會計基礎(chǔ)第八章財務(wù)處理程序

1、會計基礎(chǔ)第八章財務(wù)處理程序會計基礎(chǔ)第八章財務(wù)處理程序 目目 的：了解財務(wù)處理的基本程序，明確各種賬的：了解財務(wù)處理的基本程序，明確各種賬 務(wù)處理程序的步驟、使用范圍和基本方務(wù)處理程序的步驟、使用范圍和基本方重點內(nèi)容：掌握重點內(nèi)容：掌握各種賬務(wù)處理程序的基礎(chǔ)知識和操作技能。各種賬務(wù)處理程序的基礎(chǔ)知識和操作技能。方方 法：理論講解法：理論講解 會計基礎(chǔ)第八章財務(wù)處理程序第一節(jié)第一節(jié) 賬務(wù)處理程序的含義與要求賬務(wù)處理程序的含義與要求指對會計數(shù)據(jù)的記錄、歸類、匯總、呈報的步驟和指對會計數(shù)據(jù)的記錄、歸類、匯總、呈報的步驟和方法。方法。 一、會計核算組織程序的含義一、會計核算組織程序的含義二、組織賬務(wù)處理

2、程序的意義二、組織賬務(wù)處理程序的意義 規(guī)范會計核算組織工作規(guī)范會計核算組織工作 保證會計核算工作質(zhì)量保證會計核算工作質(zhì)量 提高會計核算工作效率提高會計核算工作效率 節(jié)約會計核算工作成本節(jié)約會計核算工作成本 發(fā)揮會計核算工作作用發(fā)揮會計核算工作作用會計基礎(chǔ)第八章財務(wù)處理程序賬務(wù)處理基本形式賬務(wù)處理基本形式會計基礎(chǔ)第八章財務(wù)處理程序三、組織賬務(wù)處理程序的要求三、組織賬務(wù)處理程序的要求 結(jié)合實際，滿足需要結(jié)合實際，滿足需要 保證質(zhì)量，提高效率保證質(zhì)量，提高效率 力求簡化，降低成本力求簡化，降低成本 四、四、賬務(wù)處理程序的種類 （1 1）記賬憑證賬務(wù)處理程序）記賬憑證賬務(wù)處理程序 （2 2）匯總記賬憑

3、證賬務(wù)處理程序）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 （3 3）科目匯總表賬務(wù)處理程序）科目匯總表賬務(wù)處理程序 （4 4）多欄式日記賬賬務(wù)處理程序）多欄式日記賬賬務(wù)處理程序 （5 5）日記總賬賬務(wù)處理程序）日記總賬賬務(wù)處理程序會計基礎(chǔ)第八章財務(wù)處理程序第二節(jié)第二節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序一、記賬憑證賬務(wù)處理程序的概念一、記賬憑證賬務(wù)處理程序的概念 根據(jù)記賬憑證，直接登記總分類賬的一種核算組織程序。根據(jù)記賬憑證，直接登記總分類賬的一種核算組織程序。二、記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點二、記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點直接根據(jù)記賬憑證，不經(jīng)過匯總，逐筆登記總分類賬。直接根據(jù)記賬憑證，不經(jīng)過匯總，逐筆登

4、記總分類賬。三、記賬憑證賬務(wù)處理程序的基本步驟三、記賬憑證賬務(wù)處理程序的基本步驟 1 1、根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證。、根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證。2 2、根據(jù)收、付款憑證登記現(xiàn)金及銀行存款日記賬。、根據(jù)收、付款憑證登記現(xiàn)金及銀行存款日記賬。會計基礎(chǔ)第八章財務(wù)處理程序4 4、根據(jù)記賬憑證登記總分類賬。、根據(jù)記賬憑證登記總分類賬。5 5、月末，將日記賬、明細(xì)賬與總分類賬定期核對。、月末，將日記賬、明細(xì)賬與總分類賬定期核對。6 6、月末，將總分類賬和明細(xì)分類賬的余額填入工作、月末，將總分類賬和明細(xì)分類賬的余額填入工作底稿，編制調(diào)整分錄，并進(jìn)行試算平衡。底稿，編制調(diào)整分錄

5、，并進(jìn)行試算平衡。7 7、月末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄編制會、月末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄編制會計報表。計報表。3、根據(jù)記賬憑證和原始憑證、匯總原始憑證登、根據(jù)記賬憑證和原始憑證、匯總原始憑證登 記各種明細(xì)賬。記各種明細(xì)賬。會計基礎(chǔ)第八章財務(wù)處理程序會計基礎(chǔ)第八章財務(wù)處理程序四、記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點及適用范圍記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系?？傎~比較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況?？傎~比較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況?？傎~登記方法簡單，易于掌握。總賬登記方法簡單，易于掌握?？傎~登記工作量過大，不便于會計分工?？傎~登記工

