行政事業(yè)單位國有資產管理研究文獻綜述

1、行政事業(yè)單位國有資產管理研究文獻綜述摘要：行政事業(yè)單位資產是我國國有資產的重要組成部分，在履行政府職能、加強公共管理、實施宏觀調控、推動經濟建設等方面發(fā)揮著重要作用。隨著經濟體制改革的深化，行政事業(yè)單位國有資產管理體制改革成為不可回避的一個緊迫問題。本文對國內外行政事業(yè)單位國有資產管理方面的研究觀點、研究方法及研究視角等內容進行系統(tǒng)梳理，列出若干有代表性的研究視角與研究觀點,指出它們的現(xiàn)實意義和理論不足，展現(xiàn)截至當前，國內外關于行政事業(yè)單位國有資產管理研究的現(xiàn)狀。關鍵詞：行政事業(yè)單位；國有資產管理；文獻綜述Abstract: Administrative institution assets

2、is an important part of state-owned assets in our country, in the performance of the government function, strengthening public administration, the implementation of macro-control, promote economic construction plays an important role. With the deepening of economic system reform, the reform of state

3、-owned assets management system of administrative institutions becomes an urgent problem. Administrative institution of state-owned assets management at home and abroad in this paper, the research ideas, research methods and research perspectives such as content systematically comb, listed several t

4、ypical research perspectives and research point of view, pointed out the practical significance and theoretical shortcomings of them, show by the end of the current, both at home and abroad on the status quo of administrative institution of state-owned assets managementKey words: administrative inst

5、itutions; Management of state-owned assets; Literature review0 前言行政事業(yè)資產是指由行政事業(yè)單位占有、使用的、在法律上確認為國家所有、能以貨幣計量的各種經濟資源的總和。包括國家撥給行政事業(yè)單位的資產，行政事業(yè)單位按照國家政策規(guī)定運用國有資產組織收入形成的資產，以及接受捐贈和其他經法律確認為國家所有的資產。行政事業(yè)資產的表現(xiàn)形式為：流動資產、長期投資、固定資產、無形資產和其他資產。行政事業(yè)單位國有資產管理是公共財政管理的重要組成部分。國家先后出臺了多項管理辦法，采取了多種管理手段和措施來加強行政事業(yè)單位國有資產管理。2006年財政部

6、出臺了行政單位國有資產管理暫行辦法和事業(yè)單位國有資產管理暫行辦法，2016年發(fā)布了行政事業(yè)單位資產清查核實管理辦法和關于開展2016年全國行政事業(yè)單位國有資產清查工作的通知，但管理的過程中仍存在很多問題。全面規(guī)范和加強行政事業(yè)單位國有資產管理，是健全國有資產管理體制、完善社會主義基本經濟制度的必要舉措，是構建與社會主義市場經濟體制相適應的公共財政體制框架的必然要求，對進一步推進財政預算管理制度改革和提高財政資金使用的規(guī)范性、安全性和有效性具有十分重要的意義。1 國外文獻綜述Hasina Rasolonjatovo,Evelyne Lande,Victor Harison(2015)，研究了發(fā)展

7、中國家馬達加斯加的公共資產管理。通過案例分析，他們得出西方資產管理模式著眼于資產收益方面，該模式并不適合發(fā)展中國家和地區(qū)使用1。Benedet to Manganelli,Francesco Tajani(2014)提出了一種在公私合作伙伴關系下的公共資產管理模型，該模型可應用于不動產管理。模型結果表明私人投資者可以減少業(yè)務風險,降低投資所需的財政支出,易獲銀行信貸的支持。還表明,在公共管理方面,資產管理成本降低,同時伴隨著公共資產保護需求的增多。他們認為,該方面需求可以給當地社區(qū)公共資產附加一個較高的文化和歷史價值2。Muhammad Hasbi Hanis,Bambang Trigunar

