某成本核算系統(tǒng)內(nèi)部培訓(xùn)講義

1、安易2000成本核算系統(tǒng)V8.00部培訓(xùn)講義培 訓(xùn) 部安易軟件有限責(zé)任公司二 零 零 一 年 十 月第一章 功能介紹前注：只有通過(guò)了解軟件的工作流程和體系，以及成本核算容，才能很好理解本系統(tǒng)的功能。希望大家通過(guò)上機(jī)模擬練習(xí)題，了解軟件的體系，業(yè)務(wù)流及數(shù)據(jù)流的來(lái)去，以體會(huì)軟件的功能和特點(diǎn)。這里注意三點(diǎn)，第一：理解生產(chǎn)企業(yè)成本核算的計(jì)價(jià)體系與意義。第二：理解成本的方案（包括分配基數(shù)）和其它設(shè)置與錄入數(shù)據(jù)的含義與之間的關(guān)系，它們是成本的核心。第三：成本軟件不能脫離賬務(wù)使用，因?yàn)樗臄?shù)據(jù)源頭是憑證，即成本生成的報(bào)表的數(shù)據(jù)是從憑證科目中取的數(shù)，而數(shù)據(jù)的交換和遞推同樣依賴(lài)于帳務(wù)系統(tǒng)的科目。功能概述：本系統(tǒng)

2、是一套成本核算系統(tǒng)，它是以水鋼等鋼鐵行業(yè)成本核算的成功應(yīng)用為基礎(chǔ)，以用戶(hù)的需求為中心，以先進(jìn)的編程工具及方法為依托，懷著誠(chéng)懇、務(wù)實(shí)的態(tài)度，為企業(yè)提供切實(shí)可行的成本核算解決方案。具體來(lái)說(shuō)，有以下功能特色：1、 企業(yè)可以按照自已的核算需要，靈活定義產(chǎn)品成本核算方案，使企業(yè)能隨時(shí)根據(jù)核算要求的變化對(duì)成本核算作出相應(yīng)的調(diào)整。真正做到了量身定制的目的。2、 靈活的材料成本差異及制造費(fèi)用分配基數(shù)錄入功能，企業(yè)可以按產(chǎn)量、耗量、工時(shí)等各種可以作為成本分?jǐn)偟幕鶖?shù)按比例進(jìn)行成本的分配。3、 成本要素的靈活設(shè)置，使企業(yè)能根據(jù)自身的行業(yè)特性，設(shè)置符合自身需求的成本要素。4、 成本表的靈活定義，使企業(yè)能根據(jù)自身的要求

3、，設(shè)置成本賬表的輸出形式。5、 本系統(tǒng)成本核算采用分步法，適應(yīng)了多步驟、大批量生產(chǎn)企業(yè)的成本核算需求（如：鋼鐵行業(yè)等），通過(guò)額定各自制半成品及產(chǎn)成品的標(biāo)準(zhǔn)成本，考核各分廠的生產(chǎn)業(yè)績(jī)，同時(shí)為控制成本提供依據(jù)。6、 在一個(gè)會(huì)計(jì)期間（一般指 1個(gè)月），可以隨時(shí)進(jìn)行成本計(jì)算，隨時(shí)都可以查詢(xún)當(dāng)時(shí)的生產(chǎn)成本情況及各成本要素的構(gòu)成，為生產(chǎn)過(guò)程中監(jiān)控成本提供依據(jù)。7、 使用 FTP 傳遞業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，使分廠能準(zhǔn)確及時(shí)地向總部傳遞成本信息。在局域網(wǎng)和 Internet 網(wǎng)上成本數(shù)據(jù)均能實(shí)時(shí)傳遞。對(duì)跨國(guó)及跨區(qū)域集團(tuán)企業(yè)提供了有力的支持。8、 可以根據(jù)企業(yè)的需要，靈活設(shè)置產(chǎn)品核算到科目級(jí)別或項(xiàng)目級(jí)別。9、 提供成本表的

4、分解功能，對(duì)企業(yè)的主產(chǎn)品與副產(chǎn)品成本核算提供支持。也為總體核算成本后分解成本的多個(gè)類(lèi)似產(chǎn)品的成本核算提供支持。如：制酒業(yè)、冶金中的焦化廠等。10、提供成本表的合成功能，為多個(gè)產(chǎn)品成本表匯總提供一種靈活的成本核算方法。11、提供本期成本、累計(jì)成本與上年相應(yīng)平均成本的比較，為成本決策提供依據(jù)。12、及時(shí)提供原輔料及自制半成品的成本差異分配情況。13、及時(shí)的在線(xiàn)幫助。14、真正的 C/S 三層結(jié)構(gòu)、大型數(shù)據(jù)庫(kù)支持及相應(yīng)的系統(tǒng)權(quán)限管理體制，輕松存儲(chǔ)、管理企業(yè)大量的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。為企業(yè)數(shù)據(jù)提供安全保障。15、本系統(tǒng)與Anyi2000賬務(wù)系統(tǒng)息息相關(guān)，數(shù)據(jù)來(lái)源于賬務(wù)，計(jì)算后以憑證的形式傳遞到賬務(wù)，在軟件集成方

