營(yíng)改增后適用于簡(jiǎn)易計(jì)稅的18種情形及發(fā)票開(kāi)具規(guī)定

1、WORD格式整理版學(xué)習(xí)好幫手營(yíng)改增后適用于簡(jiǎn)易計(jì)稅的 18 種情形1 1、公共交通運(yùn)輸服務(wù)2 2、經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開(kāi)發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫(huà)設(shè)計(jì)、分鏡、動(dòng)畫(huà)制作、攝制、描線(xiàn)、上色、畫(huà)面合成、配音、配樂(lè)、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼（面向網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫、手機(jī)動(dòng)漫格式適配）服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)（包括動(dòng)漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán)）。3 3、電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)和收派服務(wù)4 4、已納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)5 5、在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚款執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。6 6、以清包工方式提供的建筑服

2、務(wù)。7 7、為甲供工程（全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程）提供的建筑服務(wù)。&為建工工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)。9 9、一般納稅人銷(xiāo)售其 20162016 年 4 4 月 3030 日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)。1010、一般納稅人銷(xiāo)售其 20142014 年 4 4 月 3030 日前自建的不動(dòng)產(chǎn)。1111、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目。1212、一般納稅人出租其 20162016 年 4 4 月 3030 日前取得的不動(dòng)產(chǎn)。1313、公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)中的一般納稅收取試點(diǎn)前開(kāi)工的高速公路的車(chē)輛通WORD格式整理版學(xué)習(xí)好幫手行費(fèi)1414、 一般納

3、稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅，按照簡(jiǎn)單計(jì)稅方法依5%5%的征收率計(jì)算繳納增值稅1515、一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照 5%5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。1616、 小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 依 5%5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。1717、一般納稅人轉(zhuǎn)讓 20162016 年 4 4 月 3030 號(hào)前取得的土地使用權(quán)1818、 一般納稅只 20162016 年 4 4 月 3030 日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同，或以 2012014 4年4 4 月 3030 日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)。簡(jiǎn)易計(jì)稅相關(guān)增值稅發(fā)票開(kāi)具規(guī)定納

4、稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按征收率計(jì)稅，除國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不得自行開(kāi)具或申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的情形外，均可自行開(kāi)具或申請(qǐng)稅務(wù)機(jī) 關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。一、提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，以向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)扣除支付的水費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額按3%3%簡(jiǎn)易計(jì)稅，可以按 3%3%向服務(wù)接受方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。二、20162016 年 8 8 月 1 1 日起，9191 個(gè)試點(diǎn)城市，月銷(xiāo)售額超過(guò) 3 3 萬(wàn)元（或季銷(xiāo) 售額超過(guò) 9 9 萬(wàn)元）的住宿業(yè)小規(guī)模納稅人，提供住宿服務(wù)、銷(xiāo)售貨物或 發(fā)生其他應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，可以通過(guò)增值稅發(fā)票管理新 系統(tǒng)自行開(kāi)具，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)不再為其代開(kāi)。該項(xiàng)試點(diǎn)納

5、稅人銷(xiāo)售其取WORD格式整理版學(xué)習(xí)好幫手得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，仍須向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。三、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征稅款的保險(xiǎn)、證券、信用卡和旅游等行業(yè)的企 業(yè)，向個(gè)人代理人（不含個(gè)體工商戶(hù)）支付傭金費(fèi)用后，可代其統(tǒng)一向 主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)匯總代開(kāi)增值稅普通發(fā)票或增值稅專(zhuān)用發(fā)票。四、小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不能自行開(kāi)具增值稅 發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)按照其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià) 外費(fèi)用申請(qǐng)代開(kāi)增值稅普通發(fā)票和增值稅專(zhuān)用發(fā)票。五、增值稅小規(guī)模納稅人（含個(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人）銷(xiāo)售其取得的不 動(dòng)產(chǎn)以及其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，購(gòu)買(mǎi)方或承租方不屬于其他個(gè)人的，納 稅人繳納增值稅后可

6、以向地稅局申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。不能自開(kāi)增 值稅普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，以及其他個(gè)人出租 不動(dòng)產(chǎn)，可以向地稅局申請(qǐng)代開(kāi)增值稅普通發(fā)票。六、購(gòu)買(mǎi)方或承租方不屬于其他個(gè)人的，增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其取得 的不動(dòng)產(chǎn)，自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；除其他個(gè)人以外的增值稅小規(guī)模 納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，繳納增值稅后向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用 發(fā)票。七、納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)并選擇差額納稅的，向用工單位收取用于 支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi) 用，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。八、納稅人提供旅游服務(wù)并選擇差額納稅的，向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并 支付給其他