8、syah,Connie Susilawati(2011)介紹了印度尼西亞當地政府在采用公共資產管理框架時所面臨的挑戰(zhàn)。這些挑戰(zhàn)是：沒有一個制度和法律框架，以支持資產管理應用程序；公共資產的非營利原則，涉及公共資產的多個司法管轄區(qū)與管理過程;地方政府目標的復雜性；管理公共財產的非可用性；人力資源的有限性。他們還探討了地方政府采取和實施公共資產管理框架的實用度。該文的獨創(chuàng)性在于印度尼西亞政府的政策制定者、學者和資產管理從業(yè)者可建立一個公共資產管理框架，從而高效和有組織的提升公共服務質量3。2 國內文獻綜述2.1從問題與對策角度研究行政事業(yè)單位國有資產管理李俊峰(2009)，近年行政事業(yè)單位國有資產

9、管理弱化，國有資產流失較嚴重,主要原因是國有資產管理方面存在的管理意識不強、處置責任不明確、缺乏規(guī)范、賬實不符以及固定資產核算不規(guī)范等，隨之提出了提高認識、建立完備的清查制度、增加財會人員資產管理知識培訓、強化責任意識、完善監(jiān)督機制等相關對策，優(yōu)化資源配置，使國有資產管理進一步規(guī)范化、制度化，達到確保國有資產的安全完整、防止國有資產流失的目的6。張玲(2013)，指出2009年行政事業(yè)單位資產管理信息系統(tǒng)試點成功后，在全國行政事業(yè)單位實施，國有資產管理工作從靜態(tài)管理向動態(tài)管理轉變。但在管理過程中因主要領導對資產管理重視程度不同、管理職責不同、管理方式不同及實施行政事業(yè)單位資產管理信息系統(tǒng)方式不

10、同等原因，使得行政事業(yè)單位國有資產管理仍存在一些問題。行政事業(yè)單位國有資產動態(tài)管理需要通過提高領導重視程度、完善管理制度、實施國有資產管理信息系統(tǒng)等對策來實現(xiàn)7。趙建勛(2015)，認為資產管理存在著外部監(jiān)管不力、資產管理職責不明確、財務管理的不規(guī)范造成資產賬實不符、管理意識薄弱、管理人員專業(yè)素質低下等問題。分別從內部因素與外部因素兩方面對造成問題的原因進行分析，提出應該規(guī)范財務管理、強化內部約束，強化固定資產日常管理，推進國有資產管理信息化建設，加強國有資產有償使用和處置收入管理等政策建議8。2.2從管理模式角度研究行政事業(yè)單位國有資產管理郭濟(2004)從行政事業(yè)單位國有資產管理的必要性及

11、存在的問題進行分析，提出要在堅持國家所有的前提下，建立中央政府和地方政府分別代表國家履行出資人職責，享有所有者權益，權利、義務和職責相統(tǒng)一，管資產和管人、管事相結合，集中統(tǒng)一監(jiān)管的行政事業(yè)單位國有資產新體制。在建設過程中，職責權限的明確、預算約束的強化、管理智能化、國有資產預算調劑制度的統(tǒng)一及資產管理的法制化等方面的問題需要解決9。鄧曉蘭、王曉芳、曹江(2004)，通過分析深圳、南寧兩種管理模式，深圳是政府分級授權管理模式，此模式切合實際，以產權管理為核心，將國有資產管理納入法制軌道，在行政事業(yè)單位國有資產方面更值得推廣。南寧是政府授權資產經營公司管理的模式，將行政事業(yè)單位國有資產按市場化運作

12、方式管理，對于治理行政事業(yè)單位國有資產“非轉經”問題則極有借鑒價值，可以參照南寧模式，按市場化運行方式管理經營性事業(yè)單位國有資產10。王燕梅(2009)，在財政部頒布了行政單位國有資產管理暫行辦法和事業(yè)單位國有資產管理暫行辦法之后，行政事業(yè)單位國有資產的管理已經成為各級政府和部門研究解決的重要問題，在管理基礎薄弱、資產流失嚴重、使用效率低下、資產配置不公等問題突出的前提下，從體制、機制、制度等多角度原因進行分析，提出了從管理體系建設入手，建立科學可行的行政事業(yè)單位資產管理模式11。張月玲、陳紅麗(2010)，在介紹國外公共資產管理模式的基礎上，對行政單位國有資產管理暫行辦法與事業(yè)單位國有資產管

