某年度財務會計及財務職稱管理知識模擬試題

1、某年度財務會計及財務職稱管理知識模擬試題2020年會計職稱初級會計實務模擬試題一、小項選擇題（共20小題,每題1分，共20分）1.以下各項，不構(gòu)成應收賬款入賬價值的有（）。A.賒銷商品的價款B.代購貨方墊付的保險費C.代購貨方墊付的運雜費D.銷售物資發(fā)生的商業(yè)折扣【答案】D【解析】賒銷商品的價款、代購貨方墊付的保險費、代購貨方墊付的運雜贄構(gòu)成應收賬款的入賬價值。而銷售物資發(fā)生的商業(yè)折扣直檄r當扣除，不構(gòu)成應收賬款的入賬價值。2.企業(yè)購入股票并作為交易性金融資產(chǎn)核算，購買時發(fā)生的交易費用，應確認為（）。A.財務費用B.營業(yè)外收入C.投資收益D.交易性金融資產(chǎn)的成木【答案】C【解析】取得交易性金融

2、資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費用應當在發(fā)生時計入投資收益。3 .甲企業(yè)對一項原值為100萬元、已提折舊50萬元的固定資產(chǎn)進行改建，發(fā)生改建支出65萬元，取得變價收入15萬元。那么改建后該項固定資產(chǎn)的入賬價值是（）萬元。A.100B.145C.110D.150【答案】A【解析】改擴建后固定資產(chǎn)的入賬價值為100-50+6515=100（萬元）,4 .企業(yè)關(guān)于已記入“待處理財產(chǎn)損溢"科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入治理費用的是（）。A.收發(fā)計量差錯造成的存貨凈缺失8 .自然災難造成的存貨凈缺失C.應由保險公司賠償?shù)拇尕浫笔.應由過失人賠償?shù)拇尕浫笔А敬鸢浮緼【解析】自然災難造成的

3、存貨凈缺失應“入”營業(yè)外支出”。關(guān)于應由保險公司和過失人支付的賠償，記入”其他應收款"科目。5.某企業(yè)采納打算成木進行材料的日常核算。月初結(jié)存材料的打算成本為80萬元，成木差異為超支20萬元。當月購入材料一批，實際成本為110萬元，打算成木為120萬元。當月領(lǐng)用材料的打算成本為100萬元，當月領(lǐng)用材料應負擔的材料成本差異為（）萬元。A.超支5B.節(jié)約5C.超支15D.節(jié)約15【答案】A解析20+（110-120）/（80+120）x100=5（超支）。6 .長期股權(quán)投資用成木法核算時，被投資方宣告分派股利時，應貸記（），A長期股權(quán)投資B投資收益C不作處理D應收股利【答案】B【解析】成

4、本法下，對方宣告發(fā)放股利，應貸記投資收益。7 .某項固定資產(chǎn)原值為15500元，估量使用年限為5年，估量凈殘值為500元，按雙倍余額遞減法計提折舊，那么第二年末該固定資產(chǎn)的賬面價值為（）元。A.55808 .6320C.5900D.6500【答案】A【解析】第二年末該固定資產(chǎn)的賬面價值=15500-1550040%-（15500-15500*40%>40%=5580（元）。8 .某企業(yè)月初結(jié)存材料的打算成本為250萬元，材料成本差異為超支差45萬元;當月入庫材料的打算成本為550萬元，材料成本差異為節(jié)約差85萬元;當月治理部門領(lǐng)用材料的打算成本為600萬元。當月治理部門領(lǐng)用材料的實際成本

5、為（）萬元。A.502.5B.570C.630D.697.5【答案】B【解析】木月的材料成本差異率=（4585）/（250+550戶100%=5%,那么當治理部門領(lǐng)用材料應負擔的材料成木節(jié)約差異為6007-5%）=30（萬元）,那么當月治理部門領(lǐng)用的材料的實際成本為600-30=570（73元）。9 .9.某一樣納稅企業(yè)托付外推位加工一批應稅消贄品，材料成本150萬元，加工費15萬元（不含稅），受托方增值稅稅率為17%,受托方代扣代繳消費稅18萬元。該批材料加工后托付方直截r當出售，那么該批材料加工完畢入庫時的成本為（）萬元。A.163.5B.183C.158.5D.155【答案】B【解析】入

