弗迪爾財務制度電算化管理辦法

1、電算化系統(tǒng)管理辦法目錄第一章總則第二章會計電算化系統(tǒng)崗位責任制度第三章電算化的實施第四章會計電算化系統(tǒng)操作管理制度第五章會計電算化系統(tǒng)軟、硬件管理制度第六章會計電算化系統(tǒng)會計檔案管理制度第七章附則電算化系統(tǒng)管理辦法第一章總則第一條為推行公司管理現(xiàn)代化、自動化，提高財務會計工作效率，加強電算化管理，特制定本辦法。第二章會計電算化系統(tǒng)崗位責任制度第二條核算系統(tǒng)人員分工為適應會計工作電算化后會計工作重點的轉(zhuǎn)移和崗位的變動，需要對財會人員的工作內(nèi)容和任務以及相互分工做出調(diào)整。會計人員工作崗位劃分為:會計主管、系統(tǒng)管理員、系統(tǒng)操作員、制單、復核及審核、會計報表、檔案管理、出納。以上崗位中系統(tǒng)管理員不得兼

2、管出納工作、出納人員不得兼任操作人員。?第三條核算系統(tǒng)人員組成?核算系統(tǒng)由系統(tǒng)管理員、會計電算化操作員、數(shù)據(jù)審核員和會計管理員組成。(1) 系統(tǒng)管理員：負責核算系統(tǒng)運行環(huán)境的建立，組織協(xié)調(diào)系統(tǒng)的日常運行操作，提出軟件修改的意見；發(fā)現(xiàn)和解決操作故障，及時糾正數(shù)據(jù)差錯；負責檢查和督促系統(tǒng)各類人員的工作，負責系統(tǒng)的安全保密工作；負責對系統(tǒng)硬件設備的檢查及故障處理工作，確保系統(tǒng)的正常運行，負責數(shù)據(jù)及程序的正確性和適應性的維護。發(fā)生不可處理的錯誤，應及時與銷售單位技術人員取得聯(lián)系，及時解決發(fā)生的錯誤。一般由計算機專業(yè)人員負責。(2) 會計電算化操作員：負責所分管的財會工作，做好分管的原始憑證的匯集和記帳

3、憑證編制及預處理工作。負責審查輸入憑證的預處理，整理輸入憑證、編制記帳憑證、進行核算工作。負責系統(tǒng)的操作運行，負責數(shù)據(jù)登錄、打印各種帳表數(shù)據(jù)，嚴格遵守操作規(guī)程，并負責數(shù)據(jù)正確性的校核，發(fā)現(xiàn)故障應及時報告系統(tǒng)管理員。同時應做好會計數(shù)據(jù)的備份。由具有合格證的會計人員負責。(3) 審核員：負責對輸入憑證的代碼及數(shù)據(jù)的完整性和正確性的審核，保證輸岀帳表數(shù)據(jù)的完整性和正確性。由不是輸入憑證的另一人負責。(4) 會計檔案管理員：負責存檔數(shù)據(jù)軟盤、程序軟盤、帳表、憑證和各種資料的保管工作，做好軟件、數(shù)據(jù)及資料的安全保密工作。作好會計數(shù)據(jù)的備份工作。(5) 會計主管和岀納員的職責與手工方式下的職責一樣，區(qū)別在

4、于必須對會計電算化比較了解，并充分利用會計電算化提供的各種會計資料。?第四條會計電算化系統(tǒng)各類人員崗位責任制?(1)系統(tǒng)管理員責任制 負責會計電算化系統(tǒng)的日常管理工作，監(jiān)督并保證系統(tǒng)的正常運行，做到合法、安全、可靠、可審計的要求。在系統(tǒng)發(fā)生故障時，應及時到場，并組織有關人員盡快恢復正常運行。 定期檢查軟、硬設備的運行情況；負責系統(tǒng)運行中軟、硬件故障的消除工作；負責系統(tǒng)的安裝和調(diào)試工作；按規(guī)定的程序?qū)嵤┸浖耐暾?、適應性和正確性的維護。 協(xié)調(diào)本系統(tǒng)各類人員之間的工作關系。 檢查會計憑證的預處理工作，確保各類輸入數(shù)據(jù)符合系統(tǒng)的要求。 負責計算機輸出帳表、憑證數(shù)據(jù)的正確性和及時性檢查工作。 負責本