5、面，與賬務(wù)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了無(wú)縫連接。成本賬表的產(chǎn)生準(zhǔn)確及時(shí)、安全可靠。第一章 生產(chǎn)企業(yè)成本核算容 前注：Anyi2000成本核算軟件針對(duì)的是生產(chǎn)企業(yè)，它的作用：計(jì)算各分廠、總廠產(chǎn)品、半成品的生產(chǎn)計(jì)劃成本、實(shí)際成本（并計(jì)算列出構(gòu)成該產(chǎn)品的成本要素的計(jì)劃生產(chǎn)成本和實(shí)際生產(chǎn)成本）和成本盈虧、差異。因?yàn)樯a(chǎn)企業(yè)成本構(gòu)成關(guān)系比較復(fù)雜，因此需要相關(guān)軟件輔助核算、分析。下圖為軟件提供的成本報(bào)表。第一節(jié) 生產(chǎn)企業(yè)成本構(gòu)成前注：計(jì)算、分析某個(gè)產(chǎn)品的成本（無(wú)論計(jì)劃價(jià)成本、實(shí)際成本），是通過(guò)計(jì)算、分析成本構(gòu)成要素實(shí)現(xiàn)的，例如：制造燒結(jié)礦，制造成本由直接材料礦石的成本，加直接人工，加制造費(fèi)用，加燃料動(dòng)力費(fèi)煤合成。因此，計(jì)算

6、產(chǎn)品成本要了解產(chǎn)品構(gòu)成。一、成本的構(gòu)成要素：（按經(jīng)濟(jì)用途分類(lèi)）1、 直接材料：直接用產(chǎn)品生產(chǎn)實(shí)際消耗的原材料、輔助材料、半成品、燃料、包裝物等材料。2、 直接人工：直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等及提取的相應(yīng)職工福利費(fèi)。3、 制造費(fèi)用：各生產(chǎn)單位為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。折舊、維修、水電等費(fèi)用。二、按計(jì)入產(chǎn)品成本的方法分類(lèi)：1、 直接成本：能根據(jù)費(fèi)用的會(huì)計(jì)憑證直接歸集到某種產(chǎn)品的成本。（直接材料、直接人工），是不用進(jìn)行分配的。2、 間接成本：不能根據(jù)費(fèi)用的會(huì)計(jì)憑證直接歸集到產(chǎn)品而需要通過(guò)一定的分配方法分配到相應(yīng)產(chǎn)品中去的成本。（制造費(fèi)用、材料成本差異、部差異等）本成本

7、軟件，直接成本根據(jù)費(fèi)用會(huì)計(jì)憑證提供數(shù)據(jù)，間接成本，通過(guò)歸集分配方案和分配基數(shù)設(shè)置進(jìn)行計(jì)算，提供最終數(shù)據(jù)。三、產(chǎn)品生產(chǎn)成本基本核算方法：1、 品種法：以產(chǎn)品品種作為成本的計(jì)算對(duì)象，歸集生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算各產(chǎn)品成本的一種方法。適用于大量或大批簡(jiǎn)單生產(chǎn)的企業(yè)或車(chē)間，如采掘、發(fā)電、供水等。2、 分步法：按照產(chǎn)品的品種及其生產(chǎn)步驟，歸集生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算各步驟和最終產(chǎn)品成本的一種方法。適用于大量大批的復(fù)雜生產(chǎn)企業(yè)或車(chē)間。如冶金、機(jī)器制造、造紙等。3、 分批法：按照產(chǎn)品的批別或定單作為成本計(jì)算對(duì)象，歸集生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算各批或各件產(chǎn)品成本的一種方法。適用于單件小批的復(fù)雜生產(chǎn)企業(yè)和車(chē)間，如船舶制造、重型機(jī)械等。目前，軟

