安達信―國泰君安BPR項目文檔――全面預算體系介紹

1、2002年安達信版權(quán)所有企業(yè)咨詢12002年安達信版權(quán)所有22002年安達信版權(quán)所有32002年安達信版權(quán)所有42002年安達信版權(quán)所有52002年安達信版權(quán)所有62002年安達信版權(quán)所有20022002年度年度20002000年度年度19991999年度年度 19991999年下半年下半年公司剛合年公司剛合并成立，預并成立，預算工作還未算工作還未來得及開展來得及開展 公司以利潤為公司以利潤為基準向各部門基準向各部門下達編制下達編制20002000年度預算的要年度預算的要求，預算內(nèi)容求，預算內(nèi)容主要為財務收主要為財務收支預算支預算 公司的預算公司的預算內(nèi)容進一步內(nèi)容進一步擴大到資金擴大到資金需

2、求初步預需求初步預算，但缺乏算，但缺乏有效的監(jiān)控有效的監(jiān)控及執(zhí)行及執(zhí)行預算預算年度年度20012001年度年度 公司的預算內(nèi)公司的預算內(nèi) 容擴大到資本容擴大到資本性支出預算，性支出預算，為全面預算體為全面預算體系的建立奠定系的建立奠定了基礎(chǔ)了基礎(chǔ)72002年安達信版權(quán)所有82002年安達信版權(quán)所有92002年安達信版權(quán)所有102002年安達信版權(quán)所有預算可以激勵員工努力工作并作為員工績效考評的依據(jù)預算可以激勵員工努力工作并作為員工績效考評的依據(jù)預算有助于計劃、交流、設(shè)定公司員工的行為標準使其符合公司戰(zhàn)略發(fā)展需要預算有助于計劃、交流、設(shè)定公司員工的行為標準使其符合公司戰(zhàn)略發(fā)展需要細化戰(zhàn)略規(guī)劃和年

3、度業(yè)務計劃，是對公司整體經(jīng)營活動一系列量化的計劃安排細化戰(zhàn)略規(guī)劃和年度業(yè)務計劃，是對公司整體經(jīng)營活動一系列量化的計劃安排預算可以促使公司管理層認真考慮完成目標的方法并對市場變化做好準備預算可以促使公司管理層認真考慮完成目標的方法并對市場變化做好準備預算是進行事前、事中、事后控制的有效工具預算是進行事前、事中、事后控制的有效工具112002年安達信版權(quán)所有部門預算部門預算業(yè)務部門業(yè)務部門收入預算收入預算費用預算費用預算利潤預算利潤預算資金預算資金預算管理部門管理部門費用預算費用預算資金預算資金預算部門財務類部門財務類KPIKPI績效管理報告體系績效管理報告體系戰(zhàn)略規(guī)劃戰(zhàn)略規(guī)劃戰(zhàn)略及行動規(guī)劃戰(zhàn)略及

4、行動規(guī)劃年度經(jīng)營規(guī)劃年度經(jīng)營規(guī)劃公司預算公司預算公司公司KPIKPI部門業(yè)務規(guī)劃部門業(yè)務規(guī)劃年度營運計劃年度營運計劃銷售預測銷售預測銷售計劃銷售計劃 部門非財務類部門非財務類KPIKPI個人績效考核個人績效考核 考核頻率考核頻率每日每日每周每周每月每月每季度每季度每年每年預算實際執(zhí)行情況預算實際執(zhí)行情況平衡分數(shù)卡平衡分數(shù)卡公司公司部門部門績效管理溝通績效管理溝通 每日每日 每周每周 每月每月 每季度每季度 每年每年反饋反饋修正修正執(zhí)行執(zhí)行122002年安達信版權(quán)所有公司戰(zhàn)略公司戰(zhàn)略部門業(yè)務規(guī)劃部門業(yè)務規(guī)劃公司預算公司預算部門預算部門預算戰(zhàn)略目標戰(zhàn)略目標戰(zhàn)略目標戰(zhàn)略目標戰(zhàn)略目標戰(zhàn)略目標經(jīng)營目標經(jīng)