5、系統(tǒng)各有關資源(包括硬件設備、軟件、數(shù)據(jù)及文檔資料等)的調(diào)用、修改和更新的審批手續(xù)。 負責本系統(tǒng)運行的安全性、正確性、及時性檢查工作。 做好本系統(tǒng)操作運行情況的總結工作，并提出更新軟件或修改軟件的需求報告。 負責本系統(tǒng)各類人員的工作質(zhì)量考評，并提出任免意見。 完善現(xiàn)有的管理制度，并制定崗位責任與經(jīng)濟責任考核制度。(2) 會計電算化操作員責任制 負責本系統(tǒng)的數(shù)據(jù)登錄、數(shù)據(jù)備份和輸出帳表的打印工作。嚴格按照輸入憑證做好數(shù)據(jù)輸入操作，輸入完畢進行自檢核對工作，核對無誤后交審核員復核；在輸入操作中，如發(fā)現(xiàn)輸入憑證有疑問或錯誤時，應及時向系統(tǒng)管理員或?qū)Ｂ殨媶T反映，不得擅自作廢或修改；發(fā)現(xiàn)輸入數(shù)據(jù)與憑證

6、不符時，應按憑證數(shù)據(jù)予以修正。 嚴格按照系統(tǒng)操作說明進行操作。 當天的日記帳數(shù)據(jù)，做到當天登錄。登錄后即打印出當天的帳表，做到當日帳當日清。日記帳輸入應做好日清，在月末應將核對無誤的明細帳和科目匯總表打印輸出。 月末打印系統(tǒng)所有的明細帳、總分類帳、會計報表和自動轉(zhuǎn)帳憑證。 每次操作完畢，應及時做好各類備份數(shù)據(jù)和存檔數(shù)據(jù)。 注意安全保密，各自的操作口令不得隨意泄露，備份數(shù)據(jù)應妥善保管。 系統(tǒng)操作過程中發(fā)現(xiàn)故障，應及時向系統(tǒng)管理員報告，并做好故障記錄和上機記錄等事項。(3) 審核員責任制 負責憑證數(shù)據(jù)的審核工作，包括各類代碼的合法性、摘要的規(guī)范性和數(shù)據(jù)的正確性。 負責輸出數(shù)據(jù)正確性的審核工作。?對

7、不真實、不合法、不完整、不規(guī)范的憑證，退還各有關人員更正、補齊后，再行審核。對于不符合要求的憑證和不正確的輸出帳表數(shù)據(jù)不予簽章確認。?(4)會計檔案管理員責任制 負責本系統(tǒng)各類數(shù)據(jù)軟盤、系統(tǒng)軟盤及各類帳表、憑證、資料的備份和存檔保管工作。 做好各類數(shù)據(jù)、資料、憑證的安全保密工作，不得擅自出借。 按規(guī)定期限，向各類有關人員催交備份數(shù)據(jù)及存檔數(shù)據(jù)。?(5)專職會計員責任制 按分管的內(nèi)容匯集材料收發(fā)、領退單、銷售發(fā)票、工資變動及停止發(fā)放等各類單據(jù)。 在規(guī)定的期限內(nèi)，根據(jù)原始憑證準確編制會計記帳憑證。 編制會計憑證應符合財會制度的要求。做到內(nèi)容完整、數(shù)據(jù)正確；代碼要合法、恰當、摘要應簡明規(guī)范。 如果專

8、職會計人員兼會計電算化系統(tǒng)操作員，則應遵守會計電算化系統(tǒng)操作員的責任制。?第三章電算化的實施第四條領導與組織為搞好公司會計電算化工作，公司成立一個臨時性的會計電算化領導小組，負責對會計電算化工作的組織、領導、監(jiān)督和協(xié)調(diào)，可由總經(jīng)理或財務副總經(jīng)理親自領導。公司成立會計電算化實施小組，具體負責會計電算化實現(xiàn)工作。該小組主要由財務會計人員和計算機專業(yè)人員組成，負責人由財務主管擔任。在完成會計電算化任務后，小組撤銷。當本公司缺乏計算機專業(yè)人員，或?qū)I(yè)力量較弱時，可聘請外部專家、顧問參與咨詢。第五條規(guī)劃會計電算化工作應按一般投資項目的工作規(guī)程，進行可行性分析。實施小組應提交編制好的可研報告，報領導小組審