6、庫時的成本=150+15+18=183（萬元）。10 .在物價連續(xù)下跌的情形下，以下各種存貨il價方法中，能使企業(yè)運算出來的當期利潤最小的計價方法是（）。A.先進先出法B.移動平均法C.加權(quán)平均法D.以上三種方法均可【答案】A【解析】在物價連續(xù)下跌的情形下，先進先出法期末存貨接近市價，而發(fā)出成本偏高，利潤偏低。11.以下各項中，可不能引起權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資賬面價值發(fā)生變動的有（）。A.被投資單位實現(xiàn)凈利澗B.被投資單位宣告發(fā)放股票股利C被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利D.被投資單位除凈損益外的其他所有者權(quán)益變動【答案】B【解析】被投資單位分派股票股利時，投資方不做賬務處理。12.以下各項，不應

7、通過''固定資產(chǎn)清理"科目核算的有（）。A.盤虧的固定資產(chǎn)B.出售的固定資產(chǎn)C報廢的固定資產(chǎn)D.毀損的固定資產(chǎn)【答案】A【解析】固定資產(chǎn)盤虧通過''待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。13 .某企業(yè)年初未分配利澗貸方余額為100萬元，本年凈利澗為1000萬元，按10%計提法定盈余公積，按5%計提任意盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利為80萬元，該企業(yè)期末未分配利潤為（）萬元。A.855B.867C.870D.874【答案】C【解析】企業(yè)期末未分配利澗=期初未分配利潤+本期實現(xiàn)的凈利潤-本期提取的盈余公積-本期向投資者分配的利潤=1OO+1OOO-1OOOxio%-ioo

8、ox5%-8O=87O（萬元）。14 .以下各項稅費，應該計入''營業(yè)稅金及附加“科目是（）。A.出售固定資產(chǎn)應交的營業(yè)稅15 增值稅樣納稅人銷售產(chǎn)品應交的增值稅C出租無形資產(chǎn)應交的營業(yè)稅D.托付加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消寬品被代扣代繳的消贄稅【答案】C【解析】選項A出售固定資產(chǎn)應交的營業(yè)稅應該計入”固定資產(chǎn)清理"科目;選項B增值稅樣納稅人銷售產(chǎn)品應交的增值稅借方計入''銀行存款"或''應收賬款”等科目;選項D托付加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品被代扣代繳的消贄稅應該計入”應交稅弦一應交消費稅”借方。15 .某企業(yè)2

9、020年度利澗總額為500萬元，其中國債利息收入為15萬元。當年按稅法核定的業(yè)務招待費為300萬元，實際發(fā)生的業(yè)務招待費為310萬元。假定該企業(yè)無其他納稅調(diào)整項目，適用的所得稅稅率為25%。該企業(yè)2020年所得稅費用為（）萬元。A.125B.121.25C.123.75D.126.25【答案】C答案【解析】應納稅所得額=500-15+10=495(萬元)。當年的所得稅費用=495、25%=123.75(萬元)。16 .結(jié)轉(zhuǎn)可修復廢品凈缺失時，應借記的科目是()。A.差不多生產(chǎn)成本B.制造費用C.廢品缺失D.營業(yè)外支出【答案】A【解析】此題考核廢品缺失的結(jié)轉(zhuǎn)。結(jié)轉(zhuǎn)后''廢品缺失&

10、quot;的借方反映的是歸集的可修復缺失成本，應轉(zhuǎn)入''差不多生產(chǎn)成本”科目的借方。17 .某企業(yè)2020年可比產(chǎn)品按上年實際平均單位成本運算的本年累計總成本為3200萬元，按本年打算單位成本運算的本年累計總成本為3100萬元，本年累計實際總成本為3050萬元。那么可比產(chǎn)品成本的降低率為()。A.4.6875%B.4.9180%C. 1.5625%D. 1.6393%【答案】A【解析】此題考核可比產(chǎn)品成本降低率的運算?？杀犬a(chǎn)品成本降低率=可比產(chǎn)品成本降低額可比產(chǎn)品按上年實際平均單位成本運算的本年累計總成本x100%=(3200-3050)-3200x100%=4.6875%18

