李曉光-管理學(xué)原理第十八章控制的技術(shù)與方法

1、2022-3-261 第十八章第十八章 控制的技術(shù)與方法控制的技術(shù)與方法 第一節(jié)第一節(jié) 預(yù)算控制預(yù)算控制 第二節(jié)第二節(jié) 傳統(tǒng)的非預(yù)算控制傳統(tǒng)的非預(yù)算控制 第三節(jié)第三節(jié) 計(jì)劃評(píng)審技術(shù)計(jì)劃評(píng)審技術(shù) 第四節(jié) 綜合控制 第五節(jié) 平衡計(jì)分卡 2022-3-262 第一節(jié) 預(yù)算控制一、預(yù)算的含義 P329 1、預(yù)算的概念 （識(shí)記） 用數(shù)字編制未來(lái)某一時(shí)期的計(jì)劃，即用財(cái)務(wù)用數(shù)字編制未來(lái)某一時(shí)期的計(jì)劃，即用財(cái)務(wù)數(shù)字或非財(cái)務(wù)數(shù)字來(lái)表明預(yù)期的成果數(shù)字或非財(cái)務(wù)數(shù)字來(lái)表明預(yù)期的成果。 預(yù)算控制是管理控制中使用最廣泛最廣泛的一種控制方法。2022-3-2632、預(yù)算的含義 （識(shí)記） 預(yù)算是一種計(jì)劃 （多少、為什么、何時(shí)

2、） 預(yù)算是一種預(yù)測(cè) P329 對(duì)未來(lái)一段時(shí)期內(nèi)收支情況的預(yù)計(jì) 確定預(yù)算數(shù)字的方法包括 統(tǒng)計(jì)方法、經(jīng)驗(yàn)方法和工程方法2022-3-264 預(yù)算是一種控制手段 P392-393預(yù)算實(shí)際上是控制過(guò)程的第一步，即擬定標(biāo)準(zhǔn)。預(yù)算是數(shù)量化的，因此具有可考核性，有助于發(fā)現(xiàn)偏差和消除偏差。預(yù)算可以到處更好的計(jì)劃和協(xié)調(diào)，并為控制提供基礎(chǔ)，這也是編制預(yù)算的基本目的。 2022-3-265二、預(yù)算的種類(lèi) 預(yù)算在形式上是一整套預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表和其他附表可以劃分為三大類(lèi)： 運(yùn)營(yíng)預(yù)算 投資預(yù)算 財(cái)務(wù)預(yù)算2022-3-266 運(yùn)營(yíng)預(yù)算A、企業(yè)日常發(fā)生的各種基本活動(dòng)的預(yù)算企業(yè)日常發(fā)生的各種基本活動(dòng)的預(yù)算。 包括銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)

3、算、直接材料采購(gòu)預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、單位生產(chǎn)成本預(yù)算、推銷(xiāo)及管理費(fèi)用預(yù)算等。B B、最基本和最關(guān)鍵的是銷(xiāo)售預(yù)算最基本和最關(guān)鍵的是銷(xiāo)售預(yù)算。C C、銷(xiāo)售預(yù)算是預(yù)算控制的基礎(chǔ)銷(xiāo)售預(yù)算是預(yù)算控制的基礎(chǔ)。2022-3-267 投資預(yù)算 P394在可行性研究基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)購(gòu)置、擴(kuò)建、改造、更新等編制的預(yù)算。投資預(yù)算應(yīng)當(dāng)力求和企業(yè)的戰(zhàn)略計(jì)劃以及長(zhǎng)期計(jì)劃緊密聯(lián)系在一起2022-3-268 財(cái)務(wù)預(yù)算 P394企業(yè)在計(jì)劃期內(nèi)反映現(xiàn)金收支、經(jīng)營(yíng)成果企業(yè)在計(jì)劃期內(nèi)反映現(xiàn)金收支、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算和財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算。主要包括 現(xiàn)金預(yù)算 預(yù)計(jì)收益表 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表2022-3-269三