6、作量過大，不便于會計分工。賬頁耗用多，預(yù)留賬頁多少難以把握。賬頁耗用多，預(yù)留賬頁多少難以把握。規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量少、憑證不多的會計規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量少、憑證不多的會計主體。主體。優(yōu)點優(yōu)點缺點缺點適用范圍適用范圍會計基礎(chǔ)第八章財務(wù)處理程序第三節(jié)第三節(jié) 匯總記賬憑證匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序賬務(wù)處理程序一、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點 根據(jù)記賬憑證，編制匯總記賬憑證，據(jù)以登記總賬。二、核算要求會計基礎(chǔ)第八章財務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序下的憑證與賬簿種類匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序下的憑證與賬簿種類會計基礎(chǔ)第八章財務(wù)處理程序 1 1）匯總收款憑證的編制方法匯總收款憑證的編制方法 基本方法：基

7、本方法：按借方科目（庫存現(xiàn)金、銀行存按借方科目（庫存現(xiàn)金、銀行存款）設(shè)置，按它們相應(yīng)的貸方科目定期（按旬款）設(shè)置，按它們相應(yīng)的貸方科目定期（按旬等）匯總，計算出每一個貸方科目合計數(shù)，填等）匯總，計算出每一個貸方科目合計數(shù)，填入?yún)R總收款憑證中。入?yún)R總收款憑證中。匯總記賬憑證的編制方法匯總記賬憑證的編制方法 注意事項：為了便于匯總收款憑證，在編制收款憑證注意事項：為了便于匯總收款憑證，在編制收款憑證 的分錄時，分錄形式最好是一借一貸、的分錄時，分錄形式最好是一借一貸、一一 借多貸，不要多借一貸或多借多貸。借多貸，不要多借一貸或多借多貸。 會計基礎(chǔ)第八章財務(wù)處理程序 匯總收款憑證匯總收款憑證 借方科

8、目：庫存現(xiàn)金借方科目：庫存現(xiàn)金 金金 額額 總賬頁數(shù)總賬頁數(shù) 貸方科目貸方科目 1 - 10日憑證日憑證 11-20日憑證日憑證 21-30日憑證日憑證 1號號6號號 7號號10號號 11號號15號號 其他應(yīng)收款 180 320 400 900 其他業(yè)務(wù)收入 2 700 2 700 應(yīng)收賬款 200 200 合合 計計 3 080 320 400 3 800例例：某企業(yè)某月110日發(fā)生如下現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)，收款憑證上的分錄為：按借方科目設(shè)置按借方科目設(shè)置現(xiàn)收現(xiàn)收1借：庫存現(xiàn)金 150 貸：其他應(yīng)收款 150 現(xiàn)收現(xiàn)收5借：庫存現(xiàn)金 200 貸：應(yīng)收賬款 200現(xiàn)收現(xiàn)收4借：庫存現(xiàn)金 30 貸：其他

9、應(yīng)收款 30現(xiàn)收現(xiàn)收3借：庫存現(xiàn)金 300 貸：其他業(yè)務(wù)收入 300現(xiàn)收現(xiàn)收2借：庫存現(xiàn)金 2 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 2 000現(xiàn)收現(xiàn)收6借：庫存現(xiàn)金 400 貸：其他業(yè)務(wù)收入 400按貸方科目匯總按貸方科目匯總月月終終合合計計記記入入總總賬賬合計合計 借方借方 貸方貸方會計基礎(chǔ)第八章財務(wù)處理程序 2 2）匯總付款憑證的編制方法匯總付款憑證的編制方法 基本方法：基本方法：按貸方科目（庫庫存現(xiàn)金、銀行存按貸方科目（庫庫存現(xiàn)金、銀行存 款）設(shè)置，按它們相應(yīng)的借方科目款）設(shè)置，按它們相應(yīng)的借方科目 定期（按旬等）匯總，計算出每一定期（按旬等）匯總，計算出每一 個借方科目合計數(shù)，填入?yún)R總付款個借方

10、科目合計數(shù)，填入?yún)R總付款 憑證中。憑證中。會計基礎(chǔ)第八章財務(wù)處理程序 匯總付款憑證匯總付款憑證 貸方科目：銀行存款貸方科目：銀行存款 金金 額額 總賬頁數(shù)總賬頁數(shù) 貸方科目貸方科目 1 - 10日憑證日憑證 11-20日憑證日憑證 21-30日憑證日憑證 1號號6號號 7號號9號號 10號號14號號 應(yīng)付賬款 11 500 2 500 6 000 20 000 固定資產(chǎn) 53 200 53 200 管理費用 3 000 3 000 應(yīng)交稅費 4 000 4 000 合合 計計 71 700 2 500 6 000 80 200例例：某企業(yè)某月110日發(fā)生如下銀行存款付款業(yè)務(wù)，付款憑證上的分錄為