8、件比較適用于前兩種類(lèi)型，而第三種不太適用。原因：對(duì)于產(chǎn)品變化大，非批量生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本核算，設(shè)置方案變化大，繁復(fù)，另，單件小批量生產(chǎn)，采用成本軟件的意義不大。大批、大量生產(chǎn)，且生產(chǎn)步驟多的企業(yè)，采用成本軟件的意義大，能夠方便、加快成本計(jì)算、核算。第二節(jié) 水鋼成本構(gòu)成一、單位體系統(tǒng)：I、 總部： 負(fù)責(zé)購(gòu)進(jìn)材料，并且記錄其差異，月底按適當(dāng)比例分?jǐn)偛牧铣杀静町?。II、 各分廠：1、 燒結(jié)廠：生產(chǎn)燒結(jié)礦，并向總部上報(bào)計(jì)劃成本表。2、 煉鐵廠：生產(chǎn)生鐵，并向總部上報(bào)計(jì)劃成本表。3、 煉鋼廠：生產(chǎn)鋼錠，并向總部上報(bào)計(jì)劃成本表。4、 中板廠：生產(chǎn)中板，并向總部上報(bào)計(jì)劃成本表。5、 元鋼廠：生產(chǎn)元鋼，并向總部

9、上報(bào)計(jì)劃成本表。二、成本構(gòu)成注：生鐵的成本構(gòu)成：燒結(jié)礦、直接人工、制造費(fèi)用、煤 元鋼的成本構(gòu)成：鋼錠、直接人工、制造費(fèi)用、煤三、各分廠生產(chǎn)用料及產(chǎn)量等（單位：噸 T）：分廠燒結(jié)廠煉鐵廠煉鋼廠中板廠元鋼廠合計(jì)產(chǎn)品燒結(jié)碳生鐵鋼錠普碳中板16Mn中板螺紋元鋼1礦石100010002煤108108512533燒結(jié)礦3803804生鐵2802805鋼錠80501202506人工 元300030003000300030003000180007制造費(fèi)用 元500050005000500050005000300008產(chǎn)量40030027080501209銷(xiāo)售10101010102010庫(kù)存1010107040

10、100根據(jù)成本構(gòu)成圖，我們知道生鐵的成本構(gòu)成：燒結(jié)礦、直接人工、制造費(fèi)用、煤，根據(jù)領(lǐng)用和產(chǎn)量表，如果我們知道燒結(jié)礦的實(shí)際成本價(jià)（單價(jià)）、煤的實(shí)際購(gòu)進(jìn)價(jià)，我們可心算出生鐵的實(shí)際成本。然而，如果作為生鐵廠，我們只有等燒結(jié)礦廠計(jì)算出其產(chǎn)品的實(shí)際成本，只有了解總廠的采購(gòu)價(jià)格，才能計(jì)算生鐵的實(shí)際成本。因此，產(chǎn)品實(shí)際成本要在總廠，根據(jù)總廠的原料價(jià)格，根據(jù)燒結(jié)礦廠上報(bào)的數(shù)據(jù)，利用分配歸集方案，遞推算出生鐵的實(shí)際成本。第三節(jié) 成本計(jì)價(jià)體系前注：生產(chǎn)企業(yè)的成本核算比較復(fù)雜，如前水鋼的例子，因此，計(jì)價(jià)體系中引進(jìn)了計(jì)劃價(jià)，其目的是：方便企業(yè)預(yù)算、反映各單位（分廠）的產(chǎn)品成本盈虧、便于考核采購(gòu)、生產(chǎn)業(yè)績(jī)。簡(jiǎn)化核算工作

11、。軟件及報(bào)表反映的成本數(shù)據(jù)包括：?jiǎn)挝黄陂g，某產(chǎn)品成本要素的計(jì)劃成本額，實(shí)際成本額，調(diào)整量和部差異（某產(chǎn)品的成本盈虧）。一、 什么是計(jì)劃價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)成本價(jià)？什么是材料差異、部差異、庫(kù)存差異？它們之間的關(guān)系是什么？為什么引入它們？1. 計(jì)劃價(jià)：為便于會(huì)計(jì)核算，在購(gòu)進(jìn)材料時(shí)，規(guī)定一個(gè)固定的購(gòu)買(mǎi)價(jià)格。同時(shí)，在各分廠領(lǐng)用材料時(shí)，均按此價(jià)格結(jié)算。2. 標(biāo)準(zhǔn)成本：為便于會(huì)計(jì)核算和考核各分廠的成績(jī)，從而規(guī)定的產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本。同時(shí)，在其他分廠領(lǐng)用本產(chǎn)品時(shí)，均按此價(jià)格結(jié)算。（這里的標(biāo)準(zhǔn)成本也可以即產(chǎn)成品或半成品的計(jì)劃價(jià)）3. 實(shí)際成本：產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本。這也是成本計(jì)算所要得出的最終結(jié)果。在本軟件示例中，成本要素中

