2016年財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德課件

1、2016年財(cái)經(jīng)法規(guī)(fgu)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德課件第一頁，共171頁。第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成一、會(huì)計(jì)法律制度的概念一、會(huì)計(jì)法律制度的概念會(huì)計(jì)法是調(diào)整經(jīng)濟(jì)關(guān)系中各種會(huì)計(jì)關(guān)系的法律標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)法是調(diào)整經(jīng)濟(jì)關(guān)系中各種會(huì)計(jì)關(guān)系的法律標(biāo)準(zhǔn)二、會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成二、會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成 法律：會(huì)計(jì)法法律：會(huì)計(jì)法 注冊會(huì)計(jì)師法注冊會(huì)計(jì)師法 全國人大及常委全國人大及常委會(huì)計(jì)法律屬于會(huì)計(jì)法律制度中層次最高的法律標(biāo)準(zhǔn)，是制定其他會(huì)計(jì)法規(guī)的依據(jù)，也會(huì)計(jì)法律屬于會(huì)計(jì)法律制度中層次最高的法律標(biāo)準(zhǔn)，是制定其他會(huì)計(jì)法規(guī)的依據(jù)，也是指導(dǎo)是指導(dǎo)(zhdo)會(huì)計(jì)工作的最高準(zhǔn)那么。會(huì)計(jì)工作的最高準(zhǔn)那么。 行政法規(guī)

2、：企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例、總會(huì)計(jì)師條例行政法規(guī)：企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例、總會(huì)計(jì)師條例 國務(wù)院國務(wù)院 會(huì)計(jì)部門規(guī)章：會(huì)計(jì)部門規(guī)章： 財(cái)政部門財(cái)政部門會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與人員、會(huì)計(jì)管理工作會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與人員、會(huì)計(jì)管理工作地方性會(huì)計(jì)法規(guī)：地方性會(huì)計(jì)法規(guī)： 地方人大及常委會(huì)地方人大及常委會(huì)第二頁，共171頁。第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)工作管理體制會(huì)計(jì)工作管理體制一：會(huì)計(jì)工作的行政管理一：會(huì)計(jì)工作的行政管理一會(huì)計(jì)工作行政管理體制一會(huì)計(jì)工作行政管理體制總原那么：統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理政府主導(dǎo)型管理體制總原那么：統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理政府主導(dǎo)型管理體制統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)：國務(wù)院財(cái)政部門主管全國會(huì)計(jì)工作統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)：

3、國務(wù)院財(cái)政部門主管全國會(huì)計(jì)工作 分級(jí)管理：縣級(jí)以上的財(cái)政部門分級(jí)管理：縣級(jí)以上的財(cái)政部門二會(huì)計(jì)工作行政管理的內(nèi)容二會(huì)計(jì)工作行政管理的內(nèi)容1.制定國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么制度制定國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么制度1特殊行業(yè)：報(bào)國務(wù)院財(cái)政部門審批特殊行業(yè)：報(bào)國務(wù)院財(cái)政部門審批2總后勤部門：報(bào)國務(wù)院財(cái)政部門備案總后勤部門：報(bào)國務(wù)院財(cái)政部門備案3統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的內(nèi)容：會(huì)計(jì)核算制度、會(huì)計(jì)監(jiān)督制度、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員管理制度、會(huì)計(jì)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的內(nèi)容：會(huì)計(jì)核算制度、會(huì)計(jì)監(jiān)督制度、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員管理制度、會(huì)計(jì)工作管理制度工作管理制度2.會(huì)計(jì)市場管理會(huì)計(jì)市場管理1市場準(zhǔn)入管理：從業(yè)與注會(huì)資格、代理記賬市場準(zhǔn)入管理：從業(yè)與注

4、會(huì)資格、代理記賬(j zhn)機(jī)構(gòu)縣級(jí)以上財(cái)政部門批準(zhǔn)與事務(wù)機(jī)構(gòu)縣級(jí)以上財(cái)政部門批準(zhǔn)與事務(wù)所所2市場運(yùn)行管理市場運(yùn)行管理3市場退出管理市場退出管理4會(huì)計(jì)出版市場、培訓(xùn)市場、境外洋資格的管理也屬于會(huì)計(jì)市場管理的范疇會(huì)計(jì)出版市場、培訓(xùn)市場、境外洋資格的管理也屬于會(huì)計(jì)市場管理的范疇第三頁，共171頁。n3.會(huì)計(jì)專業(yè)人才評價(jià)會(huì)計(jì)專業(yè)人才評價(jià)n1會(huì)計(jì)人才評價(jià)機(jī)制會(huì)計(jì)人才評價(jià)機(jī)制 初、中、高級(jí)會(huì)計(jì)人才初、中、高級(jí)會(huì)計(jì)人才 n2會(huì)計(jì)行業(yè)領(lǐng)軍人才會(huì)計(jì)行業(yè)領(lǐng)軍人才n3會(huì)計(jì)人員的表彰與獎(jiǎng)勵(lì)會(huì)計(jì)人員的表彰與獎(jiǎng)勵(lì)(jingl)n 財(cái)政部每財(cái)政部每3年組織一次全國先進(jìn)會(huì)計(jì)工作者的評選與表彰年組織一次全國先進(jìn)會(huì)計(jì)工作者的

5、評選與表彰n4.會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查n1會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查n2會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查n此外，財(cái)政部門對會(huì)計(jì)市場的監(jiān)督，還包括依法加強(qiáng)對會(huì)計(jì)行業(yè)自律組織的監(jiān)督此外，財(cái)政部門對會(huì)計(jì)市場的監(jiān)督，還包括依法加強(qiáng)對會(huì)計(jì)行業(yè)自律組織的監(jiān)督和指導(dǎo)和指導(dǎo)第四頁，共171頁。 二、會(huì)計(jì)工作的自律管理二、會(huì)計(jì)工作的自律管理P6一中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)一中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) 1.1988年年11月成立月成立2.成立依據(jù)：成立依據(jù)：?注冊會(huì)計(jì)師法注冊會(huì)計(jì)師法? 與與?社會(huì)團(tuán)體登記條例社會(huì)團(tuán)體登記條例?3.領(lǐng)導(dǎo)組織：財(cái)政部黨組和理事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)組織：財(cái)政部黨組和理事會(huì)1制定標(biāo)準(zhǔn)，違規(guī)處分

6、制定標(biāo)準(zhǔn)，違規(guī)處分2注會(huì)資格與注會(huì)及事務(wù)所執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行年度檢查注會(huì)資格與注會(huì)及事務(wù)所執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行年度檢查3組織全國統(tǒng)一考試組織全國統(tǒng)一考試4培訓(xùn)會(huì)員培訓(xùn)會(huì)員 5協(xié)調(diào)關(guān)系，維護(hù)會(huì)員利益協(xié)調(diào)關(guān)系，維護(hù)會(huì)員利益2.中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì) 1980年年3.中國總會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)中國總會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) 11990年成立團(tuán)體會(huì)員、單位會(huì)員和個(gè)人會(huì)員，其中個(gè)人會(huì)員要求具備高級(jí)職年成立團(tuán)體會(huì)員、單位會(huì)員和個(gè)人會(huì)員，其中個(gè)人會(huì)員要求具備高級(jí)職稱稱2主要工作職責(zé)：制定標(biāo)準(zhǔn)、總會(huì)計(jì)師培訓(xùn)教育主要工作職責(zé)：制定標(biāo)準(zhǔn)、總會(huì)計(jì)師培訓(xùn)教育(jioy)、資格認(rèn)證、資格認(rèn)證第五頁，共171頁。n三、單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理n1.單位負(fù)責(zé)人

