一級建造師考試必備串講重點筆記

1、建設工程經濟串講重點筆記書中目錄筆記（常見類型：計算和歸類）1Z102020 資產的核算（10 分左右）1Z103030 建設工程定額（ 4-5 分）1Z104000 宏觀經濟政策及項目融資（ 3-4 分）（理解） 資金是運動的價值，資金的價值是隨時間的變化而變化的，是時間的函數，隨時間的推移而增值，其增值 的這部分資金就是原有資金的時間價值。影響資金時間價值的因素很多：1、 主要有資金的時間價值；2、 資金數量的大??；資金投入和回收的特點；4、資金周轉的速度。（理解） 利率就是在單位時間內所得利息額與原借貸金額之比，通常用百分數表示。即：i=It/PX 100%用于表示計算利息的時間單位稱為

2、計息周期 ，計息周期t 通常為年、半年、季、月、周或天。1Z101012 掌握現金流量圖的繪制（理解性掌握）一、 現金流量的概念現金流出，用符號（CO）表示；現金流入，用符號（CI）表示；凈現金流量，用tt符號（CI CO）表示。t （理解）圖1Z101012現金流量圖現金流量圖的繪制：1 .箭頭的方向: 向上的箭頭表示資金流入，向下的箭頭表示資金流出；2 .箭頭的長短表示資金數量的大小，越長資金數量越大；3 . 箭頭和時間軸的交點表示現金流量發(fā)生的時間單位末。1Z101013 計算六個公式形成3 組互為倒數的公式第一組：1、已知現值求終值（一次支付n 年未終值（即本利和）F 的計算）nF=P

3、（1+i）（掌握-n P=F/（1+i） n=F（1+i）掌握）、2已知終值求現值（第二組：1、終值計算：已知年金（A） ，求終值Fn-1/i A X（1+i）（掌握F=2、償債基金計算n 1 A=Fi/ （1+i）第三對：1、已知年金求現值P1nn（1+i） 1/i （1+i） - n=AX（1+i） P=F/A2、已知現值求年金nn / （1+i） 1 A=P i （1+i）年有效利率計算：1Z101014-3）書中公式（掌握） 計算（m 1 Ieff=I/P=（1+r/m）3 1）Ieff=（1+12%/12）（ eg: 年利率 12%，按月，則季為？1Z101021 財務評價分析：（備

4、注：本頁所劃內容務必結合P23圖1Z101022復習）（一）項目的盈利能力主要分析指標包括項目投資財務內部收益率和財務凈現值、項目資本金財務內部收益率、投資回收期、總投資收益率和項目資本金凈利潤率等，（二）償債能力主要指標包括利息備付率、償債備付率和資產負債率等。1Z101022常用的財務評價指標體系如圖1Z101022所示（書中23頁）。（ 掌握 ）圖 1Z101022 財務評價體系（圖祥見書中）1Z101023 掌握影響基準收益率的因素（整體掌握）基準收益率（ic）本質上體現了投資決策者對項目資金時間價值的判斷和對項目風險程度的估計，是投資資金應當獲得的最低盈利 率水平， 他是評價和判斷投

5、資方案在財務上是否可行和比選的主要依據。影響基準收益率測定的四個因素：1 .政府方面因素；2 . 行業(yè)方面因素；3 . 境外方面因素；4 .投資者自身因素（包括投資成本、投資的機會成本、投資風險、通貨膨脹）（理解） ：投資的機會成本是指投資者將有限的資金用于擬建項目而放棄的其他投資機會所能獲得的最大收益。1Z101024掌握財務凈現值指標的計算 （掌握）一、財務凈現值（FNPV）FNPV=（備注：此公式見書中，掌握）二、當 FNPV>0 時，說明該方案除了滿足基準收益率的要求和盈利之外，還能得到 超額利益 ，該方案有效益，可行。當 FNPV=0 時，說明該方案能夠滿足基準收益率要求的盈利

6、水平，該方案財務上還是可行的當 FNPV<0 時，說明該方案不能夠滿足基準收益率要求的盈利水平，該方案財務上 不可行21Z101025掌握財務內部收益率指標的計算圖 1Z101025-1 常規(guī)投資項目的凈現值函數曲線27頁 （備注： 特別注意圖中的i*）（掌握）三、財務內部收益計算出來后，與基金收益率相比較，若 FIRR>i,則 方案c在經濟上可以接受，若FIRR<i,則方案在經濟上應予拒絕。c （掌握） 五、對獨立常規(guī)投資方案應用 FIRR評價與應用FNPV評價均可，其結論是一致 的。（理解） 所謂財務凈現值率是指項目財務凈現值與項目總投資之比，其經濟含義是單位投資現值所能

7、帶來的財務凈現值，是一個考察項目單位投資盈利能力的指標。（掌握）（1Z101026-1）中的公式，FNPVR=FNPV/I P1Z101027 投資收益率指標的計算（1Z101027-1）R=A/I X 100%將計算出的投資收益率R與所確定的基準投資收益率 Rc進行比較，若R> Rc,則 方案可以考慮接受，若 R< Rc,則方案是不可行的?？偼顿Y收益率（ROI） =EBIT/TI X100%（1Z101027-2）（掌握）式中EBIT一項目正常年份的年息稅前利潤或運營期內年平均息稅前利 潤。TI一項目總投資（包括建設投資、建設期貸款利息和全部流動資金）項目資本金凈利潤率（ROE）