5、營目標經(jīng)營目標經(jīng)營目標經(jīng)營目標經(jīng)營目標收入、費用、資金收入、費用、資金收入、費用、資金收入、費用、資金完善完善完善完善分解分解匯總匯總132002年安達信版權(quán)所有預預算算公司戰(zhàn)略公司戰(zhàn)略戰(zhàn)略目標戰(zhàn)略目標公司績效公司績效部門績效部門績效目標1目標2目標3關(guān)鍵指標1關(guān)鍵指標2關(guān)鍵指標3關(guān)鍵指標1關(guān)鍵指標2關(guān)鍵指標3個人績效個人績效關(guān)鍵指標1關(guān)鍵指標2關(guān)鍵指標3公司預算公司預算部門預算部門預算考核基礎(chǔ)考核基礎(chǔ)考核基礎(chǔ)考核基礎(chǔ)生成數(shù)據(jù)生成數(shù)據(jù)生成數(shù)據(jù)生成數(shù)據(jù)142002年安達信版權(quán)所有權(quán)益風險匯率匯率易變性利潤折算風險權(quán)益價格權(quán)益價格易變性權(quán)益基礎(chǔ)風險股利風險利率收益曲線風險利率易變性利率基礎(chǔ)擴展預付

6、風險利率風險貨幣風險交易風險執(zhí)行錯誤產(chǎn)品構(gòu)成復雜記帳錯誤結(jié)算錯誤商品發(fā)送風險文黨/合同風險超過限額欺詐交易舞弊洗錢安全風險主要人員風險辦理程序中的風險運營控制風險系統(tǒng)風險程序風險編程錯誤模式/方法錯誤市場參照信息有誤管理信息計算機系統(tǒng)故障電信系統(tǒng)故障對意外事件的規(guī)劃企業(yè)風險企業(yè)風險市場市場/ / 定位風險定位風險運營風險運營風險Liquidity Liquidity RiskRisk經(jīng)濟部門手段主要交易投資組合過分集中市場流動性風險市場流動性謹慎的市場流動性商業(yè)商業(yè)/ /事件風險事件風險信貸等級變化聲譽風險失誤風險法律風險災難風險法規(guī)風險信貸風險信貸風險信貸擴展風險直接信貸風險信貸等值風險結(jié)算

7、風險關(guān)聯(lián)風險溝通故障時間性差異造成的故障穩(wěn)定性市場敏感度152002年安達信版權(quán)所有162002年安達信版權(quán)所有172002年安達信版權(quán)所有最佳實踐原理最佳實踐原理 將預算制定與公司戰(zhàn)略相聯(lián)系可以使公司的戰(zhàn)略更好地得到貫徹。預算對于資源分配和進度監(jiān)控具有指導意義。將制定、執(zhí)行預算同公司的戰(zhàn)略結(jié)合起來，有助于調(diào)整公司策略，得到有關(guān)機遇和挑戰(zhàn)的反饋，最終有助于提高績效水平 制定預算過程中應平衡考慮各類戰(zhàn)略目標 加強預算制定過程中的相互溝通 對預算制訂者實施相關(guān)培訓 最佳實踐公司最佳實踐公司 戴爾電腦公司戴爾電腦公司董事長兼首席執(zhí)行官邁克戴爾每年都要舉行幾次會議向公司員工傳達公司當前的戰(zhàn)略。幾年前，

