財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德課件(第一章)

1、主講：劉玉文 承德石油高等?？茖W校承德石油高等專科學校電話QQ：4350195352前言初步認識會計工作會計是干什么的？ 會計是一種以貨幣為主要計量單位，采用獨特的會計方法，對一個單位的經(jīng)濟活動進行連續(xù)、系統(tǒng)、全面的確認、計量、記錄和報告的的經(jīng)濟管理活動。3為什么學這門課為什么學為什么學這門課這門課2 2會計上崗證必考會計上崗證必考1 1會計專業(yè)必修會計專業(yè)必修3 3行走社會必用行走社會必用4為什么學這門課會計專業(yè)必修會計的本質(zhì):個體散落的財產(chǎn)信息與經(jīng)營信息 會計工具通用的統(tǒng)一的會計語言5為什么學這門課會計專業(yè)必修會計信息是利益相關團體發(fā)生業(yè)務關系的重要參考企業(yè)企業(yè)

2、銀行銀行稅務稅務工商工商會計信會計信息息審計審計企業(yè)企業(yè)6為什么學這門課會計專業(yè)必修 經(jīng)營狀況經(jīng)營狀況利潤表利潤表 付出多少付出多少 賺了多少賺了多少 收入多少收入多少虛增，騙銀行虛增，騙銀行虛減，騙稅務局虛減，騙稅務局 財產(chǎn)情況財產(chǎn)情況 我有什么我有什么 哪些是借別人的哪些是借別人的 哪些是自己哪些是自己的的 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表轉(zhuǎn)移財產(chǎn)，轉(zhuǎn)移財產(chǎn)，騙債權人騙債權人7為什么學這門課會計專業(yè)必修會計市場的惡性循環(huán)會計市會計市場混亂場混亂會計信會計信息不實息不實誠信誠信缺失缺失沒人愿意沒人愿意經(jīng)商經(jīng)商經(jīng)濟經(jīng)濟蕭條蕭條8為什么學這門課會計專業(yè)必修只能規(guī)定最起碼的行為要求，例：不許損人利己或損公肥私

3、 法法 硬約束硬約束德德更高層次，例：可以更高層次，例：可以要求人們要求人們 “毫不毫不利己，專門利人利己，專門利人” 軟約束軟約束9為什么學這門課會計專業(yè)必修經(jīng)濟體經(jīng)濟體經(jīng)濟體經(jīng)濟體經(jīng)濟體經(jīng)濟體經(jīng)濟體經(jīng)濟體經(jīng)濟體經(jīng)濟體財經(jīng)法規(guī)與會財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德計職業(yè)道德維護秩序維護秩序10為什么學這門課會計上崗證必考課程與學生的關系會計專業(yè)學生準會計人員會計電算化財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德會計基礎11為什么學這門課會計上崗證必考河北省2015年會計從業(yè)資格考試考試形式考試范圍考試科目考試題型無紙化考試，考試答題全部通過計算機實現(xiàn)執(zhí)行財政部會計從業(yè)資格考試大綱，采用財政部統(tǒng)一題庫。財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德、

4、會計基礎、會計電算化單項選擇題、多項選擇題、判斷題、案例分析題12為什么學這門課會計上崗證必考考試時間系統(tǒng)隨機編排考場，根據(jù)報名人數(shù)考完為止第一季度：考試開始時間為2015年3月10日第二季度：考試開始時間為2015年6月9日第三季度：考試開始時間為2015年9月10日第四季度：考試開始時間為2015年12月8日每科目考試時間為60分鐘，三科總時長為180分鐘；實行連續(xù)考試的方式，三科試卷同時發(fā)放，可任選科目開始考試；每科目考試時間相對獨立，剩余時間其它科目不能續(xù)用考試時長13為什么學這門課行走社會必用財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德會計人員單位管理者單位一般職員家庭主婦路人甲 路人乙 路人丙 路人丁1

5、4教材及課程簡介學法指導一、教材介紹本課程使用教材：武漢大學出版社組織編寫的財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德，2015年9月第1版。二、財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德課程簡介 第一章 會計法律制度第二章 支付結算法律制度第三章 稅收法律制度第四章 財政法律制度財經(jīng)法規(guī)第五章 會計職業(yè)道德職業(yè)道德15 內(nèi)容變化幅度較大內(nèi)容條款多、知識更新快內(nèi)容較細、較雜，相對枯燥四、學習方法三、課程特點本課程是專業(yè)基礎課程，屬文科性質(zhì)，需要大量記憶。但是盡量不要“死記”，而要：理解聯(lián)系重點理解記憶16 理解 例如以下兩個概念-會計機構具體負責人（或會計機構的主管人員），只負責會計工作。實例為公司中財務部門經(jīng)理主管會計工作的負責人

6、-理解為“主管單位會計方面工作”的負責人。理解后不難想象到公司中的財務副總經(jīng)理或總會計師會計機構負責人（會計主管人員）17例如以下兩道判斷：1、違反了會計職業(yè)道德即違反了會計法（ ）2、違反了會計法律即違反了會計職業(yè)道德（ ） 理解：范疇上“道德 法律 ”18 聯(lián)系1、外部聯(lián)系： 內(nèi)容與會計基礎有所交叉，如會計要素的基本概念、會計實務的基本要求、金融法規(guī)的規(guī)定等等2、內(nèi)部聯(lián)系： 注意一些相似的規(guī)定：相似內(nèi)容間的比較可以加深記憶，并且易于區(qū)分而不混淆，例如對于若干具體數(shù)字的聯(lián)想記憶、單位負責人的具體會計責任、各種保密、各種簽章、出納員不得、國有單位、無效的憑證（票據(jù)）19 重點 本課程考試的題型

7、全部為“客觀題”： 單選201、多選202 、判斷201、案例分析題210 學習方法要“注重細節(jié)”，不要猜題、押題，多看，邊看邊練，加強記憶。對于大問題，要注意“對要點的理解和靈活應用”，而對于整體文字部分則只要求“能用自己理解的話表述出大概意思”，并不要求逐字逐句地去背誦20課程考核考勤情況考勤情況10%10%期末考試期末考試 作業(yè)情況作業(yè)情況10%10%過程性評價過程性評價40%40%1終結性評價終結性評價60%60%2課堂表現(xiàn)課堂表現(xiàn)10%10%測驗情況測驗情況10%10%21課堂紀律不準遲到、早退、曠課成長的成長的4242小時小時保持安靜，手機關機，不要喧嘩、交頭接耳 不準睡覺認真聽講

