第三章-工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程核算-財政管理專業(yè)PPT課件

1、會計學原理會計學原理課程開發(fā)組課程開發(fā)組1教學目的與要求：教學目的與要求：通過本章的學習，使學生掌握權(quán)責發(fā)生通過本章的學習，使學生掌握權(quán)責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制的含義；掌握制造工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)在資金籌制和收付實現(xiàn)制的含義；掌握制造工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)在資金籌集、供應過程、生產(chǎn)過程、銷售過程的核算及相應成本計集、供應過程、生產(chǎn)過程、銷售過程的核算及相應成本計算；掌握利潤及利潤分配的核算。算；掌握利潤及利潤分配的核算。教學重點與難點：教學重點與難點：權(quán)責發(fā)生制下收入費用的確認；制造企權(quán)責發(fā)生制下收入費用的確認；制造企業(yè)在資金籌集、供應過程、生產(chǎn)過程、銷售過程的核算及業(yè)在資金籌集、供應過程、生產(chǎn)過程、銷售過程的核算

2、及相應成本計算；利潤及利潤分配的核算。相應成本計算；利潤及利潤分配的核算。教學計劃課時：教學計劃課時：18課時課時會計學原理會計學原理課程開發(fā)組課程開發(fā)組2 3.生產(chǎn)過程生產(chǎn)過程原材料原材料貨幣資金貨幣資金庫存商品庫存商品1.籌資過程籌資過程4.銷售過程銷售過程2.供應過程供應過程5.利潤及利潤分配利潤及利潤分配會計學原理會計學原理課程開發(fā)組課程開發(fā)組3 1.2 成本計算的定義成本計算的定義 成本計算成本計算-將產(chǎn)品在生產(chǎn)過程中或提供勞務活動中所將產(chǎn)品在生產(chǎn)過程中或提供勞務活動中所發(fā)生的人力、物力和財力的耗費，按照一定對象進行的發(fā)生的人力、物力和財力的耗費，按照一定對象進行的歸集和分配。歸集和

3、分配。1.3 成本計算的要求成本計算的要求 1）按規(guī)定的成本內(nèi)容進行確認和計量，不得隨意改變）按規(guī)定的成本內(nèi)容進行確認和計量，不得隨意改變費用、成本的確認標準或計量方法，不得虛列、多列或費用、成本的確認標準或計量方法，不得虛列、多列或少列費用成本。少列費用成本。 會計要素計量屬性：歷史成本、重置成本、公允價會計要素計量屬性：歷史成本、重置成本、公允價值、現(xiàn)值、可變現(xiàn)凈值。值、現(xiàn)值、可變現(xiàn)凈值。 2）劃清支出與費用、費用與成本的界限。）劃清支出與費用、費用與成本的界限。 3）遵守權(quán)責發(fā)生制原則）遵守權(quán)責發(fā)生制原則-我國企業(yè)會計核算的處理我國企業(yè)會計核算的處理基礎基礎。 會計學原理會計學原理課程開

4、發(fā)組課程開發(fā)組4會計處理基礎會計處理基礎-用來確認一個會計期間收入和用來確認一個會計期間收入和費用并計算損益的標準，分費用并計算損益的標準，分收付實現(xiàn)制收付實現(xiàn)制和和權(quán)責發(fā)生權(quán)責發(fā)生制制兩種方法。兩種方法。會計處理基礎的內(nèi)涵會計處理基礎的內(nèi)涵會計學原理會計學原理課程開發(fā)組課程開發(fā)組5主要原因：主要原因：收付期與與歸屬期不一致！不一致！日常經(jīng)濟活動中哪些業(yè)務收入或費用的收日常經(jīng)濟活動中哪些業(yè)務收入或費用的收付期與歸屬期一致？哪些業(yè)務收付期與歸付期與歸屬期一致？哪些業(yè)務收付期與歸屬期是不一致的？屬期是不一致的？會計學原理會計學原理課程開發(fā)組課程開發(fā)組6 收付實現(xiàn)制收付實現(xiàn)制：又稱現(xiàn)收現(xiàn)付制或現(xiàn)計基

5、礎，它是以又稱現(xiàn)收現(xiàn)付制或現(xiàn)計基礎，它是以現(xiàn)金的實際收到或支付作為確定本期收入或費用的標準現(xiàn)金的實際收到或支付作為確定本期收入或費用的標準。即。即凡本期收到或支付了現(xiàn)金的，不管它歸屬期屬哪期，均視為凡本期收到或支付了現(xiàn)金的，不管它歸屬期屬哪期，均視為本期收入或本期費用。反之，即使是歸屬于本期的收入和費本期收入或本期費用。反之，即使是歸屬于本期的收入和費用，只要錢沒有收付，均不能作為本期收入或費用。用，只要錢沒有收付，均不能作為本期收入或費用。 （注：（注：此處現(xiàn)金指廣義現(xiàn)金，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款等）此處現(xiàn)金指廣義現(xiàn)金，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款等）兩種會計處理基礎的定義兩種會計處理基礎的定義會計

6、學原理會計學原理課程開發(fā)組課程開發(fā)組7 權(quán)責發(fā)生制權(quán)責發(fā)生制：又稱應收應付制或應計基礎，它是以又稱應收應付制或應計基礎，它是以收入費用的歸屬期來確定本期收入和費用的收入費用的歸屬期來確定本期收入和費用的。即凡歸屬于本。即凡歸屬于本期的收入或費用，不管現(xiàn)金是否收到或支付，均為本期收入期的收入或費用，不管現(xiàn)金是否收到或支付，均為本期收入或費用，凡不屬于當期的收入或費用，即便收到或支付了現(xiàn)或費用，凡不屬于當期的收入或費用，即便收到或支付了現(xiàn)金，也不能作為本期收入或費用。金，也不能作為本期收入或費用。 （同樣，此處現(xiàn)金指廣義（同樣，此處現(xiàn)金指廣義現(xiàn)金，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款等）現(xiàn)金，包括庫存現(xiàn)金、銀行

7、存款等）我國企業(yè)會計準則明確規(guī)定我國企業(yè)在進行我國企業(yè)會計準則明確規(guī)定我國企業(yè)在進行會計確認、計量和報告應采用權(quán)責發(fā)生制。會計確認、計量和報告應采用權(quán)責發(fā)生制。兩種會計處理基礎的定義兩種會計處理基礎的定義會計學原理會計學原理課程開發(fā)組課程開發(fā)組8方法簡單方法簡單 能準確計算損益能準確計算損益各各自自優(yōu)優(yōu)點點收付實現(xiàn)制收付實現(xiàn)制權(quán)責發(fā)生制權(quán)責發(fā)生制兩種會計處理基礎的比較兩種會計處理基礎的比較會計學原理會計學原理課程開發(fā)組課程開發(fā)組9不能準確計算損益不能準確計算損益 核算較復雜核算較復雜收付實現(xiàn)制收付實現(xiàn)制權(quán)責發(fā)生制權(quán)責發(fā)生制各各自自缺缺點點兩種會計處理基礎的比較兩種會計處理基礎的比較會計學原理會

