124借貸記賬法

1、復(fù)試記賬法的含義復(fù)試記賬法的含義問題問題1： 復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法是是指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相相等等的金額，在相互的金額，在相互聯(lián)系的聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶以上賬戶中中同時(shí)同時(shí)進(jìn)進(jìn)行登記的記賬方法。行登記的記賬方法。例如：例如：A A企業(yè)用企業(yè)用銀行存款銀行存款5000050000元元購(gòu)入原材購(gòu)入原材料料原材料原材料銀行存款銀行存款5000050000復(fù)試記賬法的種類有哪些？復(fù)試記賬法的種類有哪些？問題問題2： 復(fù)式記賬法在其發(fā)展過程中，曾有借貸記賬法、收復(fù)式記賬法在其發(fā)展過程中，曾有借貸記賬法、收付記賬法、增減記賬法等幾種復(fù)式記賬方法。其中，

2、付記賬法、增減記賬法等幾種復(fù)式記賬方法。其中，借借貸記賬法貸記賬法是是世界各國(guó)通用世界各國(guó)通用的一種復(fù)式記賬方法。在的一種復(fù)式記賬方法。在我我國(guó)，事業(yè)單位國(guó)，事業(yè)單位曾采用曾采用資金收付記賬法資金收付記賬法，金融業(yè)曾采用，金融業(yè)曾采用現(xiàn)現(xiàn)金收付記賬法金收付記賬法，商業(yè)企業(yè)曾采用增減記賬法商業(yè)企業(yè)曾采用增減記賬法。隨著我國(guó)。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的成熟與發(fā)展，統(tǒng)一記賬方法成為規(guī)范會(huì)計(jì)工市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的成熟與發(fā)展，統(tǒng)一記賬方法成為規(guī)范會(huì)計(jì)工作和及時(shí)準(zhǔn)確的反映會(huì)計(jì)信息的實(shí)務(wù)之需，為此，我國(guó)作和及時(shí)準(zhǔn)確的反映會(huì)計(jì)信息的實(shí)務(wù)之需，為此，我國(guó)有關(guān)法規(guī)規(guī)定有關(guān)法規(guī)規(guī)定“會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法”，從

3、而使借，從而使借貸貸記賬法成為我國(guó)各行各業(yè)統(tǒng)一采用的復(fù)式記賬方法。記賬法成為我國(guó)各行各業(yè)統(tǒng)一采用的復(fù)式記賬方法。學(xué)習(xí)認(rèn)知度學(xué)習(xí)認(rèn)知度學(xué)習(xí)內(nèi)容學(xué)習(xí)內(nèi)容本堂課小結(jié)本堂課小結(jié)思考練習(xí)題思考練習(xí)題新知識(shí)預(yù)習(xí)提示新知識(shí)預(yù)習(xí)提示借貸記賬法的含義借貸記賬法的含義明確：明確：理解：理解：借貸記賬規(guī)則；借貸記賬規(guī)則；掌握：掌握：借貸記賬法下帳戶的結(jié)構(gòu)；借貸記賬法下帳戶的結(jié)構(gòu)；借貸記賬法會(huì)計(jì)分錄的編寫方法；借貸記賬法會(huì)計(jì)分錄的編寫方法；記憶：記憶：借貸記賬法的含義借貸記賬法的含義借貸記賬法的理論依據(jù)借貸記賬法的理論依據(jù)借貸記賬法的符號(hào)借貸記賬法的符號(hào)借貸記賬法的記賬規(guī)則借貸記賬法的記賬規(guī)則借貸記賬法下帳戶的結(jié)構(gòu)借

4、貸記賬法下帳戶的結(jié)構(gòu)借貸記賬法下的會(huì)計(jì)分錄編寫借貸記賬法下的會(huì)計(jì)分錄編寫借貸記賬法的運(yùn)用借貸記賬法的運(yùn)用 根據(jù)復(fù)式記賬原理，以根據(jù)復(fù)式記賬原理，以“借借”、“貸貸”作為記賬符號(hào)，以作為記賬符號(hào)，以“有借必有貸，借貸必相有借必有貸，借貸必相等等”為記賬規(guī)則，以相等的金額在兩個(gè)或兩為記賬規(guī)則，以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中同時(shí)記錄的記賬方法。是復(fù)個(gè)以上的賬戶中同時(shí)記錄的記賬方法。是復(fù)式記賬法的一種。式記賬法的一種。A A企業(yè)用銀行企業(yè)用銀行存款存款5000050000元元購(gòu)入原材料購(gòu)入原材料借方：借方：原材料原材料銀行存款銀行存款 貸方貸方5000050000借貸復(fù)式記賬借貸復(fù)式記賬A A企