12、的直接材料成本的實(shí)際成本是由計(jì)劃價(jià)的直接材料成本加上材料成本差異（原輔料轉(zhuǎn)入差異）得到的。4. 計(jì)劃生產(chǎn)成本（講分廠上報(bào)的計(jì)劃成本表中的成本）：計(jì)劃價(jià)的材料成本+實(shí)際的直接人工成本+實(shí)際的制造費(fèi)用5. 成本差異：1） 原輔料轉(zhuǎn)入差異：由總部分配給各產(chǎn)品的原材料及輔助材料成本差異。（該差異在總部進(jìn)行分配，并根據(jù)各分廠上報(bào)的計(jì)劃生產(chǎn)成本表，生成實(shí)際成本表。材料差異反映了采購(gòu)計(jì)劃與實(shí)際之間的差異）2） 部差異：各分廠所生產(chǎn)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本（提問(wèn)二：這里的生產(chǎn)成本是實(shí)際成本嗎？）與標(biāo)準(zhǔn)成本之間的差異。部差異 = 生產(chǎn)成本本期產(chǎn)量 ×標(biāo)準(zhǔn)成本= （ 計(jì)劃價(jià)的原輔料轉(zhuǎn)入成本 + 實(shí)際的直接人工成本

13、 + 實(shí)際的制造費(fèi)用）本期產(chǎn)量 ×標(biāo)準(zhǔn)成本注：由以上公式可見(jiàn)，部差異是生產(chǎn)成本和本期該產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本之間的差異，它不受原輔料的影響（例如：生鐵的部差異，不受煤的實(shí)際價(jià)的影響，不受上級(jí)產(chǎn)品燒結(jié)礦石的實(shí)際成本價(jià)的影響），使生產(chǎn)計(jì)劃成本減去標(biāo)準(zhǔn)成本（考核成本盈虧的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)劃價(jià)） × 本期產(chǎn)量，真正反映了分廠生產(chǎn)成本的盈虧，可用于考核分廠的成本管理情況。3） 庫(kù)存差異：存貨庫(kù)存（例：生鐵廠的庫(kù)存差異為生鐵庫(kù)貨已有差異）所應(yīng)分?jǐn)偟牟町惤痤~。第三章 案例介紹水鋼一、基礎(chǔ)信息：1、原輔料： 計(jì)劃價(jià)（元/噸）礦石 200煤 10002、自制半成品及產(chǎn)成品： 標(biāo)準(zhǔn)成本（元/噸）1、 燒結(jié)礦 4

14、002、 生鐵 15003、 鋼錠 20004、 普碳中板 24005、 16Mn中板 30006、 中板 27007、 螺紋元鋼 35008、 螺紋鋼 15009、 元鋼 20003、成本要素：直接材料、直接人工、燃料及動(dòng)力、制造費(fèi)用4、單位體系統(tǒng)：A、總部： 負(fù)責(zé)購(gòu)進(jìn)材料及輔助材料，并且記錄其差異，月底按適當(dāng)比例分?jǐn)偛牧铣杀静町?。B、各分廠：燒結(jié)廠：生產(chǎn)燒結(jié)礦，并向總部上報(bào)計(jì)劃成本表。煉鐵廠：生產(chǎn)生鐵，并向總部上報(bào)計(jì)劃成本表。煉鋼廠：生產(chǎn)鋼錠，并向總部上報(bào)計(jì)劃成本表。中板廠：生產(chǎn)中板，并向總部上報(bào)計(jì)劃成本表。元鋼廠：生產(chǎn)元鋼，并向總部上報(bào)計(jì)劃成本表。二、 生產(chǎn)流程及相關(guān)信息：1、生產(chǎn)流程：

15、產(chǎn)成品：1、 普碳中板 中板2、 16Mn中板 3、 螺紋元鋼 螺紋鋼 元鋼原輔料：1、 礦石2、 煤自制半成品：燒結(jié)礦 à 生鐵 à 鋼錠 2、數(shù)據(jù)流：Anyi2000賬務(wù)系統(tǒng)總部根據(jù)產(chǎn)品計(jì)劃成本表與標(biāo)準(zhǔn)成本之間的差異，生成產(chǎn)品成本盈利虧損表，并生成“內(nèi)部差異”憑證?？偛康牟牧铣杀静町悜{證。(1) (2)傳遞“部差異”憑證。成本“歸集與分配” (4)生成成本憑證傳回賬務(wù)總部 (3)從賬務(wù)取數(shù)據(jù) 上報(bào)產(chǎn)品計(jì)劃成本表分廠生產(chǎn)，進(jìn)行成本“歸集與分配”，并“生成成本表”。 生成成本表各成本報(bào)表三、本月業(yè)務(wù)：I、 總部購(gòu)入原輔料： 按實(shí)際價(jià)計(jì)算 計(jì)劃價(jià)材料成本差異1、礦石：1000