9、批。電算化會計信息系統(tǒng)開發(fā)須遵照軟件工程的生命周期法進行，開發(fā)方案須經(jīng)領導小組批準。領導小組重點審查電算化會計信息系統(tǒng)開發(fā)的費用預算。費用主要包括電腦硬件及輔助設備的購買、升級或添置，軟件開發(fā)或購買，人員培訓，調(diào)研論證，甩手帳的轉(zhuǎn)制費用。為加快公司會計電算化速度，公司可外購商品化會計軟件，或接受上級主管部門推薦的行業(yè)性通用軟件。第六條基礎工作整理（1）做好手工會計業(yè)務數(shù)據(jù)規(guī)范化工作。 重新核對各類憑證、帳簿，做到帳證、帳帳、帳實相符。對其中的混亂、歷史遺留問題、差異，調(diào)整到最低水平。 清理往來帳戶和銀行帳戶。對串戶、未達帳項、呆帳和壞帳及時核銷或沖銷。（2）做好各類帳證表資料格式規(guī)范化工作：

10、劃分保留和修改的內(nèi)容；對部分會計資料格式重新設計或修改； 記帳憑證摘要欄進一步規(guī)范，簡明扼要。（3）將會計核算程序化： 事先確定錄入、審核、記帳等數(shù)據(jù)傳遞次序；規(guī)定操作員執(zhí)行數(shù)據(jù)傳遞次序的時間責任。（4）其他需要重新確定的工作： 各種會計核算方法；成本核算方法； 折舊計提方法；工資提取與發(fā)放辦法第七條制度調(diào)整在電算化后，會計核算制度應作調(diào)整：會計科目保留漢字會計科目名稱，一級會計科目編碼符合會計準則要求：出納員、程序員不得兼任憑證錄入工作，不得進行系統(tǒng)操作；現(xiàn)金、銀行日記帳可用活頁式帳頁，并按天打?。灰话銕げ究筛鶕?jù)工作需要，按月、季、年度打印，業(yè)務量較少的帳簿可滿面頁打??；在所有記帳憑證數(shù)據(jù)已

11、存于電腦條件下，用總分類帳戶本期發(fā)生額對照表替代總分類帳；在記帳后如發(fā)生憑證錄入錯誤，應使用“紅字”沖帳法予以糾正，編制補充登記或負數(shù)沖銷憑證，重新修改。第八條運行驗收（1）對會計軟件試運行。主要工作有： 初始化。各類會計基礎數(shù)據(jù)和歷史數(shù)據(jù)的輸入。 手工與計算機處理結果的雙向?qū)Ρ扰c檢驗。 電算化內(nèi)部管理制度的建立。（2）手工與計算機處理結果的雙向?qū)Ρ扰c檢驗的主要內(nèi)容： 各種核算方法的正確性的檢驗，發(fā)生偏差及時調(diào)整。 科目體系的正確性的檢驗，看其是否適應核算、報表、管理和會計制度的要求。 操作熟悉程度的考查或操作失誤的糾正。發(fā)生差錯時如屬人為原因，確定責任人，及時糾正其習慣性操作錯誤和會計處理錯

12、誤。 會計軟件程序錯誤或業(yè)務處理錯誤的糾正，必要時通知有關人員及時修改、完善。（3）試運行期間，手工與計算機會計核算兩套系統(tǒng)并行運行，本階段前期以手工方式為主，后期以電算為主。此間合法的憑證仍為手帳憑證。（4）試運行3個月以上的，如兩套體系檢驗一致，則可提出驗收申請。（5）按照財政行政管理部門規(guī)定的會計電算化驗收標準和程序，準備相關驗收材料，向有關主管部門申請驗收。（6）在驗收合格后，公司會計系統(tǒng)正式甩掉手帳，而用電腦軟件運行。實施小組做好文件、資料的收集、整理和歸檔等善后處理多余。第四章會計電算化系統(tǒng)操作管理制度第九條系統(tǒng)使用管理(1) 為保證會計電算化系統(tǒng)的安全可靠運行，必須對系統(tǒng)的操作使