8、 =NP/ECX100%（1Z101027-3）（掌握）式中NP一項目正常年份的年凈利潤或運營期內年平均凈利潤。凈利潤 =利潤總額所得稅EC一項目資本金（掌握）靜態(tài)回收期計算：P （靜態(tài)回收期）=1 （總投資）/A （每年的凈收益） t 第 18 行【例 1Z101028-1中 P=2800/320=8.75年 t （掌握）（1Z101028-3）公式： P=（公式見書中34頁）（計算）t 二、動態(tài)投資回收期是把項目各年凈現金流量按基準收益率折成現值之后，再來推算投資回收期，這是它與靜態(tài)投資回收期的根本區(qū)別。（掌握） 用折現法計算出的動態(tài)投資回收期，要比用傳統(tǒng)方法計算出的靜態(tài)投資回收期 長些

9、，該方案未必能被接受。（掌握） 貸款還本的資金來源主要包括可用于償還貸款的利潤、固定資產折舊、無形資產及其它資產攤銷費和其他還款資金來源。借款償還期，是指根據國家財稅規(guī)定及投資項目的具體財務條件，以可以作為償還貸款的項目收益（利潤、折舊、攤銷費及其他收益）來償還項目投資貸款本金和利息所需要的時間。（理解）（1Z101029-1）公式（公式見書中）：I=B第t年企業(yè)留利。/3. 判別準則：借款償還期滿足整個貸款機構的要求期限時，即認為項目是有借款償還能力的。借款償還期指標適用于那些不預先給定償還期的項目。對于預先給定的借款償還期3的項目，應采用利息備付率和償債備付率指標分析項目的償債能力。項目財

10、務評價中在一般情況下，由于借款償還期的主要指標是以項目為研究對象，只計算利息備付率和償債因此，的償債能力分析注重的是法人的償債能力而不是項目，備付率。 ；償債備付率應分年計算，正常情況2（掌握）一般情況下，利息備付率 不宜低于。應當 不低于 1.3 建設項目不確定性分析（掌握、計算）1Z101030QTXXQ- C:公式（1Z101032-4） B=pXQ C （理解）ufu單位產品變動成本C C:固定成本B:利潤 p：單價Q:產量 fu T:單位產品營業(yè)稅及附 加 uCfCu Tu :（掌握）公式（1Z101032-5） BEP（Q）= PBEP（Q）:盈虧平衡點產 銷量（掌握） 【 例題1

11、Z101032-1】 ： BEP（Q）=12000000/900 560 120=54545臺（掌握）公式（1Z101032-7）:BEP（%）=BEP（Q）/ QX 100%d （了解）P46【例1Z101032-3】（理解） 盈虧平衡點反映了項目對市場變化的適應能力和抗風險能力，盈虧平衡點越低 ，達到此點的盈虧平衡產量就越少，項目投產后的應力的可能性就越大，適應市場變化的能力就越強，抗風險能力也越強。（ 掌握 ） 如果主要分析方案狀態(tài)和參數變化對方案投資回收快慢的影響，則可選用 投資回收期做為分析指標；如果主要分析產品價格波動對方案超額凈收益的影響， 則可選用 財務凈現值做為分析指標如果主

12、要分析投資大小對方案資金回收能力的影響則可用財務內部收益率。在 機會研究階段， 主要是項目的設想和鑒別，以確定投資方向和投資機會，此時各種經濟數據不完整，可信度低，對深度要求也不高，可選用靜態(tài)分析指標。常采用的是投資收益率和投資回收期，在 初步可行性研究和可行性報告階段， 已進入了可行性研究的實質性階段，則需選用動態(tài)的分析指標，常采用財務凈現值、財務內部收益率，也可以輔之以投資回收期。在選擇需要分析的不確定性因素時主要考慮以下兩條原則：第一，預計這些因素在其可能變動的范圍內對經濟評價指標的影響較大；第二，對在確定性經濟分析采用該因素的數據的準確性把握不大。敏感性分析的目的在于尋找敏感因素，這可

13、以通過計算敏感性系數和臨界點來判斷。（掌握）I Si越大，表明評價指標A對于不確定因素F越敏感，反之，則不敏 感。 AF 臨界點是指項目允許不確定因素向不利方向變化的極限值。在實踐中常常把敏感度系數和臨界點兩種方法結合起來確定敏感因素。4一般應選擇敏感程度小、承受風險能力強、可靠性大的項目或方案。1Z101041（掌握） 項目投資現金流量表以項目為一獨立系統(tǒng)進行設置的，它將項目建設所需的總投資作為計算基礎。（掌握）表1Z101041-1 中 （項目投資現金流量表）的表中現金流出的構成項。（掌握）項目資本金現金流量表是從項目流入（或投資者整體）角度出發(fā)，以項目資本金作為計算基礎。（掌握）表1Z1

14、01041-2中（項目資本金現金流量表）的表中流出項的構成。（掌握）倒數第8 行：投資各方現金流量表是分別從從各個投資者的角度出發(fā)，以投資者的出資額作為計算基礎。（掌握）表1Z101041-3中（投資各方現金流量表）的表中構成。（理解）：營業(yè)收入=產品銷售量（或服務量）X產品單價（或服務單價）。（理解） 投資是投資主體為了特定的目的，以達到預期收益的價值的的墊付行為。建設項目評價中的總投資是建設投資、建設期利息和流動資金之和。（備注：投資是現金流出）（理解）建設期利息系指籌措債務資金時在建設期內發(fā)生并按規(guī)定允許在投產后計入固定資產原值的利息，即資本化利息。（理解）流動資金系指運營期內長期占用并