16、T x 250=250000 200 500002、煤： 53T x 900=47700 1000-5300II、 各分廠生產(chǎn)用料及產(chǎn)量等（單位：噸 T）：分廠燒結(jié)廠煉鐵廠煉鋼廠中板廠元鋼廠合計(jì)產(chǎn)品燒結(jié)碳生鐵鋼錠普碳中板16Mn中板螺紋元鋼1礦石100010002煤108108512533燒結(jié)礦3803804生鐵2802805鋼錠80501202506人工 元300030003000300030003000180007制造費(fèi)用 元500050005000500050005000300008產(chǎn)量40030027080501209銷(xiāo)售10101010102010庫(kù)存1010107040100四、業(yè)

17、務(wù)流程：*1. 總廠、分廠建立基礎(chǔ)資料，制定分配歸集方案，制定計(jì)劃價(jià)和標(biāo)準(zhǔn)成本。a) 建立科目，及項(xiàng)目（產(chǎn)品）核算在賬務(wù)系統(tǒng)中（總廠）；分廠建立科目、項(xiàng)目（產(chǎn)品）核算和數(shù)量核算b) 總、分廠：設(shè)置系統(tǒng)選項(xiàng)（啟用日期、FTP地址）c) 總廠：設(shè)置下級(jí)單位 d) 總廠、分廠設(shè)置產(chǎn)品，注意1：代碼、名稱(chēng)一致；注意2：在此錄入標(biāo)準(zhǔn)成本；為部差異憑證的自動(dòng)生成定義差異科目。e) 總廠、分廠設(shè)置成本要素，注意1：代碼、名稱(chēng)一致；注意2：成本表中的成本要素定義在此設(shè)置f) 總廠、分廠設(shè)置原輔料及半成品g) 總廠、分廠設(shè)置分配方案，為分配歸集遞推使用。本質(zhì)：從科目取數(shù)與寫(xiě)入的過(guò)程定義；實(shí)物：差異的計(jì)算遞推過(guò)程

18、，從采購(gòu)、領(lǐng)料憑證中取原始的數(shù)據(jù)，進(jìn)行歸集，并逐一按科目（及科目對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目）進(jìn)行差異的分配與歸集，求導(dǎo)每一級(jí)產(chǎn)品差異，以計(jì)算實(shí)際成本。h) 總廠、分廠設(shè)置分解基數(shù)：產(chǎn)量、工時(shí)等i) 總廠、分廠設(shè)置成本表分解與合成j) 總廠、分廠設(shè)置定義成本表：定義成本表項(xiàng)目，及取數(shù)科目2. 總廠采購(gòu)，錄制原材料購(gòu)進(jìn)憑證。3. 分廠領(lǐng)料，作領(lǐng)料的憑證。4. 分廠進(jìn)行生產(chǎn)，錄入產(chǎn)量（標(biāo)準(zhǔn)成本乘產(chǎn)量與生產(chǎn)計(jì)劃成本形成部成本差異，即盈虧），分配基數(shù)，作制造費(fèi)用憑證、直接人工憑證。注（1）領(lǐng)料憑證：從其科目中取得直接材料的計(jì)劃價(jià)和數(shù)量>直接材料的計(jì)劃成本源注（2）制造費(fèi)用憑證：為將形成生產(chǎn)成本的制造費(fèi)用建立數(shù)據(jù)源

19、注（3）分配歸集方案：制造費(fèi)用的憑證中科目取數(shù)，并通過(guò)方案，將制造費(fèi)用轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本>制造費(fèi)用的數(shù)據(jù)源注（4）直接人工及燃料憑證：直接人工及燃料成本的數(shù)據(jù)源5. 進(jìn)行分配歸集，生成產(chǎn)品計(jì)劃成本表、成本盈虧表。以上，形成產(chǎn)品計(jì)劃成本表（包括：各直接材料的計(jì)劃價(jià)成本和直接人工、制造費(fèi)用的實(shí)際成本）和各分廠成本盈虧表，將它們（各直接材料的計(jì)劃價(jià)成本和直接人工、制造費(fèi)用的實(shí)際成本）與總廠求導(dǎo)的直接材料的差異求和，可計(jì)算實(shí)際成本。6. 分廠上報(bào)計(jì)劃成本表，總廠接收。7. 總廠根據(jù)分廠上報(bào)的產(chǎn)品計(jì)劃成本表（取數(shù)：產(chǎn)品產(chǎn)量、原輔料數(shù)量、成本要素計(jì)劃成本）和標(biāo)準(zhǔn)成本，計(jì)算部成本差異，生成部差異憑證。注,分