11、.企業(yè)打算在以后三年每年年初存入2000元，年利率2%,單利計息，那么在第三年年末存款的終值是()元。A.6120.8B.6243.2C.6240D.6606.6【答案】C【解析】第三年年末該筆存款的終值=2000x(1+3x2%)+2000x(1+2*2%)+2000x(1+1*2%)=6240(元)。19.企業(yè)擬進行項投資，投資收益率的情形會隨著市場情形的變化而發(fā)生變化，市場繁榮、樣和衰退的概率分別為0.3、0.5.0.2,假如市場是繁榮的那么投資收益率為20%,假如市場情形樣那么投資收益率為10%,假如市場衰退那么投資收益率為-5%,那么該項投資的投資收益率的標準差為()。A.10%B.

12、9%C.8.66%D.7%【答案】C【解析】此題考核資產(chǎn)衡量。依照題意可知投資收益率的期望值=20%x0.3+10%x0.5+(-5%)x0.2=10%,投資收益率的標準差=(20%-10%)2x0.3+(10%-10%)2x0.5+(-5%-10%)2x0,21/2=8.66%o20.事業(yè)單位的以下科目中，年終結(jié)賬后可能有余額的是（）。A.事業(yè)結(jié)余B.經(jīng)營結(jié)余C.結(jié)余分配D.撥出經(jīng)費【答案】B【解析】事業(yè)單位年度終了，將''撥出經(jīng)費"科目的余額全數(shù)轉(zhuǎn)入"事業(yè)結(jié)余"科目;將”事業(yè)結(jié)余"和''經(jīng)營結(jié)余”科目的余額轉(zhuǎn)入'

13、;'結(jié)余分配”科目，但假如"經(jīng)營結(jié)余”科目余額在借方，那么不結(jié)轉(zhuǎn);未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入''事業(yè)基金-樣基金科目中，那么“結(jié)余分配”也可不能有余額。二、多項選擇題（共15小題，每題2分，共30分）1 .以下項目中，應計入存貨成本的有（）。A.商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運輸費B.非正常消耗的直截了當材料、直截了當人工和制造費用C在生產(chǎn)過程中為達到下個生產(chǎn)時期所必需的倉儲費用D.存貨的加工成本【答案】ACD【解析】非正常消耗的直截了當材料、直截了當人工和制造費用，應在發(fā)生時計入當期損益,不應計入存貨成本。2 .以下各項，構(gòu)成企業(yè)托付加工物資成本的有（）。A.加工中

14、實際耗用物資的成本B.支付的加工費用和保險費C.收回后直截了當銷售物資的代收代繳消費稅D.收回后連續(xù)加工物資的代收代繳消費稅【答案】ABC3 .以下事項中，投資企業(yè)應采納成本法核算的有（）。A.投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施操縱的長期股權(quán)投資B.投資企業(yè)對被投資單位不具有共同操縱或重大阻礙，同時在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可匏計量的長期股權(quán)投資C投資企業(yè)對被投資單位不具有共同操縱或重大阻礙，同時在活躍市場中有報價、公允價值能夠可靠計量的投資D.投資企業(yè)對被投資單位具有重大阻礙的長期股權(quán)投資【答案】AB【解析】“選項C"執(zhí)行企業(yè)會計準那么-金融工具確認和計量,''選

15、項D"應采納權(quán)益法核算。【解析】收回后連續(xù)加工物資的代收代繳消贄稅應記入”應交稅贄-應交消弦稅”科目。4 .以下各項固定資產(chǎn)，應當計提折舊的有（）。A.閑置的固定資產(chǎn)B.單獨計價入賬的土地C經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)D.已提足折舊仍連續(xù)使用的固定資產(chǎn)【答案】AC【解析】單獨計價入賬的土地不計提折舊。5 .關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的轉(zhuǎn)換，以下說法中正確的選項是（）。A.成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，應當作為會計政策變更B.已采納公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式C已采納成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，能夠從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式D.為了更準確的反映企業(yè)的財務狀況，企