15、周轉使用的營運資金，不包括運營中需要的臨時性營運資金。（理解） 流動資金的估算基礎是經營成本和商業(yè)信用等，它是流動資產與流動負債的差額。（理解）三、（一）（ 1Z101042-3）總成本費用=外購原材料、燃料及動力費+工資及福利費+修理費+折舊費+攤銷費+財務費用（利息支出）+其他費用（掌握） ： （ 1Z101042-8） ：經營成本=總成本費用折舊費攤銷費利息支出（1Z101042-9） ：經營成本=外購原材料、燃料及動力費+工資及福利費+修理費+其他費用四、 （稅金 是現金流出）1Z101051（掌握）一、建設項目周期的階段劃分及其工作內容如下：1 .投資意向2 .市場研究與投資機會分析

16、3 .項目建議書4 .初步可行性研究（W解）在項目決策階段，工作成本對投資影響極小，對要素成本不構成影響。項目決策階段對項目投資和使用功能具有決定性影響。5（掌握）第12行：隨著項目周期的階段影響項目投資的前三種因素有一定的變 化規(guī)律，工作費用是由小到大的變化趨勢， 變化程度很大，項目要素費用也是從 小到大的變化趨勢，變化程度居中，產出對總投資和項目實用功能的影響是從大 到小的變換趨勢，變化程度很大。（看看即可）1Z101052掌握項目建議書的內容1Z101061（掌握）設備磨損分為兩大類，四種形式。（一）有形磨損（又稱物理磨損）1 .在外力的作用下實體產生的磨損、變形和損壞，稱為第一種有形磨

17、損。2 .設備在閑置過程中受自然力的作用而產生的實體磨損，稱為第二種有形磨 損。（二）無形磨損（又稱精神磨損、經濟磨損）無形磨損是技術進步的結果。1.設備的技術結構和性能并沒有變化，但由于技術進步，設備制造工藝不斷改進、 社會勞動生產率水平的提高，同類設備的再生產價值降低，致使原設備相對貶值 這種磨損稱為第一種無形磨損。2.第二種無形磨損是由于科學技術的進步，不斷創(chuàng)造出結構更先進、性能 更完善、效率更高、耗費原材料和能源更少的新型設備，使原有設備相對陳舊落 后，其經濟效益相對降低而發(fā)生貶值。（掌握）二、圖1Z101061設備磨損的補償設備磨損形式不可消除性的有形磨第二種無形磨損可消除性的有形磨

18、損現代化改裝新更 修大 理.設備磨損的補償形式1Z101063（一）設備的自然壽命，又稱物質壽命。它是設備從投入使用開始，直到因物質 磨一、它主要是由設備的有形磨損所損嚴重而不能繼續(xù)使用、報廢為止所經歷的 的全部時間。決定的。（計算）（三）設備的經濟壽命掌握（）到繼續(xù)使用在經濟上不合理而被更新所經歷的經濟壽命是指設備從投入使用開始，時間。6=）（1Z101063-2）中的公式，N （掌握入）Ln2（P0N設備的經濟使用壽命入：設備的低劣化值。0：1Z101071（理解）在融資租賃中，租賃雙方承擔確定時期的租讓和付費義務，而不得任意 終止和取消租約，貴重的設備（如重型機械設備等）宜采用這種方法。

19、在經營租 賃中，租賃雙方的任何一方可以隨時以一定的方式在通知對方厚的規(guī)定期限內取 消或中止租約。（了解）（一）影響設備投資的因素（二）影響設備租賃的因素（三）影響設備購買的因素出租人要從取得的租金中得到出租資產的補償和收益，即要收回租賃資產的購進原價，貸款利息、營業(yè)費用和一定得利潤。對于租金的計算主要有附加率法和年金法。 （計算）（掌握）第10行起至第14行：（1Z101072-2）中的公式R=P*（1+N*i）/N +P*r其中：R附加率法中的每期租金；P:租賃資產的價格；N:租賃期數I：與租賃期相對應的利率；r：附加率。（了解）：設備租賃：所得稅率X租賃費一租賃費（了解）：設備購置：所得稅

20、率X （折舊+貸款利息）一設備購置費一貸款利息1Z101081 一、 （一）價值工程的概念價值工程是以提高產品（或作業(yè)）價值和有效利用資源為目的，通過有組織的創(chuàng)造性工作，尋求用最低的壽命周期成本可靠地實現使用者所需功能，已獲得最佳的綜合效益的一種管理技術。價值工程中所述的“價值”也是一個 相對的概念，是指做為某種產品（或作業(yè)）所具有的功能與獲得該功能的全部費用的比值。他不是對象的使用價值，也不是對象的交換價值，而是對象的比較價值。是作為評價事物有效程度的一種尺度。V=F/C式中：V:價值F:研究對象的功能C 一成本，即壽命周期成本。（掌握）二、（一）價值工程的目標，是以最低的壽命周期成本，使產

21、品具備它所必須具備的功能。產品的壽命周期成本由生產成本和使用及維護成本組成。 產品的生產成本是指發(fā)生在生產企業(yè)內部的成本，也是用戶購買產品的費用，它包括產品的科研、實驗、設計、試制、生產、銷售等費用及及稅金等；產品的使用及維護成本是指用戶在使用過程中所支付的各種費用的總和，它包括使用過程中的能耗費用、維修費用、人工費用、管理費用等，有時還包括報廢拆除所需費用（扣除殘值）。（二）價值工程的核心，是對產品進行功能分析7（掌握）提高價值的五種途徑。（備注： V=F/C）1.提高產品功能的同時，降低產品成本2在產品成本不變的情況下，提高產品的功能，達到提高產品價值的目的。3在產品成本不變的情況下，通過