8、、勤于思考22第1章 會計法律制度1.1會計法律制度構成1.2會計工作管理體制1.3會計核算1.4會計監(jiān)督1.5會計機構與會計人員1.6法律責任231.1 會計法律的構成國家權力機關國家權力機關（最高立法機關）（最高立法機關）國家行政機關國家行政機關全國人民代表大會及其常委會全國人民代表大會及其常委會國務院（財政部）國務院（財政部）一、會計法律制度的概念 會計法律制度是指國家權力機關和行政機關制定的各種會計規(guī)范性文件的總稱，包括會計法律、會計行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度等。它是調(diào)整會計關系的法律規(guī)范。【例題判斷題】會計法律制度指的就是全國人大及其常委會制定的中華人民共和國會計法。（）正確答案2

9、41.1會計法律制度的構成二、我國會計法律制度的構成會計法律會計行政法規(guī) 部門 規(guī)章 規(guī)范性 文件四個層次 “2+2+n+n”規(guī)則制定者的權力越來越小法律效力越來越低規(guī)定的內(nèi)容越來越具體地方性會計法規(guī)251.1 會計法律的構成（一）會計法律法 會計法律是指由全國人民代表大會及其常委會經(jīng)過一定立法程序制定的有關會計工作的法律會計法會計法制定：1985年1月21日通過，1993年12月29日修訂，1999年l0月31日第二次修訂，2000年7月1日起施行。地位：會計法是會計法律制度中層次最高的法律規(guī)范，是制定其他會計法規(guī)的依據(jù)，也是指導會計工作的最高準則。立法宗旨：規(guī)范會計行為，保證會計信息質(zhì)量適

10、用范圍：境內(nèi)所有單位中華人民共和國主席令24號261.1 會計法律制度的構成注冊會注冊會計師法計師法了解了解 1986年7月，國務院頒布中華人民共和國注冊會計師條例； 1993年10月31日，第八屆全國人大常委會第四次會議審議通過了中華人民共和國注冊會計師法，于1994年1月1日開始實施。 注冊會計師法是規(guī)范注冊會計師及其行業(yè)行為規(guī)范的最高準則。中華人民共和國主席令1993年第13號27 【例題單選題】下列各項中，屬于會計法律的是（）。A.中華人民共和國會計法B.總會計師條例C.會計基礎工作規(guī)范D.企業(yè)會計制度 正確答案A 答案解析我國目前有兩部會計法律，即中華人民共 和國會計法和注冊會計師法

11、 【例題多選題】關于會計法的表述，正確的有（）。A.會計法是國家憲法B.會計法是會計法律制度中層次最高的法律規(guī)范C.會計法是會計工作的最高準則D.會計法是制定其他會計法規(guī)的依據(jù) 正確答案BCD 28（二）會計行政法規(guī)條例 會計行政法規(guī)，是指由國家最高行政管理機關國務院制定并發(fā)布，或者國務院有關部門擬訂并經(jīng)國務院批準發(fā)布，調(diào)整經(jīng)濟生活中某些方面會計關系的法律規(guī)范。 1.1會計法律制度的構成總會計師條例企業(yè)財務會計報告條例中華人民共和國國務院令第72號中華人民共和國國務院令第287號實施時間：1990.12.31日宗旨：確定總會計師的職權、地位，加強經(jīng)濟管理實施時間：2001.1.1日宗旨：規(guī)范企

12、業(yè)財務會計報告，保證真實、完整29 【例題單選題】在我國會計法律制度體系中，企業(yè)財務會計報告條例屬于（）。A.會計法律B.會計行政法規(guī)C.會計部門規(guī)章 D.會計規(guī)范性文件正確答案B【例題多選題】下列各項中，屬于會計行政法規(guī)的是（） A.總會計師條例 B.會計從業(yè)資格管理辦法 C.會計基礎工作規(guī)范 D.企業(yè)財務會計報告條例正確答案AD答案解析會計行政法規(guī)包括企業(yè)財務會計報告條例、總會計師條例301.1會計法律制度的構成（三）國家統(tǒng)一的會計制度辦法 制度 準則 規(guī)范 國家統(tǒng)一的會計制度，是指國務院財政部門根據(jù)會計法制定的關于會計核算、會計監(jiān)督、會計機構和會計人員以及會計工作管理的制度，包括會計部門

13、規(guī)章和會計規(guī)范性文件。 【注意】答題時要注意題目問的是屬于國家統(tǒng)一會計制度還是規(guī)章或者規(guī)范性文件。31【例題單選題】根據(jù)中華人民共和國會計法制定國家統(tǒng)一會計制度的部門是（）。A.國務院審計部門B.國務院金融部門C.國務院財政部門 D.國務院稅務部門 正確答案C 【例題多選題】下列各項中，屬于國家統(tǒng)一的會計制度的有（）。A.企業(yè)會計準則B.會計檔案管理辦法C.會計從業(yè)資格管理辦法D.會計法正確答案ABC答案解析選項D屬于會計法律。32 【例題多選題】國家統(tǒng)一的會計制度是指國務院財政部門根據(jù)會計法制定的關于會計核算、（）的制度，包括部門規(guī)章和規(guī)范性文件。A.會計監(jiān)督 B.會計機構和會計人員 C.法

14、律責任 D.會計工作管理 正確答案ABD 331.1會計法律制度的構成會計部門會計部門規(guī)章規(guī)章頒布形式頒布形式：會計部門規(guī)章是根據(jù)立法法規(guī)定的程序，由財政部制定，并由部門首長簽署命令的形式予以公布的制度辦法。主要內(nèi)容主要內(nèi)容：財政部門實施會計監(jiān)督辦法（10號令）會計師事務所審批和監(jiān)督暫行辦法（24號令）注冊會計師注冊辦法（25號令）會計從業(yè)資格管理辦法（71號令）代理記賬管理辦法（27號令）注冊會計師全國統(tǒng)一考試違規(guī)行為處理辦法（40號令）企業(yè)會計準則基本準則（33號令）一般稱辦法34 頒布形式：會計規(guī)范性文件，是國務院財政部門制定（并以文件形式）發(fā)布的有關會計工作的制度辦法。主要內(nèi)容：企業(yè)會

