diào) 查n 內(nèi) 部 和 外 部 檢 查（政府、行業(yè)協(xié)會&慈善組織

17、）n 專 業(yè) 檢 查 和 群 眾 舉報寓監(jiān)督于服務(wù)之中的檢查！寓監(jiān)督于服務(wù)之中的檢查！內(nèi)控的基本概念 - 內(nèi)控五（8）要素控制活動控制活動檢查監(jiān)督檢查監(jiān)督風(fēng)風(fēng) 險評估險評估控制環(huán)境控制環(huán)境信息交流信息交流 信息交流信息交流內(nèi)控五要素 控制環(huán)境 什么是控制環(huán)境？什么是控制環(huán)境？控制環(huán)境是指影響、制約組織機構(gòu)內(nèi)部控制建立與執(zhí)行的各種內(nèi)部因素的總和，是組織機構(gòu)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)?？刂骗h(huán)境主要包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)人員設(shè)置和權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、企業(yè)文化和業(yè)務(wù)流程建設(shè)等。前述六種內(nèi)控方法中的大部分都屬于控制環(huán)境內(nèi)容。內(nèi)控五要素 風(fēng)險評估 什么是風(fēng)險評估？什么是風(fēng)險評估？風(fēng)險評估是指針對養(yǎng)老機構(gòu)在特定的內(nèi)、外

18、部環(huán)境下，針對其面臨的風(fēng)險預(yù)先進行針對性評估。及時識別并分析實現(xiàn)內(nèi)控目標的各種不確定性因素，繼而采取合理的應(yīng)對措施。前述內(nèi)控措施中的措施控制法，有關(guān)風(fēng)險預(yù)警和風(fēng)險評估就是五要素之一。內(nèi)控五要素 控制活動 什么是控制活動？什么是控制活動？控制活動就是指養(yǎng)老機構(gòu)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險應(yīng)對措施，為確保實現(xiàn)內(nèi)控目標而實施的各種方法和手段。控制活動貫徹于機構(gòu)運營的全過程。前述六種控制措施中的職責(zé)分離、預(yù)算管理、授權(quán)審批等就是典型的控制活動。內(nèi)控五要素 信息交流 什么是信息交流？什么是信息交流？信息交流或者叫信息溝通，是指養(yǎng)老機構(gòu)的員工&員工、員工&管理層、管理層&管理層以及管理層&股東董事會（上級主管機構(gòu)）之間（叫內(nèi)部信息交流）收集接受、處理分析、通報傳達管理信息的過程。養(yǎng)老機構(gòu)&顧客、家屬和社會公眾之間的溝通也叫外部信息交流。信息溝通存在于所有控制活動的各個環(huán)節(jié)。信息溝通本身（通常表現(xiàn)為透明度），往往就是一種控制活動。在信息社會中，信息溝通既是管理控制的重要手段，同時也是重