8、計學原理課程開發(fā)組課程開發(fā)組10收付實現(xiàn)制：適用于我國行政單位、事業(yè)單位除經(jīng)營收付實現(xiàn)制：適用于我國行政單位、事業(yè)單位除經(jīng)營 業(yè)務外的其他大部分業(yè)務。業(yè)務外的其他大部分業(yè)務。權(quán)責發(fā)生制：企業(yè)會計準則明確規(guī)定我國企業(yè)在進行權(quán)責發(fā)生制：企業(yè)會計準則明確規(guī)定我國企業(yè)在進行會計確認、計量和報告應采用此原則。會計確認、計量和報告應采用此原則。兩種會計處理基礎的適用范圍兩種會計處理基礎的適用范圍會計學原理會計學原理課程開發(fā)組課程開發(fā)組11（一）確定成本計算對象。（一）確定成本計算對象。（二）確定成本計算期。（二）確定成本計算期。（三）確定成本計算項目。材料采購成本項目一般為：材料買價（三）確定成本計算項目

9、。材料采購成本項目一般為：材料買價和采購費用；和采購費用； 產(chǎn)品制造成本項目一般為：直接材料、直接人工、產(chǎn)品制造成本項目一般為：直接材料、直接人工、制造費用。制造費用。（四）歸集和分配費用，具體分直接費用和間接費用。（四）歸集和分配費用，具體分直接費用和間接費用。（五）健全成本計算原始記錄，設立費用、成本明細賬及材料費（五）健全成本計算原始記錄，設立費用、成本明細賬及材料費用、工時消耗、費用分配、產(chǎn)品完工入庫原始記錄，據(jù)以計算成用、工時消耗、費用分配、產(chǎn)品完工入庫原始記錄，據(jù)以計算成本。本。 會計學原理會計學原理課程開發(fā)組課程開發(fā)組122.1 投入資本的核算投入資本的核算2.1.1 投入資本的

10、分類投入資本的分類貨幣資金投資貨幣資金投資實物投資實物投資無形資產(chǎn)投資等無形資產(chǎn)投資等投入投入資本資本按投資形態(tài)不同分按投資形態(tài)不同分按投資人不同分按投資人不同分國家投資國家投資法人投資法人投資個人投資個人投資外商投資外商投資會計學原理會計學原理課程開發(fā)組課程開發(fā)組132.1 投入資本的核算投入資本的核算2.1.2 賬戶的設置賬戶的設置企業(yè)收到的各企業(yè)收到的各種投資及由盈種投資及由盈余公積、資本余公積、資本公積轉(zhuǎn)增的資公積轉(zhuǎn)增的資本本 （+）（1）實收資本（所）實收資本（所）經(jīng)批準減經(jīng)批準減少的資本少的資本金金（-）企業(yè)實際收到企業(yè)實際收到的投資的投資吸吸收收投投資資借：銀行存款等借：銀行存款

11、等貸：實收資本貸：實收資本(+)(-)（5）固定資產(chǎn)（資）固定資產(chǎn)（資）（2）銀行存款（資）銀行存款（資） （3）庫存現(xiàn)金（資）庫存現(xiàn)金（資）（4）無形資產(chǎn)（資）無形資產(chǎn)（資）企業(yè)實際擁企業(yè)實際擁有的各項資有的各項資產(chǎn)余額產(chǎn)余額（6）工程物資（資）工程物資（資）會計學原理會計學原理課程開發(fā)組課程開發(fā)組142.1 投入資本的核算投入資本的核算2.1.2 賬戶的設置賬戶的設置企業(yè)收到投資者出企業(yè)收到投資者出資額超過認資額的資額超過認資額的部分及其他方式形部分及其他方式形成的資本公積成的資本公積 （+） （6）資本公積（所）資本公積（所）因轉(zhuǎn)增資本而因轉(zhuǎn)增資本而減少的資本公減少的資本公積金積金（-）

12、企業(yè)實有公積金企業(yè)實有公積金會計學原理會計學原理課程開發(fā)組課程開發(fā)組152.1 投入資本的核算投入資本的核算2.1.3 賬務處理賬務處理例例1，08年年12月月1日湘江公司成立，收到東風公司投入資金日湘江公司成立，收到東風公司投入資金500000元存入銀行，收到長虹公司投入機器設備一臺，價值元存入銀行，收到長虹公司投入機器設備一臺，價值200000元，收到華盛公司投入一項專利技術，價值元，收到華盛公司投入一項專利技術，價值300000元。元。注冊資本金總額為注冊資本金總額為1000000元。元。編制分錄如下：借：銀行存款編制分錄如下：借：銀行存款 500000 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)-設備設備 20

13、0000 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)-專利權(quán)專利權(quán) 300000 貸：實收資本貸：實收資本-東風公司東風公司500000 -長虹公司長虹公司200000 -華盛公司華盛公司300000會計學原理會計學原理課程開發(fā)組課程開發(fā)組162.1 投入資本的核算投入資本的核算2.1.3 賬務處理賬務處理例例2，09年年7月月1日湘江公司收到永誠公司投入資金日湘江公司收到永誠公司投入資金1050000元，元，雙方認資雙方認資1000000元，湘江公司注冊資本金增至元，湘江公司注冊資本金增至2000000元，元，其中永誠公司占其中永誠公司占50%。編制分錄如下：借：銀行存款編制分錄如下：借：銀行存款 1050000 貸

14、：實收資本貸：實收資本-永誠公司永誠公司 1000000 資本公積資本公積-資本溢價資本溢價 50000會計學原理會計學原理課程開發(fā)組課程開發(fā)組172.2 借款的核算借款的核算2.2.1 賬戶的設置賬戶的設置（1）短期借款（負）短期借款（負）（3）財務費用）財務費用（費用損益）（費用損益）（4）應付利息（負）應付利息（負）企業(yè)借入一企業(yè)借入一年內(nèi)借款年內(nèi)借款（+）歸還短期歸還短期借款本金借款本金（-）（2）長期借款（負）長期借款（負）企業(yè)借入一年以上長企業(yè)借入一年以上長期借款本金及借入的期借款本金及借入的一次還本付息方式下一次還本付息方式下的長期應付未付利息的長期應付未付利息（+）歸還長期借款

15、本歸還長期借款本金及一次還本付金及一次還本付息方式下的應付息方式下的應付未付利息未付利息（-）尚未償還的尚未償還的短期借款短期借款尚未償還的長期尚未償還的長期借款及相應利息借款及相應利息發(fā)生的各項發(fā)生的各項財務費用財務費用（+）月末結(jié)轉(zhuǎn)至月末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤本年利潤（-）0應付未付利息應付未付利息（+）支付應付未支付應付未付利息付利息（-）尚未支付利息尚未支付利息會計學原理會計學原理課程開發(fā)組課程開發(fā)組182.2 借款的核算借款的核算2.2.2 賬務處理賬務處理短（長）期借款短（長）期借款+銀行存款銀行存款+借入：借入：編制分錄為：編制分錄為： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：短（長）期借款貸：短