15、計準則第1號存貨等38項具體準則企業(yè)會計準則應用指南企業(yè)會計制度小企業(yè)會計制度 金融企業(yè)會計制度 行政單位會計制度事業(yè)單位會計制度民間非營利組織會計制度村集體經(jīng)濟組織會計制度 會計基礎工作規(guī)范內(nèi)部會計控制規(guī)范 會計檔案管理辦法會計電算化管理辦法等會計規(guī)范會計規(guī)范性文件性文件一般稱準則、制度、規(guī)范35【例題多選題】會計從業(yè)資格管理辦法屬于（）。A.會計法律制度 B.國家統(tǒng)一的會計制度 C.會計部門規(guī)章 D.會計規(guī)范性文件正確答案ABC 【例題單選題】下列各項中屬于國家統(tǒng)一的會計制度的是（）。A.會計法B.企業(yè)財務會計報告條例C.總會計師條例D.會計基礎工作規(guī)范正確答案D答案解析選項A屬于會計法律

16、；選項BC屬于會計行政法規(guī)。36【例題多選題】國家統(tǒng)一會計制度不能與（）相抵觸。 A.會計法律 B.會計規(guī)范性文件 C.地方性會計法規(guī) D.會計行政法規(guī) 正確答案AD 【例題判斷題】2013年，財政部第71號令發(fā)布的會計從 業(yè)資格管理辦法是會計規(guī)范性文件。（） 正確答案答案解析會計從業(yè)資格管理辦法屬于會計部門規(guī)章。 37層次制定部門代表性法律法規(guī)法律地位會計法律全國人大及其常委會中華人民共和國會計法（簡稱會計法）注冊會計師法會計法層次最高，是制定其他會計法規(guī)的依據(jù)，是指導會計工作的最高準則 會計行政法規(guī) 國務院總會計師條例企業(yè)財務會計報告條例 法律地位低于法律 國家統(tǒng)一的會計制度 會計部門規(guī)章

17、 國務院財政部門 （即財政部） 會計準則 基本準則（2006年2月15日發(fā)布，2007年1月1日起實施）財政部門實施會計監(jiān)督管理辦法會計師事務所審批和監(jiān)督暫行辦法注冊會計師注冊辦法會計從業(yè)資格管理辦法代理記賬管理辦法（一準則、五辦法） 法律地位低于會計法和會計行政法規(guī) 會計規(guī)范性文件 國務院財政部門 （即財政部） 會計準則 38項具體準則事業(yè)單位會計準則企業(yè)會計制度金融企業(yè)會計制度小企業(yè)會計制度民間非營利組織會計制度村集體經(jīng)濟組織會計制度行政單位會計制度事業(yè)單位會計制度內(nèi)部會計控制規(guī)范會計基礎工作規(guī)范會計電算化管理辦法會計檔案管理辦法（兩準則、七制度、兩規(guī)范、兩管理辦法） 38 【本節(jié)重點掌握

18、】掌握會計法律體系的四個層次并分清效力高低；每一層次分別由誰制定；每個層次包含的內(nèi)容或者說屬于會計法律體系的哪個層次。 1.1會計法律制度的構成39金融企業(yè)會計制度 會計法 企業(yè)財務報告條例小企業(yè)會計制度企業(yè)會計制度基本準則 企業(yè)會計制度 企業(yè)會計準則具體準則應用指南會計部門規(guī)章會計規(guī)范性文件會計規(guī)范性文件401.2 會計工作管理體制 會計工作管理體制是指國家劃分會計工作管理權限的制度。包括三個方面內(nèi)容：會計工作的行政管理、會計工作的自律管理、單位會計工作管理一、會計工作的行政管理概述411.2 會計工作管理體制總原則總原則統(tǒng)一領導統(tǒng)一領導 誰統(tǒng)一領導: 國務院財政部門 領導什么：宏觀性的會計

19、工作管理分級管理分級管理誰分級管理：縣級以上各級地方財政部門管理什么：本行政區(qū)域內(nèi)具體的會計工作管理。審計、稅務、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門：應當依照有關法律、行對有關單位的會計資料實施監(jiān)督檢查協(xié)作配合42【例題判斷題】我國會計工作的行政管理實行“統(tǒng)一領導、分級管理”原則，國務院主管全國的會計工作，縣級以上地方各級人民政府管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。（） 正確答案答案解析我國會計工作的行政管理實行“統(tǒng)一領導、分級管理”原則，國務院財政部門主管全國的會計工作；縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。 【例題多選題】下列各項中，屬于會計工作的政府監(jiān)督范疇有（）。A.財政

20、部門對各單位會計工作的監(jiān)督B.中國銀行對有關金融單位相關會計賬簿的監(jiān)督 C.證券監(jiān)管部門對證券公司有關會計資料實施檢查 D.稅務機關對納稅人記賬憑證的檢查 正確答案ACD 答案解析中國人民銀行對有關金融單位相關會計賬簿的監(jiān)督，而不是中國銀行。 【注意】1.中國人民銀行與中國銀行的區(qū)別； 43財政部門履行的會計行政管理職能會計準則制度及相關標準規(guī)范由財政部制定1、國務院有關部門：有特殊要求的行業(yè)、報審核批準2、中國人民解放軍總后勤部、報備案國家統(tǒng)一會計制度的制定和組織實施會計市場管理準入管理運行管理 會計機構和會計人員退出管理44會計專業(yè)人才評價階梯式的會計專業(yè)人才評價機制，包括初級、中級、高級

21、 會計行業(yè)領軍人才的培養(yǎng)、評價 對先進會計工作者的表彰獎勵會計監(jiān)督檢查對會計信息質(zhì)量的檢查對自我監(jiān)督的再監(jiān)督對會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的檢查對社會監(jiān)督的再監(jiān)督對會計行業(yè)自律組織的監(jiān)督、指導財政部門履行的會計行政管理職能45【例題單選題】根據(jù)中華人民共和國會計法的規(guī)定，從事會計工作的人員應當具備的資格證書是（）。A.經(jīng)濟師資格證書 B.會計從業(yè)資格證書 C.高中以上畢業(yè)證書 D.注冊會計師資格證書 正確答案B 【例題單選題】財政部門對獲準進入會計市場的機構和人員，是否遵守各項法律法規(guī)，依據(jù)相關準則、制度和規(guī)范所進行的監(jiān)督和檢查，稱之為（）。A.會計市場退出管理B.會計市場運行管理C.會計市場準入管理