22、降低成本達到提高產品價值的目的。4產品功能有較大的提高，產品成本有較少的提高5.產品功能略有下降，產品成本大幅度下降，也可達到提高產品價值的目的。（掌握）以下幾個方面考慮價值工程對象的選擇。1、從設計方面看，對產品結構復雜 、性能和技術指標差 、體積和重量大 的產品進行價值工程活動，可使產品結構、性能、技術水平得到優(yōu)化，從而提高產品價值。2從施工方面看，對量大面廣、工序繁瑣、工藝復雜、原材料和能耗高 、質量難于保證的產品，進行價值工程活動，可以最低的壽命周期成本可靠地實現必要功能。3從銷售方面看，選擇用戶意見多 ，退貨索賠多和競爭力差 的產品進行價值工程活動，以贏得消費者的認同，占領更大的市場

23、份額。4從成本方面看，選擇成本高 或成本比重大 的產品，進行價值工程活動可降低產品成本。（掌握）價值工程的成本有兩種，一種是現實成本，是指目前的實際成本；另一種是目標成本，功能評價就是找出實現功能指標的最低費用作為功能的目標成本，以功能目標成本為基準，通過與功能現實成本的比較，求出兩者的比較值，和兩者的差異值（改善期望值），然后選擇功能價值低、改善期望值大的功能做為價值工程活動的重點對象。2兩者相同點是指它們在成本費用的構成項目上是完全相同的，兩者不同之處在于功能現實成本的計算是以對象的功能為單位，而傳統(tǒng)的成本核算是以產品或零部件為單位。功能的價值系數不外以下幾種結果：V=1,表示功能評價為最

24、佳，一般無需改進。iV<1,此時功能現實成本大于功能評價值，表示評價對象的現實成本偏高，而功i 能要求不高，可能存在著過剩的功能， 另一種可能是功能無過剩，但實際功能的條件或方法不佳，致使實現功能的成本大于實際需要。V>1,說明該部件功能該部件功能比較重要，但分配的成本較少，即功能實現成 i 本低于功能評價值，應具體分析，可能功能與成本的分配比較理想，或者有不必要的功能，或者提高成本。V=0時，因為只有分子為0 ,或分母8時，才能是 V=0,根據上述對功能評價 值F的定義，分子不應是0.而分母也不會8,要進一步分析。如果是不必要的功 能，該部件則取消；但是如果是最不重要的必要功能，

25、要根據實際情況處理。（掌握）確定的改進對象是： 1） 1） F/C 值低的功能 2） C=（C-F）值大的功能8（ 3）復雜的功能（ 4）問題多的功能1Z101091（掌握） ：選擇新技術、新工藝和新材料方案時應遵循以下原則。一、技術上先進、可靠、適用、合理二、經濟上合理（理解性掌握）：常用的靜態(tài)分析方法有：增量投資分析法、年折算費用法、綜合費用法，常用的動態(tài)分析有凈現值法、凈年值法等。（掌握）倒數第1 行：會計具有核算和監(jiān)督兩個基本職能。（理解）1Z102012熟悉會計假設（理解）1Z102013熟悉會計核算的原則一、客觀性原則二、可比性原則六、權責發(fā)生制原則七、配比原則八、謹慎性原則（掌握

26、）1Z102014 熟悉會計要素和會計等式會計要素包括資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤。反映財務狀況的要素由資產、負債和所有者權益構成。反映經營成果的要素由收入、費用和利潤構成。資產=負債+所有者權益收入費用=利潤（或虧損）（掌握） ：借貸記賬法是以“借”和“貸”為記賬符號，記錄經濟業(yè)務的發(fā)生和完成情況的一種復式記帳方法。再借貸記賬法下，將每一個帳戶分為左右兩方，左方稱為 “借方” ， 右方稱為 “貸方” 。 “借”和“貸”這兩個記賬符號表示不同會計要素的記賬方向。 “借”對資產、 費用類帳戶表示增加，而對負債、所有者權益和收入和利潤類帳戶表示減少，“貸”對資產、費用類帳戶表示減少，而

27、對負債、所有者權益和收入和利潤類帳戶表示增加，也就是說，不同性質的帳戶具有不同的結構。（ 備注：借貸方向要弄清楚）（掌握） 借貸記賬法的記賬規(guī)則是“有借必有貸，借貸必相等”。1Z1020202 （ 2）企業(yè)的資產可以分為流動資產和非流動資產，非流動資產又包括長期股權投資、固定資產、無形資產和其他非流動資產等。（掌握）1Z102021 掌握流動資產的核算內容流動資產是指可以在1 年或超過1 年的一個營業(yè)周期內實現或耗用的資產。主要包9 括：現金、銀行存款、應收及預付款、短期投資、待攤費用、存貨等。（掌握） 企業(yè)可以在下列范圍內使用現金：1職工工資、津貼2個人勞務報酬3根據國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學

28、技術、文化藝術、體育等各種獎金4各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；5向個人收購農副產品和其他物質的價款6出差人員必須隨身攜帶的差旅費7結算起點以下的零星支出（結算起點為1000 元）8中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。目前銀行結算方式包括銀行支票、匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、信用卡、匯兌、委托收款、異地托收支付和信用證等9 種。（掌握）施工企業(yè)與工程項目有關的銀行保函主要包括：投標保函、借款保函、履約保函預付款保函、付款保函和對外承包工程信函等。四、 （一）1.應收賬款的范圍（了解） 應收賬款是指企業(yè)因銷售商品、產品或提供勞務而形成的債權。會計上所指的應收賬款有其特定的范圍

