高財所得稅練習(xí)題及答案

1、1. 所得稅費用應(yīng)當在（C）中單獨列示。 （1分） A.資產(chǎn)負債表 B.現(xiàn)金流量表 C.利潤表 D.所有者權(quán)益變動表 2. 存在可抵扣暫時性差異的，按照企業(yè)會計準則第18號所得稅的規(guī)定，應(yīng)確認（D ）。 （1分） A.時間性差異 B.遞延所得稅負債 C.永久性差異 D.遞延所得稅資產(chǎn) 3. 資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)（A ）過程中計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。 （1分） A.賬面價值 B.可收回金額 C.未來凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值 D.公允價值 4. 直接計入所有者權(quán)益的交易或事項，相關(guān)資產(chǎn)、負債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間形成暫時性差異的，在確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得

2、稅負債的同時，應(yīng)計入（C ）。 （1分） A.當期所得稅 B.所得稅費用 C.資本公積 D.商譽 5. 甲企業(yè)2008年初取得一項可供出售金融資產(chǎn)，取得成本為515萬元，2008年12月31日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值為628萬元，該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。該業(yè)務(wù)對當期所得稅費用的影響額為(D)萬元。 （1分） A.113 B.28.25 C.84.75 D.0 6. 下列負債項目中，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)會產(chǎn)生差異的是（D）。 （1分） A.短期借款 B.應(yīng)付票據(jù) C.應(yīng)付賬款 D.預(yù)計負債 7. 遞延所得稅負債應(yīng)當作為（B ）在資產(chǎn)負債表中列示。 （1分） A.流動負債 B.非流動負

3、債 C.短期負債 D.長期負債 8. 負債的計稅基礎(chǔ)是指負債的（A ）減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。 （1分） A.賬面價值 B.可收回金額 C.未來凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值 D.公允價值 9. 在（A ）中產(chǎn)生的遞延所得稅，不應(yīng)當作為所得稅費用或收益計入當期損益。 （1分） A.企業(yè)合并 B.資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差額 C.資產(chǎn)或負債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差額 D.負債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差額 10. 企業(yè)應(yīng)當以很可能取得用來抵扣（C ）的應(yīng)納稅所得額為限，確認遞延所得稅資產(chǎn)。 （1分） A.應(yīng)納稅暫時性差異 B.時間性差異 C.可抵扣暫時性差異 D.永久

4、性差異 11. 資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應(yīng)當對遞延所得稅的（C ）進行復(fù)核。 （1分） A.公允價值 B.折現(xiàn)價值 C.賬面價值 D.凈值 12. 所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，其暫時性差異是指（B ）。 （1分） A.資產(chǎn)、負債的賬面價值與其公允價值之間的差額 B.資產(chǎn)、負債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差額 C.會計利潤與稅法應(yīng)納稅所得額之間的差額 D.僅僅是資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差額 13. 存在應(yīng)納稅暫時性差異的，按照企業(yè)會計準則第18號所得稅的規(guī)定，應(yīng)確認（B ）。 （1分） A.時間性差異 B.遞延所得稅負債 C.永久性差異 D.遞延所得稅資產(chǎn) 14. 暫時性差異是指（C ）。 （

5、1分） A.會計利潤與應(yīng)稅利潤由于計算口徑不一致所產(chǎn)生的差額 B.會計利潤與應(yīng)稅利潤由于計算時間上不一致所產(chǎn)生的差額 C.資產(chǎn)或負債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差額 D.資產(chǎn)或負債的可收回金額與計稅基礎(chǔ)之間的差額 15. 資產(chǎn)、負債的（D ）與其計稅基礎(chǔ)存在差異的，應(yīng)當確認為遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債。 （1分） A.公允價值 B.凈值 C.實際成本 D.賬面價值 16. 遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)當作為（B ）在資產(chǎn)負債表中列示。 （1分） A.流動資產(chǎn) B.非流動資產(chǎn) C.固定資產(chǎn) D.其他資產(chǎn) 17. 按照企業(yè)會計準則第18號所得稅的規(guī)定，下列資產(chǎn)、負債項目的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額，不確

