關(guān)于對2018年注冊會計師行業(yè)檢查查出問題處理決定的通報

1、關(guān)于對2018年度注冊會計師行業(yè)檢查查出問題處理決定的通報2018/12/2510:54:20閱讀：667次魯會協(xié)2018103號各會計師事務(wù)所：根據(jù)中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于開展2018年全國會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知（會協(xié)201816號）、2018年全國會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案、關(guān)于開展2018年度注冊會計師行業(yè)檢查工作的通知（魯會協(xié)201886號）的具體要求，協(xié)會組織開展了2018年度行業(yè)實地檢查，現(xiàn)就本次檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，對有關(guān)事務(wù)所的處理決定通報如下：為了強化行業(yè)自律，樹立行業(yè)權(quán)威，維護行業(yè)整體利益，規(guī)范注冊會計師和會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)行為，提高會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量，本著“

2、幫助、教育、督促、提高為主要目的，以必要的懲戒為補充”的行業(yè)自律原則，根據(jù)行業(yè)自律懲戒有關(guān)規(guī)定，經(jīng)懲戒委員會超過三分之二委員表決確定，對檢查發(fā)現(xiàn)存在問題較多的6家會計師事務(wù)所給予行業(yè)懲戒。給予青島辰豐會計師事務(wù)所（普通合伙）、青島明航會計師事務(wù)所（普通合伙）等2家會計師事務(wù)所“公開譴責”的行業(yè)懲戒，給與濰坊信匯聯(lián)合會計師事務(wù)所、濰坊新正大有限責任會計師事務(wù)所、濱州永正有限責任會計師事務(wù)所、濟南俊杰會計師事務(wù)所（普通合伙）等4家會計師事務(wù)所“行業(yè)內(nèi)通報批評”的行業(yè)懲戒，責令以上被懲戒的會計師事務(wù)所在3個月內(nèi)就存在的問題進行整改，整改期滿向協(xié)會提交整改報告，協(xié)會將組織人員進行復(fù)查。懲戒結(jié)果將錄入行

3、業(yè)誠信檔案。予以通報批評會計師事務(wù)所存在的問題如下。青島辰豐會計師事務(wù)所(普通合伙)檢查過程中，因該所拒不配合，未能完成正常檢查，根據(jù)行業(yè)自律懲戒辦法第十三條“會員阻撓或拒絕省注協(xié)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查和調(diào)查，不按時提供相關(guān)檢查資料、拒絕確認檢查意見或溝通事項以及其他不配合檢查工作情形的，應(yīng)當給予公開譴責”。青島明航會計師事務(wù)所(普通合伙)檢查過程中，因該所未能按時提供相關(guān)檢查資料，未能完成正常檢查，根據(jù)行業(yè)自律懲戒辦法第十三條“會員阻撓或拒絕省注協(xié)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查和調(diào)查，不按時提供相關(guān)檢查資料、拒絕確認檢查意見或溝通事項以及其他不配合檢查工作情形的，應(yīng)當給予公開譴責”濰坊信匯聯(lián)合會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)項目檢

4、查發(fā)現(xiàn)的共性問題：(1)審計報告后附會計報表附注內(nèi)容披露不夠完整。(2)三級質(zhì)量控制復(fù)核表中缺少二級復(fù)核記錄。(3)審計工作底稿中未附初步業(yè)務(wù)活動、風險評估、業(yè)務(wù)完成類工作底稿或過于簡單，現(xiàn)金流量表相關(guān)內(nèi)容審計底稿缺失。(4)銀行存款、往來項目未實施函證及替代測試程序，實物資產(chǎn)的監(jiān)盤程序不到位、損益類項目的發(fā)生檢查、截止性測試、分析性復(fù)核等實質(zhì)性審計工作程序?qū)嵤┎粔蛲暾瑫媹蟊碇饕椖揩@取審計證據(jù)不充分。抽查審計報告：一、山東XXX城術(shù)有限公司（一）被審計單位概況1 .被審計單位名稱：山東xxxxK術(shù)有限公司2 .所屬行業(yè)：技術(shù)研發(fā)、服務(wù)3 .經(jīng)濟性質(zhì)及企業(yè)組織類型：有限公司4 .納入合并報

5、表范圍的子公司家數(shù)：無。5 .使用的會計準則、制度：企業(yè)會計準則、企業(yè)會計準則（二）被檢查的審計項目概況1 .報告文號：濰信會師審字2018第6號2 .審計報告意見類型（非標意見請摘錄原文）：標準無保留意見3 .報告日期：2018年5月21日4 .簽字注冊會計師：徐秀榮、張美義5 .重要性水平：0.06萬元6 .被檢查事務(wù)所為該被審計單位連續(xù)提供年度審計服務(wù)的年限：1年7 .簽字注冊會計師的簽字年限：徐秀榮19年、張美義20年（三）主要問題：1 .三級質(zhì)量控制復(fù)核表中缺少二級復(fù)核記錄，僅由項目經(jīng)理及主任會計師復(fù)核簽批。2 .審計報告正文中列示審計范圍包含現(xiàn)金流量表，審計報告后附會計報表中無現(xiàn)金

