人事財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)

1、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)培訓(xùn)要點(diǎn)： 財(cái)務(wù)結(jié)算的方式及其適用范圍 發(fā)票的種類及管理 稅種與稅率第一部分財(cái)務(wù)結(jié)算方式目前可供企業(yè)單位選擇的結(jié)算方式包括銀行匯票、銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票、銀行本票、支票、匯兌、委托收款、托收承付、國(guó)內(nèi)信用證以及網(wǎng)上支付等。各種結(jié)算方式各具特點(diǎn)，各有其適用范圍。一、支票支票是由出票單位簽發(fā)，出票單位開戶銀行為支票的付款人，手續(xù)簡(jiǎn)便；既有現(xiàn)金支票，可以提現(xiàn)；又有轉(zhuǎn)賬支票，可以轉(zhuǎn)賬，在異地范圍內(nèi)使用，支票的提示付款期限為出票日期10天內(nèi)，超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予支付。但在支票結(jié)算中可能存在簽發(fā)空頭支票，支票上的實(shí)際簽章與預(yù)留銀行印鑒不符等問題，存在一定風(fēng)險(xiǎn)

2、。二、匯兌（電匯）匯兌是匯款人委托銀行將將其款項(xiàng)支付給收款人的一種結(jié)算方式。按憑證傳送方法不同分為信匯和電匯兩種。通用性強(qiáng)，適用于異地結(jié)算。三、銀行匯票銀行匯票是出票銀行簽發(fā)銀行的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)，付款保證性強(qiáng)。銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)帳，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。單位或個(gè)人各種款項(xiàng)結(jié)算均可使用這種結(jié)算方式，但簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票只適用于申請(qǐng)人和付款人為個(gè)人，單位不得使用。銀行匯票特別適用于交易額不確定的款項(xiàng)結(jié)算與異地采購(gòu)，票據(jù)攜帶方便,避免攜帶大量現(xiàn)金，銀行匯票的有效期一般為30天，持票人超過付款期限提示付款的，付款代理人不予受理；可

3、背書轉(zhuǎn)讓，但銀行匯票的背書轉(zhuǎn)讓以不超過出票金額的實(shí)際金額為準(zhǔn)，未填寫實(shí)際結(jié)算金額或?qū)嶋H結(jié)算超過出票金額的銀行匯票部的背書轉(zhuǎn)讓；銀行匯票的實(shí)際結(jié)算金額不得更改。四、銀行承兌匯票銀行承兌匯票具有極強(qiáng)的融資功能，承兌申請(qǐng)人可以在資金不足的情況下，通過申請(qǐng)銀行承兌（存入一定比例的保證金），以承兌銀行的信譽(yù)作為付款保證，獲得急需的商品；持票人急需資金時(shí)，既可以向開戶銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，也可以向供貨單位背書轉(zhuǎn)讓票據(jù)；票據(jù)到期，承兌申請(qǐng)人不能足額交存票款時(shí)，承兌銀行兌付票款后，將不足部分轉(zhuǎn)入其逾期貸款戶。它是將商業(yè)信用與銀行信用完美結(jié)合的一種結(jié)算方式，可為企業(yè)帶來一定的利息收入。由于票據(jù)的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多，提示付款期限

4、長(zhǎng)，最長(zhǎng)為六個(gè)月，容易被克隆”，是目前票據(jù)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)防范的重點(diǎn)之一。同城異地結(jié)算均可使用。五、商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票是由付款人或收款人簽發(fā)，經(jīng)付款人承兌的商業(yè)匯票。持票人需要資金時(shí),既可以申請(qǐng)貼現(xiàn)，也可以背書轉(zhuǎn)讓。承兌人作為付款人，付款保證程度視企業(yè)的信譽(yù)高低而定，商業(yè)銀行、被背書人接受票據(jù)的難易程度也視承兌人的信譽(yù)而定。一般講它的付款保證性沒有銀行承兌匯票高。同城、異地交易均可使用。六、銀行本票銀行本票見票即付，如同現(xiàn)金，出票銀行作為付款人，付款保證性很高。既有定額本票，又有不定額本票，可以靈活使用。缺點(diǎn)是由銀行簽發(fā)，與支票相比手續(xù)相對(duì)繁雜。在同城范圍內(nèi)使用七、托收承付托收承付是指根據(jù)購(gòu)銷合