29、：（ 1） 應收賬款是指因銷售活動形成的債權；（ 2）應收賬款是指流動資產性質的債權，不包括 長期的債權，如購買的長期債券等；（ 3）應收帳款是指本企業(yè)應收客戶的款項，（備注：考點：應收帳款與其他應收款的區(qū)別）一般不對應收票據計提壞賬準備。貼現是指企業(yè)將未到期的商業(yè)匯票經過背書，交給銀行，銀行受理后，從票面金額中扣除按銀行的貼現率計算確定的貼現息后，將余額付給貼現企業(yè)。其他應收款是指企業(yè)對其他單位或個人你出了應收賬款、應收票據、預付賬款以外的其他各種應收、暫付得款項，包括不設置“備用金”帳戶撥出的備用金，應收的各種賠款、罰款， 應向職工收取的各種墊付款項，以及已不符合預付款性質而按規(guī)定轉入的預

30、付帳款等。預付賬款 包括預付工程款和預付備料款。（一）存貨的分類施工企業(yè)的存貨，按其用途可分為以下幾類：各類庫存材料、周轉材料、低值易耗品、委托加工物資、在建施工產品等。1 、 庫存材料包括：主要材料、結構件、機械配件、其他材料等。2 、 周轉材料包括：模板、擋板、架料、安全網等。3 . 低值易耗品4 . 委托加工物資5 .在建施工產品6 .施工產品101Z102022一、 固定資產的確認需滿足兩個條件：（ 1） 與該固定資產有關的經濟利益很可能流入企業(yè)；（ 2）該固定資產的成本能夠可靠地計量。固定資產的特征是：（ 1） 、使用年限超過1 年或長于一個會計年度，并且在使用過程中保持原來的物質形

31、態(tài)不變，因此購建固定資產屬于資本性支出。（ 2） 使用壽命是有限的，因此固定資產應按規(guī)定進行折舊，（ 3） 用于生產經營活動而不是為了出售。（備注：區(qū)別）判斷固定資產的具體標準，主要有兩個方面：一是時間標準，二是價值標準。企業(yè)以融資租賃方式租入的固定資產，在租賃期內，應視同企業(yè)自有固定資產進行管理， 過去已經估價單獨入賬的土地也可以做為固定資產管理，因征地而支付的費用， 應計入與土地有關的房屋、建筑物的價值內，不單獨做為土地價值入賬，企業(yè)取得的土地使用權不能作為固定資產進行核算和管理，此外， 做為投資性房地產的建筑物和生產性生物資產不能作為固定資產進行核算和管理?？梢宰鳛楣潭ㄙY產管理。（備注：

32、不提折舊）所謂投資性房地產是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼而持有的房地產，包括：（ 1）已出租的土地使用權，（ 2）持有并準備增值后轉讓的土地使用權；（ 3）已出租的建筑物。固定資產計提折舊的范圍：根據現行企業(yè)會計準則，除已提足折舊仍繼續(xù)實用的固定資產和單獨入賬的土地以外，企業(yè)應對所有固定資產就提折舊。以融資租賃方式租入的固定資產和以經營租賃方式租出的固定資產，應當算作企業(yè)自有的固定資產來計提折舊，以融資方式租出的固定資產和以經營租賃方式租入的固定資產，不應當算作企業(yè)自有的固定資產，也不應當計提折舊。在會計實務中，企業(yè)一般應按月計提固定資產折舊。當月增加的固定資產，當月不計提折舊，從下月起計

33、提折舊，當月減少的固定資產，當月計提折舊，從下月開始停止計提折舊。提前報廢的固定資產，不計提折舊，固定資產提足折舊后，不論是否能夠繼續(xù)使用，均不再提取折舊。影響固定資產應計折舊從而影響折舊的因素主要有三個：即預計凈殘值、固定資產減值和固定資產的使用壽命。（三）固定資產的折舊方法（備注：計算）I .固定資產年折舊額=固定資產原值-預計凈殘值,.固定資產預計使用年限固定資產年折舊率=（固定資產原值一預計凈殘值）/固定資產原值*固定資產預計使用年限。=（1預計凈殘值）/固定資產預計使用年限固定資產月折舊率=固定資產年折舊率/12固定資產折舊額=固定資產原值*固定資產月折舊率II3.雙倍余額遞減法固定

34、資產帳面余額隨著折舊的計提逐年減少，而折舊率不變。（備注：采用雙倍余額遞減法）采用雙倍余額遞減法折舊時，每年年初固定資產凈值沒有扣除預計凈殘值， 所以 在計算固定資產折舊時，應該在其折舊年限到期前的兩年內，將固定資產的凈值 扣除預計凈殘值后的余額平均攤銷，即改用直線法計提折舊。1Z102023長期股權包括股票投資和其他股權投資。無形資產一般包括專利權、商標權、土地使用權、著作權、特許權、非專利技 術等。專利權包括發(fā)明專利權、實用新型專利權和外觀設計專利權。商標權是指企業(yè)在某類指定的商品中或產品上使用特定的名稱、標記或圖案的權利。非專利技術如設計圖紙、資料、數據、技術規(guī)范、材料配方管理制度和方法