13、理暫行辦法的實施效果進行簡要評述，隨后從管理體制建設、管理手段優(yōu)化與管理制度確立三個方面對構建行政事業(yè)單位國有資產管理模式進行分析 12。2.3從績效管理與績效評價角度研究行政事業(yè)單位國有資產管理財政部行政法司課題組(2009)，認為行政單位開展資產績效評價工作是資產管理科學化、精細化的內在要求,也是實現(xiàn)預算資金后續(xù)使用成果跟蹤評價的重要手段。同時，理順了行政單位資產績效評價所應遵循的思路。特別強調行政手段、外部評價和過程評價作用的發(fā)揮。他們認為，在構建績效評價體系時，應關注績效評價標準適當寬松，績效評價對象重點選擇等問題。并給出了興證資產績效評價的組織流程和實施流程。在指標設計中，除介紹指標

14、設計的原則和方法外，還介紹了資產績效評價的具體指標，但只局限于指標的名稱、范圍，并未對指標的具體應用做詳細闡述13。趙愛玲、潘姝(2012)，認為明晰的產權主體是獲得有效資產管理績效評價結果的前提。研究國有資產管理績效評價，有利于提升國有資產管理效率、降低行政成本、公平分配社會資源、穩(wěn)固政權基礎及落實國有資產監(jiān)管責任。她們運用模糊層次分析法，借鑒國企績效評價體系，對甘肅省行政事業(yè)單位國有資產管理績效評價進行實證研究，認為該地區(qū)應從制定分類管理辦法和鼓勵各單位、部門經營積極性兩方面優(yōu)化行政事業(yè)單位國有資產管理14。孫世強、張少茹(2014)，主要從行政事業(yè)資產的內涵、管理制度及運行機制對日本行政

15、事業(yè)資產管理的使用與管理績效進行系統(tǒng)分析。在資產運行績效評價制度中，對行政事業(yè)資產績效的概念、評價主體、評價內容、評價效果進行詳細分析。他們認為，社會總體意識是滿足公共服務總體需求的前提下，資產規(guī)模最小化。隨后又運用案例分析法，展示了日本京都市左京區(qū)政府資產績效管理產生的良好效果15。譚靜、李艷芝(2015)，認為在設計評價指標時，應分類別、分層次進行指標構建。在分類上應區(qū)分行政性及事業(yè)性國有資產兩大類別，并采取分層次設立的模式，首先設計資產保障水平、資產管理能力、資產運行效率及資產管理運行效果等四個一級指標，下設若干二、三級指標，并對各級指標的內涵及賦值標準予以詳細論述。據此設計出指標體系框

16、架，其中包含指標名稱、計算公式、權重、樣本值、標準值、評價分等內容。運用層次分析法確定一、二級指標的權重，對于三級指標權重的確定建議采用基于經驗判斷的專家意見法。隨后，績效評價指標數值和信息的有效獲得與評價標準的確立是行政事業(yè)性國有資產管理績效評價結果計量的重要依據，詳細說明了指標信息獲取與評價結果計算方法。最后，對績效評價報告的撰寫進行論述16。另外，還有陳艷利(2014)，基于行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范(試行)(2012)、事業(yè)單位國有資產管理暫行辦法(2006)及關于推進事業(yè)單位分類改革的指導意見。以內部控制五要素和資產管理十層次設計問卷，并對行政類、公益類、營利類等三類事業(yè)單位進行調查。