22、 D.會計市場培訓管理 正確答案B46【例題單選題】財政部門在會計人員管理中的工作職責不包括（）。A.會計從業(yè)資格管理 B.會計專業(yè)技術職務資格管理C.追究違法會計人員的刑事責任 D.會計人員繼續(xù)教育管理 正確答案正確答案C C47二、會計工作的自律管理行業(yè)自律，自己管理自己 行業(yè)自律是指行業(yè)協(xié)會根據(jù)會員一致的意愿，自行制定規(guī)則，并據(jù)此對各成員進行管理，以促進成員之間的公平競爭和行業(yè)的有序發(fā)展。中國注冊會計師協(xié)會中國會計學會組成：注冊會計師組成的社會團體職能：行業(yè)自律管理全國組織：中注協(xié)地方組織：省、自治區(qū)、直轄市注協(xié)側(cè)重成員的公平競爭和行業(yè)的有序發(fā)展。組成：全國會計領域各類專業(yè)組織及個人 自

23、愿結成；性質(zhì)：學術性，專業(yè)性，非營利性側(cè)重會計理論與實務的交流中國總會計師協(xié)會跨地區(qū)、部門、行業(yè)、所有制的全國非營利一級社團組織48【例題多選題】下列屬于會計工作的自律管理的有（）。A.中國注冊會計師協(xié)會組織實施注冊會計師全國統(tǒng)一考試B.中國會計學會編輯出版會計刊物、專著、資料 C.某高校開設會計專業(yè)學習D.某會計人員在家自學會計專業(yè)技術相關知識 正確答案AB【例題多選題】中國會計學會是（）性質(zhì)的社會組織。A.學術性B.營利性C.專業(yè)性D.非營利性 正確答案ACD 答案解析學會的三大特征：學術性、專業(yè)性、非營利性。49三、單位內(nèi)部的會計工作管理單位會計工作由誰來管，出了問題找誰？單位的會計工作

24、誰負責單位的會計工作誰負責：單位負責人負責什么（職責）：負責什么（職責）：（1）負責單位內(nèi)部的會計工作管理，應當保證會計機構、會計人員依法履行職責；（2）單位負責人不得授意、指使、強令會計機構和會計人員違法辦理會計事項；授意暗示； 指使明示；強令強迫。（3）單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責?！咀⒁狻繂挝回撠熑耸潜締挝粫嬓袨榈呢熑沃黧w，但不要求單位負責人事必躬親辦理具體會計事項。單位負責人是誰：單位負責人是誰：單位負責人是單位的會計責任主體50會計從業(yè)資格證會計機構負責人（會計主管）會計從業(yè)資格證+會計師以上專業(yè)技術職務資格或者從事會計工作3年以上的經(jīng)歷。會計人員的選

25、拔任用由單位負責51單位負責人是誰：單位負責人是指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權的主要負責人。 1.單位的法定代表人 1）國有工業(yè)企業(yè)的廠長（經(jīng)理）； 2）公司制企業(yè)的董事長； 3）國家機關的最高行政官員等。 2. 法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權的主要負責人 1）代表合伙企業(yè)的合伙人； 2）個人獨資企業(yè)的投資人等。5253 【例題單選題】下列公司人員中，（）應當對本公司的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。A.某有限責任公司的總經(jīng)理 B.某有限責任公司的財務總監(jiān)C.某有限責任公司的董事長D.某有限責任公司主管財務工作的副總經(jīng)理 正確答案C 【例題多選題】下列公司人

26、員中，（）應當對本公司的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。A.某有限責任公司的總經(jīng)理 B.某個人獨資企業(yè)的投資人C.某有限責任公司的財務總監(jiān) D.某代表合伙企業(yè)的合伙人 正確答案BD54【例題單選題】會計法規(guī)定，（）對本單位會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。A.會計B.會計機構負責人C.總會計師D.單位負責人 正確答案D【例題判斷題】單位負責人與會計人員之間對會計行為和會計資料質(zhì)量的責任劃分，應是單位內(nèi)部的委托授權關系，由單位負責人通過制定內(nèi)部規(guī)章制度予以明確并督促落實。（） 正確答案55 【例題多選題】單位負責人在內(nèi)部會計監(jiān)督中的職責，下列表述正確的是（）。 A.單位負責人必須事

27、事參與，嚴格把關 B.單位負責人對本單位會計資料的真實性、完整性負責 C.不能授意、指使、強令會計人員辦理違法事項 D.依法進行會計核算 正確答案B C 答案解析單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責，所以選項A不正確，選項D是會計人員的職責。56【本節(jié)重點掌握】會計工作管理體制三個層次分別包含什么； 會計工作管理的總原則；財政部門履行會計行政管理的職能； 單位負責人的定義、會計工作管理中單位負責人的責任。 1.2 會計工作管理體制571.3 會計核算經(jīng)審核無誤原始憑證會計檔案（憑證、賬簿、財務會計報告等）2-1.12-1.22-2填制或取得原始憑證會計審核原始憑證更正有誤

28、的原始憑證填制記賬憑證及時送交登記會計賬簿編制財務會計報告形成基本要求（會計核算依據(jù)、會計資料）其他要求（會計年度、記賬本位幣、會計處理方法、會計記錄文字）581.3 會計核算一、基本要求（1）各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項進行會計核算；（2）任何單位不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務事項進行會計核算。（一）對“會計核算依據(jù)”的基本要求是會計核算的重要前提，是填制會計憑證、登記會計賬簿、編制財務會計報告的基礎，是保證會計資料質(zhì)量的關鍵以虛假的經(jīng)濟業(yè)務事項或資料進行會計核算，是一種嚴重的違法行為注意：并非所有的經(jīng)濟業(yè)務事項都需要進行會計核算，如簽訂合同或協(xié)議，則無須進行會計核算59（二）對“會計資料”的

29、基本要求1、會計資料必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定2、任何單位和個人不得偽造、變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，不得提供虛假的財務會計報告 概念：是在會計核算過程中形成的、記錄和反映實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項的資料，包括會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料60（1）偽造:是指以虛假的經(jīng)濟業(yè)務事項為前提編造不真實的會計憑證、會計賬簿和其他會計資料。無中生有（2）變造:是指用涂改、挖補等手段來改變會計憑證、會計賬簿等真實內(nèi)容，歪曲事實真相的行為。篡改事實61（3）提供虛假財務會計報告，是指通過編造虛假的會計憑證、會計賬簿及其他會計資料編制財務會計報告（依據(jù)虛假）或直接篡改財務會計報告上