35、等。無形資產應當自取得當月起在預計使用年限內分期平均攤銷。無形資產攤銷的開始月份為取得當月，攤銷方法為直線法，攤銷年限為無形資產的預計使用年限。企業(yè)將無形資產出售，應將所得價款與該無形資產的賬面價值的差額計入當期損益。（備注：指營業(yè)外支出）不應注銷無形資產的賬面攤余價值，轉讓取得的收入計入其他業(yè)務收入，發(fā)生的 與轉讓有關的各種費用支出，計入其他業(yè)務支出。其他資產是指除流動資產、長期投資、固定資產、無形資產以外的資產，包括 長 期待攤費用、臨時設施和其他長期資產等。企業(yè)的長期待攤費用主要包括：1 .固定資產大修理支出。2 .租入固定資產改良支出。3 .其他長期待攤費用。例如，企業(yè)在籌建期間內所發(fā)

36、生的費用。負債按照流動性可以分為流動負債和非流動負債。流動負債包括短期借款、應付票據、應付賬款、預付賬款、應付工資、應付福利費、應付股利、應交稅金、其他暫收應付款項、預提費用和一年內到期的的長期 借款等。非流動負債一般根據長期資金籌措方式的不同分為應付公司債券和長期應付票據兩類。1Z102041所有者權益包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤，所有者權益四個項目主要分為兩大部分，一是投入的資本，以及由資本延伸出來的資本公積，而是留存收益。直接計入所有者權益利得的和損失，是指不應計入當期損益、會導致所有者權益發(fā) 12生變動的，與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關的利得或者損失。1Z10

37、2042我國目前實行的是注冊資本制度，要求企業(yè)的實收資本與其注冊資本相一致。企業(yè)籌集的資本金，按照投資主體分為國家資本金、法人資本金、個人資本金和外商資本金等。1Z102043資本公積具體包括資本（或股本）溢價，接受捐贈資產、撥款轉入、外幣資本折算差額、其它資本公積。1Z102044一、盈余公積金是指按照國家有關規(guī)定從凈利潤中提取得公積金。（一）盈余公積的內容1 .法定盈余公積2 .任意盈余公積3 .法定公益金（二）企業(yè)提取盈余公積金的用途主要有以下幾個方面。1 .彌補虧損。2 .轉增資本。3 .發(fā)放現金股利或利潤。費用 按經濟用途可分為生產成本和期間成本兩類。1 .生產成本的費用又可分為直接

38、費用和間接費用。直接費用包括人工費、材料費機械臺班使用費其他直接費。2 .施工企業(yè)的期間費用主要包括管理費用和財務費用。三、成本是針對一定的成本核算對象（如某工程）而言的；費用則是針對一定的期間而言的。1Z102052一、 工程成本包括從建造合同簽訂開始至合同完成所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關的直接費用和間接費用。合同成本不包括應當計入當期損益的管理費用、銷售費用和財務費用。當期損益。通常， 施工企業(yè)應以所簽訂單項建造 （施工） 合同 做為施工工程成本的核算對象。工程成本核算對象的確定方法主要有以下幾種。1 .以單項建造（施工）合同做為十公尺工程成本核算對象。（備注：一句話）2 .對合同分立以確定施

39、工工程成本核算對象。（備注：一句話）3 . 對合同合并以確定施工工程成本核算對象。（備注：一句話）下列支出不得列入產品成本。1.資本性支出。132.投資性支出。3.期間費用支出。4.營業(yè)外支出。 資產減值準備。5.在公積 金、公益金中開支的支出。6.其他不應列入產品成本的支出。7.。期間費用主 要包括管理費用、財務費用和營業(yè)費用、匯兌損失（減匯兌收包括應當作為期間 費用的利息支出（減利息收入）財務費用益）及相關的手續(xù)費等。（圖見書中） 圖1Z102061施工企業(yè)的收入構成。.收入產品銷售收入材料銷售收入機械銷售收其他業(yè)務收入無形資產出租收入勞務銷售收入固定資產出租收入提供勞務收入的確認（二）（

40、掌握）勞務收入應分別采根據企業(yè)在資產負債表日 勞務交易結果是否能夠可靠的估計，用不同的方式予以確認。 資產負債表日提供勞務交易的結果能夠可靠估計的勞務收入的確認1.應當采用完工百分比法確認提供勞務收入：2.資產負債日勞務交易的結果不能可靠估計的勞務收入的確認）已經發(fā)生的勞 務成本預計能夠得到補償的，按照已經發(fā)生的勞務成本金額確（1認提供勞務收 入，并按相同金額結轉勞務成本；應當將已經發(fā)生的勞務成本計入已經發(fā)生的勞 務成本預計不能夠得到補償的，（2）當期損益，不確認提供勞務收入。分別計 算和確認各單項合同一般情況下，二、企業(yè)應以所訂立的單項合同為對象，的收入、費用和利潤。（一）合同的分立（掌握）

41、 每項資在同時具備下列條件的情況下，如果一項施工承包合同包括建造多項資產，14產應分立為單項合同處理：1、每項資產均有 獨立的建造計劃；2、建造承包商與客戶就每項資產 單獨進行談判，雙方能夠接受或拒絕與每項資 產有關的合同條款；3、每項資產的收入和成本可以 單獨辨認。如果不同時具備上述三個條件，則不能將施工承包合同進行分立，而應仍將其 作為一項合同進行會計處理。（掌握）（二）合同的合并為建造一項或數項資產而簽訂一組合同， 這一組合同無論對應單個客戶還是幾個客戶，在同時具備下列條件的情況下，應合并為單項合同處理：1、該組合同按一攬子交易簽訂；2、該組合同密切相關，每項合同實際上已構成一項綜合利潤