8、公司財務部進行了為期15個月公司全員培訓，內(nèi)容為資本收益率等戰(zhàn)略指標?，F(xiàn)在公司員工能夠通過內(nèi)部網(wǎng)絡隨時進入這些課程學習。最佳實踐：將預算制定與公司戰(zhàn)略相聯(lián)系最佳實踐：將預算制定與公司戰(zhàn)略相聯(lián)系182002年安達信版權(quán)所有最佳實踐原理最佳實踐原理 實行最佳實踐的公司制定始終如一的方針指導資源分配，運用公平的途徑解決競爭需求。在資源分配的過程中節(jié)省了時間，加大對項目及運作的資金投入使戰(zhàn)略的實施更加行之有效 設(shè)計高效、合理流程能使公司更清晰的傳遞公司的戰(zhàn)略；對營運和資本預算的回顧進行協(xié)調(diào)；對項目建議書采用綜合考慮的標準，對項目建議書的評估采用一致的標準；采用跨部門的團隊來評估項目建議書，按需求監(jiān)控結(jié)

9、果并修改流程 最佳實踐公司最佳實踐公司 位于紐約的跨國制藥界的巨人Merck & Co., Merck & Co., Inc.Inc.默克公司默克公司運用其過去調(diào)研項目所收集的數(shù)據(jù)資源，正在實施按照選擇性定價原理為基準的資源分配方法。此系統(tǒng)整合了經(jīng)濟、財務、統(tǒng)計和電腦方面的預測來為Merck制定出適用于高風險、高投資調(diào)研和項目發(fā)展的評估標準。這種分析對Merck和其他此類長期處于開發(fā)領(lǐng)先地位的公司來說好處在于，它使分析者的結(jié)論在項目建議書中起到有價值影響最佳實踐：設(shè)計戰(zhàn)略性分配資源的流程最佳實踐：設(shè)計戰(zhàn)略性分配資源的流程192002年安達信版權(quán)所有最佳實踐原理最佳實踐原理 除了完成預算目標，通

10、過改變評估流程和加強激勵機制的轉(zhuǎn)變，體現(xiàn)績效考核的重要性，使公司形成對績效管理更加綜合的觀念。 在這種體制下，那些可以完成預算，但是不能得到預期市場份額和客戶滿意度的經(jīng)理所獲得的報酬將比能達到各項考核指標的經(jīng)理遜色。這種觀念的轉(zhuǎn)變更注重綜合績效表現(xiàn)，同時也使預算流程更具真實性。最佳實踐公司最佳實踐公司 JP摩根投資銀行、惠普公司、美孚石油摩根投資銀行、惠普公司、美孚石油公司均將獎金、利潤分享及股票期權(quán)計劃同業(yè)績目標的達成相聯(lián)系，例如將激勵機制同扣除資本成本后的資本回報率相聯(lián)系，此外還利用平衡分數(shù)卡進行績效考評。最佳實踐：將激勵機制與績效指標相聯(lián)系，而不僅僅只是達到預算目標最佳實踐：將激勵機制與

11、績效指標相聯(lián)系，而不僅僅只是達到預算目標202002年安達信版權(quán)所有最佳實踐原理最佳實踐原理 將成本控制與預算相聯(lián)系，預算制訂人員能夠得到質(zhì)量更高的信息，作出合理的預算。準確的成本管理系統(tǒng)是準確地制定預算的基礎(chǔ)。 當某一業(yè)務部門的預算制訂并得到批準后，高層主管人員就成本的預算差異進行監(jiān)控，這樣有助于成本控制及對業(yè)務部門戰(zhàn)略目標的可實現(xiàn)性作出評價。 此外，管理層還能夠發(fā)現(xiàn)改進運作的方法以及對預算制訂使用的模型或假設(shè)應作的改進工作。最佳實踐公司最佳實踐公司 美國運通公司美國運通公司在其位于美國亞利桑那州菲尼克斯城的金融業(yè)務總部實行了作業(yè)成本管理，收集其52項業(yè)務活動的成本信息，根據(jù)其業(yè)務量進行劃分