6、認遞延所得稅的是（C ）。 （1分） A.固定資產(chǎn)折舊引起的暫時性差異 B.期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額 C.因非同一控制下的企業(yè)合并初始確認的商譽 D.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)確認的預(yù)計負債 18. A公司主要經(jīng)營商品銷售業(yè)務(wù)，2008年12月31日收到一筆購貨方預(yù)付的款項80萬元，但按稅法規(guī)定，該預(yù)收款項不能計入應(yīng)納稅所得額。2008年12月31日該項預(yù)收賬款的計稅基礎(chǔ)為(A )萬元。 （1分） A.80 B.0 C.40 D.20 19. 適用稅率發(fā)生變化的，應(yīng)對已確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債進行重新計量，并將其影響數(shù)計入變化當期的（A ）。 （1分） A.所得稅費

7、用 B.折現(xiàn)價值 C.賬面價值 D.凈值 20. A股份公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行所得稅會計的處理。2006年實現(xiàn)利潤總額500萬元，所得稅稅率為33%，A公司當年因發(fā)生違法經(jīng)營被罰款5萬元，業(yè)務(wù)招待費超支10萬元，國債利息收入30萬元，A公司年初“預(yù)計負債應(yīng)付產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費”余額為30萬元，當年提取了產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費15萬元，當年兌付了6萬元的產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費。，A公司2006年凈利潤為（B ）萬元。 （1分） A.160.05 B.339.95 C.330 D. 235.8 答題分析：預(yù)計負債的年初賬面余額為30萬元，計稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時性差異30萬元；年末賬面余額為39萬元，計稅基

8、礎(chǔ)依然為0，形成可抵扣暫時性差異39萬元，由此可見，產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費用的提取和兌付形成了當期新增可抵扣暫時性差異9萬元；當年遞延所得稅資產(chǎn)借記額9×33%2.97（萬元）；當年所得稅費用163.022.97160.05（萬元）；當年凈利潤500160.05339.95（萬元）。 21. 甲企業(yè)持有一項可供出售金融資產(chǎn)，成本為300萬元，當年12月31日其公允價值為400萬元，假定稅法規(guī)定其計稅基礎(chǔ)不得變動，該企業(yè)適用的所得稅稅率為33，下列會計處理中正確的是（B）。 （1分） A.借：可供出售金融資產(chǎn) 100 貸：資本公積其他資本公積 100 B.借：可供出售金融資產(chǎn)100 貸：遞延所

9、得稅負債33資本公積其他資本公積67 C.借：遞延所得稅稅負債33 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅33 D.借：可供出售金融資產(chǎn)100 貸：遞延所得稅負債33資本公積股本溢價67 22. 企業(yè)不應(yīng)確認的應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負債的是（B ）。 （1分） A.由資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額所產(chǎn)生 B.商譽的初始確認所產(chǎn)生 C.企業(yè)合并中所產(chǎn)生 D.與子公司、聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)的投資中所產(chǎn)生 23. 乙公司于2008年1月取得一項投資性房地產(chǎn)，取得成本為240萬元，采用公允價值模式計量。2008年12月31日，該項投資性房地產(chǎn)的公允價值為290萬元。假定稅法規(guī)定，房屋采用直接法按2

10、0年計提折舊，殘值率為3%。則該項投資性房地產(chǎn)在2008年末的計稅基礎(chǔ)為(B)萬元。 （1分） A.240 B.229.33 C.290 D.50 24. 甲公司于2008年12月31日“預(yù)計負債產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目的貸方余額為190萬元，2009年實際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用90萬元，2009年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用120萬元，2009年12月31日，下列關(guān)于預(yù)計負債產(chǎn)生的暫時性差異的說法中正確的是(B)。 （1分） A.應(yīng)納稅暫時性差異余額220萬元 B.可抵扣暫時性差異余額220萬元 C.應(yīng)納稅暫時性差異余額310萬元 D.可抵扣暫時性差異余額310萬元 25. 某公司2007年12

11、月購入設(shè)備一臺并投入使用，原值360萬元，凈殘值60萬元。稅法允許采用年數(shù)總和法，折舊年限5年；會計規(guī)定采用年限平均法，折舊年限4年。稅前會計利潤各年均為1000萬元，2007年所得稅率為33%，2010年所得稅率為25%，2010年12月31日該項資產(chǎn)的賬面價值和計稅基礎(chǔ)分別是（B ）萬元。 （1分） A.90，72 B.135，120 C.180，144 D.225，240 答題分析：賬面價值360300/4×3135萬元，計稅基礎(chǔ)360300×（5/154/153/15）120萬元。 26. 某公司2006年交易性金融資產(chǎn)賬面初始成本為2000萬元，12月31日其公允

