會計基礎教案九

1、【本節(jié)課題】第9章 會計循環(huán)與賬務處理程序賬務處理程序【教學目的與要求】理解記賬憑證賬務處理程序、匯總記賬憑證賬務處理程序、科目匯總表賬務處理程序的特點、核算要求、優(yōu)缺點及其適用范圍；掌握三種會計賬務處理程序的步驟，能夠運用賬務處理程序進行會計處理?！窘虒W重點與難點】三種會計賬務處理程序的步驟，能夠運用賬務處理程序進行會計處理?！窘虒W方法】圖表講解法【教學內容】第9章 會計循環(huán)與賬務處理程序（板書）9.1 會計循環(huán)（板書）編制調整分錄并登賬編 制 調整后 平 衡表編制結賬后試算平衡表編 制 試算前 平 衡表登 記 有關 賬 簿編 制 記賬 憑 證會 計 事項 分 析編 制 會計 報 表圖9.1

2、 9.2 賬務處理程序（板書） 賬務處理程序的概念（板書） 所謂賬務處理程序（亦稱會計核算組織程序或會計核算形式），是指在會計核算中，以賬簿組織為中心，把會計憑證、會計賬簿、記賬程序和記賬方法四者有機結合的技術組織方式。其中，會計憑證是指會計憑證的種類、格式和各種憑證之間的相互關系，以及會計憑證與會計賬簿之間的關系；會計賬簿是指會計賬簿的種類、賬頁格式和各種賬簿之間的相互關系，以及賬簿與會計憑證之間的關系；記賬程序是指從填制和審核會計憑證開始，到登記賬簿以及根據(jù)賬簿記錄編制會計報表的順序和過程；記賬方法是指賬簿的登記是逐筆進行還是匯總進行，是手工操作還是機器操作等各種技術方法。不同的會計憑證、

3、會計賬簿和記賬方法按照不同的記賬程序有機地結合在一起，就構成了不同的賬務處理程序。9. 2. 2 賬務處理程序的種類（板書）目前，我國經濟單位多應用手工的方式登記憑證、賬簿，常采用的賬務處理程序主要有以下三種：(1) 記賬憑證賬務處理程序；(2) 匯總記賬憑證賬務處理程序； (3) 科目匯總表賬務處理程序； 9.3 記賬憑證賬務處理程序（板書）9. 3. 1 記賬憑證賬務處理程序的特點記賬憑證賬務處理程序是對發(fā)生的一切經濟業(yè)務，都是根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證，據(jù)以登記總賬的一種賬務處理程序。記賬憑證賬務處理程序的主要特點是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬，即不經過匯總，而直接登記

4、總分類賬的一種賬務處理程序。由于登記總賬的直接依據(jù)是記賬憑證，記賬憑證賬務處理程序便由此而得名。這是最基本的一種賬務處理程序，其它各種賬務處理程序都是在此基礎上演變和發(fā)展起來的。9. 3. 2 記賬憑證賬務處理程序的核算要求在記賬憑證賬務處理程序下，應分別設置“收款憑證”、“付款憑證”、和“轉賬憑證”等三種記賬憑證，用以分別反映單位日常發(fā)生的各種收款、付款和轉賬經濟業(yè)務。設置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，分別用來序時記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支業(yè)務。設置一定種類的明細分類賬，進行必要的明細分類核算。設置總分類賬，進行總分類核算。在記賬憑證賬務處理程序下，日記賬、總分類賬一般采用“三欄式”；明細分類賬