20、配基數(shù)定義：為下級(jí)產(chǎn)品進(jìn)行的歸集做分配準(zhǔn)備8. 總廠錄入分配基數(shù)，并根據(jù)分廠上報(bào)的產(chǎn)品計(jì)劃成本表（取數(shù)：產(chǎn)品產(chǎn)量、原輔料數(shù)量、成本要素計(jì)劃成本）和標(biāo)準(zhǔn)成本，進(jìn)行歸集分配，生成實(shí)際成本表、轉(zhuǎn)帳憑證。注意：1、 在分配歸集前，憑證要記帳。2、 部差異憑證，點(diǎn)一次，生成一次。小結(jié)：目標(biāo)是求各產(chǎn)品在單位期間各產(chǎn)品（各產(chǎn)品每個(gè)成本要素）的生產(chǎn)實(shí)際成本、生產(chǎn)計(jì)劃成本、成本盈虧，現(xiàn)在全部完成。*憑證與取數(shù)*：1. 總廠在賬務(wù)系統(tǒng)中編制的憑證：材料采購(gòu)憑證2. 分廠在賬務(wù)系統(tǒng)中編制的憑證：領(lǐng)料憑證、制造費(fèi)用憑證、直接人工憑證3. 總廠成本系統(tǒng)傳遞給賬務(wù)系統(tǒng)的憑證差異分配與歸集憑證：1） 部差異憑證：在成本軟件

21、中的“設(shè)置產(chǎn)品”中進(jìn)行該憑證模版的借貸科目的定義，從成本軟件中由分廠上報(bào)給總廠的計(jì)劃成本表中取數(shù)。2） 原輔料差異分配與歸集：由成本的“分配方案定義”憑證借貸，根據(jù)分配方案（調(diào)整系數(shù)）、分配基數(shù)，將歸集的差異進(jìn)行分配；按成本的“歸集方案”定義憑證借貸，根據(jù)分配方案，將轉(zhuǎn)入原輔料差異進(jìn)行歸集。（最終分配比例=調(diào)整系數(shù)*分配基數(shù)。）4. 分廠成本系統(tǒng)傳遞給賬務(wù)系統(tǒng)的憑證：分配制造費(fèi)用憑證（由分廠分配方案定義憑證借貸，取制造費(fèi)用的憑證。）5. 報(bào)表取數(shù)：根據(jù)成本表的定義，從數(shù)據(jù)庫(kù)中取數(shù)（數(shù)據(jù)庫(kù)數(shù)據(jù)來(lái)源：成本中錄入數(shù)據(jù)、帳務(wù)中憑證錄入的數(shù)據(jù)，分配、歸集產(chǎn)生的數(shù)據(jù)），計(jì)算，最終生成報(bào)表。分廠報(bào)表數(shù)據(jù)來(lái)源

22、：1） 生產(chǎn)成本（分廠上報(bào)的生產(chǎn)成本表）=（ 計(jì)劃價(jià)的原輔料轉(zhuǎn)入成本 + 實(shí)際的直接人工成本 + 實(shí)際的制造費(fèi)用）計(jì)劃價(jià)的原輔料轉(zhuǎn)入成本：通過(guò)編制領(lǐng)料憑證，從科目取數(shù)；實(shí)際的直接人工成本 + 實(shí)際的制造費(fèi)用：通過(guò)編制制造費(fèi)用和人工費(fèi)用憑證和分配方案實(shí)現(xiàn)。2） 部差異 = 生產(chǎn)成本本期產(chǎn)量 ×標(biāo)準(zhǔn)成本= （ 計(jì)劃價(jià)的原輔料成本 + 實(shí)際的直接人工成本 + 實(shí)際的制造費(fèi)用）本期產(chǎn)量 ×標(biāo)準(zhǔn)成本 生產(chǎn)成本：如上。 本期產(chǎn)量：在成本軟件中錄入 該產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本：在產(chǎn)品定義里錄入五、關(guān)于差異的分配與歸集方案：總部分配材料成本差異：借131材料成本差異（礦石）貸 1350204自制半成

23、品差異歸集 (燒結(jié)礦)銷(xiāo)售購(gòu)入：50000 分配： 50000 原輔料歸集礦石：50000 分配：107000 原輔料歸集煤： -1000燒結(jié)廠 部差異： 58000 期初庫(kù)存差異： 0庫(kù)存借131材料成本差異（煤）貸 1350204自制半成品差異歸集 (生鐵)鋼錠購(gòu)入：-5300 分配： -5300 原輔料歸集燒結(jié)礦：101650 分配：-181150生鐵廠 原輔料歸集煤： -800銷(xiāo)售 部差異： -282000 期初庫(kù)存差異： 0庫(kù)存鋼錠、普碳中板、16Mn中板、螺紋元鋼分廠分配制造費(fèi)用 燒結(jié)廠 ：借 405制造費(fèi)用 貸 401 生產(chǎn)成本 （燒結(jié)礦）137產(chǎn)成品或：135自制半成品雜費(fèi)：