12、。通過這一作法，經(jīng)理人員掌握了以前無法得到的業(yè)務量及成本的信息，可以用來編制預算，監(jiān)控業(yè)績。最佳實踐：將成本控制與預算相聯(lián)系最佳實踐：將成本控制與預算相聯(lián)系212002年安達信版權(quán)所有最佳實踐原理最佳實踐原理 優(yōu)化了預算機制的公司可以縮短制定預算的時間，降低成本同時又不會影響公司的核心增值業(yè)務以及預算的質(zhì)量。 對預算機制的優(yōu)化可以縮短預算制定周期。較短的預算周期不僅可以節(jié)省財務部門的成本也可以降低每一個制定預算的業(yè)務單位的成本。 優(yōu)化的另一個優(yōu)點還在于能夠使財務人員從協(xié)調(diào)程序的不一致性和軟件沖突中解放出來，使他們在財務分析、培訓和決策制定的支持方面扮演更重要的角色。最佳實踐公司最佳實踐公司 美

13、國著名網(wǎng)絡證券公司Fidelity忠誠基金公忠誠基金公司司的母公司FMR原來由96個業(yè)務實體組成，有108本總帳。為了提高效率，公司對帳目進行合并。由于有些業(yè)務部門是報告銷售總額而有些是報告銷售凈額，相互各不相同，在此過程中Fidelity公司沒有強迫其它部門更換它們的設(shè)備與軟件，而是使用統(tǒng)一的定義及數(shù)據(jù)解釋方法來提供財務信息。最佳實踐：降低預算的復雜性及預算制定周期最佳實踐：降低預算的復雜性及預算制定周期222002年安達信版權(quán)所有最佳實踐原理最佳實踐原理 業(yè)務單元或部門可以對變化的業(yè)務環(huán)境做出更快，更準確的反應，減少其對公司整體業(yè)績的影響。最高管理層能增加利益相關(guān)者對其的信任包括供應商、戰(zhàn)

14、略伙伴、投資人、雇員和監(jiān)控者。通過與利益相關(guān)者保持策略和戰(zhàn)略上轉(zhuǎn)變的溝通，最高管理層可以讓他們相信公司的長遠目標是可以實現(xiàn)的 在預算回顧中報告情況的變化因素;對不同的假設(shè)情況建立情景模型;為具有競爭優(yōu)勢的機會預留預算;為輔助預算制定而采取具有彈性的預測技巧 最佳實踐公司最佳實踐公司 在1980年左右，復印和打印設(shè)備制造商施施樂公司（樂公司（Xerox Corp.Xerox Corp.）沒有能夠為一些項目進行預留，而以后這些項目為它的競爭者取得了高度的成功。為了防止此類損失的再度發(fā)生，公司設(shè)立了Xerox 技術(shù)風險基金來為核心業(yè)務外的項目提供投資。當項目開始盈利，Xerox將出售主控部分。其他的

15、公司將接手此業(yè)務。當然此類基金必須受到監(jiān)控來確保達到其預定目的 最佳實踐：制定預算中要包含對變化因素的考慮最佳實踐：制定預算中要包含對變化因素的考慮 232002年安達信版權(quán)所有242002年安達信版權(quán)所有財財 務務 體體 系系戰(zhàn)戰(zhàn) 略略 目目標標調(diào)調(diào)整整 公司全面公司全面 預算管理預算管理戰(zhàn)戰(zhàn) 略略 目目標標實實 施施公公 司司 戰(zhàn)戰(zhàn) 略略主主 營營 業(yè)業(yè) 務務投行承銷、投資自營、財務顧問、經(jīng)紀業(yè)務、代客理投行承銷、投資自營、財務顧問、經(jīng)紀業(yè)務、代客理財財252002年安達信版權(quán)所有確定公司的確定公司的戰(zhàn)略戰(zhàn)略編制公司的編制公司的年度預算年度預算審批公司的審批公司的年度預算年度預算預算的執(zhí)行