4、、預(yù)算的不足之處 （了解） P396 容易導(dǎo)致控制過(guò)細(xì)，束縛管理者的手腳；容易導(dǎo)致本位主義，以預(yù)算目標(biāo)取代組織目標(biāo)；管理者傾向于根據(jù)過(guò)去的費(fèi)用來(lái)編制預(yù)算，并習(xí)慣于使預(yù)算費(fèi)用申請(qǐng)數(shù)大于實(shí)際需要，這容易掩蓋效能的低下 缺乏靈活性，這是預(yù)算最大的缺陷缺乏靈活性，這是預(yù)算最大的缺陷。2022-3-2610四、傳統(tǒng)預(yù)算缺陷的糾正 P397采用可變預(yù)算可變預(yù)算和零基預(yù)算零基預(yù)算有助于克服預(yù)算的不足 可變預(yù)算這種預(yù)算通常隨著銷(xiāo)售量的變化而變化，主要應(yīng)用于費(fèi)用預(yù)算。在實(shí)際中，可變預(yù)算主要用來(lái)控制固定費(fèi)用（成本）。 零基預(yù)算 （識(shí)記識(shí)記） 在每個(gè)預(yù)算年度開(kāi)始時(shí)，將所有還在進(jìn)行在每個(gè)預(yù)算年度開(kāi)始時(shí)，將所有還在進(jìn)行

5、的活動(dòng)都看作重新開(kāi)始，即以零為基礎(chǔ)的活動(dòng)都看作重新開(kāi)始，即以零為基礎(chǔ) 2022-3-2611 第二節(jié) 傳統(tǒng)的非預(yù)算控制 一、深入現(xiàn)場(chǎng) 二、報(bào)告 三、比率分析 四、盈虧平衡分析2022-3-2612一、深入現(xiàn)場(chǎng) P398-P399 一種最古老最直接的控制方法一種最古老最直接的控制方法，基本作基本作用在于獲得第一手資料用在于獲得第一手資料，這有助于管理者保持和不斷更新自己對(duì)組織的感覺(jué)，發(fā)現(xiàn)人才并激勵(lì)下屬，創(chuàng)造良好組織氣氛。 當(dāng)然，管理者深入現(xiàn)場(chǎng)也可能使下屬認(rèn)為這是對(duì)他們工作的干涉和不信任。2022-3-2613二、報(bào)告 控制報(bào)告的主要目的是提供一種如有必要，即可用作糾正措施的依據(jù)的信息。 對(duì)控制報(bào)

6、告的基本要求是： 適時(shí)、突出重點(diǎn)、指出例外情況、簡(jiǎn)明扼要。2022-3-2614三、比率分析 財(cái)務(wù)比率 資本金利潤(rùn)率 銷(xiāo)售利潤(rùn)率 成本費(fèi)用利潤(rùn)率 資產(chǎn)負(fù)債率 流動(dòng)比率 速動(dòng)比率 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 存貨周轉(zhuǎn)率 經(jīng)營(yíng)比率2022-3-2615 財(cái)務(wù)比率（主要說(shuō)明企業(yè)的財(cái)務(wù)情況）資本金利潤(rùn)率(=利潤(rùn)總額/資本金總額) 說(shuō)明一定時(shí)期企業(yè)投入資本的獲利水平，是直接衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的尺度。資本金利潤(rùn)率高于銀行存款利率或債券利率，企業(yè)才能繼續(xù)經(jīng)營(yíng)下去；銷(xiāo)售利潤(rùn)率 （銷(xiāo)售收入利潤(rùn)率=利潤(rùn)/產(chǎn)品銷(xiāo)售收入）、營(yíng)業(yè)收入利潤(rùn)率（=利潤(rùn)+銷(xiāo)售稅金/營(yíng)業(yè)收入）；2022-3-2616成本費(fèi)用利潤(rùn)率（=利潤(rùn)/產(chǎn)品銷(xiāo)售成本或營(yíng)

