企業(yè)所得稅第一講

1、第一章企業(yè)所得稅 【考情分析】本章為考試重點(diǎn)章節(jié)，平均分值在45分左右，占比為35%?；旧鲜菃芜x和多選各10道題目左右，分值達(dá)到35分左右，計(jì)算題涉及不多，綜合題分值為10分左右。2011年單選題15分，多選題20分，綜合分析題16分?！究碱}瀏覽】單選題（15題）：1.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列支出不能作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的是（）。2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的說(shuō)法中，正確的是（）。3.非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)暫停支付相當(dāng)于非居民企業(yè)應(yīng)納稅款的款項(xiàng)，并向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告和報(bào)送書(shū)面情況說(shuō)明的時(shí)限是（）日。4.2011年3月，某公司向一非居民企業(yè)支付利息26萬(wàn)元、特許權(quán)使用

2、費(fèi)40萬(wàn)元、財(cái)產(chǎn)價(jià)款l20萬(wàn)元（該財(cái)產(chǎn)的凈值為50萬(wàn)元），該公司應(yīng)扣繳企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。多選題（10題）：1.在建工程停建和報(bào)廢發(fā)生的損失，在企業(yè)所得稅前扣除時(shí)，需要提供的證據(jù)有（）。2.下列原則中，可用于確定房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)計(jì)稅成本對(duì)象的有（）。3.企業(yè)發(fā)生境外技術(shù)轉(zhuǎn)讓?zhuān)谵k理減免稅備案手續(xù)時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的主要資料有（）。綜合分析題（1題）：題目略。1.12月份該企業(yè)應(yīng)繳納城建稅及教育費(fèi)附加（）萬(wàn)元。2.計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，可直接在企業(yè)所得稅前扣除的有（）。A.增值稅款 B.銷(xiāo)售費(fèi)用 C.城市維護(hù)建設(shè)稅 D.材料損失 E.公益性捐贈(zèng)款項(xiàng)3.2010年度該企業(yè)實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額

3、是（）萬(wàn)元。4.計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)和公益性捐贈(zèng)合計(jì)調(diào)整金額是（）萬(wàn)元。5.計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費(fèi)用調(diào)整金額是（）萬(wàn)元。6.2010年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元?！緝?nèi)容精講】第一節(jié)概 述（了解）一、企業(yè)所得稅的概念企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的所得稅。二、企業(yè)所得稅的計(jì)稅原理特點(diǎn)：1.通常以純所得為征稅對(duì)象；2.通常以經(jīng)過(guò)計(jì)算得出的應(yīng)納稅所得額為計(jì)稅依據(jù)；（會(huì)計(jì)利潤(rùn)不作為計(jì)算企業(yè)所得稅的直接依據(jù)）3.納稅人和實(shí)際負(fù)擔(dān)人通常是一致的。（直接稅）三、各國(guó)對(duì)企業(yè)所得稅的一般性做法（了解，注意可能出現(xiàn)的多選

4、題）企業(yè)所得稅在國(guó)外也叫法人所得稅或公司所得稅，對(duì)法人所得稅影響較大的幾個(gè)因素是納稅人、稅基、稅率和稅收優(yōu)惠。1.納稅義務(wù)人：各國(guó)在規(guī)定納稅義務(wù)人上大致是相同的，政府只對(duì)法人組織征收。2.各國(guó)企業(yè)所得稅都是以利潤(rùn)即應(yīng)納稅所得額為計(jì)稅依據(jù)，其中包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)和資本利得。各國(guó)在確定稅基上的差異主要表現(xiàn)在不同折舊方法及損失處理上。3.稅率結(jié)構(gòu)分為比例稅率和累進(jìn)稅率。（絕大多數(shù)國(guó)家采用超額累進(jìn)稅率，該套稅率對(duì)小企業(yè)比較公平，對(duì)大企業(yè)發(fā)揮稅收效率有作用）4.各國(guó)所得稅優(yōu)惠的一個(gè)共同特點(diǎn)是淡化區(qū)域優(yōu)惠，突出行業(yè)優(yōu)惠。四、我國(guó)企業(yè)所得稅的制度演變（略）五、企業(yè)所得稅的作用（略）第二節(jié)納稅義務(wù)人與征稅對(duì)象一

5、、納稅義務(wù)人企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。注意：企業(yè)所得稅中的企業(yè)二字企業(yè)，主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：1.取得收入的組織也要繳納企業(yè)所得稅，包括依法注冊(cè)、登記的事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體；2.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法。按納稅義務(wù)人納稅義務(wù)不同，分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)：（依據(jù)注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)）（一）居民企業(yè)居民企業(yè)是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。實(shí)際管理機(jī)構(gòu)是指對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。（二）非居民企業(yè)非居民企業(yè)是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)

6、際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。二、征稅對(duì)象：包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、其他所得和清算所得。（一）居民企業(yè)的征稅對(duì)象：就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得作為征稅對(duì)象。（二）非居民企業(yè)的征稅對(duì)象:1.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。2.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。相關(guān)概念：（一）機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所：1.管理機(jī)

7、構(gòu)、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)。2.工廠(chǎng)、農(nóng)場(chǎng)、開(kāi)采自然資源的場(chǎng)所。3.提供勞務(wù)的場(chǎng)所。4.從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場(chǎng)所。5.其他從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。6.非居民企業(yè)委托營(yíng)業(yè)代理人在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，包括委托單位或者個(gè)人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲(chǔ)存、交付貨物等，該營(yíng)業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。（二）所得來(lái)源地的確定：1.銷(xiāo)售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定。2.提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定。3.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得。不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定。 動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定。權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在

8、地確定。4.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。5.利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。6.其他所得，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)確定?！镜湫屠}1】下列關(guān)于企業(yè)所得稅中所得來(lái)源地的表述正確的有（）。A.銷(xiāo)售貨物所得，按照貨款支付地確定B.提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定C.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按投資企業(yè)所在地確定D.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定E.利息所得,按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定答疑編號(hào)3580010101：針對(duì)該題提問(wèn)&#

9、160;正確答案BDE答案解析選項(xiàng)A，銷(xiāo)售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定；選項(xiàng)C，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按被投資企業(yè)所在地確定?！镜湫屠}2】依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中按負(fù)擔(dān)所得的企業(yè)所在地確定所得來(lái)源地的是（）。A.銷(xiāo)售貨物所得B.權(quán)益性投資所得C.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得答疑編號(hào)3580010102：針對(duì)該題提問(wèn) 正確答案D答案解析選項(xiàng)A，銷(xiāo)售貨物所得按交易活動(dòng)發(fā)生地確定；選項(xiàng)B，權(quán)益性投資所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定；選項(xiàng)C，動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按轉(zhuǎn)讓企業(yè)所在地確定?！镜湫屠}3】（2010年單選題）某日本企業(yè)（實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，2009年該機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)取得咨詢(xún)收入500萬(wàn)元，在中國(guó)境內(nèi)培訓(xùn)技術(shù)人員，取得日方支付的培訓(xùn)收入200萬(wàn)元，在香港取得與該分支機(jī)構(gòu)無(wú)實(shí)際聯(lián)系的所得80萬(wàn)元，2009年度該境內(nèi)機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅收入總額為（）萬(wàn)元。A.500B.580C.700D.780答疑編號(hào)3580010103：針對(duì)該題提問(wèn) 正確答案C答案解析非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)