7、單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi) 和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可 以開(kāi)具普通發(fā)票。九、提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)的納稅人，向承租方收取的有形 動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。WORD格式整理版學(xué)習(xí)好幫手十、中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司、中國(guó)聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)有限公司、中國(guó)電 信集團(tuán)公司及其成員單位通過(guò)手機(jī)短信公益特服號(hào)為公益性機(jī)構(gòu)接受捐 款， 以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給公益性機(jī)構(gòu)捐款后的 余額為銷(xiāo)售額。其接受的捐款，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。十一、納稅人（不含其他個(gè)人）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易 辦法依照

8、 3%3%征收率減按 2%2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易 辦法依照 3%3%征收率繳納增值稅，并可以自行開(kāi)具或申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增 值稅專(zhuān)用發(fā)票。十二、納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按 照 3%3%征收率減按2%2%征收增值稅的，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得自行開(kāi)具或 由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。十三、納稅人銷(xiāo)售舊貨，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得自行開(kāi)具或者由稅務(wù)機(jī) 關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。十四、單采血漿站銷(xiāo)售非臨床用人體血液按照簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅的，不得開(kāi) 具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。十五、納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為屬于下列情形之一的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用 發(fā)票：1.1.向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售貨物、

9、應(yīng)稅勞務(wù)或者銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)。2.2. 適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為。3.3. 實(shí)行增值稅退（免）稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)。4.4. 金融商品轉(zhuǎn)讓。5.5. 經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。6.6. 國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他不得自行或代為開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的情 形。簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的相關(guān)規(guī)定一、所稱(chēng)“舊貨”，指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物（含舊 汽車(chē)、舊摩托車(chē)和舊游艇），但不包括自己使用過(guò)的物品。WORD格式整理版學(xué)習(xí)好幫手二、 固定資產(chǎn)，是指使用期限超過(guò)1212 個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等有形動(dòng)產(chǎn)，不包括不動(dòng)

10、產(chǎn)（不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物 等）。三、使用過(guò)的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的 固定資產(chǎn)。四、按征收率征收增值稅的稅款計(jì)算（不包括預(yù)繳稅款）：1.1. 銷(xiāo)售額指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括 其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，應(yīng)納稅額 的計(jì)算：銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額*（1 1+征收率）；應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額x征收率；2.2. 納稅人適用按照簡(jiǎn)易辦法依 3%3% 收率減按 2%2% 收增值稅政策的，按下 列公式確定銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額：銷(xiāo)售額二含稅銷(xiāo)售額/ / （ 1+3%1+3%應(yīng)納稅額= =銷(xiāo)售額X2%

11、2%3.3.其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)：出租住房的應(yīng)納稅款=含稅銷(xiāo)售額+(1+5%1+5%X1.5%1.5%出租非住房的應(yīng)納稅款=含稅銷(xiāo)售額+(1+5%1+5%X5%5%4.4. 其他個(gè)人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)：全額計(jì)稅的應(yīng)納稅款= =全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用*(1+5%1+5%X5%5%差額計(jì)稅的應(yīng)預(yù)繳稅款= =(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用- -不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取 得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià))*(1+5%1+5%X5%5%五、一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以WORD格式整理版學(xué)習(xí)好幫手選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，3636 個(gè)月內(nèi)不得變更。WORD格式整理版學(xué)習(xí)好幫手生活服務(wù)業(yè)營(yíng)改增政策要點(diǎn)

12、明細(xì)表納稅人資 格類(lèi) 型服務(wù)項(xiàng)目發(fā)票開(kāi)具申報(bào)普 通發(fā) 票專(zhuān)用發(fā)票般 納 稅人文化體育業(yè)般計(jì)稅自開(kāi)自開(kāi)全額申報(bào)，6%6%稅率, ,含稅價(jià)+ (1+6%)(1+6%)簡(jiǎn)單計(jì)稅全額申報(bào)，3%3%征收率，含稅價(jià)+(1+3%)(1+3%)旅游差額扣除自開(kāi)自開(kāi)( (差額扣 除部分 不得開(kāi)差額申報(bào),6%,6%稅率, ,差額后的余額*(1+6%)(1+6%)WORD格式整理版學(xué)習(xí)好幫手具) )未選擇差額扣除自開(kāi)自開(kāi)全額申報(bào),6%,6%稅率, ,含稅價(jià)+ (1+6%)(1+6%)教育醫(yī)療，娛 樂(lè), ,餐飲住宿， 居民日常，其他生活服務(wù)自開(kāi)自開(kāi)全額申報(bào),6%,6%稅率, ,含稅價(jià)+ (1+6%)(1+6%)小規(guī)模納稅人單位和個(gè)體工商戶(hù)旅游差額扣除自開(kāi)主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 代開(kāi)( (差額扣除部分 不得開(kāi) 具) )差額申報(bào),3%,3%征收率，差額后的余額+ (1+3%)(1+3%)未選擇差額扣除自開(kāi)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代