7、要組織、管理好本單位的會(huì)計(jì)工作n單位負(fù)責(zé)人：法定代表人或者其他當(dāng)法律規(guī)定的行政主要負(fù)責(zé)人n單位負(fù)責(zé)人對本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)n2.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置n1各單位應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要決定是否(sh fu)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。n2國有和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師。n總會(huì)計(jì)師的任職資格、任免程序、職責(zé)權(quán)限由國務(wù)院規(guī)定n3.會(huì)計(jì)人員的選拔任用n1會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：會(huì)計(jì)師或3年會(huì)計(jì)工作經(jīng)歷具有從業(yè)資格證n2總會(huì)計(jì)師：會(huì)計(jì)師專業(yè)技術(shù)資格 主管財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作不少于3年。n3會(huì)計(jì)人員的選拔任用由所在單位具體負(fù)責(zé)第六頁，共171頁。1國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用國家機(jī)

8、關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用(rnyng)會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施回避制度會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施回避制度2直系親屬：夫妻、直系血親、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親直系親屬：夫妻、直系血親、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親3單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員。單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員。 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納第七頁，共171頁。第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)核算一、總體要求：一、總體要求：一會(huì)計(jì)核算依據(jù)：一會(huì)計(jì)核算依據(jù)：必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)

9、務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算是違法行為以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算是違法行為并非所有實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都需要進(jìn)行會(huì)計(jì)核算并非所有實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都需要進(jìn)行會(huì)計(jì)核算二對會(huì)計(jì)資料的要求二對會(huì)計(jì)資料的要求合規(guī)合規(guī)1保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)與完整保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)與完整會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性與完整性，是會(huì)計(jì)資料最根本的質(zhì)量要求，是會(huì)計(jì)工作的生命線會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性與完整性，是會(huì)計(jì)資料最根本的質(zhì)量要求，是會(huì)計(jì)工作的生命線2必須使用正確的會(huì)計(jì)處理方法必須使用正確的會(huì)計(jì)處理方法(fngf)3會(huì)計(jì)記錄文字要符合規(guī)定會(huì)計(jì)記錄文字要符合規(guī)定少數(shù)民族地區(qū)與境內(nèi)

10、的外國經(jīng)濟(jì)組織的規(guī)定少數(shù)民族地區(qū)與境內(nèi)的外國經(jīng)濟(jì)組織的規(guī)定4使用計(jì)算機(jī)核算要符合法律規(guī)定使用計(jì)算機(jī)核算要符合法律規(guī)定會(huì)計(jì)軟件實(shí)踐上必須通過我國財(cái)政部門的審批會(huì)計(jì)軟件實(shí)踐上必須通過我國財(cái)政部門的審批第八頁，共171頁。n二：會(huì)計(jì)憑證原始憑證和記賬憑證二：會(huì)計(jì)憑證原始憑證和記賬憑證n原始憑證：業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員取得原始依據(jù)原始憑證：業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員取得原始依據(jù)n具體要求：內(nèi)容完整、手續(xù)齊全、填制標(biāo)準(zhǔn)、書寫清楚、送交及時(shí)具體要求：內(nèi)容完整、手續(xù)齊全、填制標(biāo)準(zhǔn)、書寫清楚、送交及時(shí)n處理要求：審核無誤處理要求：審核無誤n1對不真實(shí)、不合法的原始憑證對不真實(shí)、不合法的原始憑證A有權(quán)不予接受有權(quán)不予接受(jishu)

11、，并，并B向單位負(fù)責(zé)人向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，報(bào)告，C請求查明原因，請求查明原因，D追究相關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任追究相關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任n2對記載不準(zhǔn)確、不完整的，對記載不準(zhǔn)確、不完整的，A退回，退回，B要求經(jīng)辦人員按規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充要求經(jīng)辦人員按規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充n三、會(huì)計(jì)賬簿三、會(huì)計(jì)賬簿n四、財(cái)務(wù)報(bào)表四、財(cái)務(wù)報(bào)表n1.組成局部：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益或股東權(quán)益變動(dòng)組成局部：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益或股東權(quán)益變動(dòng)表表n2.對外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，需要單位負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)主管人員簽名并蓋章；設(shè)置對外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，需要單位負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)主管人員簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位

12、，還須由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章總會(huì)計(jì)師的單位，還須由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章n3.須經(jīng)審計(jì)，需要提供審計(jì)報(bào)告須經(jīng)審計(jì)，需要提供審計(jì)報(bào)告第九頁，共171頁。n五、會(huì)計(jì)檔案五、會(huì)計(jì)檔案(dng n)管理管理n?會(huì)計(jì)檔案會(huì)計(jì)檔案(dng n)管理方法管理方法?1998年年8月公布月公布n一會(huì)計(jì)檔案一會(huì)計(jì)檔案(dng n)的內(nèi)容的內(nèi)容n1.會(huì)計(jì)憑證類：證會(huì)計(jì)憑證類：證n2.會(huì)計(jì)賬簿類：賬會(huì)計(jì)賬簿類：賬n3.財(cái)務(wù)報(bào)表類：表財(cái)務(wù)報(bào)表類：表n4.其他類：存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單其他類：存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單n二會(huì)計(jì)檔案二會(huì)計(jì)檔案(dng n)的管理部門的管理部門n管理部門：財(cái)政部門、檔案管理部門：財(cái)政部門、檔案

13、(dng n)行政管理部門行政管理部門n適用范圍：國家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位、按規(guī)定應(yīng)當(dāng)建制的個(gè)體工商戶和其他組織適用范圍：國家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位、按規(guī)定應(yīng)當(dāng)建制的個(gè)體工商戶和其他組織n三會(huì)計(jì)檔案三會(huì)計(jì)檔案(dng n)的歸檔的歸檔n實(shí)施會(huì)計(jì)電算化單位，應(yīng)當(dāng)保存并打印紙質(zhì)的會(huì)計(jì)檔案實(shí)施會(huì)計(jì)電算化單位，應(yīng)當(dāng)保存并打印紙質(zhì)的會(huì)計(jì)檔案(dng n)第十頁，共171頁。四會(huì)計(jì)檔案的移交1.當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年。2.移交時(shí)，編制移交清冊。雙方經(jīng)辦人和監(jiān)交人應(yīng)當(dāng)在移交清冊上簽名或蓋章。3.出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。4.會(huì)計(jì)檔案，原那么上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊的封裝。拆封時(shí)，檔案機(jī)構(gòu)

14、應(yīng)當(dāng)會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和經(jīng)辦人員共同拆封整理(zhngl)。五會(huì)計(jì)檔案的查閱1.各單位保管的會(huì)計(jì)檔案不得借出。特殊需要查閱，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)2.境內(nèi)所有單位的會(huì)計(jì)檔案不利攜帶出境。六會(huì)計(jì)檔案的保管期限1.定期：3年企業(yè)月度、季度財(cái)務(wù)報(bào)表 ，5年事業(yè)單位月度、季度財(cái)務(wù)報(bào)表、余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單，10年，15年，25年庫存現(xiàn)金與銀行存款日記賬五類。從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。2.永久：年度財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)檔案保管清冊、銷毀清冊第十一頁，共171頁。七會(huì)計(jì)檔案的銷毀七會(huì)計(jì)檔案的銷毀1.銷毀程序銷毀程序1由本單位檔案機(jī)構(gòu)會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)提出銷毀意見，編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊由本單位檔案機(jī)構(gòu)會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)提出銷毀意見