16、（長）期借款歸還：歸還：短（長）期借款短（長）期借款銀行存款銀行存款編制分錄為：編制分錄為： 借：短（長）期借款借：短（長）期借款 貸：銀行存款貸：銀行存款會計學原理會計學原理課程開發(fā)組課程開發(fā)組192.2 借款的核算借款的核算2.2.2 賬務處理賬務處理+財務費用財務費用+應付利息（長期借款）應付利息（長期借款）計息：計息：編制分錄為：編制分錄為： 借：財務費用借：財務費用 貸：應付利息（長期借款）貸：應付利息（長期借款）付息：付息：編制分錄為：編制分錄為： 借：應付利息（或長期借款等）借：應付利息（或長期借款等） 貸：銀行存款貸：銀行存款銀行存款銀行存款應付利息（長期借款）應付利息（長期借

17、款）會計學原理會計學原理課程開發(fā)組課程開發(fā)組202.2 借款的核算借款的核算2.2.2 賬務處理（舉例）賬務處理（舉例）例例3、1月月1號，湘江公司向建設銀行借入償還期為六個月的借款號，湘江公司向建設銀行借入償還期為六個月的借款200000元，向工商銀行借入償還期為三年的借款元，向工商銀行借入償還期為三年的借款1000000元，短期借款利息按元，短期借款利息按月支付，長期借款利息按年支付，款已存入銀行。月支付，長期借款利息按年支付，款已存入銀行。編制分錄如下：編制分錄如下： 借：銀行存款借：銀行存款 1200000 貸：短期借款貸：短期借款 200000 長期借款長期借款1000000（歸還時

18、做反方向處理）（歸還時做反方向處理）例例4.1月月31日，湘江公司計算并支付短期借款利息日，湘江公司計算并支付短期借款利息1000元，計提長期元，計提長期借款利息借款利息5000元尚未支付。元尚未支付。 借：財務費用借：財務費用 6000 貸：應付利息貸：應付利息 5000 銀行存款銀行存款 1000會計學原理會計學原理課程開發(fā)組課程開發(fā)組21過程核算內(nèi)容和材料采購成本構(gòu)成3.1.1采購過程核算內(nèi)容采購過程核算內(nèi)容 包括：采購各種材料的貨款結(jié)算、稅金支付、采購費用的歸集包括：采購各種材料的貨款結(jié)算、稅金支付、采購費用的歸集和材料采購成本的計算等。和材料采購成本的計算等。 其中材料包括：原料及主

19、要材料、輔助材料、外購半成品、修其中材料包括：原料及主要材料、輔助材料、外購半成品、修理用備用件、包裝材料、燃料等。理用備用件、包裝材料、燃料等。3.1.2材料采購成本構(gòu)成材料采購成本構(gòu)成買價買價采購費用：采購時的運輸費、裝卸費、采購費用：采購時的運輸費、裝卸費、 保險、保險、倉儲費及專設采購機構(gòu)經(jīng)費等。倉儲費及專設采購機構(gòu)經(jīng)費等。 增值稅：除小規(guī)模納稅人外，一般納稅企業(yè)采購時增值稅：除小規(guī)模納稅人外，一般納稅企業(yè)采購時支付的增值稅一般不構(gòu)成采購成本支付的增值稅一般不構(gòu)成采購成本采購采購成本成本采購時采購時支付的支付的款項款項會計學原理會計學原理課程開發(fā)組課程開發(fā)組22（1）材料采購（資）材料

20、采購（資）采購材料發(fā)采購材料發(fā)生的買價及生的買價及采購費用采購費用（+）驗收入庫驗收入庫的材料的材料（-）尚未入庫尚未入庫的材料的材料（2）應付賬款（負）應付賬款（負）因采購材料因采購材料等尚未支付等尚未支付的款項的款項（+）已支付的已支付的應付款應付款 （-）尚未支付尚未支付的應付款的應付款（3）應交稅費（負）應交稅費（負）應交未交應交未交各項稅費各項稅費（+）預交或交預交或交納各稅費納各稅費（-）尚未交納尚未交納的稅費的稅費（4）原材料（資）原材料（資）驗收入庫驗收入庫的材料的材料(+)發(fā)出的材料發(fā)出的材料 (-)庫存的材料庫存的材料會計學原理會計學原理課程開發(fā)組課程開發(fā)組23（5）應交稅

21、費）應交稅費-應交增值稅（負）應交增值稅（負）銷項稅額銷項稅額進行稅額進行稅額應交未交應交未交增值稅增值稅（6） 預付賬款（資）預付賬款（資）收到貨物后實收到貨物后實際結(jié)算的貨款際結(jié)算的貨款 （-）預先支付預先支付的購貨款的購貨款（+）尚未償還尚未償還的少付款的少付款預付的貨預付的貨款款應交增值稅：國家針對貨物在生產(chǎn)應交增值稅：國家針對貨物在生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)中的增值部分征收的稅。流通環(huán)節(jié)中的增值部分征收的稅。稅率稅率17%、3%。稅法規(guī)定：稅法規(guī)定：應交增值稅應交增值稅=（售價（售價-買價）買價）稅率稅率會計上：會計上：銷售時收取的增值稅為銷項稅額，銷售時收取的增值稅為銷項稅額，即售價即售價稅率。

22、稅率。采購時支付的增值稅為進項稅額，采購時支付的增值稅為進項稅額，即買價即買價稅率。稅率。并通過設置并通過設置“應交稅費應交稅費-應交增值稅應交增值稅”核算，其中銷項稅計貸方，進項稅核算，其中銷項稅計貸方，進項稅計借方，并通過該賬戶借貸相抵計計借方，并通過該賬戶借貸相抵計算應交增值稅。算應交增值稅。（以一般納稅人為前提）（以一般納稅人為前提）會計學原理會計學原理課程開發(fā)組課程開發(fā)組24銀行存款銀行存款現(xiàn)購現(xiàn)購應付賬款應付賬款賒購賒購預付賬款預付賬款預付預付應交稅費應交稅費-應交增值稅應交增值稅進項進項稅額稅額 材料采購材料采購買價及采買價及采購費用購費用第第一一步步借：材料采購借：材料采購 應