16、業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式能夠隨意變更【答案】AC【解析】已采納公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式。6 .以下各項中，既阻礙營業(yè)利潤也阻礙利潤總額的有（）。A.所得稅費用B.財務費用C.營業(yè)外收入D.投資收益【答案】BD【解析】選項A不阻礙營業(yè)利潤，也不阻礙利澗總額，阻礙凈利潤;選項C不阻礙營業(yè)利潤,阻礙利澗總額。7 .以下各項中屬于企業(yè)進展能力指標的有（）。A.營業(yè)收入增長率8 .資本保值增值率C總資產(chǎn)增長率D.營業(yè)利潤增長率【答案】ABCD【解析】此題考核進展能力指標。企業(yè)進展能力指標要緊包括營業(yè)收入增長率、資本保值增值率、總資產(chǎn)增長率、營業(yè)利澗增長率。9 .以

17、下關(guān)于產(chǎn)品單位成本分析中，各要緊項目分析的公式正確的有（）。A.材料消耗量變動的阻礙=（實際數(shù)量-打算數(shù)量）x打算價格B.材料價格變動的阻礙=實際數(shù)量x（實際價格-打算價格）C.單位產(chǎn)品所耗工時變動的阻礙=（實際工時-打算工時）x打算每小時工資成本D.每小時11資成本變動的阻礙=實際工時x（實際每小時工資成本-打算每小時匚資成本【答案】ABCD10 以下各項中，屬于產(chǎn)品成本構(gòu)成比率分析法的有（）。A.產(chǎn)值成本率B.制造費用比率C直截了當材料成本比率D.直截了當人工成本比率【答案】BCD【解析】此題考核產(chǎn)品成本構(gòu)成比率分析法的內(nèi)容。選項A屬于相關(guān)指標比率分析法。11 .事業(yè)單位事業(yè)基金中的一樣基

18、金，其要緊來源有（）。A.從當年未分配結(jié)余中轉(zhuǎn)入B.從撥入?？钚纬傻慕Y(jié)余中按規(guī)定留歸本單位使用的金額轉(zhuǎn)入C.盤盈的固定資產(chǎn)D.用貨幣資金、材料和無形資產(chǎn)對外投資時從投資基金中轉(zhuǎn)入【答案】AB【解析】此題考核事業(yè)單位樣基金的來源。事業(yè)單位事業(yè)基金中的樣基金要緊有兩個來源：是從本單位當期未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入;二是從撥入專項結(jié)余中按規(guī)定留歸本單位使用的金額轉(zhuǎn)入。12 .事業(yè)單位按規(guī)定取得的應繳入財政預算的各項款項包括的內(nèi)容有（）。A.事業(yè)單位代收的納入預算治理的基金B(yǎng).行政性收費收入C無主財物變價收入D.罰沒收入【答案】ABCD【解析】應繳預算款要緊包括：事業(yè)單位代收的納入預算治理的基金、行政性收費收入、

19、罰沒收入、無主財物變價收入和其他按預算治理規(guī)定應上繳預算的款項。13 .關(guān)于資金時刻價值，以下表述正確的有（）。A.樣情形下應按復利方式來運算B.能夠直截當用短期國債利率來表示C是指一定量資金在不同時點上的價值量差額D.相當于沒有風險和沒有通貨膨脹條件下的社會平均資金利澗率【答案】ACD【解析】只有在通貨膨脹率專門低的情形下，才能夠用短期國債利率來表示資金時刻價值。14 .事業(yè)單位的凈資產(chǎn)包括（）。A.固定基金B(yǎng).結(jié)余C事業(yè)基金D.專用基金【答案】ABCD14.阻礙可比產(chǎn)品成本降低額變動的因素有（）。A.產(chǎn)品品種比重變動B.產(chǎn)品單位成本變動C產(chǎn)品打算單位成本D.產(chǎn)品產(chǎn)量變動【答案】ABD【解析