12、價值為2400萬元，可供出售金融資產(chǎn)初始成本1000萬元，12月31日公允價值為1300萬元，該公司2006年以前沒有該類金融資產(chǎn)，公司的所得稅稅率是25%，則2006年12月31日該企業(yè)應(yīng)確認計入資產(chǎn)負債表的遞延所得稅負債和計入利潤表的遞延所得稅費用分別為（C ）萬元。 （1分） A.100，100 B.175，75 C.175，100 D.100，75 答題分析：交易性金融資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生遞延所得稅負債400×25%100萬元，可供出售金融資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生遞延所得稅負債300×25%75萬元，合計175萬元。其中計入利潤表的遞延所得稅費用為100

13、萬元，75萬元計入資本公積。 27. 企業(yè)當期發(fā)生研發(fā)支出1000萬元，會計處理規(guī)定符合資本化條件后發(fā)生的支出構(gòu)成無形資產(chǎn)成本，其中資本化形成無形資產(chǎn)的為600萬元。稅法規(guī)定盈利企業(yè)的研發(fā)支出可加計扣除。假定不考慮無形資產(chǎn)攤銷因素，則本期產(chǎn)生的暫時性差異為（A ）。 （1分） A.應(yīng)納稅暫時性差異600萬元 B.可抵扣暫時性差異600萬元 C.應(yīng)納稅暫時性差異400萬元 D.可抵扣暫時性差異1000萬元 28. 某企業(yè)用資產(chǎn)負債表債務(wù)法對所得稅進行核算，所得稅稅率33，該企業(yè)2006年度實現(xiàn)利潤總額為1 000萬元，當年取得國債利息收入60萬元，將高于銀行同期利率而多支付的借款費用20萬元全部

14、記入財務(wù)費用，支付稅收罰款2萬元，實際發(fā)放工資超過規(guī)定的計稅工資總額30萬元（假定不考慮三項經(jīng)費的計提）。當期列入“銷售費用”的折舊計提額高于稅法規(guī)定18萬元。該企業(yè)本期應(yīng)交所得稅是（C ）萬元。 （1分） A.6963 B.600 C.3333 D.67264 答題分析：（1）本期應(yīng)稅所得額10006020230181010（萬元）；（2）本期應(yīng)交所得稅1010×333333 （萬元）。 29. 某公司2007年實現(xiàn)稅前利潤11250萬元。當年發(fā)生存貨項目可抵扣暫時性差異1125萬元，發(fā)生固定資產(chǎn)應(yīng)納稅暫時性差異450萬元，當年轉(zhuǎn)回壞賬準備可抵扣暫時性差異750萬元。假定該公司的所

15、得稅稅率為30%。則該公司2007年的應(yīng)交所得稅為（B ）萬元。 （1分） A.3172.5 B.3352.5 C.3577.5 D.3802.5 30. 下列各項負債中，其計稅基礎(chǔ)為零的是（C）。 （1分） A.因欠稅產(chǎn)生的應(yīng)交稅款滯納金 B.因購入存貨形成的應(yīng)付賬款 C.因確認保修費用形成的預(yù)計負債 D.為職工計提的應(yīng)付養(yǎng)老保險金 31. 企業(yè)2008年8月研發(fā)成功一項專利技術(shù)，發(fā)生研發(fā)支出1 600萬元，其中符合資本化的金額為1 200萬元，該無形資產(chǎn)的預(yù)計使用年限10年，按照直線法進行攤銷。稅法規(guī)定企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)支出中費用化部分可加計150%稅前扣除，資本化部分允許按150%在以后

16、期間分期攤銷，則本期無形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異為(B )。 （1分） A.應(yīng)納稅暫時性差異575萬元 B.可抵扣暫時性差異575萬元 C.應(yīng)納稅暫時性差異600萬元 D.可抵扣暫時性差異600萬元 答題分析：2008年末無形資產(chǎn)賬面價值=1 200-1 200÷10÷12×5=1 150(萬元);計稅基礎(chǔ)=1 200×150%-1 200×150%÷10÷12×5=1 725(萬元);資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=1 725-1 150=575(萬元)。 32. 企業(yè)在2007年至2010年間每年應(yīng)

17、稅收益分別為：100萬元、40萬元、20萬元、50萬元，適用稅率始終為25%，假設(shè)無其他暫時性差異。則該企業(yè)2010年確認的所得稅費用為（A ）萬元。 （1分） B.10 C.2.5 D.5 答題分析：2007年：借：遞延所得稅資產(chǎn) 25貸：所得稅費用 252008年：借：所得稅費用 10貸：遞延所得稅資產(chǎn) 102009年：借：所得稅費用 5貸：遞延所得稅資產(chǎn) 52010年：借：所得稅費用 12.5貸：遞延所得稅資產(chǎn) 10應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅 2.5 33. A股份公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行所得稅會計的處理。2006年實現(xiàn)利潤總額500萬元，所得稅稅率為33%，A公司當年因發(fā)生違法經(jīng)營被罰款5