7、業(yè)成本） 銷(xiāo)售利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率屬于收益性指標(biāo)，不受生產(chǎn)規(guī)模大小的影響，可以比較企業(yè)不同時(shí)期的經(jīng)濟(jì)效益；以上三項(xiàng)指標(biāo)屬于評(píng)價(jià)企業(yè)盈利能力的比率指標(biāo)資產(chǎn)負(fù)債率 反映企業(yè)長(zhǎng)期償債能力，負(fù)債比例越地表明企業(yè)的償債能力越強(qiáng)；2022-3-2617成本費(fèi)用利潤(rùn)率（=利潤(rùn)/產(chǎn)品銷(xiāo)售成本或營(yíng)業(yè)成本） 銷(xiāo)售利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率屬于收益性指標(biāo)，不受生產(chǎn)規(guī)模大小的影響，可以比較企業(yè)不同時(shí)期的經(jīng)濟(jì)效益； 以上三項(xiàng)指標(biāo)屬于評(píng)價(jià)企業(yè)盈利能力的比率指標(biāo)。 資產(chǎn)負(fù)債率 反映企業(yè)長(zhǎng)期償債能力，負(fù)債比例越地表明企業(yè)的償債能力越強(qiáng)；2022-3-2618流動(dòng)比率 流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率，用來(lái)衡量企業(yè)短期償債能力。流動(dòng)資產(chǎn)

8、大于流動(dòng)負(fù)債，說(shuō)明企業(yè)償還短期債務(wù)的能力強(qiáng)。403經(jīng)驗(yàn)表明，2：1左右的流動(dòng)比率對(duì)于大多數(shù)企業(yè)是比較合適的；速動(dòng)比率 速動(dòng)資產(chǎn)（流動(dòng)資產(chǎn)-存貨等流動(dòng)性較差的資產(chǎn)）與流動(dòng)負(fù)債的比率。是一個(gè)比流動(dòng)比率更為敏感的衡量企業(yè)短期償債能力的指標(biāo)，反映流動(dòng)資產(chǎn)可立即用于償付流動(dòng)負(fù)債的能力。速動(dòng)比率又稱(chēng)“酸性試驗(yàn)率”。4042022-3-2619應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率；存貨周轉(zhuǎn)率 經(jīng)營(yíng)比率 包括市場(chǎng)占有率、相對(duì)市場(chǎng)占有率、投入-產(chǎn)出比率。 2022-3-2620四、盈虧平衡分析（量本利分析） P408 一種根據(jù)銷(xiāo)售量、成本和利潤(rùn)三者之間一種根據(jù)銷(xiāo)售量、成本和利潤(rùn)三者之間的相互依賴(lài)關(guān)系，對(duì)企業(yè)的盈虧平衡點(diǎn)和的相互依賴(lài)關(guān)

9、系，對(duì)企業(yè)的盈虧平衡點(diǎn)和盈利狀況的變化進(jìn)行分析的方法盈利狀況的變化進(jìn)行分析的方法。2022-3-2621 第三節(jié) 計(jì)劃評(píng)審技術(shù)一、計(jì)劃評(píng)審技術(shù)計(jì)劃評(píng)審技術(shù) P409 對(duì)時(shí)間控制的方法 屬于前饋控制2022-3-2622 1、概念： 一種計(jì)劃和控制方法，它把工程項(xiàng)目作為一個(gè)系統(tǒng)，用網(wǎng)絡(luò)圖表示各項(xiàng)具體工作的先后順序和相互關(guān)系，以時(shí)間為中心，找以時(shí)間為中心，找出從開(kāi)工到完工所需時(shí)間最長(zhǎng)的關(guān)鍵線路出從開(kāi)工到完工所需時(shí)間最長(zhǎng)的關(guān)鍵線路，并圍繞關(guān)鍵線路對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃、合理安排以及對(duì)各項(xiàng)工作的完成進(jìn)度進(jìn)行嚴(yán)格控制，以期用最少的時(shí)間和資源完成系統(tǒng)預(yù)定目標(biāo)。 P410我國(guó)在20世紀(jì)60年代初開(kāi)始推行這種方