20、】阻礙可比產(chǎn)品成本降低額變動的因素有：產(chǎn)品產(chǎn)量變動、產(chǎn)品品種比重變動和產(chǎn)品單位成本變動。15.以下有關(guān)收入確認的表述中，正確的有（）。A.如勞務的開始和完成分屬于不同會計期間，應按完工百分比法確認收入B.在收取手續(xù)費方式下，托付代銷方式銷售商品時要在收到受托方開具的代銷清單時確認收入C資產(chǎn)使用贄收入應當按合同規(guī)定確認D.在預收款銷售方式下，收到貨款時確認收入【答案】BC【解析】如勞務的開始和完成分屬于不同會計期間，且在期末能對該項勞務交易的結(jié)果作出可靠估量的，應按完工百分比法確認收入，選項A不正確。預收款銷售下，應該在發(fā)出商品時確認收入，因此，選項D不正確。三、判定題（共10小題,每題10分，

21、共10分）L現(xiàn)金清查中，關(guān)于無法查明緣故的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準后應計入營業(yè)外支出。（）【答案】x【解析】現(xiàn)金清查中，關(guān)于無法查明緣故的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準后應計入治理費用。2 .業(yè)持有的長期股權(quán)投資發(fā)生減值的，減值缺失經(jīng)確認，即使以后期間價值得以回升，也不得轉(zhuǎn)回。（）【答案】4【解析】長期股權(quán)投資的減值經(jīng)計提不得轉(zhuǎn)回。3 .企業(yè)以筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)時，應按各項固定資產(chǎn)公允價值的比例時總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。（）【答案】V【解析】此種情形下，應按各項固定資產(chǎn)公允價值的比例分配確定各項固定資產(chǎn)的成本。4 .生產(chǎn)車間發(fā)生的機器設(shè)備等的修理費用，應當記入"制造費

22、用"科目（）【答案】x【解析】應當記入治理費用。5 .采納公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為成本模式時，按照會計政策變更處理。（）【答案】x【解析】采納公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式。6 .專門用于生產(chǎn)某產(chǎn)品的無形資產(chǎn)，其所包含的經(jīng)濟利益通過所生產(chǎn)的產(chǎn)品實現(xiàn)的，該無形資產(chǎn)的攤銷額應計入產(chǎn)品成本。（）【答案】47 .政府補助是指企業(yè)從政府無償取得的貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，包括政府作為企業(yè)所有者投資人的資本。（）【答案】x【解析】政府補助不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。8 .樣認為，凈資產(chǎn)收益率越高，企業(yè)自有資本獵取收益的能力越強，運營效益越好，對企

23、業(yè)投資人、債權(quán)人利益的保證程度越高。（）【答案】V【解析】樣認為，凈資產(chǎn)收益率越高，企業(yè)自有資本獵取收益的能力越強，運營效益越好,對企業(yè)投資人、債權(quán)人利益的保證程度越高。9 .事業(yè)單位的修購基金是按事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余的一定比例提取的，因此，修購基金屬于結(jié)余分配的內(nèi)容。0【答案】X【解析】事業(yè)單位的修購基金是按事業(yè)收入和經(jīng)營收入的一定比例提取，修購基金不屬于結(jié)余分配的內(nèi)容。10 .企業(yè)為客戶提供的現(xiàn)金折扣應在實際發(fā)生時沖減當期收入。（）【答案】X【解析】企業(yè)為客戶提供的現(xiàn)金折扣應在實際發(fā)生時計入當期的財務費用。四、運算分析題（共4小題，每題5分，共20分）1 .甲股份（以下簡稱甲公司）2020年

24、12月31日的股木總額為30000萬股，每股面值為1元，資木公積（股本潞價）5000萬元，盈余公積3000萬元，未分配利潤2000萬元。經(jīng)股東大會批準，甲公司擬以現(xiàn)金回購本公司股票3000萬股并注銷°要求：（1）假定每股回購價為0.9元，編制回購股票和注銷股票的會計分錄。（2）假定每股回購價為3元，編制回購股票和注銷股票的會計分錄。（3）假定每股回購價為4元，編制回購股票和注銷股票的會計分錄。（答案中的金額單位川萬元表示）【答案】（1）回購時借：庫存股2700貸：銀行存款2700注銷股木時借：股木3000貸：庫存股2700資本公積一股本溢價300(2)回購時借：庫存股9000貸：銀行