16、預算的執(zhí)行監(jiān)控和調(diào)整監(jiān)控和調(diào)整預算執(zhí)行結(jié)果對戰(zhàn)略的指導預算執(zhí)行結(jié)果對戰(zhàn)略的指導262002年安達信版權(quán)所有確定公司的確定公司的戰(zhàn)略戰(zhàn)略編制公司的編制公司的年度預算年度預算審批公司的審批公司的年度預算年度預算預算的執(zhí)行預算的執(zhí)行監(jiān)控和調(diào)整監(jiān)控和調(diào)整預算執(zhí)行結(jié)果對戰(zhàn)略的指導預算執(zhí)行結(jié)果對戰(zhàn)略的指導272002年安達信版權(quán)所有戰(zhàn)略形成戰(zhàn)略形成企業(yè)目標企業(yè)目標愿景、使命和價值觀愿景、使命和價值觀評估和控制評估和控制特定戰(zhàn)略特定戰(zhàn)略執(zhí)行執(zhí)行實施計劃實施計劃內(nèi)部狀況分析內(nèi)部狀況分析最佳借鑒最佳借鑒成文成文執(zhí)行執(zhí)行評估評估戰(zhàn)略改進戰(zhàn)略改進主要成功因素主要成功因素外部環(huán)境分析外部環(huán)境分析市場市場/ /行業(yè)分析

17、行業(yè)分析部門業(yè)務計劃部門業(yè)務計劃預算預算282002年安達信版權(quán)所有戰(zhàn)略選擇戰(zhàn)略選擇A A戰(zhàn)略選擇戰(zhàn)略選擇B B戰(zhàn)略選擇戰(zhàn)略選擇C C戰(zhàn)略選擇戰(zhàn)略選擇D D預算預算q沒有戰(zhàn)略規(guī)劃過程的公司被強迫在預算階段考慮大量戰(zhàn)略問題，可能造成信息過載，缺少過濾，影響資源分配決策的質(zhì)量，同時也會造成預算編制的不統(tǒng)一戰(zhàn)略選擇戰(zhàn)略選擇A A戰(zhàn)略選擇戰(zhàn)略選擇B B戰(zhàn)略選擇戰(zhàn)略選擇C C戰(zhàn)略選擇戰(zhàn)略選擇D Dq明確公司戰(zhàn)略規(guī)劃及行動計劃、部門業(yè)務計劃能幫助公司縮小戰(zhàn)略選擇范圍，以助于預算制定過程中對資源分配做出更好的決策業(yè)務計劃業(yè)務計劃預算預算戰(zhàn)略規(guī)戰(zhàn)略規(guī)劃及行劃及行動計劃動計劃292002年安達信版權(quán)所有3020

18、02年安達信版權(quán)所有312002年安達信版權(quán)所有確定公司的確定公司的戰(zhàn)略戰(zhàn)略編制公司的編制公司的年度預算年度預算審批公司的審批公司的年度預算年度預算預算的執(zhí)行預算的執(zhí)行監(jiān)控和調(diào)整監(jiān)控和調(diào)整預算執(zhí)行結(jié)果對戰(zhàn)略的指導預算執(zhí)行結(jié)果對戰(zhàn)略的指導322002年安達信版權(quán)所有公司戰(zhàn)略規(guī)劃公司年度戰(zhàn)略行動計劃業(yè)務部門及各營業(yè)部制定年度業(yè)務計劃部門收入預算部門費用預算提交公司的財務部匯總部門利潤預算總裁辦公會討論調(diào)整收入、費用及利潤預算直至通過職能管理部門制定年度業(yè)務計劃部門費用預算公司財務部根據(jù)各部門編制年度資金計劃公司收入預算公司費用預算公司利潤預算總裁辦公會總裁辦公會總裁辦公會總裁辦公會公司財務部公司財