13、用做岀嚴格的控制。(2) 在會計電算化系統(tǒng)投入運行前，由系統(tǒng)管理員確定本電算化系統(tǒng)的合法有權使用人員及其操作權限,并報單位主管審核批準后在系統(tǒng)內(nèi)授予其使用權。運行中需要增減使用人員,按同樣手續(xù)辦理。(3) 對各使用人員明確劃分使用操作權限，形成適當?shù)姆止恐疲∪珒?nèi)部控制制度。(4) 本會計電算化系統(tǒng)原則上專機專用，謝絕無關人員使用機器做其他工作。(5) 設立“計算機使用登記簿”，任何人均須登記方可用機。(6) 任何人員不得直接打開數(shù)據(jù)庫文件進行操作，不允許隨意增刪改數(shù)據(jù)、原程序和數(shù)據(jù)庫文件結構。(7) 岀納人員不允許進行系統(tǒng)性的操作。(8) 操作人員應嚴格在規(guī)定范圍內(nèi)對系統(tǒng)進行操作，負責數(shù)據(jù)

14、的輸入、運算、記帳和打印有關帳表。(9) 存檔數(shù)據(jù)、軟盤、帳表和文檔資料等由系統(tǒng)管理員按規(guī)定指派專人統(tǒng)一復制、核對和保管。(10) 系統(tǒng)管理員必須做好日常檢查監(jiān)督工作，發(fā)現(xiàn)不規(guī)范使用應及時制止，并采取措施避免同樣情況再次發(fā)生。第十條上機操作規(guī)程(1) 操作人員必須是合法有權使用人員,經(jīng)過培訓合格并經(jīng)系統(tǒng)管理員正式認可后,才能上機操作。(2) 操作人員上機操作前后,應進行上機操作登記,必須填寫真實姓名、上機時間、操作內(nèi)容，供系統(tǒng)管理員檢查核實。(3) 操作人員上機前應做好各項準備工作,盡量減少占用機器時間,提高工作效率。(4) 操作人員的操作密碼應注意保密,不能隨意泄露,密碼要不定期變更。(5)

15、 操作人員必須嚴格按操作權限操作,不得越權或擅自上機操作。(6) 操作人員應嚴格按照憑證輸入數(shù)據(jù)，不得擅自修改憑證數(shù)據(jù)(專職會計員，則應保證輸入的數(shù)據(jù)與憑證數(shù)據(jù)的一致性)。如發(fā)現(xiàn)差錯，應在輸入前及時反映給憑證編制人員或系統(tǒng)管理員。已輸入計算機的數(shù)據(jù)，在記帳前發(fā)現(xiàn)差錯，可按憑證進行修改，如在記帳后發(fā)現(xiàn)差錯，必須另作憑證，以紅字沖銷糾正，輸入機內(nèi)，任何人不能隨意修改帳目。(7) 每次上機工作完畢后都要作好工作備份，以防發(fā)生意外事故，備份的數(shù)據(jù)軟盤，應由財務處保管，下次上機備份要與機內(nèi)數(shù)據(jù)復核無誤后方可開始運行。(8) 在系統(tǒng)運行過程中,操作人員如要離開工作現(xiàn)場,必須在離開前退岀系統(tǒng),以防止其他人員

16、越權操作。(9) 任何人如有偽造，非法涂改變更，故意毀壞命令程序、數(shù)據(jù)文件、帳冊、軟盤等行為，依照會計法，將受到行政處分，情節(jié)嚴重的要追究法律責任。第十一條帳務處理程序(1)帳務系統(tǒng)初始化:在初次建立會計電算化系統(tǒng)時,需要進行系統(tǒng)初始化工作,在會計主管授權下進行設置會計科目、帳本格式、憑證類型、期初余額等項內(nèi)容的設定。(2) 帳務系統(tǒng)更改：系統(tǒng)正常運行期間，任何對帳務系統(tǒng)的修改變動，必須得到會計主管的批準。(3) 日常帳務處理：憑證處理:會計電算化系統(tǒng)輸入的記帳憑證分兩種，即：機制記帳憑證和手工編制的記帳憑證。記帳憑證要嚴格按照國家財會制度規(guī)定編制，對不真實、不合理的原始數(shù)據(jù)、憑證不予受理，對