23、交稅費應交稅費-應交增值稅應交增值稅 貸：銀行存款等貸：銀行存款等 原材料原材料結(jié)轉(zhuǎn)入庫結(jié)轉(zhuǎn)入庫+第第二二步步 借：原材料借：原材料 貸：材料采購貸：材料采購會計學原理會計學原理課程開發(fā)組課程開發(fā)組25例例5.湘江公司向東方公司購入湘江公司向東方公司購入A材料材料5000公斤，單價公斤，單價10元，買價元，買價50000元，元，增值稅增值稅8500元，款已用存款支付，材料尚未入庫。編制分錄如下：元，款已用存款支付，材料尚未入庫。編制分錄如下： 借：材料采購借：材料采購A 50000 應交稅費應交稅費應交增值稅（進項稅額）應交增值稅（進項稅額）8500 貸：銀行存款貸：銀行存款 58500例例6

24、.企業(yè)用現(xiàn)金支付上述材料的運雜費企業(yè)用現(xiàn)金支付上述材料的運雜費500元。元。 借：原材料借：原材料 A 50500 貸：材料采購貸：材料采購 A 50500例例7.上述材料運到驗收入庫上述材料運到驗收入庫 。 借：材料采購借：材料采購A 500 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 500會計學原理會計學原理課程開發(fā)組課程開發(fā)組26買價買價采購費用采購費用采購采購成本成本直接計入采購成本直接計入采購成本如為多種材料發(fā)生的，應當按如為多種材料發(fā)生的，應當按重量重量或或買價買價等分配標準分配后計入各材等分配標準分配后計入各材料的采購成本。料的采購成本。如為一種材料發(fā)生的，直接計入該如為一種材料發(fā)生的，直接計入

25、該材料的采購成本。材料的采購成本。各材料應分配的采購費用分配率各材料應分配的采購費用分配率= 采購費用總和采購費用總和分配標準之和分配標準之和 各材料應分配的采購費用各材料應分配的采購費用=該材料的買價（重量、體積）該材料的買價（重量、體積）分配率分配率會計學原理會計學原理課程開發(fā)組課程開發(fā)組27例例8.企業(yè)本期購入企業(yè)本期購入A材料材料1000公斤，單價公斤，單價50，共計，共計50000元，增值稅元，增值稅8500元，元，B材料材料2000公斤，單價公斤，單價20，共，共40000元，增值稅元，增值稅6800 元，共發(fā)生采購費用元，共發(fā)生采購費用900元，按重量分配元，按重量分配采購費用，

26、相關款項通過銀行支付，材料已入庫。采購費用，相關款項通過銀行支付，材料已入庫。 計算：計算： 分配率分配率=900（1000+2000）=0.3 A材料應負擔的采購費用材料應負擔的采購費用=0.31000=300 B材料應負擔的采購費用材料應負擔的采購費用=0.32000=600 A材料實際成本材料實際成本=300+50000=50300 B材料實際成本材料實際成本=600+40000=40600會計學原理會計學原理課程開發(fā)組課程開發(fā)組28（1）生產(chǎn)成本）生產(chǎn)成本（成）（成）生產(chǎn)過程中耗生產(chǎn)過程中耗用的直接材料、用的直接材料、直接人工及分直接人工及分配轉(zhuǎn)入的制造配轉(zhuǎn)入的制造費用費用（+）結(jié)轉(zhuǎn)入

27、庫完工結(jié)轉(zhuǎn)入庫完工產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本（）未完工的未完工的在產(chǎn)品在產(chǎn)品（2） 制造費用制造費用（成）（成）車間為組織車間為組織管理生產(chǎn)發(fā)管理生產(chǎn)發(fā)生的各項間生的各項間接費用接費用（+）月末分配至月末分配至“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”的金額的金額（）0（3）庫存商品）庫存商品（資）（資）驗收入庫驗收入庫的產(chǎn)成品的產(chǎn)成品（+）發(fā)出產(chǎn)品發(fā)出產(chǎn)品的成本的成本（）庫存產(chǎn)成庫存產(chǎn)成品成本品成本（4） 應付職工薪酬（負）應付職工薪酬（負）實際支付的實際支付的職工薪酬職工薪酬（）應付職工工應付職工工資、福利、資、福利、五險一金等五險一金等（+）尚未支付尚未支付職工薪酬職工薪酬（5）管理費用管理費用（費用損益）（費用損益）

28、企業(yè)行政管企業(yè)行政管理部門發(fā)生理部門發(fā)生的各項費用的各項費用（+）月末轉(zhuǎn)至本月末轉(zhuǎn)至本年利潤年利潤（）0（6）累計折舊、累計攤銷（資）累計折舊、累計攤銷（資）因處置資產(chǎn)而因處置資產(chǎn)而沖減的固定資沖減的固定資產(chǎn)折舊或無形產(chǎn)折舊或無形資產(chǎn)攤銷資產(chǎn)攤銷（）計提的固定資產(chǎn)計提的固定資產(chǎn)折舊或攤銷的無折舊或攤銷的無形資產(chǎn)形資產(chǎn)（+）累計已提固定資累計已提固定資產(chǎn)折舊或累計已產(chǎn)折舊或累計已攤無形資產(chǎn)攤無形資產(chǎn)生產(chǎn)過程賬戶設置生產(chǎn)過程賬戶設置會計學原理會計學原理課程開發(fā)組課程開發(fā)組291、生產(chǎn)過程中領用材料的核算、生產(chǎn)過程中領用材料的核算 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中領用材料，其成本應當按領用部門的不同分企業(yè)在生產(chǎn)

29、經(jīng)營活動中領用材料，其成本應當按領用部門的不同分別計入不同賬戶，即直接生產(chǎn)產(chǎn)品領用計入別計入不同賬戶，即直接生產(chǎn)產(chǎn)品領用計入“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”賬戶，車間賬戶，車間為組織管理生產(chǎn)領用計入為組織管理生產(chǎn)領用計入“制造費用制造費用”賬戶，廠部為日常管理活動領賬戶，廠部為日常管理活動領用計入用計入“管理費用管理費用” 制造費用制造費用 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 管理費用管理費用。 原材料原材料+借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 制造費用制造費用 管理費用等管理費用等 貸：原材料貸：原材料生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟業(yè)務核算生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟業(yè)務核算會計學原理會計學原理課程開發(fā)組課程開發(fā)組30 1、生產(chǎn)過程中領用材料的核算、生產(chǎn)過

30、程中領用材料的核算例例9、公司本月倉庫甲材料發(fā)料匯總?cè)缦拢骸⒐颈驹聜}庫甲材料發(fā)料匯總?cè)缦拢篈產(chǎn)品生產(chǎn)用料產(chǎn)品生產(chǎn)用料 50000元，元，B產(chǎn)品生產(chǎn)用料產(chǎn)品生產(chǎn)用料80000元，車間一般修理用料元，車間一般修理用料3000元，廠部一般維元，廠部一般維修用料修用料6000元，共計元，共計139000元。元。借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A 50000 B 80000 制造費用制造費用 3000 管理費用管理費用 6000 貸：原材料甲貸：原材料甲 139000生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟業(yè)務核算生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟業(yè)務核算會計學原理會計學原理課程開發(fā)組課程開發(fā)組312、生產(chǎn)過程中人工費的核算、生產(chǎn)過程中人工費的核算