15、，編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊2單位負(fù)責(zé)人在銷毀清冊上簽署意見單位負(fù)責(zé)人在銷毀清冊上簽署意見3檔案機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷。檔案機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷。國家機(jī)關(guān)：同級(jí)財(cái)政部門國家機(jī)關(guān)：同級(jí)財(cái)政部門(bmn)、審計(jì)部門、審計(jì)部門(bmn)派員監(jiān)銷派員監(jiān)銷財(cái)政機(jī)關(guān)：同級(jí)審計(jì)部門財(cái)政機(jī)關(guān)：同級(jí)審計(jì)部門(bmn)派員參加監(jiān)銷派員參加監(jiān)銷2.不得銷毀的會(huì)計(jì)檔案不得銷毀的會(huì)計(jì)檔案1保管期滿但未結(jié)清債權(quán)債務(wù)原始憑證及其他未了事項(xiàng)。單獨(dú)立卷保管期滿但未結(jié)清債權(quán)債務(wù)原始憑證及其他未了事項(xiàng)。單獨(dú)立卷2正處于建設(shè)期間的建設(shè)單位保管期滿的會(huì)計(jì)檔案正處于建設(shè)期間的建設(shè)單位保管期滿的會(huì)計(jì)檔案第十二頁，共171頁。第四節(jié)第四

16、節(jié) 會(huì)計(jì)監(jiān)督會(huì)計(jì)監(jiān)督一、單位內(nèi)部一、單位內(nèi)部一概念與要求一概念與要求1.概念與主體概念與主體會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依照法律的規(guī)定，通過會(huì)計(jì)手段對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依照法律的規(guī)定，通過會(huì)計(jì)手段對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)督有效性進(jìn)行監(jiān)督監(jiān)督主體：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)人員監(jiān)督主體：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)人員監(jiān)督對象：本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)監(jiān)督對象：本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)2.要求四明：要求四明：1.職權(quán)明晰，相互別離記賬人員與審批人員、經(jīng)辦人員、保管人員職權(quán)明晰，相互別離記賬人員與審批人員、經(jīng)辦人員、保管人員2.重大投資重大投資(tu z)、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度及其他程序應(yīng)當(dāng)明確、

17、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度及其他程序應(yīng)當(dāng)明確3.財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確4.內(nèi)部審計(jì)的方法與程序應(yīng)當(dāng)明確內(nèi)部審計(jì)的方法與程序應(yīng)當(dāng)明確第十三頁，共171頁。二內(nèi)部控制1.內(nèi)部控制的概念與目標(biāo)企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)：2018年7月1日開始實(shí)施行政事業(yè)單位內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)：2020年1月1日開始實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程(guchng)。企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)是：合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)平安、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)開展戰(zhàn)略2.內(nèi)部控制的原那么1全面性原那么2重要

18、性原那么3制衡性原那么4適應(yīng)性原那么5本錢效益原那么第十四頁，共171頁。董事會(huì)：建立與實(shí)施董事會(huì)：建立與實(shí)施監(jiān)事會(huì)：監(jiān)督監(jiān)事會(huì)：監(jiān)督經(jīng)理層：日常運(yùn)行經(jīng)理層：日常運(yùn)行4.內(nèi)部控制內(nèi)部控制(kngzh)的內(nèi)容要素的內(nèi)容要素1內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境2風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)評估3控制控制(kngzh)活動(dòng)活動(dòng)4信息與溝通信息與溝通5內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督5.內(nèi)部控制內(nèi)部控制(kngzh)的控制的控制(kngzh)措施措施企業(yè)：不相容職務(wù)別離控制企業(yè)：不相容職務(wù)別離控制(kngzh)、授權(quán)審批控制、授權(quán)審批控制(kngzh)、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制(kngzh)、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制(kngzh)、預(yù)算控制、預(yù)算

19、控制(kngzh)、運(yùn)營分析控制、運(yùn)營分析控制(kngzh)和績效考評控制和績效考評控制(kngzh)事業(yè)：不相容崗位相互別離、內(nèi)部授權(quán)審批、歸口管理、預(yù)算控制事業(yè)：不相容崗位相互別離、內(nèi)部授權(quán)審批、歸口管理、預(yù)算控制(kngzh)、財(cái)產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制保護(hù)控制(kngzh)、會(huì)計(jì)控制、會(huì)計(jì)控制(kngzh)、單據(jù)控制、單據(jù)控制(kngzh)、信息內(nèi)部公開等、信息內(nèi)部公開等第十五頁，共171頁。三內(nèi)部審計(jì)三內(nèi)部審計(jì)1.內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、管理審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、管理審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理2.內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)1側(cè)重于經(jīng)營過程

20、是否有效側(cè)重于經(jīng)營過程是否有效2審計(jì)結(jié)果審計(jì)結(jié)果(ji gu)的客觀性與公正性較低的客觀性與公正性較低3.內(nèi)部審計(jì)的作用內(nèi)部審計(jì)的作用1預(yù)防保護(hù)預(yù)防保護(hù)2效勞促進(jìn)效勞促進(jìn)3評價(jià)鑒證評價(jià)鑒證第十六頁，共171頁。二、會(huì)計(jì)的政府(zhngf)監(jiān)督一概念1.財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的對象是會(huì)計(jì)行為2.除財(cái)政部門外，審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、銀行監(jiān)管、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門依法對會(huì)計(jì)資料實(shí)施檢查二財(cái)政部門監(jiān)督的主要內(nèi)容1.是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿依法設(shè)賬、賬簿合規(guī)、賬外賬2.對單位會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性的檢查3.對單位會(huì)計(jì)核算情況的檢查4.對單位會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格和任職資格的檢查5.對會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)

21、報(bào)告的程序和內(nèi)容的檢查第十七頁，共171頁。三、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督三、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督一概念一概念注冊會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所對委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)、鑒證的一種外部監(jiān)督注冊會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所對委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)、鑒證的一種外部監(jiān)督單位與個(gè)人檢舉也屬于社會(huì)監(jiān)督范疇單位與個(gè)人檢舉也屬于社會(huì)監(jiān)督范疇二注冊會(huì)計(jì)師與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系二注冊會(huì)計(jì)師與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系(gun x)1.兩者的聯(lián)系兩者的聯(lián)系1現(xiàn)代審計(jì)體系的組成局部現(xiàn)代審計(jì)體系的組成局部2都關(guān)注內(nèi)部控制的健全性和有效性都關(guān)注內(nèi)部控制的健全性和有效性3注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)可能涉及內(nèi)部審計(jì)成果的利用等注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)可能涉及內(nèi)部審計(jì)成果的利用等2.

22、兩者的區(qū)別兩者的區(qū)別1審計(jì)獨(dú)立性審計(jì)獨(dú)立性2審計(jì)方式不同審計(jì)方式不同3審計(jì)的職責(zé)與作用不同審計(jì)的職責(zé)與作用不同4接受審計(jì)的自愿性程度不同接受審計(jì)的自愿性程度不同第十八頁，共171頁。三會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍1.審計(jì)業(yè)務(wù)1審計(jì)報(bào)告2驗(yàn)資報(bào)告3相關(guān)報(bào)告合并、分立、清算4其他審計(jì)業(yè)務(wù)2.會(huì)計(jì)咨詢與會(huì)計(jì)效勞代理注冊登記、協(xié)助擬訂合同(h tong)、協(xié)議、章程和其他經(jīng)濟(jì)文件等3.注冊會(huì)計(jì)師僅對其出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)溫江益進(jìn)會(huì)計(jì)培訓(xùn) ： QQ：2935680477 地址：成都市溫江區(qū)鳳溪大道93號(hào)溫江黨校內(nèi) 第十九頁，共171頁。第五節(jié)第五節(jié) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)一、單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置一、單位會(huì)計(jì)

23、機(jī)構(gòu)的設(shè)置一組織方式一組織方式1.1.單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)一個(gè)單位是否設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，應(yīng)根據(jù)本單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)而定一個(gè)單位是否設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，應(yīng)根據(jù)本單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)而定A A單位規(guī)模的大小單位規(guī)模的大小B B經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支繁簡經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支繁簡C C經(jīng)營管理經(jīng)營管理(gunl)(gunl)的要求的要求2.2.是在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配置專職會(huì)計(jì)人員是在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配置專職會(huì)計(jì)人員不設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員不設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員會(huì)計(jì)主管人員：負(fù)責(zé)組織管理會(huì)計(jì)主管人員：負(fù)責(zé)組織管理(gunl)(gunl)會(huì)計(jì)事務(wù)，行使會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人職權(quán)的負(fù)責(zé)人會(huì)計(jì)