42、率工程的組成部分；3、該組合同同時或依次履行。如果不同時具備上述三個條件，則不能將該組合同進行合并，而應以各單項合 同進行會計處理。三、合同收入的內容：建造合同收入包括初始收入和因合同變更、索賠、獎勵等 形成的收入兩部分內容。1 .當期完成的建造合同收入的確認當期確認的合同收入=合同總收入一以前會計期間累計已確認的收入2、當期不能完成的建造合同收入的確認當期確認的合同收入=（合同總收入X完工進度）一以前會計期間累計已確認的收入二、利潤的計算（一）營業(yè)利潤（計算）（1Z102071-1）中的公式營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)成本（或營業(yè)費用）-營業(yè)稅金及附加-管理費用銷售費用財務費用資產減值損失公允價值

43、變動收益（損失為負）投資收益（損失為負）（二）利潤總額利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入一營業(yè)外支出（三）凈利潤=利潤總額一所得稅1Z102073分配順序（掌握）一、彌補以前年度虧損二、提取企業(yè)公積金15三、向投資者分配的利潤或股利四、未分配利潤1Z102081財務報表是指對企業(yè)財務狀況、經營成果和現金流量的結構性描述，是反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現金流量的書面文件。財務報表至少應當包括：資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表和附注。1Z102082一、 資產負債表是反映施工企業(yè)在某一特定日期財務狀況的報表。 它屬于 靜態(tài)會計報表 。資產負債表按月報送。資產負債

44、表根據資產、負債、所有者權益之間的鉤稽關系，即資產=負債+所有者權益。 按照一定的分類標準和順序，把企業(yè)一定日期的資產、負債和所有者權益各項目進行適當排列。因此，資產、負債、所有者權益的總體規(guī)模和結構構成了資產負債表的主要內容。國際上資產負債表的格式主要有帳戶式和報告式兩種。我國會計制度規(guī)定，企業(yè)的資產負債表一般采用 帳戶式 。1Z102083利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間的 經營成果 的財務報表。利潤表是以“利潤=收入費用”這一會計等式為依據，它屬于動態(tài)報表 。利潤表正表的格式一般有兩種：單步式利潤表和多步式利潤表。我國采用的是多步式利潤表。現金流量表是反映企業(yè)一定會計期間 現金和現金等價物

45、流入和流出的財務報表，它屬于 動態(tài)的財務報表。現金流量表是以現金為基礎編制的，這里的現金包括：庫存現金、可以隨時用于支付的存款以及現金等價物。P182-183現金流量表會企 03 表 表 1Z102084-1企業(yè)財務狀況與經營成果的分析主要包括盈利能力分析、運營能力分析、償債能力分析和發(fā)展能力分析。會計分析是財務分析的基礎。（二）會計報表比較的方法1水平分析法2垂直分析法163趨勢分析法1Z102092盈利能力是指企業(yè)賺取利潤的能力。凈資產收益率是指企業(yè)本期凈利潤和凈資產的比率，是反映企業(yè)盈利能力的核心指標。該指標越高，凈利潤越多，說明企業(yè)的盈利能力越強好。凈資產收益率的計算公式：凈資產收益率

46、 =凈利潤/平均凈資產x 100%影響凈資產收益率的因素主要有：（ 1） 產品的價格，（ 2） 、 單位成本的高低；（ 3）產品的產量和銷售的數量，（ 4）資金占用量的大小等。企業(yè)營運能力主要反映企業(yè)在資產運營方面的效率情況。企業(yè)運營能力的比率主要包括： （ 1）總資產周轉率；（ 2）流動資產周轉率；（ 3）存貨周轉率；（ 4）應收賬款周 轉率等。P195三、償債能力分析償債能力主要反映企業(yè)償付到期債務的能力。企業(yè)償債能力的比率主要有：（ 1）資產負債率；資產負債率=負債總額/資產總額X 100%（2）速動比率；速動比率=速動資產/流動負債X 100%速動比率是指企業(yè)的速動資產與流動負債之間的

47、比率關系，是衡量企業(yè)流動資產中可以立即用于償還流動負債的能力。速動資產=貨幣資金+短期投資+應收票據+應收賬款+其他應收款速動比率是反映企業(yè)對短期債務償付能力敏感性 的指標。影響速動比率可信性的重要因素是應收款帳的變現能力。（ 3） 流動比率 是企業(yè)流動流動資產與流動負債的比率，主要是反映企業(yè)的償債能力。企業(yè)發(fā)展能力的指標主要有：（ 1）銷售（營業(yè)）增長率（ 2）資本積累率資金成本包括資金籌集費和資金使用費兩部分。 資金籌集費是指在資金籌集的過程中支付的各項費用。如銀行的借款手續(xù)費、發(fā)行股票、債券支付的印刷費、代理發(fā)行費、律師費、公證費、廣告費等。資金使用費是指占用資金支付的費用。如股票的股利

48、、銀行借款利息和債券利息等。資金成本率=資金使用費用/ 籌資總額（1-籌資費用）1Z102102商業(yè)信用的形式主要包括應付帳款、應付票據、預收帳款等?！?net45” ,是指在45 天內按發(fā)票金額付款?！?/10、1/20、n/30”表示，彳S用期為30天，在信用期間10天內付款可享受2%的折扣， 20天內付款可享受1%的折扣，超過20天則金額付款。無擔保貸款在貸款條件中往往涉及以下信用條件。（必須掌握）171 .信貸額度。信貸額度即貸款限額2 .周轉信貸協(xié)議。3 .補償性余額。4 .償還條件。5 .其他承諾。短期借款的擔保品一般包括借款企業(yè)的應收賬款、應收票據、股票和存貨等。公司債券的發(fā)行價