17、通過對事業(yè)單位內部控制和資產管理現(xiàn)狀的分析，指出事業(yè)單位資產管理尤其是公益類事業(yè)單位的特殊問題：資產管理目標不明確、資產使用浪費現(xiàn)象多發(fā)、資產定期清查主動性弱、資產處置流程不透明、資產日常管理制度不適用以及資產管理內部監(jiān)督機制不健全等六方面的問題。隨后，針對行政類事業(yè)單位和公益類事業(yè)單位分別設計了層次較為清晰、內容較為全面的國有資產管理模式，并提出了該模式實現(xiàn)的路徑17。2.4從與預算管理相結合角度研究行政事業(yè)單位國有資產管理王宇軒(2009)，指出預算管理是資產管理的前提，資產管理是預算管理的延伸，二者是不可分割的關系。目前行政事業(yè)單位預算管理與資產管理脫節(jié)，缺少與其提供的公共產品和服務相適

18、應的人員和資產配置標準，以控制支出為主的預算管理模式與資產存量關聯(lián)度較低，且缺乏資產管理的績效考評機制。應從嚴格執(zhí)行行政單位國有資產管理暫行辦法和事業(yè)單位國有資產管理暫行辦法、明確財政部門的管理職能、做好資產清查、完善資產配置標準、加強非稅收入管理及開發(fā)國有資產管理系統(tǒng)等方面來加強二者的有效結合18。林翰文、林火平(2015)，提出資產管理與預算管理的有機結合是提高財政管理水平的必然選擇。自2006年以來，中央和多省(區(qū)、市)地方財政部門積極研究探索資產管理與預算管理相結合的工作機制，在明確管理主體、建立明確基本制度、夯實管理基礎、轉變管理方式、加強收入管理、推進定額管理及試行國有資產配置部門

19、預算等七個方面取得積極成效。但仍存在許多不足之處，通過建立健全國有資產配置標準體系，規(guī)范國有資產預算編制流程，加快推廣國有資產動態(tài)管理信息系統(tǒng)，創(chuàng)新國有資產配置，共享共用機制，加強國有資產收入監(jiān)管，強化制度約束的監(jiān)督，實現(xiàn)資產管理與預算管理的有機結合。既能適應行政事業(yè)單位發(fā)展的需要，又能節(jié)約大量財力，減少浪費，有利于維護國有資產配置的公平與效率，是降低行政成本、建設節(jié)約型政府的重要手段19。3 研究述評及展望由上述梳理可得出，國外學者有關公共資產管理研究多集中在影響公共資產管理水平因素的探索、管理模式的創(chuàng)新以及通過案例與建立模型分析公共資產管理。但相關研究的實踐性較弱，且研究對象與視角均較為宏

20、觀，業(yè)務層面的可操作性較低。國內學者有關行政事業(yè)單位國有資產管理的研究主要集中于問題與對策、資產管理模式、資產管理績效評價及與預算管理相結合等四個方面,且多分析現(xiàn)狀和存在的問題，并根據問題提出相應的對策建議，比起國外研究更加注重實踐中解決具體問題。然而國內一些研究成果欠缺理論依據，大多是對國家政策法規(guī)的解讀與延伸拓展,有關研究的實踐意義較強而理論基礎相對薄弱。我國要建立與社會主義市場經濟相適應的行政事業(yè)單位國有資產管理的有效模式，就應進一步解放思想，汲取發(fā)達市場經濟國家的有關管理經驗。根據目前我國行政事業(yè)單位國有資產管理現(xiàn)實，對比發(fā)達國家政府公共資產管理模式，建立和完善我國行政事業(yè)單位國有資產

21、管理模式，具體而言，應在法制化程度、集中化程度、分層程度、分類程度、公開化程度、社會化程度等維度做出調整和創(chuàng)新。參考文獻：1Endrit Lami,Drini Imami,Holger Kachelein.Fuelling political fiscal cycles by opportunistic privatization in transition economies:The case of AlbaniaJ.Economic Systems,2015,Vol.10(1):0012Hasina Rasolonjatovo、Evelyne Lande、Victor Harison.Ac

22、tive asset management:feasibility in Malagasy municipalitiesJ.Public Money&Management,2015,Vol.35(6):417-4223Benedetto Manganelli、Francesco Tajani.Optimized management for the development of extraordinary public propertiesJ.Journal of Property Investment&Finance,2014,Vol.32(2):187-2014Muhamm