24、事務(wù)，行使會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人職權(quán)的負(fù)責(zé)人不等于會(huì)計(jì)主管、主管會(huì)計(jì)、主辦會(huì)計(jì)不等于會(huì)計(jì)主管、主管會(huì)計(jì)、主辦會(huì)計(jì)3.3.是實(shí)行代理記賬是實(shí)行代理記賬第二十頁，共171頁。n3.3.是實(shí)行代理記賬是實(shí)行代理記賬n代理記賬機(jī)構(gòu)的條件代理記賬機(jī)構(gòu)的條件n至少至少3 3名具有從業(yè)資格的專職人員；名具有從業(yè)資格的專職人員；n記賬業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人具備會(huì)計(jì)師資格；記賬業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人具備會(huì)計(jì)師資格；n固定場所；固定場所；n有制度有制度n代理記賬機(jī)構(gòu)的審批代理記賬機(jī)構(gòu)的審批n縣級(jí)以上財(cái)政部門批準(zhǔn)縣級(jí)以上財(cái)政部門批準(zhǔn)n代理記賬機(jī)構(gòu)的可辦理業(yè)務(wù)代理記賬機(jī)構(gòu)的可辦理業(yè)務(wù)n1 1會(huì)計(jì)核算原始憑證會(huì)計(jì)核算原始憑證(pngzhng)(png

25、zhng)、記賬憑證、記賬憑證(pngzhng)(pngzhng)、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)告計(jì)報(bào)告n2 2對外提供會(huì)計(jì)報(bào)告需要經(jīng)代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和委托人簽名并蓋章后按規(guī)對外提供會(huì)計(jì)報(bào)告需要經(jīng)代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和委托人簽名并蓋章后按規(guī)定對外提供定對外提供n3 3稅務(wù)稅務(wù)n4 4其他會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)其他會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)第二十一頁，共171頁。u委托代理記賬的委托人的義務(wù)u1原始憑證取得或填制原始憑證應(yīng)當(dāng)合規(guī)u2專人負(fù)責(zé)日常貨幣收支與保管u3及時(shí)提供(tgng)相關(guān)的資料u4補(bǔ)充、更正u代理記賬機(jī)構(gòu)的義務(wù)u1按照合同辦理記賬業(yè)務(wù)u2商業(yè)秘密保密u3不合規(guī)定應(yīng)當(dāng)拒絕u4問題應(yīng)當(dāng)予以解釋u委托記賬機(jī)構(gòu)辦理會(huì)計(jì)

26、業(yè)務(wù)并不改變單位負(fù)責(zé)人對會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性與完整性負(fù)責(zé)u二會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任職資格u1.取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書u2.具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會(huì)計(jì)工作3年以上第二十二頁，共171頁。二、會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置二、會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置一概念一概念P37P371.1.會(huì)計(jì)崗位會(huì)計(jì)崗位2.2.會(huì)計(jì)檔案管理崗位，移交前，會(huì)計(jì)崗；移交后，不屬于會(huì)計(jì)崗位會(huì)計(jì)檔案管理崗位，移交前，會(huì)計(jì)崗；移交后，不屬于會(huì)計(jì)崗位3.3.醫(yī)院收費(fèi)、庫房記賬員、商場收銀員不屬于會(huì)計(jì)崗位醫(yī)院收費(fèi)、庫房記賬員、商場收銀員不屬于會(huì)計(jì)崗位4.4.單位內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、政府審計(jì)也不屬于會(huì)計(jì)崗位單位內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、政府審計(jì)也不屬于會(huì)計(jì)崗位

27、二會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置要求二會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置要求(yoqi)(yoqi)1.1.按需設(shè)崗按需設(shè)崗2.2.符合內(nèi)部牽制制度的要求符合內(nèi)部牽制制度的要求(yoqi)(yoqi)1 1會(huì)計(jì)崗位可以一人一崗、一人多崗、一崗多人會(huì)計(jì)崗位可以一人一崗、一人多崗、一崗多人2 2出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作作3 3機(jī)構(gòu)別離、職務(wù)別離、錢賬別離、物賬別離機(jī)構(gòu)別離、職務(wù)別離、錢賬別離、物賬別離3.3.建立崗位責(zé)任制建立崗位責(zé)任制4.4.建立輪崗制度建立輪崗制度第二十三頁，共171頁。三、會(huì)計(jì)工作交接三、會(huì)計(jì)工

28、作交接一交接范圍一交接范圍1.工作調(diào)動(dòng)或因故離職工作調(diào)動(dòng)或因故離職2.臨時(shí)離職或因病臨時(shí)離職或因病3.恢復(fù)工作恢復(fù)工作4.單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以委托他人代辦交接單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以委托他人代辦交接二交接程序二交接程序1.提出申請?zhí)岢錾暾?.移交準(zhǔn)備移交準(zhǔn)備3.移交清點(diǎn)移交清點(diǎn) “白條抵庫、有價(jià)證券處理、公章與票據(jù)的移交、計(jì)算機(jī)上操作白條抵庫、有價(jià)證券處理、公章與票據(jù)的移交、計(jì)算機(jī)上操作4.專人負(fù)責(zé)監(jiān)交專人負(fù)責(zé)監(jiān)交指派監(jiān)交人：指派監(jiān)交人： 1一般會(huì)計(jì)人員移交，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)一般會(huì)計(jì)人員移交，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)(jgu)負(fù)責(zé)人監(jiān)交；負(fù)責(zé)人監(jiān)交；2會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)(jgu)負(fù)責(zé)人移交，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時(shí)會(huì)同

29、上級(jí)主管部門派負(fù)責(zé)人移交，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時(shí)會(huì)同上級(jí)主管部門派人監(jiān)交不能監(jiān)交、不能及時(shí)監(jiān)交、不宜監(jiān)關(guān)人監(jiān)交不能監(jiān)交、不能及時(shí)監(jiān)交、不宜監(jiān)關(guān)有關(guān)人員簽章有關(guān)人員簽章移交清冊一式三份，雙方移交清冊一式三份，雙方+存檔存檔責(zé)任界定：責(zé)任界定： 移交人對自己經(jīng)辦且已移交的檔案負(fù)責(zé)合法性、真實(shí)性移交人對自己經(jīng)辦且已移交的檔案負(fù)責(zé)合法性、真實(shí)性第二十四頁，共171頁。四、會(huì)計(jì)從業(yè)資格四、會(huì)計(jì)從業(yè)資格三從業(yè)資格取得三從業(yè)資格取得2.報(bào)名條件：守法、品質(zhì)好、會(huì)計(jì)知識(shí)與技能報(bào)名條件：守法、品質(zhì)好、會(huì)計(jì)知識(shí)與技能1考試舞弊：兩年不得參加考試考試舞弊：兩年不得參加考試2撤消：撤消之日起撤消：撤消之日起5年以內(nèi)

30、不得參加考試年以內(nèi)不得參加考試3追究刑事責(zé)任的人：終身追究刑事責(zé)任的人：終身(zhngshn)不得參加考試不得參加考試四會(huì)計(jì)從業(yè)資格的管理四會(huì)計(jì)從業(yè)資格的管理1.管理機(jī)構(gòu)：縣級(jí)以上地方財(cái)政部門管理機(jī)構(gòu)：縣級(jí)以上地方財(cái)政部門2.繼續(xù)教育制度繼續(xù)教育制度P46內(nèi)容會(huì)計(jì)理論、政策法規(guī)、業(yè)務(wù)知識(shí)、技能訓(xùn)練與職業(yè)道德內(nèi)容會(huì)計(jì)理論、政策法規(guī)、業(yè)務(wù)知識(shí)、技能訓(xùn)練與職業(yè)道德學(xué)分：學(xué)分：24學(xué)分。當(dāng)年有效，不得結(jié)轉(zhuǎn)學(xué)分。當(dāng)年有效，不得結(jié)轉(zhuǎn)3.變更登記制度變更登記制度4.設(shè)置登記制度：設(shè)置登記制度：3個(gè)月個(gè)月5.定期換證制度：定期換證制度：6年定期，到期前年定期，到期前6個(gè)月?lián)Q證個(gè)月?lián)Q證第二十五頁，共171頁。五