19、務部業(yè)務部門業(yè)務部門/管理部門管理部門/營業(yè)部營業(yè)部公司財務部公司財務部董事會對收入、費用、利潤預算及資金計劃進行審核，直至通過董事會董事會332002年安達信版權(quán)所有5 5、預算半年度調(diào)整、預算半年度調(diào)整AprApr3030MayMay3131FebFeb2828JanJan3131MarMar3131JunJun3030績效體系審批下達4 4、部門績效體系確定、部門績效體系確定6 6、半年度考核、半年度考核預算審批下達戰(zhàn)略規(guī)劃審批下達業(yè)務計劃審批下達JulyJuly3131AugAug3131OctOct3131NovNov3030DecDec3131制定公司年度戰(zhàn)制定公司年度戰(zhàn)略行動計劃

20、略行動計劃編制部門編制部門業(yè)務計劃業(yè)務計劃2 2、部門業(yè)務計劃、部門業(yè)務計劃7 7、年終考、年終考核核1 1、公司戰(zhàn)略行動計劃、公司戰(zhàn)略行動計劃SeptSept30303 3、公司及部門預算、公司及部門預算編制公司及部編制公司及部門預算門預算年中調(diào)年中調(diào)整預算整預算執(zhí)行預算執(zhí)行預算預算調(diào)整審批下達342002年安達信版權(quán)所有戰(zhàn)略規(guī)劃及行動計劃戰(zhàn)略規(guī)劃及行動計劃證投部證投部固定收益部固定收益部股份轉(zhuǎn)讓中心股份轉(zhuǎn)讓中心企融部企融部營業(yè)部營業(yè)部營銷部營銷部總裁辦總裁辦人力資源人力資源風控辦風控辦清算、清算、ITIT法律事務法律事務稽核審計稽核審計財務財務公司層面公司層面業(yè)務部門業(yè)務部門管理部門管理部

21、門匯總部門匯總部門352002年安達信版權(quán)所有362002年安達信版權(quán)所有372002年安達信版權(quán)所有382002年安達信版權(quán)所有確定公司的確定公司的戰(zhàn)略戰(zhàn)略編制公司的編制公司的年度預算年度預算審批公司的審批公司的年度預算年度預算預算的執(zhí)行預算的執(zhí)行監(jiān)控和調(diào)整監(jiān)控和調(diào)整預算執(zhí)行結(jié)果對戰(zhàn)略的指導預算執(zhí)行結(jié)果對戰(zhàn)略的指導392002年安達信版權(quán)所有402002年安達信版權(quán)所有確定公司的確定公司的戰(zhàn)略戰(zhàn)略編制公司的編制公司的年度預算年度預算審批公司的審批公司的年度預算年度預算預算的執(zhí)行預算的執(zhí)行監(jiān)控和調(diào)整監(jiān)控和調(diào)整預算執(zhí)行結(jié)果對戰(zhàn)略的指導預算執(zhí)行結(jié)果對戰(zhàn)略的指導412002年安達信版權(quán)所有422002年安達信版權(quán)所有432002年安達信版權(quán)所有442002年安達信版權(quán)所有 企業(yè)通過改進經(jīng)營預測的質(zhì)量、強化發(fā)展戰(zhàn)略企業(yè)通過改進經(jīng)營預測的質(zhì)量、強化發(fā)展戰(zhàn)略的明晰、提高經(jīng)營計劃與預算的效率，完全可以提的明晰、提高經(jīng)營計劃與預算的效率，完全可以提升股東的價值，而所有這些因素中最為重要的因素升股東的價值，而所有這些因素中最為重要的因素是必須保證經(jīng)營計劃與預算符合公司的戰(zhàn)略。是必須保證經(jīng)營計劃與預算符合公司的戰(zhàn)略。452002年安達信版權(quán)所有462002年安達信版權(quán)所有 472002年安達信版權(quán)所有右圖是預算管理流程右圖是預算管理流程圖的樣本之一，明確圖的樣本之一，明確了預算管