30、的真實數(shù)據(jù)，使財務會計報告不真實、不完整地反映財務狀況和經(jīng)營成果，借以誤導、欺騙會計資料使用者的行為。以假亂真62【例題判斷題】偽造會計憑證的行為，是指用涂改、挖補等方法改變會計憑證的真實內(nèi)容的行為（）。 正確答案答案解析用涂改、挖補等方法改變會計憑證的真實內(nèi)容的行為是變造會計憑證的行為。 【例題判斷題】變造會計憑證、會計賬簿及其他會計資料，是指以虛假的經(jīng)濟業(yè)務事項為前提編造不真實性的會計憑證、會計賬簿及其他會計資料（）。 正確答案 63【例題判斷題】業(yè)務員甲出差花去3000元住宿費，卻采用涂改手段將3000元改為5000元的住宿發(fā)票前來報銷。甲的這種行為屬于偽造會計憑證的行為。（ ） 正確答

31、案【例題多選題】下列( )屬于變造會計憑證的行為。 A.某企業(yè)為一客戶虛開銷貨發(fā)票一張，并按票面金額的10%收取好處費 B.某業(yè)務員將購貨發(fā)票上的金額30萬元，用“消字靈”修改為50萬元報賬 C.企業(yè)某現(xiàn)金出納將一張報銷憑證上的金額3000元涂改為8000元 D.購貨部門轉(zhuǎn)來一張購貨發(fā)票，原金額計算有誤，出票單位已作更正并加蓋出票單位公章 正確答案B C64 二、會計憑證 概念：是記錄經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成情況，明確經(jīng)濟責任，作為記賬依據(jù)的書面憑證，按填制程序和用途分 原始憑證（單據(jù)）記賬憑證（傳票） 在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時，由業(yè)務經(jīng)辦人員直接取得或者填制，用以表明某項經(jīng)濟業(yè)務事項已經(jīng)發(fā)生或完成情況，并

32、明確有關經(jīng)濟責任的一種憑據(jù) 對經(jīng)濟業(yè)務事項按其性質(zhì)加以歸類，確定會計分錄，并據(jù)以登記會計賬簿的憑證。記賬憑證必須根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證和有關資料進行編制【注意】記賬憑證登記賬簿的直接依據(jù)； 原始憑證登記賬簿的原始依據(jù)； 會計憑證登記賬簿的依據(jù)。65填制單位接受單位憑證名稱填制日期經(jīng)辦人員經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容：數(shù)量單價金額經(jīng)濟業(yè)務事項名稱（一）原始憑證 （1）原始憑證的內(nèi)容（至少7項）：66 （2）原始憑證的獲得 1）什么時候需要：辦理需進行會計核算的經(jīng)濟業(yè)務事項必須獲得 2）怎么獲得：填制內(nèi)部憑證、取得外部憑證 3）得到后怎么辦：及時送交會計機構，原則上不超過一個會計結算期 （3）原始憑證的審核 1.

33、職責：會計機構、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核672.處置：1）對不真實、不合法的原始憑證有權不予受理，并向單位負責人報告，請求查明原因，追究有關當事人的責任； 原始憑證交易和事項記賬憑證所謂不真實的原始憑證，是指原始憑證表述的事項與實際經(jīng)濟業(yè)務不符，是一種虛假的憑證；所謂不合法的原始憑證，是指原始憑證所表述的事項與經(jīng)濟業(yè)務是相符的，但經(jīng)濟業(yè)務本身不符合法律、法規(guī)、規(guī)章、制度的規(guī)定。682）對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充。原始憑證交易和事項記賬憑證 所謂不準確的原始憑證，是指原始憑證沒有準確的表述經(jīng)濟活動真相，或

34、在文字上、數(shù)字記錄上發(fā)生差錯等； 所謂不完整的原始憑證，是指憑證上的文字說明、有關數(shù)字沒有按會計制度的要求填寫齊全。69【例題判斷題】會計人員對不真實、不合法的原始憑證，有權不予受理，并向單位負責人報告，請求查明原因。（） 正確答案 【例題判斷題】會計人員對記載不準確、不完整的原始憑證有權予以退回，并要求經(jīng)辦人員按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行更正、補充。（） 正確答案 70（4）錯誤的更正不得涂改：隨意涂改的原始憑證為無效憑證（注意：是不得涂改，不是不能更正）【區(qū)別】更正 原錯誤內(nèi)容可見涂改原錯誤內(nèi)容不可見內(nèi)容錯誤（非金額錯誤，如文字錯誤等）A. 更正：出具單位進行；更正處加蓋單位印章 B.

35、 重開：出具單位進行金額錯誤 （陷阱：是金額不是單價）A. 不得更正；只能重開B. 出具單位進行開具單位法定義務：對填制有誤的原始憑證，負有更正和重新開具的法律義務，不得拒絕。 71【例題單選題】下列對外來原始憑證錯誤更正的做法中，不違背會計法的是（）。A.外來原始憑證金額錯誤的，由原出具憑證的單位劃線更正并加蓋單位公章B.外來原始憑證中，接受憑證單位名稱錯誤的，接受憑證單位可自行更正并加蓋單位公章C.外來原始憑證金額出現(xiàn)錯誤的，接受憑證單位可按正確的金額改正并加蓋單位公章 D.外來原始憑證記載內(nèi)容有錯誤的，由原出具憑證的單位重開正確答案D【例題判斷題】會計人員對不真實、不合法的原始憑證，有權

36、不予受理，并向單位負責人報告，請求查明原因。（） 正確答案 【例題判斷題】A公司外購一批原材料，貨款已付。會計科在審核有關單據(jù)時，發(fā)現(xiàn)收到的購貨發(fā)票“數(shù)量”和“單價”欄中數(shù)字有更改跡象，并在更改之處加蓋了出具發(fā)票單位財務專用印章。會計科經(jīng)查閱相關購貨合同，確認更改后的數(shù)字是正確的，之后，據(jù)此登記入賬，該做法正確。（）正確答案 72名稱、編號填制日期記賬符號附件張數(shù)經(jīng)濟業(yè)務事項摘要填制、審核(稽核)、記賬、主管 的簽名或蓋章三要素：科目、方向、金額（二）記賬憑證（1）記賬憑證的內(nèi)容73（2）記賬憑證的編制要求 記賬憑證是登記賬簿的直接依據(jù) 記賬憑證必須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證和有關資料進行編制