5、同由收款企業(yè)發(fā)貨后，委托銀行向異地付款單位收取款項(xiàng)，由付款單位向銀行承付的一種結(jié)算方式。八、委托收款委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的一種結(jié)算方式。委托收款結(jié)算方式適用于清償債務(wù)、收取公用事業(yè)費(fèi)。辦理委托收款業(yè)務(wù)必須具有可靠、有力的收款依據(jù)，或者雙方事先約定。屬于商業(yè)信用，付款保證性相對(duì)較差，只用于收款人委托開戶銀行收款的結(jié)算。同城、異地結(jié)算都可以使用。第二部分發(fā)票一、概念：發(fā)票是一切單位和個(gè)人在購(gòu)銷商品、提供或者接受勞務(wù)服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，所提供給對(duì)方的收付款的書面證明，它是財(cái)務(wù)收支的法定憑證，是會(huì)計(jì)核算原始憑據(jù)，是稅務(wù)檢查的重要依據(jù)。二、發(fā)票的種類根據(jù)規(guī)定，發(fā)票的管理權(quán)限劃分

6、如下：增值稅納稅人使用的發(fā)票由國(guó)家稅務(wù)局管理，如增值稅專用發(fā)票，工業(yè)、商業(yè)企業(yè)銷貨發(fā)票，加工修理發(fā)票等；營(yíng)業(yè)稅納稅人使用的發(fā)票由地方稅務(wù)局管理，如服務(wù)業(yè)（旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、廣告業(yè)）、建筑安裝業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、文化體育業(yè)、郵政通信業(yè)、娛樂業(yè)等開具的計(jì)算營(yíng)業(yè)收入的各種發(fā)票。因此，增值稅企業(yè)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)到國(guó)稅局辦理，營(yíng)業(yè)稅企業(yè)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)到地稅局辦理。三、發(fā)票的使用范圍1、增值稅專用發(fā)票此票只限于增值稅一般納稅人（稅率17%）領(lǐng)購(gòu)使用，增值稅小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用。從行業(yè)劃分來講，它是工業(yè)、商業(yè)企業(yè)用于結(jié)算銷售貨物和加工修理修配勞務(wù)使用的發(fā)票。2、普通發(fā)票普通發(fā)票主要由營(yíng)業(yè)

7、稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票，如普通發(fā)票中的商業(yè)批發(fā)零售發(fā)票、加工修理修配發(fā)票等普通發(fā)票是由增值稅納稅人使用的，而屬于結(jié)算服務(wù)收入、運(yùn)輸收入等普通發(fā)票主要由營(yíng)業(yè)稅納稅人使用。普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成，前者適用于某個(gè)行業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，后者僅適用于某一經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目。3、專業(yè)發(fā)票專業(yè)發(fā)票是指銀行的存單；保險(xiǎn)公司的保單；郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報(bào)收據(jù)；國(guó)有鐵路、民用航空企業(yè)和交通部門、國(guó)有公路、水上運(yùn)輸企業(yè)的客票、貨票等。四、發(fā)票管理1、發(fā)票的取得企業(yè)單位在購(gòu)買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方索取發(fā)

8、票。根據(jù)發(fā)票管理辦法規(guī)定，在取得發(fā)票時(shí)不得要求變更品名和金額。增值稅專用發(fā)票必須由兩聯(lián)組成（發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)），不得損壞密碼區(qū)。同時(shí)，對(duì)下述不符合規(guī)定的發(fā)票，一律不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，公司和個(gè)人有權(quán)拒收。 應(yīng)經(jīng)而未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票； 填寫項(xiàng)目不齊全，內(nèi)容不真實(shí)，字跡不清楚的發(fā)票； 沒有加蓋財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章的發(fā)票； 偽造、作廢以及其他不符合稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的發(fā)票； 密碼區(qū)損壞的專用發(fā)票; 超過抵扣期限的專用發(fā)票。 、公司對(duì)外銷售時(shí)，依照產(chǎn)品范圍和客戶要求進(jìn)行發(fā)票的開具（專用發(fā)票和普通發(fā)票）開具專用發(fā)票的，必須取得對(duì)方的詳細(xì)開票資料（單位全稱，稅號(hào)，開戶銀行及賬號(hào)，地址，電話）,不得有誤，盡可能