25、存款9000注銷股本時借：股木3000資本公積一股本溢價5000盈余公積1000貸：庫存股9000(3)回購時借：庫存股12000貸：銀行存款12000注銷股木時借：股本3000資本公積一股本溢價5000盈余公積3000利潤分配一未分配利潤1000貸：庫存股120002.偉業(yè)股份是增值稅樣納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。偉業(yè)公司2020年至2020年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務資料如下：(1)2020年12月6日，偉業(yè)公司購入條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價款為2000萬元，增值稅額為340萬元;發(fā)生保險費為5萬元，款項均以銀行存款支付;沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費。生產(chǎn)線已投入安

26、裝，假定該設(shè)備的增值稅能夠抵扣。(2)2020年12月11日，偉業(yè)公司安裝領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實際成本和計稅價格均為20萬元,發(fā)生安裝工入工資10萬元，沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費。該原材料未計提存貨跌價預備。(3)2020年12月31日，該生產(chǎn)線達到偵定可使用狀態(tài)，當日投入使用。該生產(chǎn)線估量使用年限為12年，估量凈殘值為55萬元，采納直線法計提折舊。(4)2020年12月31日，偉業(yè)公司在對該生產(chǎn)線進行檢查時發(fā)覺其差不多發(fā)生減值。該生產(chǎn)線可收回金額為1615.12萬元。(5)2020年1月1日，該生產(chǎn)線的估量尚可使用年限為10年,估量凈殘值為25.12萬元，采納直線法計提折舊。(6)2020年6月30日

27、，偉業(yè)公司將生產(chǎn)線出售，取得價款為1600萬元，支付清理費用20萬元。要求：編制2020年12月1日購入該生產(chǎn)線的會計分錄。(2)編制2020年12月安裝該生產(chǎn)線的會計分錄。(3)編制2020年12月31日該生產(chǎn)線達到預定可使用狀態(tài)的會計分錄。(4)運算2020年度該生產(chǎn)線計提的折舊額。(5)運算2020年12月31日該生產(chǎn)線應計提的固定資產(chǎn)減值預備金額，并編制相應的會計分錄。(6)運算2020年度該生產(chǎn)線出售前計提的折舊額.(7)編制2020年6月30日該生產(chǎn)線出售時的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元式示)【答案】(1)編制2020年12月1日購入該生產(chǎn)線的會計分錄。借：在建工程2005應

28、交稅費一成交增值稅(進項稅額)340貸：銀行存款2345(2)編制2020年12月安裝該生產(chǎn)線的會計分錄。借：在建工程30貸：原材料20應對職工薪酬10(3)編制2020年12月31日該生產(chǎn)線達到預定可使用狀態(tài)的會計分錄。借：固定資產(chǎn)2035(2005+30)貸：在建工程2035(4)運算2020年度該生產(chǎn)線計提的折舊額。2020年折舊額=(2035-55)/12=165(萬元)(5)運算2020年12月31日該生產(chǎn)線應計提的固定資產(chǎn)減值預備金額，并編制相應的會計分錄。應計提減值預備金額=(2035-165)-1615.12=254.88(萬元)借：資產(chǎn)減值缺失254.88貸：固定資產(chǎn)減值預備

29、254.88(6)運算2020年度該生產(chǎn)線出售前計提的折舊額。2020年出售前計提的折舊額=(1615.12-25.12)/10x1/2=79.5(萬元)(7)編制2020年6月30日該生產(chǎn)線出售時的會計分錄。借：固定資產(chǎn)清理1535.62累計折舊244.5固定資產(chǎn)減值預備254.88貸：固定資產(chǎn)2035借：銀行存款1600貸：固定資產(chǎn)清理1 600借：固定資產(chǎn)清理20貸：銀行存款20借：固定資產(chǎn)清理44.38貸：營業(yè)外收入44.383.甲上市公司為增值稅樣納稅人，庫存商品采納實際成本核算，商品售價不含增值稅，商品銷售成本隨銷售同時結(jié)轉(zhuǎn)。20x9年3月1日，W商品賬面余額為230萬元，對W商品