37、【例題單選題】會計法要求，作為記賬憑證編制依據(jù)的必須是（）的原始憑證和有關資料。 A.經(jīng)辦人簽字 B.領導認可 C.金額無誤 D.經(jīng)過審核無誤正確答案D74三、會計賬簿 概念：由一定格式、相互聯(lián)系的帳頁所組成，用來序時地、分類地全面記錄和反映一個單位經(jīng)濟業(yè)務事項的會計簿籍。（一）設置會計賬簿的要求 依法設置會計賬簿：（獨立核算單位） 各單位應當依法設置的會計賬簿包括：總賬、明細賬、日 記賬和其他輔助性賬簿。 任何單位都不得在法定會計賬簿之外私設會計賬簿。751、總賬訂本式2、明細賬活頁式 日記賬訂本式4.其他輔助賬簿。備查簿，是對某些在明細賬、日記賬中未能記載的事項進行補充登記的賬簿。 76【

38、例題多選題】根據(jù)會計法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于單位依法設置的會計賬簿的有（）。A.總賬B.明細賬C.日記賬 D.輔助賬簿 正確答案 A B C D （二）登記會計賬簿的要求1.記賬依據(jù)：審核無誤的會計憑證 2.基本記賬規(guī)則：（1）按照連續(xù)編號的頁碼順序登記； 77（2）會計賬簿記錄發(fā)生錯誤或隔頁、缺號、跳行的，應當按照會計制度規(guī)定的辦法更正，并由會計人員和會計機構負責人（會計主管人員）在更正處蓋章，以明確責任。 【提示】錯賬：劃線更正法，紅字更正法，補充登記法。跳行隔頁：紅色墨水劃對角線注銷，或注明此頁空白或此行空白的字樣，都別忘了蓋章。 (3) 對賬(四種)：“賬”與“實、證、賬、表”

39、進行核對，包括：“賬實、賬證、賬賬、賬表”四種核對；達到四個相符?！咀⒁狻繉~至少每年一次(4) 結賬：定期，包括月結、季結、年結【注意】不包括日結（按日一般為“結余”）78四、財務會計報告（一）概念及構成1.概念：是單位對外提供的反映單位某一特定日期財務狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。2.構成會計報表財務會計報告(財務報告）會計報表附注財務情況說明書資產(chǎn)負債表利潤表所有者權益變動表現(xiàn)金流量表【注意】憑證、賬簿、計劃、審計報告都不屬于財務會計報告的組成。79 【例題多選題】下列各項中，屬于企業(yè)財務會計報告組成部分的有（）。A.會計報表B.年度財務計劃C.會計報表附注D.審

40、計報告正確答案 A C（二）財務會計報告的編制依據(jù) 根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制（三）財務會計報告的對外提供 1.按規(guī)定期限對外提供 2.單位負責人是財務會計報告的責任主體 3.簽章程序：單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章；設置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章 4. 若有審計報告一并對外提供。80 【例題單選題】 根據(jù)會計法的規(guī)定，下列有關在財務會計報告上簽章的做法中，符合規(guī)定的是（）。A.簽名 B.蓋章C.簽名或蓋章 D.簽名并蓋章正確答案 D 【例題多選題】根據(jù)中華人民共和國會計法的規(guī)定，下列人員中，應當在單位財務會

41、計報告上簽名并蓋章的有（）。A.單位負責人B.總會計師C.會計機構負責人D.出納人員正確答案 A B C81五、會計檔案 會計檔案管理辦法：1998年由財政部、國家檔案局聯(lián)合發(fā)布。 （一）會計檔案的范圍和種類1.會計憑證類 2.會計賬簿類 3.財務報告類 4.其他類 銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、應當保持的會計核算專業(yè)資料、會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊。 【注意】各單位的財務預算、計劃、制度等文件材料屬于文書檔案，不屬于會計檔案。82【例題單選題】下列各項中，不屬于會計檔案的是（）。A.會計憑證B.會計賬簿 C.財務會計報告 D.單位營業(yè)執(zhí)照正確答案 D 【例題單選題

42、】下列各項中，不屬于會計檔案的是（）。A.會計檔案移交清冊 B.會計檔案保管清冊 C.財務會計報告 D.年度工作計劃正確答案 D83（二）會計檔案的管理要求1、歸檔：會計部門 2、管理：本年及下一年-會計部門 隨后-檔案部門或會計部門 出納員不得兼管會計檔案管理 3、移交手續(xù)：移交清冊4、借閱手續(xù)：不得借出（不是“一般不得借出”）、不得拆散、圖畫、抽換，注意查閱手續(xù) （三）會計檔案保管的期限1.會計檔案保管期限分為永久和定期兩類。2.定期保管期限分為3年、5年、10年、15年和25年5類3.保管期限從會計年度終了后第一天算起。844.各類會計檔案的保管期限永久：年度財務會計報告、會計檔案保管清

43、冊、會計檔案銷毀清冊25年：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬5年：銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、（固定資產(chǎn)卡片賬在固定資產(chǎn)報廢后保管5年）3年：月度、季度財務會計報告15年： 其他【例題單選題】下列不屬于會計檔案保管期限的是（）。A.20年 B.15年C.10年 D.3年正確答案A【例題單選題】會計檔案保管期限分為永久和定期兩類。定期保管會計檔案的最長期限是（）。A.10年 B.15年 C.25 D.永久保管 正確答案C【例題判斷題】會計檔案保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年（）正確答案85 （四）會計檔案銷毀的規(guī)定按照程序予以銷毀。1.編制會計檔案銷毀清冊。單位負責人必須簽字 2.專

44、人負責監(jiān)銷。一般單位：檔案部門和會計部門共同派人監(jiān)銷 國家機關：還需同級財政、審計部門派人監(jiān)銷 財政部門：由同級審計部門派人監(jiān)銷。 銷毀后，監(jiān)銷人要簽章，并報告本單位負責人。 3.不得銷毀的會計檔案。 （1）未結清債權債務的原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證特殊操作 (1) 注明原因：銷毀清冊、保管清冊 (2) 單獨抽出，立卷保管 （2）正在項目建設期間的建設單位會計檔案 86【例題判斷題】保管期滿的會計檔案，可以隨意銷毀。（）正確答案 【例題多選題】下列關于會計檔案的表述中，符合會計檔案管理辦法規(guī)定的有（）。A.單位會計檔案由本單位會計部門保管 B.單位會計檔案銷毀后單位負責人應在計檔案銷

45、毀清冊上簽署意見C.保管期滿但未結清債權債務的原始憑證，不得銷毀 D.正在項目建設期間的建設單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀正確答案 C D87 六、會計核算其他規(guī)定（一）會計年度1.采用公歷年度：公歷1月1日起至12月31日止。2.目的：與我國的計劃、財政年度保持一致，以便于國民經(jīng)濟計劃管理和財政管理。（二）記賬本位幣1.以人民幣為記賬本位幣。2.也可以選定其中一種貨幣，但是編報的財務會計報告應當折算為人民幣?！纠}判斷題】我國境內(nèi)設立企業(yè)的記賬本位幣可以不是人民幣。（）正確答案 【例題判斷題】會計核算只能以人民幣作為記賬本位幣(） 正確答案88（三）會計處理方法1.前后各期應當一致，不得