11、：按貸方科目設(shè)置按貸方科目設(shè)置銀付銀付1借：應(yīng)付賬款 1 500 貸：銀行存款 1 500銀付銀付5借：應(yīng)付賬款 10 000 貸：銀行存款 10 000銀付銀付4借：管理費用 3 000 貸：銀行存款 3 000銀付銀付3借：固定資產(chǎn) 50 000 貸：銀行存款 50 000銀付銀付2借：應(yīng)交稅費 4 000 貸：銀行存款 4 000銀付銀付6借：固定資產(chǎn) 3 200 貸：銀行存款 3 200按借方科目匯總按借方科目匯總月月終終合合計計記記入入總總賬賬合計合計 借方借方 貸方貸方會計基礎(chǔ)第八章財務(wù)處理程序 3 3）匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制方法匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制方法 基本方法：基本方法：按貸方科目（

12、原材料、固定資產(chǎn)按貸方科目（原材料、固定資產(chǎn)等）設(shè)置，按它們相應(yīng)的借方科目定期（按旬等）等）設(shè)置，按它們相應(yīng)的借方科目定期（按旬等）匯總，計算出每一個借方科目合計數(shù)，填入?yún)R總匯總，計算出每一個借方科目合計數(shù)，填入?yún)R總轉(zhuǎn)賬憑證中。轉(zhuǎn)賬憑證中。注意事項：為便于匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制，在編制轉(zhuǎn)賬憑注意事項：為便于匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制，在編制轉(zhuǎn)賬憑 證的分錄時，分錄形式最好是一借一貸、多證的分錄時，分錄形式最好是一借一貸、多 借一貸，不要一借多貸或多借多貸。借一貸，不要一借多貸或多借多貸。會計基礎(chǔ)第八章財務(wù)處理程序匯總轉(zhuǎn)賬憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證 貸方科目：貸方科目： 原材料原材料 金金 額額 總賬頁數(shù)總賬頁數(shù) 借

13、方科目借方科目 1 -10日憑證日憑證 11-20日憑證日憑證 21-30日憑證日憑證 1號號6 號號 7號號10號號 11號號16號號 生產(chǎn)成本 5 500 4 500 6 000 16 000 制造費用 1 200 1 200 管理費用 400 400 銷售費用 200 200 合 計 7 300 4 500 6 000 17 800 例例：某企業(yè)某月110日發(fā)生如下轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，轉(zhuǎn)賬憑證上的分錄為：按貸方科目設(shè)置按貸方科目設(shè)置轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)1借：生產(chǎn)成本 2 500 貸：原材料 2 500轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)5借：管理費用 400 貸：原材料 400轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)4借：生產(chǎn)成本 3 000 貸：原材料 3 000轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)3借：銷售

14、費用 200 貸：原材料 200轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)2借：制造費用 1 000 貸：原材料 1 000轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)6借：制造費用 200 貸：原材料 200按借方科目匯總按借方科目匯總記記入入總總賬賬月月終終合合計計合合 計計 借方借方 貸方貸方會計基礎(chǔ)第八章財務(wù)處理程序三、三、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的核算步驟 現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證付款憑證收款憑證收款憑證原始原始憑證憑證明細(xì)賬明細(xì)賬匯總收款憑證匯總收款憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證匯總付款憑證匯總付款憑證總總 賬賬會計報表會計報表銀行存款銀行存款日記賬日記賬會計基礎(chǔ)第八章財務(wù)處理程序五、五、優(yōu)缺點及適用范圍匯總記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶之間

15、的對應(yīng)匯總記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。關(guān)系。大大減少了登記總賬的工作量。大大減少了登記總賬的工作量。定期編制匯總記賬憑證的工作量較大。定期編制匯總記賬憑證的工作量較大。對匯總過程中可能存在的錯誤不易發(fā)現(xiàn)。對匯總過程中可能存在的錯誤不易發(fā)現(xiàn)。規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較多、記賬憑證也規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較多、記賬憑證也比較多的會計主體。比較多的會計主體。優(yōu)點優(yōu)點缺點缺點適用范圍適用范圍會計基礎(chǔ)第八章財務(wù)處理程序 第四節(jié)第四節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序一、概念一、概念根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，并據(jù)以登根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，并據(jù)以登記總分類賬的一種會計核

16、算組織程序。記總分類賬的一種會計核算組織程序。二、科目匯總表核算組織程序的特點二、科目匯總表核算組織程序的特點 定期將所有記賬憑證匯總編制成科目匯總表，定期將所有記賬憑證匯總編制成科目匯總表，然后再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。然后再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。會計基礎(chǔ)第八章財務(wù)處理程序科目匯總表的編制方法科目匯總表的編制方法其他業(yè)務(wù)其他業(yè)務(wù)收入收入現(xiàn)收現(xiàn)收6-會計基礎(chǔ)第八章財務(wù)處理程序三、科目匯總表賬務(wù)處理程序的核算步驟 現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證付款憑證收款憑證收款憑證原始原始憑證憑證明細(xì)賬明細(xì)賬科目匯總表科目匯總表總總 賬賬會計報表會計報表銀行存款銀行存款日記賬日記賬會計基礎(chǔ)第八章財務(wù)處理程序四、四、優(yōu)缺點及適用范圍匯總結(jié)果體現(xiàn)了所有賬戶