31、工資核算：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的工資，應當按人員所屬部工資核算：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的工資，應當按人員所屬部門的不同分別計入不同賬戶，即直接生產(chǎn)人員工資計入門的不同分別計入不同賬戶，即直接生產(chǎn)人員工資計入“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”賬戶，車間管理人員工資計入賬戶，車間管理人員工資計入“制造費用制造費用”賬戶，行政管理人員工資賬戶，行政管理人員工資入入“管理費用管理費用”。具體計提時借記。具體計提時借記“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”、“制造費用制造費用”、“管理費用管理費用”等科目，貸記等科目，貸記“應付職工薪酬應付職工薪酬”。 職工福利核算：職工福利是企業(yè)為職工集體提供的福利，用于職工職工福利核算：職工

32、福利是企業(yè)為職工集體提供的福利，用于職工醫(yī)藥衛(wèi)生、集體福利、生活困難補助等方面的支出。企業(yè)應當在職工醫(yī)藥衛(wèi)生、集體福利、生活困難補助等方面的支出。企業(yè)應當在職工福利費實際發(fā)生時，計入當期損益，一般計福利費實際發(fā)生時，計入當期損益，一般計“管理費用管理費用”。生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟業(yè)務核算生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟業(yè)務核算會計學原理會計學原理課程開發(fā)組課程開發(fā)組322、生產(chǎn)過程中人工費的核算、生產(chǎn)過程中人工費的核算設置設置“應付職工薪酬應付職工薪酬”按期計算結(jié)轉(zhuǎn)本月工資：按期計算結(jié)轉(zhuǎn)本月工資： 制造費用制造費用 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 管理費用管理費用+ 應付職工薪酬應付職工薪酬-工資工資+結(jié)算工資：結(jié)算工資：借：生

33、產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 制造費用制造費用 管理費用管理費用 貸：應付職工薪酬貸：應付職工薪酬-工資工資 生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟業(yè)務核算生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟業(yè)務核算會計學原理會計學原理課程開發(fā)組課程開發(fā)組332、生產(chǎn)過程中人工費的核算、生產(chǎn)過程中人工費的核算 支付工資：支付工資： a 、 取現(xiàn)取現(xiàn) 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款貸：銀行存款 b 、發(fā)放工資發(fā)放工資 借：應付職工薪酬借：應付職工薪酬-工資工資 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 支付職工福利費支付職工福利費 借：管理費用借：管理費用 貸：庫存現(xiàn)金等貸：庫存現(xiàn)金等生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟業(yè)務核算生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟業(yè)務核算會計學原理會計學原理課程開發(fā)組課程開發(fā)

34、組34 例例10、湘江公司本月應付職工工資為、湘江公司本月應付職工工資為90000元，其中元，其中A產(chǎn)品生產(chǎn)工產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資為人工資為30000元，元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資為產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資為40000元，車間管理人員元，車間管理人員工資為工資為8000元，廠部管理人員工資為元，廠部管理人員工資為12000元元 。 （1）計算結(jié)轉(zhuǎn)本月工資：）計算結(jié)轉(zhuǎn)本月工資： 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A 30000 B40000 制造費用制造費用 8000 管理費用管理費用 12000 貸：應付職工薪酬工資貸：應付職工薪酬工資 90000（2）取現(xiàn)，以備發(fā)工資：）取現(xiàn)，以備發(fā)工資：借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 9

35、0000 貸：銀行存款貸：銀行存款 90000（3）發(fā)放工資：）發(fā)放工資：借：應付職工薪酬借：應付職工薪酬-工資工資 90000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 900002、生產(chǎn)過程中人工費的核算、生產(chǎn)過程中人工費的核算 生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟業(yè)務核算生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟業(yè)務核算會計學原理會計學原理課程開發(fā)組課程開發(fā)組35例例11. 湘江公司發(fā)放職工生活困難補助湘江公司發(fā)放職工生活困難補助2000元，現(xiàn)金支付。元，現(xiàn)金支付。 借：管理費用借：管理費用-職工福利職工福利 2000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 20002、生產(chǎn)過程中人工費的核算、生產(chǎn)過程中人工費的核算設置設置“應付職工薪酬應付職工薪酬” 生產(chǎn)過程

36、主要經(jīng)濟業(yè)務核算生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟業(yè)務核算會計學原理會計學原理課程開發(fā)組課程開發(fā)組36 3、生產(chǎn)過程中招待費、辦公用品費的核算、生產(chǎn)過程中招待費、辦公用品費的核算處理原則：歸廠部行政部門負擔的，計處理原則：歸廠部行政部門負擔的，計“管理費用管理費用”科目科目 歸車間負擔的歸車間負擔的 ，計，計“制造費用制造費用”科目科目例例12. 本廠本月用銀行存款支付辦公費、電話費本廠本月用銀行存款支付辦公費、電話費4000，其中廠部負，其中廠部負擔擔2800元，車間負擔元，車間負擔1200元。元。 借：制造費用借：制造費用 1200 管理費用管理費用 2800 貸：銀行存款貸：銀行存款 4000生產(chǎn)過程主要

37、經(jīng)濟業(yè)務核算生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟業(yè)務核算會計學原理會計學原理課程開發(fā)組課程開發(fā)組37 4、生產(chǎn)過程中水電費的核算、生產(chǎn)過程中水電費的核算處理原則：歸廠部行政部門負擔的，計處理原則：歸廠部行政部門負擔的，計“管理費用管理費用”科目科目 歸車間負擔的歸車間負擔的 ，計，計“制造費用制造費用”科目科目 歸生產(chǎn)產(chǎn)品直接發(fā)生的，計歸生產(chǎn)產(chǎn)品直接發(fā)生的，計“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”科目科目例例13. 湘江公司本月共發(fā)生水電費湘江公司本月共發(fā)生水電費20000元，其中生產(chǎn)元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品負擔產(chǎn)品負擔8000元，生產(chǎn)元，生產(chǎn)B產(chǎn)品負擔產(chǎn)品負擔4000元，車間管理負擔元，車間管理負擔2000元，廠部管理元，廠部管理負擔

38、負擔6000元，增值稅共計元，增值稅共計3400元，款未付。元，款未付。 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A 8000 B4000 管理費用管理費用 6000 制造費用制造費用 2000 應交稅費應交稅費應交增值稅應交增值稅 （進項稅額）（進項稅額） 3400 貸：應付賬款貸：應付賬款 23400生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟業(yè)務核算生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟業(yè)務核算會計學原理會計學原理課程開發(fā)組課程開發(fā)組38 5、借支差旅費的核算、借支差旅費的核算例例14.李廠長出差，預計差旅費李廠長出差，預計差旅費5000元，用現(xiàn)金支付。元，用現(xiàn)金支付。假設十天后，李廠長回來報銷差旅費假設十天后，李廠長回來報銷差旅費5200，用現(xiàn)金補付