31、、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格與職務(wù)一會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格1.初級(jí)、中級(jí)實(shí)行統(tǒng)一考試制度，高級(jí)會(huì)計(jì)師實(shí)行考試與評審結(jié)合制度2.初級(jí)會(huì)計(jì)師考試科目：初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)和經(jīng)濟(jì)法根底3.中級(jí)會(huì)計(jì)師考試科目：中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、財(cái)務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)法4.高級(jí)會(huì)計(jì)師2003年開始：高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)。3年有效二會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)高級(jí)職務(wù)：高級(jí)會(huì)計(jì)師草擬一個(gè)區(qū)域、部門、一個(gè)系統(tǒng)的法規(guī)與制度；組織一個(gè)區(qū)域的經(jīng)濟(jì)核算與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作；培養(yǎng)(piyng)中級(jí)以上會(huì)計(jì)人才中級(jí)職務(wù)：會(huì)計(jì)師 草擬比較重要的制度、解決重要問題、分析檢查財(cái)務(wù)收支與預(yù)算執(zhí)行情況、培養(yǎng)(piyng)初級(jí)會(huì)計(jì)人才初級(jí)職務(wù)：助理會(huì)計(jì)師：草擬一般的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；解答一般規(guī)定；分析解決某一方面的

32、問題會(huì)計(jì)員：會(huì)計(jì)核算第二十六頁，共171頁。第六節(jié)第六節(jié) 法律責(zé)任法律責(zé)任一、違反一、違反?會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法?的法律責(zé)任形式的法律責(zé)任形式一行政責(zé)任一行政責(zé)任1.行政處分行政處分(xn zhn ch fn)1類型：警告、罰款、沒收違法所得、沒收非法財(cái)物、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、暫扣或撤類型：警告、罰款、沒收違法所得、沒收非法財(cái)物、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、暫扣或撤消許可證、暫扣或撤消營業(yè)執(zhí)照、行政拘留消許可證、暫扣或撤消營業(yè)執(zhí)照、行政拘留2實(shí)施機(jī)關(guān)：縣級(jí)以上人民政府的相關(guān)部門。且實(shí)施行政處分實(shí)施機(jī)關(guān)：縣級(jí)以上人民政府的相關(guān)部門。且實(shí)施行政處分(xn zhn ch fn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)責(zé)令當(dāng)事人改正或限期改正違法行為時(shí)，應(yīng)當(dāng)責(zé)

33、令當(dāng)事人改正或限期改正違法行為2.行政處分行政處分(xn zhn ch fn)1對象：國家機(jī)關(guān)公職人員對象：國家機(jī)關(guān)公職人員2種類：警告、記過、記大過、降級(jí)、降職、撤職、留用觀察、開除種類：警告、記過、記大過、降級(jí)、降職、撤職、留用觀察、開除第二十七頁，共171頁。二刑事責(zé)任1.刑事責(zé)任與行政責(zé)任的區(qū)別違法行為、追責(zé)機(jī)關(guān)、法律后果2.類型：主 刑：管制、拘役、有期、無期、死刑附加刑：罰金、剝奪政治權(quán)利、沒收財(cái)產(chǎn)(cichn)三、違反會(huì)計(jì)法規(guī)的法律責(zé)任一違反會(huì)計(jì)法規(guī)應(yīng)承擔(dān)責(zé)任的行為不依法設(shè)置賬簿、私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿、記賬不合規(guī)、隨意變更會(huì)計(jì)處理方法、編制依據(jù)不一致、未按規(guī)定使用文字、保管資料等二應(yīng)承擔(dān)

34、相應(yīng)責(zé)任1.改正2.罰款：單位：3000 -5萬元 主管人員與直接責(zé)任人：2000 -2萬元3.行政處分4.撤消會(huì)計(jì)做作業(yè)資格證5.刑事責(zé)任第二十八頁，共171頁。二偽造二偽造(wizo)、變造會(huì)計(jì)憑證，編制虛假報(bào)告、變造會(huì)計(jì)憑證，編制虛假報(bào)告1.通報(bào)通報(bào)2.罰款罰款 單位：單位：5000元元 -10萬元萬元 主管和直接責(zé)任人：主管和直接責(zé)任人：3000 -5萬元萬元3.行政處分行政處分4.撤消會(huì)計(jì)從業(yè)資格證撤消會(huì)計(jì)從業(yè)資格證三隱匿或者成心銷毀相關(guān)會(huì)計(jì)憑證、賬簿與報(bào)告三隱匿或者成心銷毀相關(guān)會(huì)計(jì)憑證、賬簿與報(bào)告1.通報(bào)通報(bào)2.罰款：單位罰款：單位5000 -10萬元，主管和直接責(zé)任人：萬元，主管

35、和直接責(zé)任人：3000 -5萬元萬元3.行政處分行政處分4.撤消會(huì)計(jì)從業(yè)資格證?？h級(jí)以上財(cái)政部門撤消會(huì)計(jì)從業(yè)資格證?？h級(jí)以上財(cái)政部門四授意指使四授意指使1.罰款罰款 ：縣級(jí)以上財(cái)政部門：縣級(jí)以上財(cái)政部門 行為人領(lǐng)導(dǎo)行為人領(lǐng)導(dǎo)5000 -5萬元萬元2.行政處分行政處分五單位負(fù)責(zé)人打擊報(bào)復(fù)五單位負(fù)責(zé)人打擊報(bào)復(fù)1.刑事責(zé)任：三年以下有期徒刑或拘役刑事責(zé)任：三年以下有期徒刑或拘役2.行政責(zé)任：行政處分行政責(zé)任：行政處分3.補(bǔ)救措施：恢復(fù)名譽(yù)、恢復(fù)原有職務(wù)征得同意、級(jí)別補(bǔ)救措施：恢復(fù)名譽(yù)、恢復(fù)原有職務(wù)征得同意、級(jí)別第二十九頁，共171頁。 1.審計(jì)、稅務(wù)、證券監(jiān)管、人民銀行、保險(xiǎn)監(jiān)管部門，按照規(guī)定的職責(zé)

36、權(quán)限，可以對單位的審計(jì)、稅務(wù)、證券監(jiān)管、人民銀行、保險(xiǎn)監(jiān)管部門，按照規(guī)定的職責(zé)權(quán)限，可以對單位的 A實(shí)施實(shí)施監(jiān)督檢查。監(jiān)督檢查。 A.會(huì)計(jì)資料會(huì)計(jì)資料 B.會(huì)計(jì)行為會(huì)計(jì)行為 C.經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)(jngj)活動(dòng)活動(dòng) D.會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)人員 2.以未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記賬簿是以未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記賬簿是C 。 A.違反單位會(huì)計(jì)監(jiān)督規(guī)那么的行為違反單位會(huì)計(jì)監(jiān)督規(guī)那么的行為 B.違反單位會(huì)計(jì)人員的任用要求的行為違反單位會(huì)計(jì)人員的任用要求的行為 C.違反單位會(huì)計(jì)核算規(guī)那么的行為違反單位會(huì)計(jì)核算規(guī)那么的行為 D.偽造、變造憑證、賬簿和報(bào)表的行為偽造、變造憑證、賬簿和報(bào)表的行為 3.?會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法?規(guī)