18、萬元，業(yè)務(wù)招待費超支10萬元，國債利息收入30萬元，A公司年初“預(yù)計負債應(yīng)付產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費”余額為30萬元，當年提取了產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費15萬元，當年兌付了6萬元的產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費。則A公司本期應(yīng)交所得稅額為（B ）萬元。 （1分） A.160 B.163.02 C.167 D.235.8 34. 某股份有限公司2008年初某項固定資產(chǎn)賬面價值800萬元，計稅基礎(chǔ)600萬元，該公司2008年度對該項固定資產(chǎn)計提的折舊為50萬元，按稅法規(guī)定可從應(yīng)納稅所得額中扣除的折舊為80萬元，從2008年起適用所得稅稅率從33%調(diào)整為25%，無其他調(diào)整事項，則該公司2008年末資產(chǎn)負債表遞延所得稅余額和當期遞延所得

19、稅費用分別為（D ）萬元。 （1分） A.遞延所得稅負債75.9，9.9（貸方） B.遞延所得稅資產(chǎn)57.5，9.9（借方） C.遞延所得稅負債75.9，8.5（貸方） D.遞延所得稅負債57.5，8.5（借方） 答題分析：2008年末該項資產(chǎn)賬面價值80050750萬元，計稅基礎(chǔ)60080520萬元，賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生遞延所得稅負債（750520）×25%57.5萬元。當期遞延所得稅費用57.5（800600）×33%8.5萬元，（借方）。 35. 甲企業(yè)為2007年1月1日新成立的公司，采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，2008年以前適用的所得稅稅率為33%，從2

20、008年1月1日起適用的所得稅稅率改為25%(此稅率為非預(yù)期稅率)。2007年末庫存商品的賬面余額為40萬元，計提存貨跌價準備5萬元。2008年末庫存商品的賬面余額為50萬元，本期計提存貨跌價準備后，存貨跌價準備為貸方余額10萬元。假定無其他納稅調(diào)整事項，2008年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為(D)萬元。 （1分） A.1.65 B.3.3 C.2.5 D.0.85 答題分析：2008年初遞延所得稅資產(chǎn)余額=5×33%=1.65(萬元)2008年末遞延所得稅資產(chǎn)余額=10×25%=2.5(萬元)則2008年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額=2.

21、5-1.65=0.85(萬元)。 36. 甲公司自2007年2月1日起自行研究開發(fā)一項新產(chǎn)品專利技術(shù)，2007年度在研究開發(fā)過程中發(fā)生研發(fā)費用1 200萬元，其中符合資本化條件的研發(fā)支出800萬元，2008年1月10日該項專利技術(shù)獲得成功并已申請取得專利權(quán)(假定2008年沒有再發(fā)生研發(fā)支出且不考慮注冊費等其他因素)。甲公司發(fā)生的研究開發(fā)支出中費用化部分可按稅法規(guī)定按150%稅前扣除，對于資本化部分允許按150%在以后期間攤銷。甲公司預(yù)計該項專利權(quán)的使用年限為5年，法律規(guī)定的有效年限為10年，采用直線法進行攤銷。2009年末該項無形資產(chǎn)的暫時性差異的余額(D)萬元。 （1分） A.720 B.8

22、0 C.400 D.240 答題分析：無形資產(chǎn)的入賬價值為800萬元，稅法上要按800×150%在以后期間攤銷。2009年末無形資產(chǎn)的賬面價值：800-800÷5×2=480(萬元)2009年末無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)：800×150%-800×150%÷5×2=720(萬元)無形資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，可抵扣暫時性差異余額為240(720-480)萬元。 37. 甲股份公司自2007年2月1日起自行研究開發(fā)一項新產(chǎn)品專利技術(shù)，2007年度在研究開發(fā)過程中發(fā)生研究費用300萬元，開發(fā)支出600萬元（符合資本化條件），2008年