24、5000 分配：5000 直接材料： 200000 轉(zhuǎn)出218000 直接人工： 3000 燃料動(dòng)力： 10000 制造費(fèi)用： 5000 合計(jì)： 218000向總部上報(bào)計(jì)劃成本表，由總部分配材料成本差異后，才計(jì)算出實(shí)際成本表。部差異=生產(chǎn)成本 ­ 本期產(chǎn)量 × 標(biāo)準(zhǔn)成本 = 218000 ­ 400 × 400 = 58000 虧損差異的分配與歸集圖產(chǎn)品差異歸集與分配的方案：憑證容科目代碼科目名稱(chēng)借/貸分配礦石13101材料成本差異礦石貸135020101自制半成品自制半成品差異原輔料轉(zhuǎn)入礦石借分配煤13102材料成本差異煤貸137020102產(chǎn)成品產(chǎn)成

25、品差異原輔料轉(zhuǎn)入煤（項(xiàng)目：普碳中板）借137020102產(chǎn)成品產(chǎn)成品差異原輔料轉(zhuǎn)入煤（項(xiàng)目：16MN中鋼）借137020102產(chǎn)成品產(chǎn)成品差異原輔料轉(zhuǎn)入煤（項(xiàng)目：螺紋元鋼）借135020102自制半成品自制半成品差異原輔料轉(zhuǎn)入煤（項(xiàng)目：燒結(jié)礦）借135020102自制半成品自制半成品差異原輔料轉(zhuǎn)入煤（項(xiàng)目：生鐵）借135020102自制半成品自制半成品差異原輔料轉(zhuǎn)入煤（項(xiàng)目：鋼錠）借燒結(jié)礦歸集1350201自制半成品自制半成品差異原輔料轉(zhuǎn)入（項(xiàng)目：燒結(jié)礦）貸1350202自制半成品自制半成品差異部差異（項(xiàng)目：燒結(jié)礦）貸1350203庫(kù)存（項(xiàng)目：燒結(jié)礦）貸1350204自制半成品自制半成品差異差

26、異歸集（項(xiàng)目：燒結(jié)礦）借燒結(jié)礦分配1350204自制半成品自制半成品差異差異歸集（項(xiàng)目：燒結(jié)礦）貸135020103自制半成品自制半成品差異原輔料轉(zhuǎn)入（項(xiàng)目：生鐵）借502產(chǎn)品銷(xiāo)售成本借1350203自制半成品自制半成品差異庫(kù)存（項(xiàng)目：燒結(jié)礦）借生鐵的歸集1350201自制半成品自制半成品差異原輔料轉(zhuǎn)入（項(xiàng)目：生鐵）貸1350202自制半成品自制半成品差異部差異（項(xiàng)目：生鐵）貸1350203庫(kù)存（項(xiàng)目：生鐵）貸1350204自制半成品自制半成品差異差異歸集（項(xiàng)目：生鐵）借生鐵的分配1350204自制半成品自制半成品差異差異歸集（項(xiàng)目：生鐵）貸135020104自制半成品自制半成品差異原輔料轉(zhuǎn)入

27、生鐵（項(xiàng)目：鋼錠）借502產(chǎn)品銷(xiāo)售成本借1350203自制半成品自制半成品差異庫(kù)存（項(xiàng)目：生鐵）借歸集的來(lái)源（科目）全部相同，其取數(shù)是從該科目的明細(xì)級(jí)查找有無(wú)該產(chǎn)品的項(xiàng)目核算，有，則取數(shù)，而有無(wú)及此數(shù)的產(chǎn)生是從以往的分配中得到。例如：生鐵歸集原輔料轉(zhuǎn)入差異時(shí)，它將查找1350201明細(xì)科目是否有按生鐵項(xiàng)目進(jìn)行分配的，有，包括：煤和燒結(jié)礦，取數(shù)，但是取多少，是由分配基數(shù)定的，比如，共分配有100噸煤，而只分配給生鐵10噸，則其取該明細(xì)科目總數(shù)的1/10。在總廠，這個(gè)案例子中，分配、歸集方案的主要目的是計(jì)算原輔料轉(zhuǎn)入的差異，以便與計(jì)劃成本加和，求導(dǎo)實(shí)際成本。本案例的差異科目：131：材料成本差異；