37、定，以規(guī)定，以 D進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，是對會(huì)計(jì)核算最根本要求，也是保證會(huì)計(jì)資料質(zhì)量的關(guān)鍵。進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，是對會(huì)計(jì)核算最根本要求，也是保證會(huì)計(jì)資料質(zhì)量的關(guān)鍵。 A.企業(yè)利潤為首要目標(biāo)企業(yè)利潤為首要目標(biāo) B.準(zhǔn)確性和完整性準(zhǔn)確性和完整性 C.實(shí)際經(jīng)濟(jì)實(shí)際經(jīng)濟(jì)(jngj)業(yè)務(wù)為依據(jù)業(yè)務(wù)為依據(jù) D.真實(shí)性和完整性真實(shí)性和完整性 4. D應(yīng)當(dāng)對本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。應(yīng)當(dāng)對本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。 A.審計(jì)人員審計(jì)人員 B.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 C.總會(huì)計(jì)師總會(huì)計(jì)師 D.單位法定代表人單位法定代表人 5.注冊會(huì)計(jì)師的全國組織是注冊會(huì)計(jì)師的全國組織是 A

38、。 A.中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) B.財(cái)政部財(cái)政部 C.中國證監(jiān)會(huì)中國證監(jiān)會(huì) D.國家工商行政管理總局國家工商行政管理總局 6.根據(jù)根據(jù)?中華人民共和國會(huì)計(jì)法中華人民共和國會(huì)計(jì)法?的規(guī)定，主管全國會(huì)計(jì)工作的政府部門是的規(guī)定，主管全國會(huì)計(jì)工作的政府部門是 A 。 A.財(cái)政部財(cái)政部 B.國家稅務(wù)總局國家稅務(wù)總局 C.審計(jì)署審計(jì)署 D.商務(wù)部商務(wù)部 第三十頁，共171頁。 7.某單位賈某主要負(fù)責(zé)合同簽訂、業(yè)務(wù)經(jīng)辦等事項(xiàng)，按照會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的要求，以下賈某不能兼任的崗位是某單位賈某主要負(fù)責(zé)合同簽訂、業(yè)務(wù)經(jīng)辦等事項(xiàng)，按照會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的要求，以下賈某不能兼任的崗位是 B。 A.技術(shù)開發(fā)技

39、術(shù)開發(fā) B.費(fèi)用收入和支出的登記費(fèi)用收入和支出的登記 C.市場營銷及籌劃市場營銷及籌劃 D.單位負(fù)責(zé)人單位負(fù)責(zé)人 9.以下選項(xiàng)中關(guān)于以下選項(xiàng)中關(guān)于(guny)會(huì)計(jì)工作崗位表述不正確的選項(xiàng)是會(huì)計(jì)工作崗位表述不正確的選項(xiàng)是 B 。 A.一人一崗一人一崗 B.多崗多人多崗多人 C.一人多崗一人多崗 D.一崗多人一崗多人 10. 以下選項(xiàng)中屬于初級(jí)會(huì)計(jì)資格考試的科目的是以下選項(xiàng)中屬于初級(jí)會(huì)計(jì)資格考試的科目的是 C 。 A.財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理 B.經(jīng)濟(jì)法經(jīng)濟(jì)法 C.初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) D.稅收相關(guān)法律稅收相關(guān)法律 11. 根據(jù)我國根據(jù)我國?會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法?的規(guī)定，從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得的資格證書

40、包括的規(guī)定，從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得的資格證書包括 B 。 A.經(jīng)濟(jì)師資格證經(jīng)濟(jì)師資格證 B.會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書 C.高中以上畢業(yè)證書高中以上畢業(yè)證書 D.注冊會(huì)計(jì)師資格證書注冊會(huì)計(jì)師資格證書 12. 設(shè)立代理記賬機(jī)構(gòu)，除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，以下屬于還應(yīng)符合條件的是設(shè)立代理記賬機(jī)構(gòu)，除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，以下屬于還應(yīng)符合條件的是 A 。 A.主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人具有會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人具有會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格 B.向主管部門提供會(huì)計(jì)資料向主管部門提供會(huì)計(jì)資料 C.及時(shí)向代理記賬機(jī)構(gòu)提供真實(shí)及時(shí)向代理記賬機(jī)構(gòu)提供真實(shí).

41、完整的原始憑證和其他相關(guān)資料完整的原始憑證和其他相關(guān)資料 D.對在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密對在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密 第三十一頁，共171頁。12.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，可通過單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，可通過( A )在處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)過程中進(jìn)行。在處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)過程中進(jìn)行。 A單位內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員單位內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員 B單位內(nèi)部紀(jì)檢人員單位內(nèi)部紀(jì)檢人員 C單位負(fù)責(zé)人單位負(fù)責(zé)人 D上級(jí)單位領(lǐng)導(dǎo)上級(jí)單位領(lǐng)導(dǎo)13.?中華人民共和國會(huì)計(jì)法中華人民共和國會(huì)計(jì)法?規(guī)定，規(guī)定，( B )為單位會(huì)計(jì)行為的責(zé)任主體。為單位會(huì)計(jì)行為的責(zé)任主體。 A總會(huì)計(jì)師總會(huì)計(jì)師 B單位負(fù)責(zé)人單位負(fù)責(zé)人 C會(huì)計(jì)人員

42、會(huì)計(jì)人員 D會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人14.以下各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)崗位的是以下各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)崗位的是( C )。 A出納出納 B檔案管理檔案管理 C倉庫保管員倉庫保管員 D財(cái)產(chǎn)物資核算崗位財(cái)產(chǎn)物資核算崗位15.?中華人民共和國會(huì)計(jì)法中華人民共和國會(huì)計(jì)法?規(guī)定，單位有關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上規(guī)定，單位有關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上( D )。 A簽名簽名 B蓋章蓋章 C簽名或蓋章簽名或蓋章 D 簽名并蓋章簽名并蓋章16.我國境內(nèi)的外商投資企業(yè)，會(huì)計(jì)記錄文字應(yīng)符合以下規(guī)定我國境內(nèi)的外商投資企業(yè)，會(huì)計(jì)記錄文字應(yīng)符合以下規(guī)定( C )。 A只能使用中文只能使用中文 B只能使用外文只能使用外文 C

43、使用中文，同時(shí)可選擇一種外文使用中文，同時(shí)可選擇一種外文 D在中文和外文中選擇一種在中文和外文中選擇一種17.我國境內(nèi)業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，其我國境內(nèi)業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，其 ( B )應(yīng)折算為人民幣反映。應(yīng)折算為人民幣反映。 A填制的記賬憑證填制的記賬憑證(pngzhng) B編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 C取得的原始憑證取得的原始憑證(pngzhng) D登記的賬簿登記的賬簿18.根據(jù)根據(jù)?中華人民共和國會(huì)計(jì)法中華人民共和國會(huì)計(jì)法?的規(guī)定，擔(dān)任會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備一定的規(guī)定，擔(dān)任會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證

44、書外，還應(yīng)當(dāng)具備一定的專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或一定年限的會(huì)計(jì)工作經(jīng)歷。該資格和年限為的專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或一定年限的會(huì)計(jì)工作經(jīng)歷。該資格和年限為 ( A )。 A會(huì)計(jì)師，會(huì)計(jì)師，3年年 B助理會(huì)計(jì)師，助理會(huì)計(jì)師，2年年 C會(huì)計(jì)師，會(huì)計(jì)師，2年年 D助理會(huì)計(jì)師，助理會(huì)計(jì)師，3年年第三十二頁，共171頁。二、多項(xiàng)選擇題二、多項(xiàng)選擇題 1. 根據(jù)根據(jù)?會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法?的規(guī)定，偽造、變造、隱匿或成心銷毀會(huì)計(jì)資料的行政責(zé)任包括的規(guī)定，偽造、變造、隱匿或成心銷毀會(huì)計(jì)資料的行政責(zé)任包括ACD。 A.通報(bào)通報(bào) B.責(zé)令限期改正責(zé)令限期改正 C.罰款和行政處分罰款和行政處分 D.撤消會(huì)計(jì)從業(yè)資格證撤消會(huì)計(jì)從業(yè)資格證 2.