10、法，并稱(chēng)之為“統(tǒng)籌法”。2022-3-26232、計(jì)劃評(píng)審技術(shù)的特點(diǎn) （了解）體現(xiàn)了系統(tǒng)工程整體性、綜合性和科學(xué)性原理；有助于主管人員進(jìn)行計(jì)劃，掌握全局，找出主要矛盾，抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)；有助于對(duì)工作進(jìn)度進(jìn)行控制；借助網(wǎng)絡(luò)分析，可以得出完成計(jì)劃的多個(gè)可行方案，有助于為選取最有方案創(chuàng)造條件；工程項(xiàng)目越復(fù)雜，其優(yōu)點(diǎn)越顯著。 P410-4112022-3-26243、計(jì)劃評(píng)審技術(shù)的優(yōu)點(diǎn) （領(lǐng)會(huì)領(lǐng)會(huì)）促使管理者去進(jìn)行計(jì)劃；促使管理者將計(jì)劃的擬定工作交給下級(jí)去做；促使管理者將注意力集中在關(guān)鍵問(wèn)題上；計(jì)劃評(píng)審技術(shù)屬于前饋控制；使包含若干子網(wǎng)絡(luò)的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)有可能在恰當(dāng)?shù)臅r(shí)間針對(duì)組織結(jié)構(gòu)中的恰當(dāng)職位和管理層次提出報(bào)告

11、，并為采取行動(dòng)施加壓力。 P4112022-3-26254、計(jì)劃評(píng)審技術(shù)的局限性 具體作業(yè)時(shí)間一般很難準(zhǔn)確估計(jì)；當(dāng)網(wǎng)絡(luò)很復(fù)雜時(shí)，一旦某項(xiàng)關(guān)鍵工作出現(xiàn)延誤，需要花費(fèi)大量時(shí)間和人力重新調(diào)整網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃，尋找關(guān)鍵線路；計(jì)劃評(píng)審技術(shù)確立了重視和正確利用控制原則的思想，但它并不能自動(dòng)進(jìn)行控制，成功實(shí)施這一技術(shù)仍取決于主管人員的認(rèn)識(shí)、重視程度以及對(duì)這一技術(shù)的掌握和運(yùn)用程度。2022-3-2626 第四節(jié) 綜合控制綜合控制綜合控制 P412P412 對(duì)整個(gè)組織（而非部門(mén)）管理工作的成效對(duì)整個(gè)組織（而非部門(mén)）管理工作的成效進(jìn)行總的衡量和評(píng)價(jià)進(jìn)行總的衡量和評(píng)價(jià)。綜合控制很大程度上是通過(guò)對(duì)組織的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行控制來(lái)實(shí)現(xiàn)

12、的。綜合控制的首要解決的是確定衡量全部績(jī)效的綜合控制的首要解決的是確定衡量全部績(jī)效的標(biāo)準(zhǔn)。標(biāo)準(zhǔn)。 P412-P4132022-3-26271、損益控制法 根據(jù)一個(gè)組織（企業(yè)）的損益表，對(duì)其經(jīng)根據(jù)一個(gè)組織（企業(yè)）的損益表，對(duì)其經(jīng)營(yíng)和管理成效進(jìn)行綜合控制的方法。營(yíng)和管理成效進(jìn)行綜合控制的方法。 實(shí)質(zhì)：對(duì)利潤(rùn)和直接影響利潤(rùn)的因素進(jìn)行控制 適用于那些實(shí)行分權(quán)制或事業(yè)部制組織結(jié)構(gòu)實(shí)行分權(quán)制或事業(yè)部制組織結(jié)構(gòu)的企業(yè)的企業(yè)，它將受控制的單位看作利潤(rùn)中心。 實(shí)行損益控制意味著充分授權(quán)充分授權(quán)。P4152022-3-26282、投資報(bào)酬率控制法 以投資額和利潤(rùn)額之比，從絕對(duì)數(shù)和相以投資額和利潤(rùn)額之比，從絕對(duì)數(shù)和