30、期初存貨跌價預備余額為0。20x9年3月發(fā)生的有關(guān)采購與銷售業(yè)務如下：(1)3月3日，從A公司采購W商品批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為80萬元,增值稅為13.6萬元。W商品已驗收入庫，款項尚未支付。(2)3月8日，向B公司銷售W商品批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為150萬元,增值稅為25.5萬元，該批W商品實際成本為120萬元，款項尚未收到。(3)銷售給B公司的部分W商品由于存在質(zhì)量問題，3月20日B公司要求退回3月8日所購W商品的50%,通過協(xié)商，甲上市公司同意了B公司的退貨要求，并按規(guī)定向B公司開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)，發(fā)生的銷售退回承諾扣減當期的增值稅銷項稅額，該批退回

31、的W商品已驗收入庫。(4)3月31日，通過減值測試，W商品的可變現(xiàn)凈值為230萬元。要求：(1)編制甲上市公司上述(1)、(2)、(3)項業(yè)務的會計分錄；(2)運算甲上市公司20x9年3月31日W商品的賬面余額；(3)運算甲上市公司20x9年3月31日W商品應確認的存貨跌價預備并編制會計分錄。(“應交稅費”科目要求寫出明細科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元式示)【答案】(1)借：庫存商品80應交稅費一應交增值稅(進項稅額)13.6貸：應對賬款93.6(2)借：應收賬款175.5貸：主營業(yè)務收入150應交稅費一成交增值稅(銷項稅額)25.5借：主營業(yè)務成本120貸：庫存商品120(3)借：主

32、營業(yè)務收入75應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)12.75貸：應收賬款87.75借：庫存商品60貸：主營業(yè)務成本60(4)W商品的實際成本=230+80-120+60=250(萬元)，可變現(xiàn)凈值為230萬元，期初存貨跌價預備余額為0,因此期末應該計提跌價預備20萬元：借：資產(chǎn)減值缺失20貸：存貨跌價預備204.某事業(yè)單位2010年12月31日年終結(jié)賬前，有關(guān)賬戶的余額如下表：單位：元賬戶名稱借方余額貸方余額財政補助收入事業(yè)收入上級補助收入撥出經(jīng)費事業(yè)支出對附屬單位補助經(jīng)營收入經(jīng)營支出銷售稅金12250001575000875000115500018000031500001750000105000

33、01400000假定銷售稅金余額全部為經(jīng)營業(yè)務負擔的.要求：依照以上資料，編制年終結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)會計分錄?！敬鸢浮拷瑁贺斦a助收入3150000事業(yè)收入1750000上級補助收入1050000貸：事業(yè)結(jié)余5950000借：事業(yè)結(jié)余3675000貸：撥出經(jīng)費1225000事業(yè)支出1575000對附屬單位補助875000借：事業(yè)結(jié)余2275000貸：結(jié)余分配2275000借：經(jīng)營收入1400000貸：經(jīng)營結(jié)余1400000借：經(jīng)營結(jié)余1335000貸：經(jīng)營支出1155000銷售稅金180000借：經(jīng)營結(jié)余65000貸：結(jié)余分配65000五、綜合題(共2小題，每題10分，共20分)LA股份(以下簡稱A公

34、司)為增值稅樣納稅人，適用的增值稅稅率為17%,所得稅稅率為25%。假定不考慮其他相關(guān)稅費。A公司要緊生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品。原材料按實際成本核算。在銷售時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。2020年度，A公司相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務和事項如下：(1)2月5日，銷售甲產(chǎn)品批，該批產(chǎn)品的實際成本為60萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為100萬元，增值稅額為17萬元。產(chǎn)品差不多發(fā)出，提貨單差不多交給買方，買方用銀行存款支付增值稅17萬元，對貨款部分開具張面值為100萬元、期限為4個月的不帶息商業(yè)承兌匯票。(2)5月10日，銷售甲產(chǎn)品批，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為600萬元，增值稅額為102萬元。產(chǎn)品差不多發(fā)出，貨款和增值稅差不多收到并存入銀行，該批產(chǎn)品的實際成本為300萬元。(3)本年生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料300萬元，生產(chǎn)車間治理領(lǐng)用原材料60萬元，企業(yè)治理部門領(lǐng)用原材料20萬元。(4)10月3日，銷售原材料批，該批原材料的實際成本為18萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為20萬元，增值稅為3.4萬元。原材料差