23、4月2日該項專利技術(shù)獲得成功并申請取得專利權(quán)。甲公司發(fā)生的研究開發(fā)支出符合稅法規(guī)定的條件，可稅前加計扣除（即按當期實際發(fā)生的研究開發(fā)支出的150%加計扣除）。甲公司預(yù)計該項專利權(quán)的使用年限為5年，法律規(guī)定的有效年限為10年，預(yù)計該項專利為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益會逐期遞減，因此，采用年數(shù)總和法進行攤銷。2008年末該項無形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異為（C）萬元。 （1分） A.105 B.400 C.450 D.675 答題分析：無形資產(chǎn)的入賬價值為600萬元，會計按5年采用年數(shù)總和法進行攤銷，2008年末該項無形資產(chǎn)的賬面價值600600×5/15×9/12450（萬元）。由于企業(yè)發(fā)

24、生的研究開發(fā)支出可稅前加計扣除，即在符合稅法規(guī)定的條件下，一般可按當期實際發(fā)生的研究開發(fā)支出的150%加計扣除。因此，內(nèi)部研究開發(fā)所形成的無形資產(chǎn)在以后期間可稅前扣除的金額為0，即其計稅基礎(chǔ)為0，2008年末該項無形資產(chǎn)專利權(quán)的暫時性差異4500450（萬元）。 38. A公司于2007年7月1日從證券市場上購入B公司發(fā)行在外20%的股份準備長期持有，從而對B公司具有重大影響，A公司采用權(quán)益法核算對B公司的投資。B公司2007年度實現(xiàn)凈利潤12750萬元，其中16月份實現(xiàn)的凈利潤為4250萬元，A公司適用的所得稅稅率為33%，B公司適用的所得稅稅率為15%。2007年12月31日A公司應(yīng)確認的

25、遞延所得稅負債為（A ）萬元。 （1分） A.360 B.180 C.1800 D.306 答題分析：2007年12月31日A公司應(yīng)確認的遞延所得稅負債（127504250）×20%÷（115%）×（33%15%）360（萬元）。 39. 甲公司2008年實現(xiàn)利潤總額為2 000萬元，當年實際發(fā)生的職工薪酬中有160萬元為稅法上不允許稅前扣除的。由于會計采用的折舊方法與稅法規(guī)定不同，當期會計上比稅法規(guī)定少計提折舊100萬元。2008年初遞延所得稅負債的貸方余額為50萬元;年末固定資產(chǎn)賬面價值為5 000萬元，其計稅基礎(chǔ)為4 700萬元。除上述差異外沒有其他納稅調(diào)整

26、事項和差異。甲公司適用所得稅稅率為25%。甲公司2008年的凈利潤為(B)萬元。 （1分） A.1 485 B.1 460 C.1 410 D.1 510 答題分析：當期所得稅=(2 000+160-100)×25%=515(萬元)，遞延所得稅費用=(5 000-4 700)×25%-50=25(萬元)，所得稅費用總額=515+25=540(萬元)，凈利潤=2 000-540=1 460(萬元)。 40. 某股份有限公司所得稅率33%，本期存貨跌價準備賬面余額130萬元，本期銷售時結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準備30萬元，計提存貨跌價準備100萬元，期初存貨跌價準備余額為60萬元，該存貨除

27、計提準備外無其他與稅法的差異，因存貨的暫時性差異應(yīng)確認的資產(chǎn)負債表遞延所得稅本期期末數(shù)和本期發(fā)生數(shù)分別是（C ）。 （1分） A.遞延所得稅資產(chǎn)33萬元，9.9萬元（借方） B.遞延所得稅負債54.78萬元，19.8萬元（貸方） C.遞延所得稅資產(chǎn)42.9萬元，23.1萬元（借方） D.遞延所得稅負債33萬元，0萬元（貸方） 41. 甲公司擁有某聯(lián)營企業(yè)30%股權(quán)份額，采用權(quán)益法核算，該聯(lián)營企業(yè)本期將自用房屋轉(zhuǎn)作經(jīng)營性出租且以公允價值計價，該房產(chǎn)原值1200萬元，已計提折舊200萬元，轉(zhuǎn)換日公允價值為1300萬元，期末公允價值為1250萬元，該聯(lián)營企業(yè)本期購買某公司股票確認為可供出售金融資產(chǎn)，