13、相對(duì)數(shù)兩個(gè)方面來(lái)衡量企業(yè)或企業(yè)內(nèi)部某一對(duì)數(shù)兩個(gè)方面來(lái)衡量企業(yè)或企業(yè)內(nèi)部某一部門(mén)的績(jī)效部門(mén)的績(jī)效。 與損益控制法不同，它不把利潤(rùn)看作絕對(duì)數(shù)，而是將其理解為企業(yè)運(yùn)用投資的效果。 投資報(bào)酬率主要運(yùn)用于那些實(shí)行分權(quán)制或?qū)嵭蟹謾?quán)制或事業(yè)部制組織結(jié)構(gòu)的企業(yè)的內(nèi)部控制事業(yè)部制組織結(jié)構(gòu)的企業(yè)的內(nèi)部控制。 P4162022-3-2629 在這種體制下，事業(yè)部不僅是利潤(rùn)中心而且也是投資中心。典型的按職能和直線制組織起來(lái)的企業(yè)，可以將投資報(bào)酬率控制法應(yīng)用于不同的產(chǎn)品系列中。 P4172022-3-26303、管理審核 系統(tǒng)地評(píng)價(jià)鑒定一個(gè)組織全部管理工作績(jī)系統(tǒng)地評(píng)價(jià)鑒定一個(gè)組織全部管理工作績(jī)效的一種控制方法效的一種控

14、制方法。 側(cè)重于管理職能管理職能方面的審核2022-3-26314、經(jīng)營(yíng)審核則 系統(tǒng)地評(píng)價(jià)鑒定一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)工作系統(tǒng)地評(píng)價(jià)鑒定一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)工作質(zhì)量的一種控制方法質(zhì)量的一種控制方法。 側(cè)重于管理決策管理決策方面的審核。 P4192022-3-2632 第五節(jié) 平衡計(jì)分卡1、提出： 平衡計(jì)分卡方法是平衡計(jì)分卡方法是開(kāi)普蘭開(kāi)普蘭和和諾頓諾頓提出的一提出的一種績(jī)效考評(píng)和綜合控制方法種績(jī)效考評(píng)和綜合控制方法。2、主張： 任何一種單一的績(jī)效指標(biāo)都難以反映組織的績(jī)效全貌，必須用一套一套“平衡的平衡的”指標(biāo)體系指標(biāo)體系來(lái)要求組織才能使之健康地發(fā)展。2022-3-26333、四套指標(biāo) 財(cái)務(wù)、顧客、內(nèi)部過(guò)程、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)財(cái)務(wù)、顧客、內(nèi)部過(guò)程、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng) 財(cái)務(wù)方面的指標(biāo)關(guān)注的是股東利益； 顧客滿(mǎn)意是財(cái)務(wù)成功的前提條件； 只有在有效的內(nèi)部關(guān)鍵過(guò)程基礎(chǔ)上，才能將為顧客創(chuàng)造價(jià)值轉(zhuǎn)化為股東的價(jià)值； 顧客價(jià)值創(chuàng)造必須是持久的，因此組織及其員工必須不斷地學(xué)習(xí)和發(fā)展學(xué)習(xí)和發(fā)展。 P420-P4212022-3-2634 第六節(jié) 管理審核1、管理審核管理審核 (識(shí)記） 是一個(gè)工作過(guò)程，它以管理學(xué)基本