46、隨意變更2.確需變更，在財務報告中說明（四）會計記錄文字1.應當使用中文；2.民族自治地方：可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字；3.境內(nèi)設立的外商投資企業(yè)等，可以同時使用一種外國文字。收入確認收入確認 所得稅的核算所得稅的核算存貨計價存貨計價 壞賬損失的核算壞賬損失的核算固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊 合并報表的編制合并報表的編制外幣折算方法外幣折算方法不得隨意變更會計政策 理解：不得隨意變更不得變更89【本節(jié)重點掌握本節(jié)重點掌握】偽造變造的區(qū)別；原始憑證錯誤的更正；財務會計報告的簽章和責任主體；會計檔案的銷毀的相關規(guī)定；會計年度、記賬本位幣、會計處理方法、會計記錄文字；注意作為依據(jù)都是要經(jīng)過審核的

47、。1.3 會計核算90案例（一） 2013年12月，某有限責任公司出納員王某在審查原始憑證時，發(fā)現(xiàn)業(yè)務員李某提供的住宿費發(fā)票和張某提供的購貨發(fā)票存在問題：李某的住宿費發(fā)票大小寫金額不一致;張某提供的購買辦公用品的發(fā)票經(jīng)審查是偽造的發(fā)票，王某應如何處理?91案例分析： 答:(1)根據(jù)會計法的規(guī)定，會計機構、會計人員對不真實、不合法的原始憑證，有權不予受理，并向單位負責人報告。對于記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求經(jīng)辦人員按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定進行更正、補充。 (2)本案中，王某發(fā)現(xiàn)李某提供的發(fā)票大小寫金額不一致，應仔細研究分析發(fā)票金額大小寫不一致的原因，若是認為是涂改所致，則屬于不

48、合法的原始憑證不予受理，同時向單位負責人報告;若是發(fā)票填寫錯誤，則應退回，要求開票單位重開發(fā)票。 (3)對于張某所提供的偽造的購買辦公用品的發(fā)票，王某有權不予受理，并向單位負責人報告。92案例（二） 昭陽公司2013年10月以來的現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬是用圓珠筆書寫的，未按頁次連續(xù)登記，有跳行、隔頁現(xiàn)象。分析說明案例中有哪些行為不符合規(guī)定。93 案例分析： 答：（1）現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用圓珠筆書寫不符合規(guī)定。根據(jù)會計基礎工作規(guī)范的規(guī)定，登記賬簿要用藍黑墨水筆或碳素墨水筆書寫，不得用圓珠筆或鉛筆書寫。 （2）會計賬簿未按頁次順序連續(xù)登記，又跳行、隔頁現(xiàn)象不符合規(guī)定。根據(jù)會計基礎工作規(guī)

49、范的規(guī)定，各種賬簿要按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。94案例（三） 天陽公司會計科在審核有關單據(jù)時，發(fā)現(xiàn)一張購買計算機的發(fā)票，其“金額”欄中的數(shù)字有更改現(xiàn)象，經(jīng)查閱相關買賣合同、單據(jù)，確認更改后的金額數(shù)字是正確的，于是要求該發(fā)票的出具單位在“金額”欄更改之處加蓋出具單位印章。之后，該企業(yè)予以接受并據(jù)此登記入賬。該企業(yè)對購買計算機的發(fā)票的處理是否符合法律規(guī)定？說明理由。95案例分析： 該企業(yè)對購買計算機的發(fā)票的處理不符合法律規(guī)定。根據(jù)會計法和會計基礎工作規(guī)范的規(guī)定，原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改。原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或更正，更正處加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應當

50、由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。該企業(yè)購買計算機的發(fā)票是金額有錯誤，不能更正而應重開。96案例（四） 某公司從外地購買一批原材料，收到發(fā)票后，與實際支付款項進行核對時發(fā)現(xiàn)發(fā)票金額錯誤，經(jīng)辦人員在原始憑證上進行更改，并加蓋了自己的印章，作為報銷憑證。 該公司經(jīng)辦人員更改原始憑證金額的做法是否符合法律規(guī)定？為什么？97案例分析： 公司經(jīng)辦人員更改憑證金額的做法不符合法律規(guī)定。根據(jù)會計基礎工作規(guī)范的規(guī)定，原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。98案例（五） 天翼公司董事會研究決定：公司以后對外報送的財務會計報告由會計科王科長簽字，蓋章后報出。該公司董事會作出的關于對外

51、報送財務會計報告的決定是否符合法律規(guī)定？為什么？99 案例分析： 公司董事會作出關于對外報送財務會計報告的決定不符合會計法律制度規(guī)定。根據(jù)會計法的規(guī)定，企業(yè)對外報出的財務會計報告應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人簽名并蓋章。設置總會計師的企業(yè)，還應當由總會計師簽名并蓋章。1001.4會計監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督社會監(jiān)督政府監(jiān)督101社會（外部監(jiān)督）單位內(nèi)部政府（外部監(jiān)督）會計工作分清監(jiān)督主體和層次高低：單位內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督層次最低社會監(jiān)督外部監(jiān)督對單位內(nèi)部監(jiān)督的再監(jiān)督政府監(jiān)督外部監(jiān)督層次最高對單位和社會 監(jiān)督的再監(jiān)督102 一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督（一）概念：是為了保護單位資產(chǎn)的安全、完整

52、，保證其經(jīng)營活動符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部有關管理制度，提高經(jīng)營管理水平和效率，而在單位內(nèi)部采取的一系列相互聯(lián)系、相互制約的制度和方法。 本質(zhì)是一種內(nèi)部控制制度，（即，單位內(nèi)部各個方面規(guī)章制度的總稱）；是內(nèi)部管理的重要組成。（二）主體和對象1.主體（誰來監(jiān)督）：會計機構、會計人員； 1)主要是會計，但不僅僅是會計 2)單位負責人：負責組織實施，承擔最終責任 2.對象（監(jiān)督什么）：單位的經(jīng)濟活動。 103（三）基本要求1.明確經(jīng)濟業(yè)務事項或會計事項經(jīng)辦人員的職責權限(1)職權明確、責任清楚：機構控制“部門”，職務控制體現(xiàn)到“個人”(2)職務分離、互相制約：記賬人員不得同時擔任審批人員、經(jīng)辦人員、財