28、初始成本500萬元，期末公允價值450萬元，假設(shè)聯(lián)營企業(yè)所得稅率為30%，甲公司所得稅率為25%，聯(lián)營企業(yè)上述業(yè)務(wù)對本期甲公司資本公積的影響是（D ）萬元。 （1分） A.262.5 B.187.5 C.78.75 D.56.25 答題分析：聯(lián)營企業(yè)投資性房地產(chǎn)用途轉(zhuǎn)換日計入資本公積300萬元，可供出售金融資產(chǎn)期末計入資本公積50萬元，合計250萬元，甲公司長期股權(quán)投資其他股權(quán)變動為250×30%75萬元，由于聯(lián)營企業(yè)所得稅為30%，對甲公司資本公積影響250×30%×75%56.25萬元，遞延所得稅負債18.75萬元。 42. 甲公司2007年末“遞延所得稅負債

29、”科目的貸方余額為90萬元（均為固定資產(chǎn)后續(xù)計量對所得稅的影響）。2007、2008年初適用所得稅稅率改為33%；2008年末固定資產(chǎn)的賬面價值為6000萬元，計稅基礎(chǔ)為5800萬元，2008年確認銷售商品提供售后服務(wù)的預(yù)計負債100萬元，年末預(yù)計負債的賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)為0，甲公司預(yù)計會持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。則甲公司2008年末確認遞延所得稅時應(yīng)做的會計分錄為（C ）。 （1分） A.借：遞延所得稅負債57 貸：所得稅費用57 B.借：遞延所得稅負債54 遞延所得稅資產(chǎn) 33 貸：所得稅費用87 C.借：遞延所得稅負債24 遞延所得稅資產(chǎn) 33 貸：所得稅費用

30、57 D.借：所得稅費用 33 遞延所得稅資產(chǎn) 33 貸：遞延所得稅負債66 答題分析：2008年末固定資產(chǎn)賬面價值6000萬元大于其計稅基礎(chǔ)5800萬元的應(yīng)納稅暫時性差異為200萬元，年末“遞延所得稅負債”科目的貸方余額（60005800）×33%66（萬元）2008年末應(yīng)確認遞延所得稅負債的金額669024（萬元）（減少）2008年末預(yù)計負債賬面價值100萬元大于其計稅基礎(chǔ)0的可抵扣暫時性差異100萬元，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)100×33%33（萬元）。因此，甲公司2008年末確認遞延所得稅時應(yīng)做的會計分錄為：借：遞延所得稅負債 24遞延所得稅資產(chǎn) 33貸：所得稅費用 5

31、7 43. 甲公司2007年實現(xiàn)利潤總額為1000萬元，當年實際發(fā)生工資薪酬比計稅工資標準超支50萬元，由于會計采用的折舊方法與稅法規(guī)定不同，當期會計比稅法規(guī)定少計提折舊100萬元。2007年初遞延所得稅負債的貸方余額為66萬元；年末固定資產(chǎn)賬面價值為5000萬元，其計稅基礎(chǔ)為4700萬元。除上述差異外沒有其他納稅調(diào)整事項和差異。甲公司適用所得稅稅率為33%。甲公司2007年的凈利潤為（D ）萬元。 （1分） A.670 B.686.5 C.719.5 D.653.5 答題分析：當期所得稅（100050100）×33%313.5（萬元），遞延所得稅費用（50004700）×

32、33%6633（萬元），所得稅費用總額313.533346.5（萬元），凈利潤1000346.5653.5（萬元）。 44. 甲企業(yè)采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行所得稅核算，2006年前所得稅稅率為30，從2006年1月1日起適用所得稅稅率為33。2006年初庫存商品的賬面余額為40萬元，已提跌價準備為2萬元，固定資產(chǎn)折余價值為130萬元，已提減值準備l5萬元。2006年實現(xiàn)利潤總額為200萬元，本年度末庫存商品的賬面余額為45萬元，已提跌價準備5萬元，固定資產(chǎn)年末折余價值為l20萬元，已提減值準備20萬元。假定無其他納稅調(diào)整事項，則2006年末“遞延所得稅資產(chǎn)”的余額為（B）萬元。 （1分） A.

33、165 B.825 C.66 D.75 答題分析：2006年末“遞延所得稅資產(chǎn)”的賬面余額；年末庫存商品對應(yīng)的可抵扣暫時性差異5萬元×33年末固定資產(chǎn)對應(yīng)的可抵扣暫時性差異20萬元× 33825萬元。 45. 甲企業(yè)采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行所得稅核算，2006年前所得稅稅率為30，從2006年1月1日起適用所得稅稅率為33。2006年初庫存商品的賬面余額為40萬元，已提跌價準備為2萬元，固定資產(chǎn)年末折余價值為130萬元，已提減值準備l5萬元。2006年實現(xiàn)利潤總額為200萬元，本年度末庫存商品的賬面余額為45萬元，已提跌價準備5萬元，固定資產(chǎn)年末折余價值為l20萬元，已提減