45、 以下各項(xiàng)中，不屬于不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的行為包括以下各項(xiàng)中，不屬于不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的行為包括 BCD 。 A.私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿 B.向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制依據(jù)不一致向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制依據(jù)不一致 C.未按照規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度未按照規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度 D.外商投資企業(yè)僅使用英文作為外商投資企業(yè)僅使用英文作為(zuwi)會(huì)計(jì)記錄文字會(huì)計(jì)記錄文字 3. 根據(jù)根據(jù)?會(huì)計(jì)根底工作標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)根底工作標(biāo)準(zhǔn)?規(guī)定，以下各項(xiàng)中，出納人員不能夠兼管的工作有規(guī)定，以下各項(xiàng)中，出納人員不能夠兼管的工作有 ACD。 A.稽核工作稽核工

46、作 B.固定資產(chǎn)卡片的登記工作固定資產(chǎn)卡片的登記工作 C.收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目登記工作收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目登記工作 D.會(huì)計(jì)檔案保管工作會(huì)計(jì)檔案保管工作 4. 會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格分為會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格分為 ABC 。 A.初級(jí)資格初級(jí)資格 B.中級(jí)資格中級(jí)資格 C.高級(jí)資格高級(jí)資格 D.高中級(jí)資格高中級(jí)資格 5. 以下各項(xiàng)中，不屬于從事會(huì)計(jì)工作必須具備的條件的有以下各項(xiàng)中，不屬于從事會(huì)計(jì)工作必須具備的條件的有 ACD 。 A.具有初級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格證書具有初級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格證書 B.取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書 C.具有大學(xué)以上會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)歷證書具有大學(xué)以上會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)歷證書

47、D.取得注冊會(huì)計(jì)師資格證書取得注冊會(huì)計(jì)師資格證書 第三十三頁，共171頁。6. 代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員對委托人示意其作出代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員對委托人示意其作出ABCD的要求，應(yīng)當(dāng)拒絕。的要求，應(yīng)當(dāng)拒絕。 A.不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理 B.提供提供(tgng)不實(shí)的會(huì)計(jì)報(bào)表不實(shí)的會(huì)計(jì)報(bào)表 C.不符法律、行政法規(guī)不符法律、行政法規(guī) D.不符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度不符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度 7. 實(shí)行回避制度的單位，會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬可以擔(dān)任本單位的實(shí)行回避制度的單位，會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬可以擔(dān)任本單位的ABD。 A.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 B.主辦會(huì)計(jì)主辦會(huì)計(jì) C.出納出納 D.

48、稽核稽核 8. 對會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督包括對會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督包括ABC。 A.注冊會(huì)計(jì)師對委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)注冊會(huì)計(jì)師對委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì) B.注冊會(huì)計(jì)師對委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行鑒證注冊會(huì)計(jì)師對委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行鑒證 C.單位和個(gè)人檢舉違反會(huì)計(jì)法律制度規(guī)定的行為單位和個(gè)人檢舉違反會(huì)計(jì)法律制度規(guī)定的行為 D.財(cái)政部門對單位會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)行為監(jiān)督財(cái)政部門對單位會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)行為監(jiān)督 9. 會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督主體主要有會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督主體主要有ABC。 A.證券監(jiān)管部門證券監(jiān)管部門 B.審計(jì)部門審計(jì)部門 C.稅務(wù)部門稅務(wù)部門 D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)計(jì)師事務(wù)所 10.

49、 會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)的根本職能之一，是指會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的同時(shí)，對特定會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)的根本職能之一，是指會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的同時(shí)，對特定主體的主體的ABC進(jìn)行審查。進(jìn)行審查。 A.真實(shí)性真實(shí)性 B.合法性合法性 C.合理性合理性 D.準(zhǔn)確性準(zhǔn)確性 第三十四頁，共171頁。11. 以下有關(guān)記賬本位幣的根本規(guī)定中，說法正確的選項(xiàng)是以下有關(guān)記賬本位幣的根本規(guī)定中，說法正確的選項(xiàng)是AD。 A.業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣 B.以人民幣以外的貨幣為主的單位，在編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，

50、可以以人民幣以外的貨幣反映以人民幣以外的貨幣為主的單位，在編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，可以以人民幣以外的貨幣反映 C.業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，必須選人民幣作為記賬本位幣業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，必須選人民幣作為記賬本位幣 D.以人民幣以外的貨幣為主的單位，在編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)按照一定的外匯匯率折算為人民幣反映以人民幣以外的貨幣為主的單位，在編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)按照一定的外匯匯率折算為人民幣反映 12. 根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定，以下有關(guān)會(huì)計(jì)檔案的表述中，符合規(guī)定的有根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定，以下有關(guān)會(huì)計(jì)檔案的表述中，符合規(guī)定的有ABCD。 A.會(huì)計(jì)檔案包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿

51、、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以及其他會(huì)計(jì)資料會(huì)計(jì)檔案包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以及其他會(huì)計(jì)資料(zlio)等等 B.會(huì)計(jì)檔案由單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)整理立卷歸檔，并保管會(huì)計(jì)檔案由單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)整理立卷歸檔，并保管1年，期滿后移交單位的會(huì)計(jì)檔案管理機(jī)構(gòu)保管年，期滿后移交單位的會(huì)計(jì)檔案管理機(jī)構(gòu)保管 C.單位會(huì)計(jì)檔案不得外借，遇有特殊情況，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)可以提供查閱或復(fù)制原件單位會(huì)計(jì)檔案不得外借，遇有特殊情況，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)可以提供查閱或復(fù)制原件 D.定期保管的會(huì)計(jì)檔案，保管期限從會(huì)計(jì)年度終了后第一天算起定期保管的會(huì)計(jì)檔案，保管期限從會(huì)計(jì)年度終了后第一天算起 13. 單位負(fù)責(zé)人是單位對外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

52、報(bào)告的責(zé)任主體，必須保證對外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的單位負(fù)責(zé)人是單位對外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的責(zé)任主體，必須保證對外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的AB。 A.真實(shí)性真實(shí)性 B.完整性完整性 C.連續(xù)性連續(xù)性 D.全面性全面性 第三十五頁，共171頁。14. 設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的種類和具體要求，要符合設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的種類和具體要求，要符合AB的規(guī)定。的規(guī)定。 A.?中華人民共和國會(huì)計(jì)法中華人民共和國會(huì)計(jì)法? B.國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度 C.?注冊會(huì)計(jì)師法注冊會(huì)計(jì)師法? D.?企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例? 15. 以下關(guān)于原始憑證處理的表述中，不正確以下關(guān)于原始憑證處理的表述中，不正確(zhng

53、qu)的有的有 BC。 A.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對原始憑證進(jìn)行審核會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對原始憑證進(jìn)行審核 B.對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告 C.對不真實(shí)、不合法的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充對不真實(shí)、不合法的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充 D.原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改 16. 以下各項(xiàng)中，屬于變造會(huì)計(jì)憑證行為的有以下各項(xiàng)中，屬于變造會(huì)計(jì)