5、業(yè)用銀行企業(yè)用銀行存款存款5000050000元元購(gòu)入原材料購(gòu)入原材料原材料原材料銀行存款銀行存款 貸方貸方50000單式記賬法單式記賬法 通常只登記貨幣通常只登記貨幣資金收支、往來款項(xiàng)資金收支、往來款項(xiàng)的結(jié)算內(nèi)容。的結(jié)算內(nèi)容。 通常不登記實(shí)物通常不登記實(shí)物資產(chǎn)的收付內(nèi)容。資產(chǎn)的收付內(nèi)容。二、借貸記賬法的理論依據(jù)、記賬符號(hào)二、借貸記賬法的理論依據(jù)、記賬符號(hào)理論依據(jù)理論依據(jù)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益+ +收入收入- -費(fèi)用費(fèi)用記賬符號(hào)記賬符號(hào)“借借”和和“貸貸”。指明記賬的。指明記賬的方向方向賬戶名稱賬戶名稱借借 貸貸帳戶名稱：（銀行存款）帳戶名稱：（

6、銀行存款） 單位：元單位：元1300013000500050001000010000本月合計(jì)31313000300050005000償還欠款181890009000期初余額1 1日月余額貸方借方摘要憑證號(hào)數(shù)年有借必有貸有借必有貸 賬戶登記方向。賬戶登記方向。借貸必相等借貸必相等 賬戶登記金額。賬戶登記金額。1 1、資產(chǎn)、成本、費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)、成本、費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu)關(guān)于費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu)的重要說明關(guān)于費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu)的重要說明：期末在計(jì)算利潤(rùn)時(shí)，要將期末在計(jì)算利潤(rùn)時(shí)，要將費(fèi)用類賬戶的當(dāng)期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤(rùn)類賬戶，則該類賬戶沒費(fèi)用類賬戶的當(dāng)期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤(rùn)類賬戶，則該類賬戶沒有期末余額。下期初也

7、不會(huì)有期初余額。有期末余額。下期初也不會(huì)有期初余額。 借借 （如（如“銀行存款銀行存款”） 貸貸 期初余額期初余額 減少額減少額 增加額增加額 本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額 本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額 期末余額期末余額 費(fèi)用類賬戶費(fèi)用類賬戶資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶成本類賬戶成本類賬戶2 2、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和利潤(rùn)類賬戶結(jié)構(gòu)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和利潤(rùn)類賬戶結(jié)構(gòu)借借 （如（如“實(shí)收資本實(shí)收資本”） 貸貸 減少額減少額 期初余額期初余額 增加額增加額 本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額 本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額 期末余額期末余額 負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶所有者權(quán)益類賬戶所有者權(quán)益類賬戶收入類賬戶收

8、入類賬戶利潤(rùn)類賬戶利潤(rùn)類賬戶關(guān)于收入類賬戶結(jié)構(gòu)的重要說明關(guān)于收入類賬戶結(jié)構(gòu)的重要說明：期末在計(jì)算利潤(rùn)時(shí)，如期末在計(jì)算利潤(rùn)時(shí)，如果將收入類賬戶的當(dāng)期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤(rùn)類賬戶，則該類果將收入類賬戶的當(dāng)期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤(rùn)類賬戶，則該類賬戶沒有期末余額。下期初也不會(huì)有期初余額。賬戶沒有期末余額。下期初也不會(huì)有期初余額。3 3、各類賬戶結(jié)構(gòu)綜述、各類賬戶結(jié)構(gòu)綜述資產(chǎn)的增加資產(chǎn)的增加負(fù)債的減少負(fù)債的減少所有者權(quán)益的減少所有者權(quán)益的減少收入的減少收入的減少成本的增加成本的增加費(fèi)用支出的增加費(fèi)用支出的增加資產(chǎn)的減少資產(chǎn)的減少負(fù)債的增加負(fù)債的增加所有者權(quán)益的增加所有者權(quán)益的增加收入的增加收入的增加成本的減少成

9、本的減少費(fèi)用支出的減少費(fèi)用支出的減少 借方借方 貸方貸方“壞帳準(zhǔn)備壞帳準(zhǔn)備” ” 、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”、“持有至到期持有至到期投資減值準(zhǔn)備投資減值準(zhǔn)備”、“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”、“未實(shí)未實(shí)現(xiàn)融資收益現(xiàn)融資收益”、“累計(jì)折舊累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備備”、“累計(jì)攤銷累計(jì)攤銷”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”。這類帳戶這類帳戶主要有：主要有： 借方借方 貸方貸方減少額減少額 期初余額期初余額 增加額增加額 本期減少發(fā)生額合計(jì)本期減少發(fā)生額合計(jì) 本期增加發(fā)生額合計(jì)本期增加發(fā)生額合計(jì)期末余額期末余額 賬戶之間是否發(fā)生對(duì)應(yīng)賬戶之間是否發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系取決于賬戶