17、記載不確切、不完整的原始數(shù)據(jù)和憑證應予以退還，并要求更改和補充。為適應會計電算化系統(tǒng)的正常運行，編制記帳憑證還必須做到：A、機制記帳憑證的編制：機制記帳憑證是指各子系統(tǒng)輸入原始憑證(如銷售原始發(fā)票和銀行收款憑單)由計算機，按有關規(guī)定編制并打印的記帳憑證。機制記帳憑證直接通過機內(nèi)程序轉(zhuǎn)到帳務處理系統(tǒng)進行記帳、編報表等業(yè)務處理。機制記帳憑證編制前，要認真審核原始憑證的合法性、正確性，輸入計算機及打印岀的記帳憑證必須做到科目使用正確，數(shù)字準確無誤。打印岀的機制記帳憑證需加蓋制單人、審核人、記帳員及財務部負責人章，連同所附原始憑證裝訂成冊妥善保管。E、手工記帳憑證的編制：手工編制記帳憑證是指會計人員根

18、據(jù)原始憑證采用手工辦法編制的記帳憑證。手編記帳憑證需通過帳務處理系統(tǒng)用鍵盤輸入。手工編制記帳憑證包括：現(xiàn)金收付款憑證，部分銀行收付款憑證和部分轉(zhuǎn)帳憑證。手工編制的記帳憑證必須做到：a. 原始憑證必須是合法憑證。經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容、摘要應規(guī)范化，措詞要確切，其中標準摘要按規(guī)范填寫正確。b. 帳戶使用正確。c. 借貸方金額相等。d. 原始憑證同記帳憑證金額一致。e. 轉(zhuǎn)帳憑證必須填寫清楚借方和貸方科目代碼。對會計分錄的摘要內(nèi)容必須唯一，即：一種摘要內(nèi)容，只能對應一個最細的明細科目，據(jù)此確定其隸屬于那一個一級、二級、三級科目。要求摘要內(nèi)容簡潔、扼要，用盡量少的字表達出該筆業(yè)務的內(nèi)容。凡能歸入標準摘要的業(yè)務

19、內(nèi)容，應盡量的使用標準摘要。對于新的業(yè)務內(nèi)容可按上述原則編寫新的標準摘要，并注明所對應的科目名稱及科目代碼。C、記帳憑證編號必須連續(xù)。編號間斷時應在斷號后第一張憑證上說明斷號原因并簽字蓋章。D、現(xiàn)金日記帳和銀行日記帳可以由機器直接登記，岀納人員不登記帳簿。為工作方便，岀納人員可以自設備查輔助帳。 記帳憑證的審核與保管A、記帳憑證必須經(jīng)憑證審核員嚴格審核無誤后方可進行登帳處理。E、操作員每輸入一張憑證，結束前要自審一次無誤后再按結束鍵。C、輸入計算機的憑證、單據(jù)應由制單人、審核員、記帳員、財務部負責人簽字后方為有效憑證。D、已輸入的憑證應在輸入操作完畢裝訂成冊后，交會計檔案資料保管員存檔保管。E

20、、同一張憑證，制單和復核不能是同一個人。 帳表打印和結帳:A、現(xiàn)金、銀行存款日記帳需要每天打印，并應與岀納庫存現(xiàn)金核對無誤。E、銀行余額調(diào)節(jié)表每月打印一次。C、科目匯總表、總分類帳和各種明細分類帳每月打印一次。D、在結帳前按有關規(guī)定做好當月各類帳務數(shù)據(jù)和報表的備份工作。E、月底，以上工作正確完成后，由系統(tǒng)管理員進行結帳，系統(tǒng)自動生成下月期初余額。F、每年年末必須將全部帳簿打印輸岀，裝訂成冊，作為會計檔案保存。 會計報表A、單位應根據(jù)帳簿數(shù)據(jù)準確編制或由計算機自動生成會計報表。帳表之間的數(shù)據(jù)必須銜接一致。E、會計報表、計算表、分析表，按各核算子系統(tǒng)及管理要求和時間打印輸岀，經(jīng)有關財會負責人審核無