49、格有三種：（1）平價（2）溢價（3）折價（理解）經營租賃是傳統(tǒng)的租賃，指出租人為滿足承租人對資產的臨時性需要，將所擁有設備的使用權在一定期限內讓渡給承租人，并向承租人收取租金，期滿后收回設備使用權的經營行為。融資租賃是承租人向出租人支付租金，獲取設備的使用權以及與所有權相關的受 益權，并承擔相關的成本，同時承租人對租賃取得的設備按照固定資產計提折舊， 租賃期滿設備一般歸承租人所有的租賃行為。 在融資租賃過程中，出租人一般是 根據承租人對供貨人和租賃標的物的選擇，由出租人向供貨人購買租賃標的物， 然后租給承租人使用。將租賃做為一種籌資方式，主要是針對融資租賃而言的。應收賬款的成本主要包括機會成本

50、、管理成本和壞賬成本三部分。（一） 機會成本管理成本（二）壞賬成本（三）存貨資金占用量的測定方法包括：周轉期法、分析法、比率法和余額法。1Z103000建設工程估價（理解）生產性建設工程項目總投資包括建設投資和土地流動資金兩部分，非生產性建設工程項目則只包括建設投資。建設投資，由設備工器具購置費、建筑安裝工程費、工程建設其他費用、預備費 （包括基本預備費和漲價預備費）、建設期利息和固定資產投資方向調節(jié)稅（目前暫不征）組成。P220-221建設投資可以分為靜態(tài)投資部分和動態(tài)投資部分。 靜態(tài)投資部分由建筑安裝工程 費、設備工器具購置費、工程建設其他費和基本預備費組成。動態(tài)投資，是指在 建設期內，因

51、建設期利息、建設工程需繳納的固定資產投資方向調節(jié)稅和國家新 批準的稅費、匯率、利率變動以及建設期價格變動引起的建設投資增加額。包括漲價預備費、建設期利息和固定資產投資方向調節(jié)稅。18（掌握）表 1Z103011費用項目名稱建筑安裝工程費第一部分工程費用設備、工器具購置費第一類 土地使用費建設管理費可行性研究費研究試驗費建堪察設計費設環(huán)境影響評價費工勞動安全衛(wèi)生評價費第二類第二部分工程建設其場地準備及臨時設施費程他費用 建設投資引進技術和進口設備其他費用項工程保險費目特殊設備安全監(jiān)督檢驗市政公用設施建設及綠化補償聯合試運轉生產準備第三辦公和生活家具購置基本預備第三部預備漲價預備建設期利固定資產投

52、資方向調節(jié)稅（暫停征收流動資產投資鋪底流動資金（掌握）2.進口設備抵岸價的構成（計算）進口設備抵岸價=貨價+國外運輸、保險費+銀行財物費+外貿手續(xù)費+進口關稅+增值稅+消費稅+海關監(jiān)管手續(xù)費（1）進口設備的貨價：貨價=離岸價（FOB價）X人民幣外匯牌價（2）國外運費：國外運費=離岸價X運費率或 國外運費=運量X單位運價X （3）國外運輸保險費：國外運輸保險費=（離岸價 +國外運費）X國外運輸保險費率（4）銀行財務費：銀行財務費=離岸價X人民幣外匯牌價X銀行財務費率（5）外貿手續(xù)費：外貿手續(xù)費=進口設備到岸價X人民幣外匯牌價X外貿手續(xù)費率式中：進口設備到岸價（CIF）=離岸價（FOB） +國外運

53、費+國外運輸保險 費（6）進口關稅：進口關稅=到岸價X人民幣外匯牌價X進口關稅稅率（7）增值稅：進口產品增值稅額=組成計稅價格X增值稅率組成計稅價格=到岸價X人民幣外匯牌價 +進口關稅+消費稅19（ 9）海關監(jiān)管手續(xù)費：海關監(jiān)管手續(xù)費=到岸價X人民幣外匯牌價X海關監(jiān)管手續(xù)費率海關監(jiān)管手續(xù)費是指海關對發(fā)生減免進口稅或實行報稅的進口設備，實施監(jiān)管和提供服務收取的手續(xù)費，全額收取關稅的設備，不收取海關監(jiān)管手續(xù)費。（備注：以上內容需全部掌握，按到岸價算）1Z103013 掌握工程建設其他費用的組成（掌握）工程建設其它費用，按其內容大體可以分為三類。第一類為土地使用費，由于工程項目固定于一定地點與地面相

54、連接，必須占用一定量的土地，也就必然要發(fā)生為獲得建設用地而支付的費用；第二類是與建設項目有關的費用，第三類是與未來企業(yè)生產和經濟活動有關的費用。1Z103014基本預備費是指在項目實施過程中發(fā)生難以預料的支出、需要預先預留的費用，又稱不可預見費?；绢A備費=（設備及工器具購置費+建筑安裝工程費+工程建設其他費）X基 本預備費率漲價預備費以建筑安裝工程費、設備工器具購置費之和 為計算基數。PC=（此計算公式見書中）（1Z103014-2）1Z103022直接工程費是指施工過程中耗費的構成工程實體的各項費用，包括人工費、材料費、施工機械使用費。一、人工費。包括：1、基本工資2、工資性補貼3、生產工人輔助工資4、職工福利費5、生產工人勞動保護費。（掌握）圖1Z103021建筑安裝工程費用項目組成20材料費包括以下內容。.材料原價1 .材料運雜費2 3.運輸損耗費4.采購 及保管費.檢驗試驗費：是