10、的性質(zhì)和核關(guān)系取決于賬戶的性質(zhì)和核算內(nèi)容以及國(guó)家相關(guān)法律法算內(nèi)容以及國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，如規(guī)的規(guī)定，如超過千元以上超過千元以上的材料采購(gòu)業(yè)務(wù)中，的材料采購(gòu)業(yè)務(wù)中，“原材原材料料”賬戶一般不會(huì)與賬戶一般不會(huì)與“庫(kù)存庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)金”賬戶發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系賬戶發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系。 運(yùn)用借貸記賬法，對(duì)運(yùn)用借貸記賬法，對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都在至少每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都在至少兩個(gè)賬戶中相互聯(lián)系的進(jìn)兩個(gè)賬戶中相互聯(lián)系的進(jìn)行登記，行登記，復(fù)式記賬時(shí)一筆復(fù)式記賬時(shí)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的幾個(gè)賬經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的幾個(gè)賬戶之間的相互依存系，就戶之間的相互依存系，就稱為賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，存稱為賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶，互為在對(duì)應(yīng)關(guān)系的

11、賬戶，互為對(duì)應(yīng)賬戶。對(duì)應(yīng)賬戶。1、賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系與對(duì)應(yīng)賬戶、賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系與對(duì)應(yīng)賬戶2、哪些賬戶會(huì)發(fā)、哪些賬戶會(huì)發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系呢？生對(duì)應(yīng)關(guān)系呢？ ？ ？1 1、會(huì)計(jì)分錄的含義、會(huì)計(jì)分錄的含義 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在登記賬戶前預(yù)先確定的應(yīng)記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在登記賬戶前預(yù)先確定的應(yīng)記賬戶名稱、賬戶名稱、方向和金額的一種記錄形式。方向和金額的一種記錄形式。在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)分錄是填寫在記賬憑證上的。在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)分錄是填寫在記賬憑證上的。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)在哪些賬戶中登記？應(yīng)在哪些賬戶中登記？應(yīng)登記在賬戶的哪一方？應(yīng)登記在賬戶的哪一方？各賬戶中登記的金額是多少？各賬戶中登記的金額是多少？ 對(duì)這些問題進(jìn)行確對(duì)這些問題進(jìn)行

12、確認(rèn)，并寫出一定的記錄認(rèn)，并寫出一定的記錄形式，即形式，即會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄。2、編制會(huì)計(jì)分錄的方法與步驟、編制會(huì)計(jì)分錄的方法與步驟明確記賬金額確定應(yīng)記賬戶分析增減變化確定記賬方向正確書寫分錄分析涉及要素例例企業(yè)向銀行借入短期借款50000元。涉及資產(chǎn)、負(fù)債要素“銀行存款”“短期借款”銀行存款與短期借款同增記入“銀行存款”借方與“短期借款”貸方。應(yīng)記入50000元。借：銀行存款 50000 貸：短期借款 500003、會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求、會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容借：銀行存款借：銀行存款 5000050000 貸：短期借款貸：短期借款 50000500

13、00應(yīng)記方向應(yīng)記方向應(yīng)記賬戶應(yīng)記賬戶應(yīng)記金額應(yīng)記金額會(huì)計(jì)分錄的格式會(huì)計(jì)分錄的格式先借后貸先借后貸 上借下貸上借下貸 左借右貸左借右貸“借借”“”“貸貸”及借貸方金額錯(cuò)開一格寫及借貸方金額錯(cuò)開一格寫 復(fù)合會(huì)計(jì)分錄復(fù)合會(huì)計(jì)分錄是指在一個(gè)會(huì)計(jì)分是指在一個(gè)會(huì)計(jì)分錄中，有多個(gè)借方賬戶或貸方賬戶，錄中，有多個(gè)借方賬戶或貸方賬戶，包括一借多貸、一貸多借或多借多貸包括一借多貸、一貸多借或多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。的會(huì)計(jì)分錄。 簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄是指在一個(gè)會(huì)計(jì)分是指在一個(gè)會(huì)計(jì)分錄中，只有一個(gè)借方賬戶和一個(gè)貸方錄中，只有一個(gè)借方賬戶和一個(gè)貸方賬戶，即一借一貸的會(huì)計(jì)分錄。賬戶，即一借一貸的會(huì)計(jì)分錄。4、會(huì)計(jì)分錄的種類、會(huì)計(jì)分錄的種類借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 50005000 貸：銀行存款貸：銀行存款 50005000借：原材料借：原材料 6000060000貸：銀行存款貸：銀行存款 5800058000 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 20002000借：原材料借：原材料 6000060000 周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料 20002000貸：銀行存款貸：銀