9、避免發(fā)票的作廢。付款單位和開票單位必須一致，開具的商品名稱必須是我公司有過銷售的商品和公司銷售價(jià)格。 、發(fā)票的使用期限根據(jù)稅法規(guī)定，增值稅專用發(fā)票從開具之日起，有效期限為90天。超過90天的發(fā)票,企業(yè)不能進(jìn)行稅款抵扣，但可以計(jì)入費(fèi)用或者成本。需要退回作廢的發(fā)票需當(dāng)月退回作廢，跨月退回作廢發(fā)票需到購(gòu)貨方開具退貨證明方能沖銷紅字發(fā)票。五財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)有關(guān)的流程1.銷售收款流程：如果以現(xiàn)款方式（現(xiàn)金，卡匯，支票，電匯，匯票）進(jìn)行銷售，必須拿銷售訂單到財(cái)務(wù)部由出納或其他財(cái)務(wù)人員簽字后方可到開票員處辦理開票出貨手續(xù)。2開具發(fā)票流程:3 對(duì)賬流程：月末與客戶對(duì)賬時(shí)，須到財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)處（喬麗）打印對(duì)帳單，核對(duì)完畢后

10、需加蓋對(duì)方單位財(cái)務(wù)章后回傳至財(cái)務(wù)部存檔。財(cái)務(wù)部不定期的進(jìn)行抽查。4 報(bào)銷流程:業(yè)務(wù)員填寫費(fèi)用報(bào)銷單并按照?qǐng)?bào)銷規(guī)定將費(fèi)用單據(jù)粘貼整齊后由部門負(fù)責(zé)人簽字，然后由財(cái)務(wù)部長(zhǎng)審核簽字后由總經(jīng)理簽批后，方可到財(cái)務(wù)部出納處報(bào)銷。第三部分稅種與稅率一增值稅增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物、進(jìn)口貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)的單位和個(gè)人，就其增值增收的一種稅。稅率主要有17%、13%、6%、4%、00二企業(yè)所得稅在我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)，除外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)外，應(yīng)當(dāng)就其來源于我國(guó)境內(nèi)、外的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。納稅人應(yīng)納稅額，按應(yīng)納稅所得額計(jì)算，稅率為33%。對(duì)年應(yīng)納稅所得額在3萬元（含）以下的

11、企業(yè)，暫減按18%的稅率征收所得稅；年應(yīng)稅所得額在10萬元（含）以下至3萬元的企業(yè)，暫減按27%的稅率征收所得稅。公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅所得額X稅率三個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)和從我國(guó)取得所得的個(gè)人，就其個(gè)人所得額征收的一種稅。對(duì)調(diào)節(jié)個(gè)人收入，規(guī)范稅制，公平稅負(fù)，合理解決社會(huì)收入分配不公的問題。征稅范圍： 工資、薪金所得； 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得； 對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得; 特許權(quán)使用費(fèi)所得； 利息股息紅利所得； 財(cái)產(chǎn)租賃所得； 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得； 偶然所得； 經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征收的其他所得應(yīng)稅所得額的計(jì)算方法：工資薪金所得應(yīng)稅所得額=每月收入額

12、-定額扣除費(fèi)用（1600元）各級(jí)所得應(yīng)納稅額=該級(jí)所得額x該級(jí)稅率應(yīng)納稅額=各級(jí)應(yīng)納稅額之和（速算法：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅所得額x所達(dá)到的最高一級(jí)的稅率-速算扣除數(shù)）個(gè)人所得稅稅率表級(jí)數(shù)全月應(yīng)稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過500元的5%02超過5002000元的部分10%253超過2000-5000元的部分15%1254超過5000-20000元的部分20%3755超過2000040000元的部分25%13756超過40000-60000元的部分30%33757超過60000-80000元的部分35%63758超過80000-100000元的部分40%103759超過100000元的部分45%15375例：某人某月工資6000元，本月應(yīng)交個(gè)人所得稅為多少?工資薪金所得應(yīng)稅所得額=每月收入額定額扣除費(fèi)用（1600元）=6000-1600=4400元應(yīng)納稅額=應(yīng)稅所得額X所達(dá)到的最高一級(jí)的稅率速算扣除數(shù)=440