39、，用現(xiàn)金補付200. 又如果李廠長報銷差旅費又如果李廠長報銷差旅費4800，多余兩百已用現(xiàn)金退回，多余兩百已用現(xiàn)金退回. 借：管理費用借：管理費用 5200 貸：其他應收款貸：其他應收款-李廠長李廠長 5000 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 200 借：管理費用借：管理費用 4800 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 200 貸：其他應收款貸：其他應收款-李廠長李廠長 5000 借：其他應收款借：其他應收款 李廠長李廠長 5000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 5000生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟業(yè)務核算生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟業(yè)務核算會計學原理會計學原理課程開發(fā)組課程開發(fā)組39 6、固定資產(chǎn)折舊費的核算、固定資產(chǎn)折舊費的核算處理原則：歸廠部行

40、政部門負擔的，計處理原則：歸廠部行政部門負擔的，計“管理費用管理費用”科目科目 歸車間負擔的歸車間負擔的 ，計，計“制造費用制造費用”科目科目例例15. 湘江公司本月應提折舊費總額為湘江公司本月應提折舊費總額為20000元，其中車間用固元，其中車間用固定資產(chǎn)的折舊費定資產(chǎn)的折舊費14000元，廠部用固定資產(chǎn)折舊費元，廠部用固定資產(chǎn)折舊費6000元。元。借：制造費用借：制造費用 14000 管理費用管理費用 6000 貸：累計折舊貸：累計折舊 20000 累計折舊（資）累計折舊（資）因處置固定資因處置固定資產(chǎn)資產(chǎn)而沖減產(chǎn)資產(chǎn)而沖減的固定資產(chǎn)折的固定資產(chǎn)折舊舊（）計提的固定資產(chǎn)計提的固定資產(chǎn)折舊折

41、舊（+）累計已提固定資累計已提固定資產(chǎn)折舊產(chǎn)折舊生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟業(yè)務核算生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟業(yè)務核算會計學原理會計學原理課程開發(fā)組課程開發(fā)組40 7、無形資產(chǎn)攤銷的核算、無形資產(chǎn)攤銷的核算處理原則：無形資產(chǎn)攤銷的價值一般計入處理原則：無形資產(chǎn)攤銷的價值一般計入“管理費用管理費用”，計提的攤銷金額同時記入計提的攤銷金額同時記入“累計攤銷累計攤銷”。例例16.本月攤銷無形資產(chǎn)價值本月攤銷無形資產(chǎn)價值3000元。元。 借：管理費用借：管理費用 3000 貸：累計攤銷貸：累計攤銷 3000 累計攤銷（資）累計攤銷（資）因處置無形資因處置無形資產(chǎn)而沖減的無產(chǎn)而沖減的無形資產(chǎn)攤銷形資產(chǎn)攤銷（）攤銷的無形資產(chǎn)攤

42、銷的無形資產(chǎn)（+）累計已攤無形資累計已攤無形資產(chǎn)價值產(chǎn)價值生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟業(yè)務核算生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟業(yè)務核算會計學原理會計學原理課程開發(fā)組課程開發(fā)組41 8、制造費用的歸集與分配、制造費用的歸集與分配處理原則：制造費用是車間為組織管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項費用，如車間處理原則：制造費用是車間為組織管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項費用，如車間水電費、車間設備折舊費、車間管理人員工資等。這些費用間接構(gòu)成產(chǎn)水電費、車間設備折舊費、車間管理人員工資等。這些費用間接構(gòu)成產(chǎn)品制造成本，具體需要在月末時將所有制造費用進行歸集，然后按一定品制造成本，具體需要在月末時將所有制造費用進行歸集，然后按一定分配標準分配計入各產(chǎn)品的生產(chǎn)成

43、本。分配標準分配計入各產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。 制造費用（成）制造費用（成）車間為組織管車間為組織管理生產(chǎn)發(fā)生的理生產(chǎn)發(fā)生的各項間接費用各項間接費用（+）月末分配月末分配至至“生產(chǎn)生產(chǎn)成本成本”的的金額金額（）0 生產(chǎn)成本（成）生產(chǎn)成本（成）直接材料、直接材料、直接人工、直接人工、結(jié)轉(zhuǎn)入庫結(jié)轉(zhuǎn)入庫產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本（）尚未完工尚未完工產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本 分配轉(zhuǎn)入的分配轉(zhuǎn)入的制造費用制造費用（+）借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 貸：制造費用貸：制造費用生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟業(yè)務核算生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟業(yè)務核算會計學原理會計學原理課程開發(fā)組課程開發(fā)組42 8、制造費用的歸集與分配、制造費用的歸集與分配例例17. 月末，湘江公

44、司將本月發(fā)生的制造費用轉(zhuǎn)入月末，湘江公司將本月發(fā)生的制造費用轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”賬戶。賬戶。其中其中A產(chǎn)品產(chǎn)品11280元，元，B產(chǎn)品產(chǎn)品16920元，（注：按生產(chǎn)工時分配標準分配，元，（注：按生產(chǎn)工時分配標準分配，其中其中A產(chǎn)品共用工時產(chǎn)品共用工時2000小時，小時，B產(chǎn)品共用工時產(chǎn)品共用工時3000小時）小時） 制造費用制造費用300080001200200014000282000生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟業(yè)務核算生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟業(yè)務核算借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 A 11280 B 16920 貸：制造費用貸：制造費用 28200會計學原理會計學原理課程開發(fā)組課程開發(fā)組43 9、完工產(chǎn)品入庫核算

45、、完工產(chǎn)品入庫核算 庫存商品庫存商品結(jié)轉(zhuǎn)入庫產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)入庫產(chǎn)品實際成本實際成本（+）結(jié)轉(zhuǎn)入庫結(jié)轉(zhuǎn)入庫產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本（） 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本（1）直接材料）直接材料（2）直接人工）直接人工（3）分配轉(zhuǎn)入）分配轉(zhuǎn)入的制造費用的制造費用（+）結(jié)轉(zhuǎn)入庫結(jié)轉(zhuǎn)入庫產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本（）尚未完工產(chǎn)尚未完工產(chǎn)品成本品成本庫存產(chǎn)品實庫存產(chǎn)品實際成本際成本 借：庫存商品借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟業(yè)務核算生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟業(yè)務核算會計學原理會計學原理課程開發(fā)組課程開發(fā)組44 9、完工產(chǎn)品入庫核算、完工產(chǎn)品入庫核算例例18. 湘江公司本月投產(chǎn)的湘江公司本月投產(chǎn)的A、B產(chǎn)品已完工，產(chǎn)品已完工，A產(chǎn)