23、ad Hasbi Hanis、Bambang Trigunarsyah、Connie Susilawati.The application of public asset management in Indonesian local government:A case study in South Sulawesi provinceJ.Journal of Corporate Real Estate,2011,Vol.13(1)5Mihaela、Mustafa、Gorana Roje.From Accountable Government to Public Asset Management

24、Reform and WelfareJ.Economic Trends and Economic Policy,2009,Vol.18(117)6李俊峰. 行政事業(yè)單位國有資產管理存在的問題及對策J. 會計之友(下旬刊),2009(05):36-37.7張玲. 行政事業(yè)單位國有資產管理存在的問題及對策J. 財經問題研究,2013(S1):141-142.8趙建勛.行政事業(yè)單位固定資產管理問題探析J.行政事業(yè)資產與財務,2015(1):8-99郭濟. 加強行政事業(yè)單位國有資產管理J. 中國行政管理,2004(06):4-6.10鄧曉蘭 ,王曉芳 ,曹江. 行政事業(yè)單位國有資產管理體制改革的兩種模

25、式J. 財會月刊,2004(24):57-58.11王燕梅. 行政事業(yè)單位國有資產管理體系建設J. 北京社會科學,2009(02):36-39.12張月玲,陳紅麗.行政事業(yè)單位資產管理模式構建J.財會通訊,2011(1):148-15013財政部行政政法司課題組.行政單位國有資產績效評價思路和體系構建J.中國財政,2009(22):31-3314趙愛玲,潘姝.行政事業(yè)單位國有資產管理績效評價實證研究以甘肅省為例J.甘肅社會科學,2012(2):232-23515孫世強,張少茹.日本行政事業(yè)資產管理經驗及啟示J.現(xiàn)代日本經濟,2014(2):9-1716譚靜,李艷芝.行政事業(yè)性國有資產管理績效評

26、價指標體系設計J.經濟研究參考,2015(33):25-4017陳艷利,張麗娜,孟悅.基于內部控制的事業(yè)單位資產管理模式J.財政研究,2014(6):40-4318王宇軒. 論行政事業(yè)單位資產管理與預算管理的結合J. 東岳論叢,2009(02):183-185.19林翰文,林火平. 行政事業(yè)單位資產管理與預算管理相結合的思考J. 求實,2010(05):33-35.20李梅. 加強事業(yè)單位國有資產管理研究J. 理論學刊,2010(02):48-5221張江莉. 行政事業(yè)單位國有資產管理制度研究J. 北京行政學院學報,2010(03):92-95.22陳少強,譚靜. 行政事業(yè)單位國有資產由財政部

27、門統(tǒng)一監(jiān)管是最優(yōu)選擇J. 中國財政,2010(07):56-58.23張玉霞. 加強行政事業(yè)單位國有資產管理的研究J. 財務與金融,2010(03):67-69.24全國預算與會計研究會課題組. 行政事業(yè)單位資產管理與預算管理相結合問題研究J. 中國財政,2010(13):43-46.25王海鵬. 行政事業(yè)單位國有資產管理與資產運營機制探討J. 財會通訊,2010(26):80-81.26毛程連,程北南. 行政事業(yè)單位國有資產管理對策分析J. 上海財經大學學報,2006(03):58-63.27彭步升. 談行政事業(yè)單位國有資產的管理J. 財會月刊,2006(15):16-17.28宮秀芬,徐碧嬴. 我國行政事業(yè)單位國有資產管理探析J. 遼寧大學學報(哲學社會科學版),2006(06):128-131.29李艷麗. 行政事業(yè)性資產管理的模式創(chuàng)新J. 中國財政,2008(15):40-41.30吳紅衛(wèi). 國內外非經營性國有資產管理模式及借鑒J. 青海社會科學,2008(01):58-62.31張鳳玲. 行政事業(yè)單位國有資產管理現(xiàn)狀分析及對策研究J. 財會研究,2008(06