28、13502：自制半成品差異（下級(jí)：原輔料轉(zhuǎn)入、部差異）；13702：產(chǎn)成品差異（下級(jí)：原輔料轉(zhuǎn)入、部差異）第四章 附錄一、成本分配歸集方案（總廠） 圖1如圖1：此圖中所示為“歸集與分配方案”，此功能用于靈活地定義產(chǎn)品成本的核算方法，此功能中的容由用戶(hù)按企業(yè)的成本核算需求而定義，并且可以在需要時(shí)進(jìn)行更改。系統(tǒng)按方案中的順序號(hào)順次進(jìn)行成本核算。圖中所示為：總部將“煤”的材料成本差異分配給各領(lǐng)用煤的產(chǎn)品。分錄為：借：135020102 自制半成品自制半成品成本差異 原輔料差異轉(zhuǎn)入 煤（項(xiàng)目：燒結(jié)礦） 135020102 自制半成品 - 自制半成品成本差異 原輔料差異轉(zhuǎn)入 煤（項(xiàng)目：生鐵） 13502

29、0102 自制半成品 - 自制半成品成本差異 原輔料差異轉(zhuǎn)入 煤（項(xiàng)目：鋼錠） 137020102 產(chǎn)成品 產(chǎn)成品成本差異 原輔料差異轉(zhuǎn)入 煤（項(xiàng)目：普碳中板） 137020102 產(chǎn)成品 產(chǎn)成品成本差異 原輔料差異轉(zhuǎn)入 煤（項(xiàng)目：16Mn中板） 137020102 產(chǎn)成品 產(chǎn)成品成本差異 原輔料差異轉(zhuǎn)入 煤（項(xiàng)目：螺紋元鋼） 貸：13102 材料成本差異 煤二、分配比例：（總廠）“歸集與分配方案”僅僅定義了成本的核算方法，而成本分配中具體的分配比例則由下一個(gè)功能：“輔助量登記簿”來(lái)提供。 圖2如圖2：此圖中所示為“輔助量登記簿”，在材料成本差異及制造費(fèi)用等進(jìn)行分?jǐn)倳r(shí)，就是由此功能提供各產(chǎn)品的

30、分?jǐn)偙壤?。此功能針?duì)每一個(gè)成本分配方案中的每一項(xiàng)錄入一個(gè)輔助量，從而形成成本的分?jǐn)偙壤?。輔助量可以是：耗量、產(chǎn)量、工時(shí)等企業(yè)認(rèn)為合理的任何一種成本分?jǐn)偦鶖?shù)。圖中所示為：各產(chǎn)品領(lǐng)用煤的領(lǐng)用量。系統(tǒng)根據(jù)“歸集與分配方案”與“輔助量登記簿”配合，進(jìn)行成本核算，最終計(jì)算出產(chǎn)品的最終實(shí)際成本。三、成本表定義 圖3如圖3：此圖中所示為“成本表定義”，此功能用于靈活地定義各成本表的輸出形式。此功能以各“成本要素”為主線(xiàn)，在各成本要素下定義其子項(xiàng)，及各子項(xiàng)的取數(shù)方法。圖中所示為：輸出“燒結(jié)礦”的成本表時(shí)，成本要素“燃料及動(dòng)力”輸出形式及數(shù)據(jù)來(lái)源。此圖中成本要素“燃料及動(dòng)力”只包含“煤”1行，而實(shí)際工作中可以定

31、義多行，不受限制。此圖中“煤”的數(shù)據(jù)來(lái)源為：科目135020102，此數(shù)據(jù)從賬務(wù)中來(lái)。1個(gè)成本要素行可以對(duì)應(yīng)多個(gè)數(shù)據(jù)來(lái)源行，其值為多個(gè)來(lái)源行值乘以系統(tǒng)之和。四、在下一幅示意圖“產(chǎn)品實(shí)際成本表”中我們就可以看到“成本表定義”后的輸出結(jié)果。 圖4如圖4：此圖中為“產(chǎn)品實(shí)際成本表”的輸出形式。此表的顯示形式由“成本表定義”來(lái)決定。它提供了產(chǎn)品實(shí)際成本各方面的信息。圖中所示為：燒結(jié)礦的實(shí)際成本表。本期：667.50元/噸。本年平均（本年累計(jì)平均單位成本）：667.50元/噸。這樣就形成了本期與本年平均成本的比較。為成本監(jiān)控與決策提供依據(jù)。單位用量：提供給用戶(hù)單位燒結(jié)礦耗用某一成本要素項(xiàng)的數(shù)量。如：燒結(jié)礦耗用煤為：0.0250噸/噸。同時(shí)還提供了單位耗用本期與本年平均的比較。為成本監(jiān)控與決策提供依據(jù)。此表還很明確地提供了產(chǎn)品中各成本要素的構(gòu)成情況，為降低成本提供依據(jù)。補(bǔ)充容：（目前安易成本核算系統(tǒng)不能實(shí)現(xiàn)成本還原）一、成本還原