34、值準備20萬元。假定無其他納稅調(diào)整事項，2006年末“所得稅費用”為（A）萬元。 （1分） A.6549 B.66 C.60 D.583 答題分析：庫存商品的年初賬面價值為38萬元，年初計稅基礎(chǔ)為40萬元，對應(yīng)的是可抵扣暫時性差異2萬元；年末賬面價值為40萬元，計稅基礎(chǔ)為45萬元，對應(yīng)的是可抵扣暫時性差異5萬元；年初年末對比認定庫存商品當年對應(yīng)的是新增可抵扣暫時性差異3萬元；固定資產(chǎn)的年初賬面價值為115萬元，年初計稅基礎(chǔ)為130萬元，對應(yīng)的是可抵扣暫時性差異l5萬元；年末賬面價值為l00萬元，計稅基礎(chǔ)為120萬元，對應(yīng)的是可抵扣暫時性差異20萬元；年初年末對比認定庫存商品當年對應(yīng)的是新增可抵

35、扣暫時性差異5萬元；當年的應(yīng)稅所得20035208（萬元）；當年應(yīng)交所得稅208×336864（萬元）；當年遞延所得稅資產(chǎn)借記額年末可抵扣暫時性差異×稅率一年初可抵扣暫時性差異×稅率（520）×33一（215）×30315（萬元）；當年所得稅費用68643156549（萬元）。1. 下列說法中，正確的有（A,D）。 （2分） A.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債應(yīng)當分別作為非流動資產(chǎn)和和非流動負債在資產(chǎn)負債中列示 B.遞延所得稅資產(chǎn)大于遞延所得稅負債的差額應(yīng)當作為資產(chǎn)列示 C.遞延所得稅資產(chǎn)小于遞延所得稅負債的差額應(yīng)當作為資產(chǎn)列示 D.所得稅費用

36、應(yīng)當在利潤表中單獨列示 E.所得稅費用應(yīng)在資產(chǎn)負債表所有者權(quán)益中單獨列示 2. 下列項目中，應(yīng)確認遞延所得稅負債的有（A,C ）。 （2分） A.固定資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ) B.固定資產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎(chǔ) C.可供出售金融資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ) D.預(yù)計負債賬面價值大于其計稅基礎(chǔ) E.預(yù)收賬款賬面價值大于其計稅基礎(chǔ) 3. 按照準則規(guī)定，在確認遞延所得稅資產(chǎn)時，可能計入的項目有（A,C,D ）。 （2分） A.所得稅費用 B.預(yù)計負債 C.資本公積 D.商譽 E.應(yīng)收賬款 4. 資產(chǎn)、負債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)存在差異的，應(yīng)確認所產(chǎn)生的（A,B ）。 （2分） A.遞延所得稅資產(chǎn) B.

37、遞延所得稅負債 C.暫時性差異 D.永久性差異 5. 某公司2007年發(fā)生虧損200萬元，2007年所得稅稅率為33%，2008年所得稅稅率為25%，公司認為在以后年度可以產(chǎn)生足夠應(yīng)納稅所得額抵扣虧損，則2007年該公司應(yīng)（A,E ）。 （2分） A.增加遞延所得稅資產(chǎn)50萬元 B.增加遞延所得稅負債66萬元 C.增加所得稅費用66萬元 D.減少遞延所得稅資產(chǎn)50萬元 E.減少所得稅費用50萬元 6. 暫時性差異按照其對未來期間應(yīng)稅金額的影響，要分為（A,C ）。 （2分） A.應(yīng)納稅暫時性差異 B.時間性差異 C.可抵扣暫時性差異 D.永久性差異 7. 企業(yè)因下列事項所確認的遞延所得稅，影響

38、當期損益的有(B,C,D)。 （2分） A.期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異 B.期末按公允價值調(diào)減交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異 C.期末按公允價值調(diào)增交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異 D.期末按公允價值調(diào)增投資性房地產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異 8. 下列說法中，正確的有(A,C )。 （2分） A.資產(chǎn)負債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異的，應(yīng)當確認以前期間未確認的遞延所得稅資產(chǎn) B.資產(chǎn)負債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期間可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異的，應(yīng)當確