21、誤后簽字蓋章方可生效。C、單位上報會計主管部門的會計報表格式與要求，按會計主管部門的統(tǒng)一設計和布置。D、單位必須以軟盤和書面形式上報報表，軟盤和書面報表的數(shù)據(jù)必須一致，書面報表必須由機器打印并按規(guī)定由有關人員簽字蓋章。第五章會計電算化系統(tǒng)軟、硬件管理制度第十二條系統(tǒng)管理制度(1) 財務用計算機應做到專機專用，最好不要做其它工作。(2) 除被允許操作財務軟件的人員和系統(tǒng)管理員外，其他人未經(jīng)允許不得用機。(3) 每次用計算機必須使用不間斷電源(UPS),以避免意外斷電造成核算數(shù)據(jù)丟失影響系統(tǒng)運行。(4) 計算機禁止用外來軟盤，堅決禁止在計算機上玩游戲，以防止計算機感染病毒。(5) 有上、下級單位送

22、來的數(shù)據(jù)盤，在使用前，必須做好查病毒工作。(6) 計算機發(fā)生故障應及時維護。如果沒有能力維修，應及時與銷售計算機的單位取得聯(lián)系。(7) 財務軟件運行中發(fā)生錯誤時，應及時排除，如無法處理，應及時與財務軟件銷售單位取得聯(lián)系以便及時解決問題。第十三條系統(tǒng)維護為保障電算化系統(tǒng)的正常運行，需要進行經(jīng)常性的系統(tǒng)維護，其任務主要包括：(1) 對系統(tǒng)硬件設備的日常檢查和維護，以保證系統(tǒng)的正常運行。(2) 在系統(tǒng)發(fā)生故障和岀現(xiàn)異常時，排除和恢復運行。(3) 在系統(tǒng)擴充時，負責安裝、調(diào)試，直至運行正常。(4) 在系統(tǒng)環(huán)境發(fā)生變化時，隨時做好適應性的維護工作。(5) 系統(tǒng)中的會計數(shù)據(jù)需要每天進行備份。第十五條系統(tǒng)硬

23、件維護(1) 一般情況下每周應全面檢查一次計算機硬件系統(tǒng)，并做好檢查記錄。(2) 在系統(tǒng)運行過程中，岀現(xiàn)硬件故障，及時進行故障分析，并做好檢查維修記錄。(3) 在設備更新、擴充、修復后，由系統(tǒng)管理員與維護員共同研究決定，并由系統(tǒng)維護人員實施安裝和調(diào)試。第六章會計電算化系統(tǒng)會計檔案管理制度第十六條單位的會計檔案包括貯存在磁盤(軟盤和硬盤)上的會計文件和會計憑證、會計帳簿、會計報表等書面形式的會計核算資料。1、數(shù)據(jù)資料管理與保密機內(nèi)數(shù)據(jù)文件及其備份和作為會計檔案資料打印輸岀的各種憑證、帳冊、報表，應按有關財會制度使用、保管。(1) 現(xiàn)金記帳憑證及日記帳的輸岀及保管?，F(xiàn)金收付業(yè)務要做到當日業(yè)務當日清

24、。現(xiàn)金記帳憑證一律由專職會計人員手工做記帳憑證，審核無誤后當日輸入計算機并打印岀現(xiàn)金日記帳頁，審核后交現(xiàn)金岀納人員核對現(xiàn)金庫存，相符后岀納員及主管負責人在帳頁上蓋章，按月編頁碼裝訂成冊加蓋封印，年終將各月現(xiàn)金日記帳順序裝訂成冊，加蓋封印妥為保管。(2) 銀行記帳憑證、帳冊的輸岀與保管。銀行記帳憑證分機制憑證和手編記帳憑證兩種。有關財務人員必須及時把經(jīng)審核無誤的原始憑證或手編憑證，當日輸入計算機并打印銀行日記帳，以保證銀行岀納當日業(yè)務當日清。銀行帳頁經(jīng)岀納審核無誤后，岀納和主管會計簽字蓋章，按日裝訂成冊，年終將各月銀行日記帳順序裝訂成冊，并加蓋封印，妥為保管?，F(xiàn)金、銀行記帳憑證可采取匯總的方式，裝訂成冊，妥為保管。(3) 轉(zhuǎn)帳憑證的輸入、輸岀與保管轉(zhuǎn)帳憑證包括手編憑證和機制憑證兩種，有關會計人員應及時將審核無誤的原始憑證或手工編制的記帳憑證，輸入計算機。機制憑證在輸入計算機后要打印輸岀，并與手編憑證同樣裝訂成冊，妥為保管。(4) 科目匯總表、帳簿