5、根據(jù)不同情況，分別采用“三欄式”、“數(shù)量金額式”和“多欄式”。9. 3. 3 記賬憑證賬務處理程序的核算步驟 優(yōu)缺點及適用范圍記賬憑證賬務處理程序的優(yōu)點是程序簡明，手續(xù)簡便，容易掌握。由于根據(jù)記賬憑證直接登記總賬，省去編制記賬憑證匯總表再登記總賬的記賬手續(xù)，對于一些不經常發(fā)生經濟業(yè)務的會計科目，可以不設置明細賬，只需在總賬的會計科目摘要欄中，對經濟業(yè)務加以說明即可。 記賬憑證賬務處理程序的缺點，是直接根據(jù)記賬憑證登記總賬，在業(yè)務量大時，登記總賬的工作量較大。記賬憑證賬務處理程序一般適用于規(guī)模較小、經濟業(yè)務簡單、數(shù)量較少、記賬憑證不多的經濟單位。簡單舉例說明【課后小結】【教學內容】9.4 匯總記

6、賬憑證賬務處理程序（板書） 匯總記賬憑證賬務處理程序的特點（板書）匯總記賬憑證賬務處理程序是指對發(fā)生的經濟業(yè)務，先根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證，再根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，然后根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務處理程序。匯總記賬憑證賬務處理程序是在記賬憑證賬務處理程序的基礎上發(fā)展起來的。匯總記賬憑證賬務處理程序的主要特點是定期根據(jù)收款憑證、付款憑證、和轉賬憑證，按照會計賬戶的對應關系進行匯總，分別編制“匯總收款憑證”、“匯總付款憑證”、“匯總轉賬憑證”；根據(jù)各種匯總憑證登記總分類賬。由于登記總賬的依據(jù)是匯總記賬憑證，所以，匯總記賬憑證賬務處理程序便由此而得名。 匯總記賬憑證

7、賬務處理程序的核算要求在匯總記賬憑證賬務處理程序下，除仍應設置收款憑證、付款憑證、轉賬憑證外，還要設置匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證，在各種匯總憑證中都要求反映賬戶的對應關系。賬簿體系仍包括日記賬、各種明細賬和總賬。匯總記賬憑證的按下列方法編制：1.為便于匯總，可把記賬憑證按經濟業(yè)務的性質分為現(xiàn)金收款、現(xiàn)金付款、銀行存款收款、銀行存款付款、轉賬憑證等五類。2.（1）現(xiàn)金收款業(yè)務和銀行存款收款業(yè)務，分別按現(xiàn)金、銀行存款科目的借方設置憑證，并按其對應科目（即貸方科目）進行匯總。（2）現(xiàn)金付款業(yè)務、銀行存款付款業(yè)務，分別按現(xiàn)金、銀行存款科目的借方設置憑證，并按對應的借方科目進行匯總。（3）

8、所有轉賬業(yè)務則按每一貸方科目來設置憑證并定期匯總。如果在匯總期內（五天或十天）某個貸方科目的轉賬憑證很少，也可一月編制一張匯總轉賬憑證。 匯總記賬憑證賬務處理程序的步驟 匯總記賬憑證賬務處理程序優(yōu)缺點及適用范圍優(yōu)點是減輕了登記總分類賬的工作；匯總記賬憑證是根據(jù)記賬憑證按照每個科目的對方科目整理、匯總，據(jù)以登記總賬，便于了解科目的對應關系，反映經濟業(yè)務的來龍去脈，便于對經濟業(yè)務檢查分析，發(fā)生差錯，也便于查找。缺點是，不利于對日常核算工作進行合理的分工；匯總記賬憑證和工作量大，特別是對一借多貸的經濟業(yè)務，必須分解幾個一借一貸的簡單會計分錄，不但不能完整的反映一項經濟業(yè)務的全貌，反而增加了核算工作量

9、。匯總記賬憑證賬務處理程序一般適用于生產經營規(guī)模較大，經濟業(yè)務量較大，記賬憑證較多的單位。匯總記賬憑證的格式見教材P2052069.5科目匯總表賬務處理程序（板書） 科目匯總表賬務處理程序的特點（板書）科目匯總表賬務處理程序，又稱“記賬憑證匯總表”賬務處理程序，是指對發(fā)生的各種經濟業(yè)務先定期根據(jù)記賬憑證匯總編制科目匯總表，并根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務處理程序。科目總匯表賬務處理程序的主要特點是，根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，根據(jù)科目匯總表登記總賬。 科目匯總表賬務處理程序的核算要求（板書）它所需設置的各種憑證和賬簿與記賬憑證核算形式基本相同。在科目匯總表賬務處理程序下有所不同的是除