54、憑證行為的有BC 。 A.某公司為一客戶虛開假發(fā)票一張，并按票面金額的某公司為一客戶虛開假發(fā)票一張，并按票面金額的10收取好處費(fèi)收取好處費(fèi) B.某業(yè)務(wù)員將購貨發(fā)票上的金額某業(yè)務(wù)員將購貨發(fā)票上的金額50萬元，用萬元，用“消字靈修改為消字靈修改為80萬元報(bào)賬萬元報(bào)賬 C.企業(yè)某現(xiàn)金出納將一張報(bào)銷憑證上的金額企業(yè)某現(xiàn)金出納將一張報(bào)銷憑證上的金額7000元涂改為元涂改為9000元元 D.購貨部門轉(zhuǎn)來一張購貨發(fā)票，原金額計(jì)算有誤，出票單位已作更正并加蓋出票單位公章購貨部門轉(zhuǎn)來一張購貨發(fā)票，原金額計(jì)算有誤，出票單位已作更正并加蓋出票單位公章 第三十六頁，共171頁。17. 根據(jù)規(guī)定，單位對會(huì)計(jì)工作的管理包

55、括根據(jù)規(guī)定，單位對會(huì)計(jì)工作的管理包括AC。 A.會(huì)計(jì)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)會(huì)計(jì)工作的組織領(lǐng)導(dǎo) B.會(huì)計(jì)工作的市場監(jiān)管會(huì)計(jì)工作的市場監(jiān)管 C.會(huì)計(jì)人員的選拔任用會(huì)計(jì)人員的選拔任用 D.會(huì)計(jì)專業(yè)人才評價(jià)會(huì)計(jì)專業(yè)人才評價(jià) 18. 注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是由注冊會(huì)計(jì)師組成的社會(huì)團(tuán)體，履行行業(yè)自律管理職能。其主要職責(zé)包括注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是由注冊會(huì)計(jì)師組成的社會(huì)團(tuán)體，履行行業(yè)自律管理職能。其主要職責(zé)包括ABCD。 A.制定行業(yè)自律管理標(biāo)準(zhǔn)，對違反行業(yè)自律管理標(biāo)準(zhǔn)的行為予以懲戒制定行業(yè)自律管理標(biāo)準(zhǔn)，對違反行業(yè)自律管理標(biāo)準(zhǔn)的行為予以懲戒 B.對注冊會(huì)計(jì)師任職資格和執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行年度檢查對注冊會(huì)計(jì)師任職資格和執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行年度檢查

56、C.組織和推動(dòng)會(huì)員培訓(xùn)組織和推動(dòng)會(huì)員培訓(xùn)(pixn)工作工作 D.協(xié)調(diào)行業(yè)內(nèi)、外部關(guān)系，支持會(huì)員依法執(zhí)業(yè)，維護(hù)會(huì)員合法權(quán)益協(xié)調(diào)行業(yè)內(nèi)、外部關(guān)系，支持會(huì)員依法執(zhí)業(yè)，維護(hù)會(huì)員合法權(quán)益 19. 根據(jù)規(guī)定，以下屬于會(huì)計(jì)行政管理職能的有根據(jù)規(guī)定，以下屬于會(huì)計(jì)行政管理職能的有 ABCD。 A.會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)的制定和組織實(shí)施會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)的制定和組織實(shí)施 B.會(huì)計(jì)市場管理會(huì)計(jì)市場管理 C.會(huì)計(jì)專業(yè)人才評價(jià)會(huì)計(jì)專業(yè)人才評價(jià) D.會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查 20. 國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度是指國務(wù)院財(cái)政部門根據(jù)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度是指國務(wù)院財(cái)政部門根據(jù)?會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法?制定的關(guān)于會(huì)計(jì)核算、制定的

57、關(guān)于會(huì)計(jì)核算、ABD的制度，包括部門規(guī)章和標(biāo)準(zhǔn)的制度，包括部門規(guī)章和標(biāo)準(zhǔn)性文件。性文件。 A.會(huì)計(jì)監(jiān)督會(huì)計(jì)監(jiān)督 B.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員 C.法律責(zé)任法律責(zé)任 D.會(huì)計(jì)工作管理會(huì)計(jì)工作管理 第三十七頁，共171頁。n某國有獨(dú)資公司，生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模不大，當(dāng)?shù)刎?cái)政部門在對該公司進(jìn)行執(zhí)法檢查的某國有獨(dú)資公司，生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模不大，當(dāng)?shù)刎?cái)政部門在對該公司進(jìn)行執(zhí)法檢查的過程中發(fā)現(xiàn)以下問題：過程中發(fā)現(xiàn)以下問題：n(1)該公司未設(shè)置總會(huì)計(jì)師，但設(shè)置了專門的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)；該公司未設(shè)置總會(huì)計(jì)師，但設(shè)置了專門的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)；n(2)該公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人李某，是該公司法定代表人王某的配偶；該公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人李某

58、，是該公司法定代表人王某的配偶；n(3)該公司出納系單位辦公室主任的女兒小王，小王剛剛會(huì)計(jì)學(xué)本科畢業(yè)，已報(bào)名該公司出納系單位辦公室主任的女兒小王，小王剛剛會(huì)計(jì)學(xué)本科畢業(yè)，已報(bào)名參加當(dāng)年度的會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試，同時(shí)她還兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和固定資產(chǎn)參加當(dāng)年度的會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試，同時(shí)她還兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和固定資產(chǎn)賬簿的登記工作；賬簿的登記工作；n(4)該公司會(huì)計(jì)人員趙某該公司會(huì)計(jì)人員趙某1月份月份(yufn)離職，辦理工作交接時(shí)未發(fā)現(xiàn)任何異常，離職，辦理工作交接時(shí)未發(fā)現(xiàn)任何異常，至至6月份月份(yufn)，接替人員張某方發(fā)現(xiàn)其中有局部會(huì)計(jì)資料不真實(shí)，張某和趙某，接替人員張某方發(fā)現(xiàn)其中有局部會(huì)

59、計(jì)資料不真實(shí)，張某和趙某互相推卸責(zé)任，此事目前仍未解決。互相推卸責(zé)任，此事目前仍未解決。n要求：根據(jù)上述資料，答復(fù)以下問題。要求：根據(jù)上述資料，答復(fù)以下問題。n1針對事項(xiàng)針對事項(xiàng)(1)，以下說法中正確的有，以下說法中正確的有。nA該國有獨(dú)資公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置總會(huì)計(jì)師該國有獨(dú)資公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置總會(huì)計(jì)師nB該國有獨(dú)資公司可以不設(shè)置總會(huì)計(jì)師該國有獨(dú)資公司可以不設(shè)置總會(huì)計(jì)師nC如果設(shè)置總會(huì)計(jì)師，該公司不得再設(shè)置與總會(huì)計(jì)師職責(zé)重疊的副職如果設(shè)置總會(huì)計(jì)師，該公司不得再設(shè)置與總會(huì)計(jì)師職責(zé)重疊的副職nD如果設(shè)置總會(huì)計(jì)師，應(yīng)當(dāng)將其作為單位領(lǐng)導(dǎo)成員如果設(shè)置總會(huì)計(jì)師，應(yīng)當(dāng)將其作為單位領(lǐng)導(dǎo)成員第三十八頁，共171頁。n(2)針

60、對事項(xiàng)針對事項(xiàng)(2)，以下說法中不正確的有，以下說法中不正確的有。nA該公司由于生產(chǎn)該公司由于生產(chǎn)(shngchn)經(jīng)營規(guī)模不大，可以不實(shí)行會(huì)計(jì)人員回避制度經(jīng)營規(guī)模不大，可以不實(shí)行會(huì)計(jì)人員回避制度nB會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人由李某擔(dān)任不符合會(huì)計(jì)人員回避制度會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人由李某擔(dān)任不符合會(huì)計(jì)人員回避制度nC李某不得在該公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作李某不得在該公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作nD李某可以在該公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作李某可以在該公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作n(3)針對事項(xiàng)針對事項(xiàng)(3)，以下說法中正確的有，以下說法中正確的有。nA根據(jù)回避制度，辦公室主任的女兒不得擔(dān)任出納工作根據(jù)回避制度，辦公室主任的