46、品完工產(chǎn)品成本產(chǎn)品完工產(chǎn)品成本為為99280元，元，B產(chǎn)品完工產(chǎn)品成本為產(chǎn)品完工產(chǎn)品成本為140920 元。元。借：庫存商品借：庫存商品A 99280 B 140920 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品產(chǎn)品 99280 B產(chǎn)品產(chǎn)品140920生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟業(yè)務核算生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟業(yè)務核算會計學原理會計學原理課程開發(fā)組課程開發(fā)組45 產(chǎn)品制造成本產(chǎn)品制造成本直接材料直接材料直接人工直接人工制造費用制造費用說明：直接材料、直接人工一般在發(fā)生時直接計入相關產(chǎn)品說明：直接材料、直接人工一般在發(fā)生時直接計入相關產(chǎn)品成本，制造費用如是為生產(chǎn)某一種產(chǎn)品發(fā)生的，則也直接計成本，制造費用如是為生產(chǎn)某一種產(chǎn)品發(fā)

47、生的，則也直接計入相關產(chǎn)品成本，如果制造費用是同時為生產(chǎn)多種產(chǎn)品發(fā)生入相關產(chǎn)品成本，如果制造費用是同時為生產(chǎn)多種產(chǎn)品發(fā)生的，則需在月末將歸集的制造費用按一定標準分配（生產(chǎn)工的，則需在月末將歸集的制造費用按一定標準分配（生產(chǎn)工時、生產(chǎn)工人工資、機器工時等）計入相關產(chǎn)品成本。時、生產(chǎn)工人工資、機器工時等）計入相關產(chǎn)品成本。會計學原理會計學原理課程開發(fā)組課程開發(fā)組46 制造費用的分配：制造費用的分配：分配率分配率=制造費用總額制造費用總額各產(chǎn)品分配標準之和各產(chǎn)品分配標準之和某產(chǎn)品應負擔的制造費用某產(chǎn)品應負擔的制造費用=分配率分配率該產(chǎn)品的分配標準該產(chǎn)品的分配標準 例例19.本月制造費用借方發(fā)生額為本

48、月制造費用借方發(fā)生額為28200元，本月元，本月A產(chǎn)品的生產(chǎn)工時產(chǎn)品的生產(chǎn)工時為為2000小時，小時，B產(chǎn)品的生產(chǎn)工時為產(chǎn)品的生產(chǎn)工時為3000小時。小時。制造費用分配率制造費用分配率=28200（2000+3000）=5.64 A產(chǎn)品應承擔的制造費用產(chǎn)品應承擔的制造費用=20005.64=11280 B產(chǎn)品應承擔的制造費用產(chǎn)品應承擔的制造費用=30005.64=16920編制會計分錄編制會計分錄： 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品產(chǎn)品11280 -B產(chǎn)品產(chǎn)品16920 貸：制造費用貸：制造費用 282800會計學原理會計學原理課程開發(fā)組課程開發(fā)組47 完工產(chǎn)品成本的計算：完工產(chǎn)品成本的計算：

49、完工產(chǎn)品總成本完工產(chǎn)品總成本=直接材料直接材料+直接人工直接人工+分配計入的制造費用分配計入的制造費用完工產(chǎn)品單位成本完工產(chǎn)品單位成本=完工產(chǎn)品總成本完工產(chǎn)品總成本完工數(shù)量完工數(shù)量例例20. 湘江公司本月投產(chǎn)的湘江公司本月投產(chǎn)的A、B產(chǎn)品已完工，產(chǎn)品已完工，A產(chǎn)品完工產(chǎn)品成本為產(chǎn)品完工產(chǎn)品成本為99280元，元，B產(chǎn)品完工產(chǎn)品成本為產(chǎn)品完工產(chǎn)品成本為140920元。其中元。其中A完工數(shù)量完工數(shù)量100件，件，B產(chǎn)品完工數(shù)量產(chǎn)品完工數(shù)量200件。件。則則A產(chǎn)品的單位成本為產(chǎn)品的單位成本為 99280/100=992.8B產(chǎn)品的單位成本為產(chǎn)品的單位成本為 140920/200=704.6會計學原理

50、會計學原理課程開發(fā)組課程開發(fā)組48銷售過程核算銷售過程核算銷售過程的主要業(yè)務：銷售過程的主要業(yè)務：p 售出商品取得收入并收取一定的增值稅。售出商品取得收入并收取一定的增值稅。p 銷售過程中銷售費用的發(fā)生：銷售中的包裝費、廣告費、銷售過程中銷售費用的發(fā)生：銷售中的包裝費、廣告費、運輸費等，統(tǒng)稱銷售費用。運輸費等，統(tǒng)稱銷售費用。p 在銷售過程中按規(guī)定企業(yè)應交的各項稅金，如消費稅、在銷售過程中按規(guī)定企業(yè)應交的各項稅金，如消費稅、營業(yè)稅。營業(yè)稅。p 結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷產(chǎn)品的成本。結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷產(chǎn)品的成本。會計學原理會計學原理課程開發(fā)組課程開發(fā)組491、賬戶設置、賬戶設置（1）主營業(yè)務收入（收入損益）主營業(yè)務收

51、入（收入損益）銷售商品取銷售商品取得的收入得的收入（+）銷貨退回及銷貨退回及月末結(jié)轉(zhuǎn)至月末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤數(shù)本年利潤數(shù)（）0（2）主營業(yè)務成本（費用損益）主營業(yè)務成本（費用損益）結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品成本品成本（+）銷貨退回轉(zhuǎn)回銷貨退回轉(zhuǎn)回數(shù)及月末結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)及月末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤數(shù)至本年利潤數(shù)（）0（3）應收賬款（資產(chǎn)）應收賬款（資產(chǎn)）銷售商品等應銷售商品等應收取的款項收取的款項（+）收回的應收款收回的應收款（）尚未收回的尚未收回的應收款應收款（4）銷售費用（費用損益）銷售費用（費用損益）銷售過程發(fā)銷售過程發(fā)生廣告費等生廣告費等（+）月末結(jié)轉(zhuǎn)至月末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤本年利潤（）0（6）預收賬款（負債）預收

52、賬款（負債）經(jīng)營活動中經(jīng)營活動中發(fā)生的消費發(fā)生的消費稅、營業(yè)稅、稅、營業(yè)稅、城建稅等（城建稅等（+）月末結(jié)轉(zhuǎn)至月末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤本年利潤（）0（5）營業(yè)稅金及附加（）營業(yè)稅金及附加（費用損益）費用損益）企業(yè)按合同企業(yè)按合同規(guī)定預收的規(guī)定預收的款項款項（+）發(fā)貨時實際發(fā)貨時實際結(jié)算的款項結(jié)算的款項（）預收的貨款預收的貨款尚未收到尚未收到的少收款的少收款銷售過程核算銷售過程核算會計學原理會計學原理課程開發(fā)組課程開發(fā)組502、 銷售過程核算銷售過程核算（取得銷售收入、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本、支付銷售費用及稅金等）（取得銷售收入、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本、支付銷售費用及稅金等）A。取得銷售收入。取得銷售收入 主營業(yè)務收入主