10、設置收款憑證、付款憑證、轉賬憑證三種記賬憑證外，還應增設科目匯總表(也稱記賬憑證匯總表)?？颇繀R總表的編制方法是：將一定時期內全部記賬憑證，依據(jù)相關會計科目進行歸類（可開設“T”形賬戶），匯總計算出每一個會計科目的本期借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，并將其填入科目匯總表的相應欄內?？颇繀R總表的匯總時間，主要依據(jù)單位業(yè)務的多少而定。原始憑證原始憑證匯 總 表收款憑證付款憑證轉賬憑證記賬憑證科目匯總表明 細 分 類 賬總 分 類 賬會計報表現(xiàn) 金 日 記 賬銀行存款日記賬說明：表示據(jù)以填制或登記表示相互核對科目匯總表的格式主要有兩種，具體格式見教材207表9.11和表9.12所示： 科目匯總表賬務處理程序

11、的步驟（板書） 科目匯總表賬務處理程序的優(yōu)缺點及適用范圍（板書）科目匯總表賬務處理程序的優(yōu)點是根據(jù)科目匯總表登記總賬，能大大減少總分類賬的登記工作量；根據(jù)科目匯總表中各科目的借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計之間的相等關系，能起到入賬前的試算平衡作用。缺點是在科目匯總表和總分類賬中，不能明確反映各賬戶間的對應關系，無法揭示資金變化的來龍去脈。科目匯總表賬務處理程序一般適用于經營規(guī)模較大、經濟業(yè)務較多的大中型企業(yè)單位?！纠}9.3】仍以例題9.1長江公司6月份的經濟業(yè)務為例，說明科目匯總表賬務處理程序。 （1）根據(jù)經濟業(yè)務資料（代替原始憑證）分別編制收款、付款和轉賬憑證等記賬憑證 (與例題9.1相同

12、，這里從略)。 （2）根據(jù)收款憑證、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 (與例題9.1相同，這里從略)。 （3）根據(jù)原始憑證和記賬憑證登記有關的明細賬 (與例題9.1相同，這里從略)。 （4）根據(jù)各種記賬憑證定期編制科目匯總表。這里采用一月編制一次。 先根據(jù)記賬憑證中所涉及的全部會計科目，分別開設“T”形賬戶，并登記計算每個賬戶的本期借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，再將其抄入科目匯總表。借方 銀行存款 貸方1) 20 000.003) 250 000.002) 40 000.004) 80 000.005) 120 000.008) 20 000.00合計270 000.00260 000.00

13、借方 原材料 貸方7) 20 000.008) 20 000.006) 30 000.00合計 40 000.00 30 000.00表9.13 科 目 匯 總 表 2004年6月1日30日 匯字 1 號會計科目本 期 發(fā) 生 額總賬頁數(shù)借 方貸 方銀行存款270 000.00260 000.002原材料40 000.0030 000.00 18應收賬款20 000.00(略)現(xiàn)金80 000.00(略)生產成本30 000.00(略)短期借款40 000.00(略)應付賬款120 000.0020 000.00(略)主營業(yè)務收入250 000.00(略)合 計580 000.00580 000.00附記賬憑證 8 張 自第 1 號起至第 8 號止（5）根據(jù)科目匯總表(表9.13)登記總賬。僅以“銀行存款”和“原材料”總賬加以說明。登記結果如表9.14和表9.15所示： 表9.14 總 賬賬戶名稱：銀行存款 第 2 頁2004年記賬憑證摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日字號61期初余額借75 750.00631匯11至30日匯總270 000.00260 000.00借85 750