53、物保管人員 2.明確重大事項的決策和執(zhí)行制度業(yè)務處理程序控制重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度等【注意】陷阱，重大投資由單位負責人決定3.明確財產(chǎn)清查制度：財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序財產(chǎn)安全控制實 會計信息控制賬 4.明確內(nèi)審制度：對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序【注意】內(nèi)部審計人員，不是會計人員會計機構會計核算、會計資料檢查審核104【例題多選題】下列有關單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度基本要求的表述中，符合規(guī)定的有（）。A.記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約B.重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務，應當明確其決策和執(zhí)行程序

54、，并體現(xiàn)相互監(jiān)督、相互制約的要求C.財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應當明確D.對會計資料定期進行內(nèi)部審計是單位會計部門的職責所在 正確答案ABC105【例題多選題】下列各項中，屬于會計法規(guī)定的單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度要求的有（）。A.記賬人員與會計事項的審批人員相互分離、相互制約B.重大對外投資與執(zhí)行相互監(jiān)督、相互制約C.內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是單位負責人D.內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是本單位的會計機構和會計人員 正確答案AB（三）會計機構和會計人員職權 1.依法開展會計核算和監(jiān)督。 違法違規(guī)的會計事項 有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正 2.對單位內(nèi)部的會計資料和財產(chǎn)物資實施監(jiān)督。 （1）完善財產(chǎn)物資的盤點制

55、度 （2）賬實不符的原因及其處理 有權自行處理 及時處理 無權處理 向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。 106二、會計工作的政府監(jiān)督（一）概念 指財政部門代表國家對單位和單位中相關人員的會計行為實施的監(jiān)督檢查，以及對發(fā)現(xiàn)的違法會計行為實施的行政處罰，是一種外部監(jiān)督。 （二）主體和對象 :縣級以上人民政府財政部門1.主體2.對象：對象是會計行為此外：審計、稅務、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門監(jiān)督檢查。107（三）財政部門實施會計監(jiān)督的主要內(nèi)容 1.依法建賬（三個要求：有賬合法禁止） 2.會計資料是否真實、完整。 3.會計核算是否符合規(guī)定。 4.會計人員的管理 5.會計師事務所的管理【

56、提示】沒有對“稅”的監(jiān)督 108【例題多選題】下列各項中，屬于會計工作的政府監(jiān)督范疇 有（）。A.財政部門對各單位會計工作的監(jiān)督B.人民銀行對有關金融單位相關會計賬簿的監(jiān)督C.證券監(jiān)管部門對證券公司有關會計資料實施檢查D.稅務機關對納稅人記賬憑證的檢查 正確答案ABCD 【例題多選題】下列各項中，屬于財政部門實施會計監(jiān)督檢查的內(nèi)容有（）。A.從事會計工作的人員是否具備會計從業(yè)資格證書B.會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實、完整C.會計核算是否符合會計法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定D.是否按照稅法的規(guī)定按時足額納稅 正確答案ABC【例題多選題】根據(jù)中華人民共和國會計法的規(guī)定，下

57、列各項中，屬于財政部門實施會計監(jiān)督檢查的內(nèi)容有（）。A.是否依法設置會計賬簿B.是否按時進行納稅申報C.是否按時足額繳納稅款D.是否按照實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務進行會計核算 正確答案AD109三、會計工作的社會監(jiān)督（一）概念 主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務所依法對委托單位的經(jīng)濟活動進行的審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。 1.注冊會計師：從事審計和會計咨詢、會計服務的執(zhí)業(yè)人員 2.會計師事務所：省級財政部門批準 注：單位和個人檢舉違反會計法和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為，也屬于會計工作社會監(jiān)督的范疇。 110注冊會計師審計 內(nèi)部審計 獨立性完全獨立于被審計單位 受本部門、本單位直接領導，獨立性較弱

58、 審計方式接受委托單位自主安排審計目標對財務會計報告的合法性、公允性審計對內(nèi)控制度有效性等進行評價職責和作用對社會負責，具有鑒證作用 對單位內(nèi)部負責，保密，不具有鑒證作用審計準則遵循注冊會計師審計準則遵循內(nèi)部審計準則（二）注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關系1.聯(lián)系：（1）兩者都是現(xiàn)代審計體系的組成部分。（2）都關注內(nèi)部控制的健全性和有效性。2.區(qū)別111（三）會計師事務所的業(yè)務范圍1.法定業(yè)務審計業(yè)務（1）審計報告（2）驗資報告（3）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務，出具有關報告（4）辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務2.非法定業(yè)務會計咨詢、會計服務 設計會計制度、代理納稅申報、代理記賬

59、、辦理評估等112【本節(jié)重點掌握本節(jié)重點掌握】三位一體的監(jiān)督體系單位內(nèi)部監(jiān)督的主體和對象會計事項相關人員的職責權限應當明確并相互分離政府監(jiān)督的主體和對象財政部門監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容社會監(jiān)督的主體1.4 會計監(jiān)督1131.5會計機構和會計人員會計機構各單位辦理會計事務的職能機構會計法規(guī)定：各單位應當根據(jù)會計業(yè)務的需要，設置會計機構，或 者在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員；不具備設置條件的，應當委托經(jīng)批準設立從事會計代理記賬業(yè)務的中介機構代理記賬。 會計人員直接從事會計工作的人員114一、會計機構的設置（一）單位會計機構的設置 必須考慮的因素（1）單位規(guī)模的大??；（2）經(jīng)濟業(yè)務和財務收支的

60、繁簡；（3）經(jīng)營管理的要求。115會計會計機構機構單獨設置單獨設置會計機構會計機構在其他機構中設在其他機構中設置會計人員置會計人員規(guī)模大業(yè)務規(guī)模大業(yè)務多須配會多須配會計計規(guī)模不大業(yè)務規(guī)模不大業(yè)務不多須配會不多須配會計計N代理記賬代理記賬NYY116（二）會計機構負責人的任職資格 1.會計機構負責人（會計主管人員）的概念 會計機構負責人（會計主管人員）是指在一個單位內(nèi)具體負責會計工作的中層領導人員。 設置會計機構負責人：會計機構負責人未設置會計機構（在有關機構中設置會計人員）負責人：被指定為會計主管人員的人 【提示】注意區(qū)分會計機構負責人和會計主管人員。2.任職資格 首先要有從業(yè)資格證書，同時還