53、營業(yè)務收入（+）（） 應交稅費應交稅費-應交增值稅應交增值稅銷項稅額銷項稅額進項稅額進項稅額 銀行存款（應收賬款等）銀行存款（應收賬款等）（+）借：銀行存款等借：銀行存款等 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入 應交稅費應交稅費-應交增值稅應交增值稅 （銷售稅額）（銷售稅額）銷售過程核算銷售過程核算會計學原理會計學原理課程開發(fā)組課程開發(fā)組51 2 、銷售過程核算、銷售過程核算A。取得銷售收入。取得銷售收入例例21. 湘江公司銷售湘江公司銷售A產(chǎn)品一批，共計產(chǎn)品一批，共計50000元，另收取增值稅元，另收取增值稅8500元，元，價稅款均已存入銀行，銷售價稅款均已存入銀行，銷售B產(chǎn)品產(chǎn)品100000元

54、，增值稅元，增值稅17000元，價稅款元，價稅款均未收到。編制分錄如下：均未收到。編制分錄如下： 借：銀行存款借：銀行存款 58500 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入-A產(chǎn)品產(chǎn)品 50000 應交稅費應交稅費應交增值稅（銷項稅額）應交增值稅（銷項稅額）8500 借：應收賬款借：應收賬款117000 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入-B產(chǎn)品產(chǎn)品 100000 應交稅費應交稅費應交增值稅（銷項稅額）應交增值稅（銷項稅額）17000銷售過程核算銷售過程核算會計學原理會計學原理課程開發(fā)組課程開發(fā)組522、 銷售過程核算銷售過程核算A。取得銷售收入。取得銷售收入例例22. 湘江公司按合同規(guī)定預收甲公司

55、購貨款湘江公司按合同規(guī)定預收甲公司購貨款60000，存入銀行。，存入銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 60000 貸：預收賬款貸：預收賬款甲公司甲公司 60000假設日后向甲公司發(fā)貨時實際銷售假設日后向甲公司發(fā)貨時實際銷售50000元，增值稅元，增值稅8500元，元，多余款通過銀行退回。多余款通過銀行退回。借：預收賬款借：預收賬款A 58500 借：預收賬款借：預收賬款 1500 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入 50000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1500 應交稅費應交稅費銷項稅額銷項稅額 8500銷售過程核算銷售過程核算會計學原理會計學原理課程開發(fā)組課程開發(fā)組532 、銷售過程核算、銷售

56、過程核算B。結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品成本。結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品成本 主營業(yè)務成本主營業(yè)務成本（+）借：主營業(yè)務成本借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品貸：庫存商品 庫存商品庫存商品銷售過程核算銷售過程核算會計學原理會計學原理課程開發(fā)組課程開發(fā)組542 、銷售過程核算、銷售過程核算B。結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品成本（先進先出法、加權(quán)平均法、個別計價法）。結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品成本（先進先出法、加權(quán)平均法、個別計價法）例例23. 結(jié)轉(zhuǎn)本月已售結(jié)轉(zhuǎn)本月已售A產(chǎn)品的實際成本，假設已銷產(chǎn)品的實際成本，假設已銷A產(chǎn)品實際成本產(chǎn)品實際成本為為26000元，已售元，已售B產(chǎn)品實際成本為產(chǎn)品實際成本為70000元。元。 借：主營業(yè)務成本借：主營業(yè)務成本 A產(chǎn)品

57、產(chǎn)品 26000 B產(chǎn)品產(chǎn)品70000 貸：庫存商品貸：庫存商品A產(chǎn)品產(chǎn)品 26000 B產(chǎn)品產(chǎn)品70000銷售過程核算銷售過程核算會計學原理會計學原理課程開發(fā)組課程開發(fā)組55 2 、銷售過程核算、銷售過程核算C。支付銷售費用及稅金。支付銷售費用及稅金例例24. 湘江公司用存款支付廣告費湘江公司用存款支付廣告費20000元。元。 借：銷售費用借：銷售費用-廣告費廣告費20000 貸：銀行存款貸：銀行存款20000 例例25. 計算本月已售應稅消費品應負擔消費稅計算本月已售應稅消費品應負擔消費稅5000元、城建稅元、城建稅200元、教育費附加元、教育費附加150元。元。 借：營業(yè)稅金及附加借：營

58、業(yè)稅金及附加 5350 貸：應交稅費貸：應交稅費-消費稅消費稅5000 -城建稅城建稅200 -教育費附加教育費附加150銷售過程核算銷售過程核算會計學原理會計學原理課程開發(fā)組課程開發(fā)組56利潤的核算利潤的核算1、利潤的計算及利潤分配程序、利潤的計算及利潤分配程序 利潤的計算：利潤的計算： 1）營業(yè)利潤）營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加財務費用營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加財務費用管理費用銷售費用資產(chǎn)減值損失公允價值變動收益（公允價值管理費用銷售費用資產(chǎn)減值損失公允價值變動收益（公允價值變動損失）投資收益（投資損失）變動損失）投資收益（投資損失）營業(yè)收入主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入營業(yè)收入

59、主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入營業(yè)成本主營業(yè)務成本其他業(yè)務成本營業(yè)成本主營業(yè)務成本其他業(yè)務成本 2）利潤總額）利潤總額=營業(yè)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出營業(yè)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出 3）凈利潤）凈利潤=利潤總額所得稅費用利潤總額所得稅費用 所得稅所得稅=利潤總額利潤總額所得稅率（所得稅率（25%） 會計學原理會計學原理課程開發(fā)組課程開發(fā)組57利潤的核算利潤的核算1、利潤的計算及利潤分配程序、利潤的計算及利潤分配程序 利潤分配的程序利潤分配的程序 1）彌補以前年度虧損）彌補以前年度虧損 2）提取法定盈余公積金）提取法定盈余公積金 3）提取任意盈余公積金）提取任意盈余公積金 4）向投資者分配利潤或股利）向投

60、資者分配利潤或股利 計算：計算：期末未分配利潤期初未分配利潤本期實現(xiàn)凈利潤計提的盈余公積期末未分配利潤期初未分配利潤本期實現(xiàn)凈利潤計提的盈余公積分配的利潤分配的利潤 會計學原理會計學原理課程開發(fā)組課程開發(fā)組58累計未分配累計未分配利潤利潤 年初累計未分年初累計未分配利潤配利潤年末轉(zhuǎn)入的本年末轉(zhuǎn)入的本年凈利潤年凈利潤（+）（2）利潤分配（所）利潤分配（所） 年初累計未彌年初累計未彌補虧損補虧損年末轉(zhuǎn)入的本年末轉(zhuǎn)入的本年凈虧損及進年凈虧損及進行的利潤分配行的利潤分配（）累計未彌補累計未彌補虧損虧損 期初凈虧損期初凈虧損本期轉(zhuǎn)入的本期轉(zhuǎn)入的成本費用額成本費用額（） 期初凈利潤期初凈利潤本期轉(zhuǎn)入的本期