39、認以前期間未確認的遞延所得稅負債 C.當某項交易同時具有“該項交易不是企業(yè)合并”和“交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額(或可抵扣虧損)”兩個特征時，該項交易中因資產(chǎn)或負債的初始確認所產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異不確認遞延所得稅資產(chǎn) D.當某項交易同時具有“該項交易不是企業(yè)合并”和“交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額(或可抵扣虧損)“兩個特征時，該項交易中因資產(chǎn)或負債的初始確認所產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異要確認遞延所得稅資產(chǎn) 9. 企業(yè)應(yīng)當確認的應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負債包括（A,C,D ）。 （2分） A.由資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額所產(chǎn)生 B.商譽的初

40、始確認所產(chǎn)生 C.企業(yè)合并中所產(chǎn)生 D.與子公司、聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)的投資中所產(chǎn)生 10. 在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，期末會引起“遞延所得稅資產(chǎn)”增加的有(A,C )。 （2分） A.本期計提固定資產(chǎn)減值準備 B.本期轉(zhuǎn)回存貨跌價準備 C.企業(yè)購入交易性金融資產(chǎn)，購入當期期末公允價值小于其初始確認金額 D.實際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費用，沖減已計提的預(yù)計負債 11. 同時具備下列特征的交易中，因資產(chǎn)或負債的初始確認所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)不予確認（B,C ） （2分） A.該項交易為企業(yè)合并 B.該項交易不是企業(yè)合并 C.交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額。

41、 D.是由商譽的初始確認所產(chǎn)生的 12. 根據(jù)企業(yè)會計準則第18號所得稅的規(guī)定，下列表述方式正確的內(nèi)容有（A,B,C,D）。 A.資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額 B.負債的計稅基礎(chǔ)是指負債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額 C.通常情況下，資產(chǎn)在取得時其入賬價值與計稅基礎(chǔ)是相同的，后續(xù)計量過程中因企業(yè)會計準則規(guī)定與稅法規(guī)定不同，可能造成賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異 D.通常情況下，短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等負債的確認和償還，不會對當期損益和應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生影響，其計稅基礎(chǔ)即為賬面價值 E

42、.企業(yè)應(yīng)交的罰款和滯納金等，稅法規(guī)定不能在稅前扣除，所以其計稅基礎(chǔ)為零 13. 企業(yè)對子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關(guān)的可抵扣暫時差異，同時滿足下列條件的，應(yīng)當確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。（A,D ） （2分） A.暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn)回 B.暫時性差異在可預(yù)見的未來不會轉(zhuǎn)回 C.未來很可能不會獲得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額 D.未來很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額 14. 下列說法中，正確的有（C,D ）。 （2分） A.資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應(yīng)當對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復(fù)核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異帶來的

43、利益，應(yīng)當減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值，但減記的金額不應(yīng)當轉(zhuǎn)回 B.遞延所得稅資產(chǎn)不能計提減值準備 C.企業(yè)當期所得稅和遞延所得稅不一定作為所得稅費用或收益計入當期損益 D.如果以后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時性差異，應(yīng)當恢復(fù)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值 E.如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值，同時計入當期損益 15. 7下列項目中，會影響所得稅費用的有（A,B,C,D ）。 （2分） A.當期應(yīng)交所得稅 B.遞延所得稅資產(chǎn) C.遞延所得稅負債 D.當期所得稅率變動 E.資本公積 16.

44、下列有關(guān)暫時性差異正確的表述有（A,C,D ）。 （2分） A.暫時性差異，是指資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間不同的差額 B.未作為資產(chǎn)和負債確認的項目，該計稅基礎(chǔ)與其賬面價值之間的差額為零 C.可抵扣暫時性差異在未來期間轉(zhuǎn)回時會減少轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額 D.應(yīng)納稅暫時性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時性差異 E.可抵扣虧損及稅款抵減產(chǎn)生的暫時性差異，不能確認為遞延所得稅資產(chǎn) 17. 下列項目中產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（A,B,D,E ）。 （2分） A.預(yù)提產(chǎn)品保修費用 B.計提存貨跌價準備 C.在投資企業(yè)所得稅稅率大于被投資企業(yè)所得稅稅率的情況下，投資企業(yè)對長期投資采用權(quán)益法核算，對補交所得稅的處理 D.計提的短期投資跌價準備 E.計提固定資產(chǎn)減值準備 18. 企業(yè)對子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，若同時滿足（B,D ），則不應(yīng)當確認為相應(yīng)的遞延所得稅負債。 （2分） A.投資企業(yè)不能控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間 B.投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間 C.該暫時性差異在可預(yù)見的未來可以轉(zhuǎn)回 D.該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回 19. 下列說法中，正確的有（C,E ）。