6、流量表。后附會計報表附注未經(jīng)被審計單位蓋章確認，未填寫披露日期。3 .后附會計報表附注披露公司執(zhí)行企業(yè)會計準則和企業(yè)會計制度，審計報告正文中列示公司執(zhí)行企業(yè)會計準則。4 .審計工作底稿中未附初步業(yè)務(wù)活動、風險評估及現(xiàn)金流量表工作底稿。5.實質(zhì)性審計程序不到位，審計工作底稿后附各項目審計程序表、審定表，未附其他實質(zhì)性工作底稿。(1)其他應(yīng)付款項目8.40萬元，未實施函證及替代測試程序。(2)未取得各項稅費的納稅申報表及完稅憑證，未對各項稅費實施測算及分析性復(fù)核。(3)損益類項目僅附審定表及明細表，未實施其發(fā)生額檢查及截止性測試、分析性復(fù)核、檢查重要銷售合同、憑證抽查等實質(zhì)性審計程序。二、濰坊xx

7、xXt限公司(一)被審計單位概況1 .被審計單位名稱：濰坊XXXXt限公司2 .所屬行業(yè)：文化娛樂3 .經(jīng)濟性質(zhì)及企業(yè)組織類型：有限公司4 .納入合并報表范圍的子公司家數(shù)：無。5 .使用的會計準則、制度：企業(yè)會計準則、企業(yè)會計制度（二）被檢查的審計項目概況1 .報告文號：濰信會師審字2018第5號2 .審計報告意見類型（非標意見請摘錄原文）：標準無保留意見3 .報告日期：2018年5月10日4 .簽字注冊會計師：張美義、徐秀榮5 .重要性水平：4.31萬元6 .被檢查事務(wù)所為該被審計單位連續(xù)提供年度審計服務(wù)的年限：1年7 .簽字注冊會計師的簽字年限：張美義20年、徐秀榮19年（三）主要問題：1

8、 .審計報告正文列示被審計單位執(zhí)行企業(yè)會計準則，報表附注中批露被審計單位執(zhí)行企業(yè)會計準則與企業(yè)會計制度。2 .審計報告后附會計報表附注未披露現(xiàn)金流量表內(nèi)容，未披露資產(chǎn)負債項目期初金額，未披露損益類項目內(nèi)容。3 .管理當局聲明書未填列致送注冊會計師姓名。4 .三級質(zhì)量控制復(fù)核表中缺少二級復(fù)核記錄，僅由項目經(jīng)理及主任會計師復(fù)核簽批。5 .審計工作底稿中初步業(yè)務(wù)活動、風險評估等工作底稿過于簡單。無現(xiàn)金流量表內(nèi)容相關(guān)工作底稿。6 .實質(zhì)性審計程序?qū)嵤┎坏轿?，工作底稿中主要附各項目審定表明細表、銀行對賬單、現(xiàn)金盤點表等基礎(chǔ)性資料，未進行憑證抽查等實質(zhì)性審計程序。(1)銀行存款530.00萬元，未實施函證

9、程序(2)往來款項未實施函證及替代測試程序。固定資產(chǎn)未附明細表,實物抽盤比例過低，無盤點人簽字確認，未取得相關(guān)產(chǎn)權(quán)登記證書，未實施本期計提累計折舊測算。(3)未取得各項稅費的納稅申報表及完稅憑證，未對各項稅費實施測算及分析性復(fù)核。(4)損益類項目僅附審定表及明細表，未發(fā)生額檢查及實施截止性測試、分析性復(fù)核、檢查重要銷售合同、憑證抽查等實質(zhì)性審計程序。三、濰坊XXX濫理有限公司(一)被審計單位概況1 .被審計單位名稱：濰坊XXX難理有限公司2 .所屬行業(yè)：工程監(jiān)理3 .經(jīng)濟性質(zhì)及企業(yè)組織類型：有限公司4 .納入合并報表范圍的子公司家數(shù)：無。5 .使用的會計準則、制度：企業(yè)會計準則(二)被檢查的審

10、計項目概況1 .報告文號：濰坊會師審字(2017)第1號2 .審計報告意見類型(非標意見請摘錄原文)：標準無保留意見3 .報告日期：2017年1月18日4 .簽字注冊會計師：張美義、徐秀榮5 .重要性水平：7.13萬元6 .被檢查事務(wù)所為該被審計單位連續(xù)提供年度審計服務(wù)的年限:7 .簽字注冊會計師的簽字年限：張美義20年、徐秀榮19年(三)主要問題：8 、審計報告正文列示被審計單位執(zhí)行企業(yè)會計準則，報表附注中批露被審計單位執(zhí)行企業(yè)會計準則與企業(yè)會計制度。2 .審計報告后附會計報表附注未披露現(xiàn)金流量表內(nèi)容，未披露資產(chǎn)負債項目期初金額，未披露損益類項目內(nèi)容，會計報表附注未經(jīng)被審計單位蓋章確認。3

11、.管理當局聲明書未填列致送注冊會計師姓名。4 .三級質(zhì)量控制復(fù)核表中缺少二級復(fù)核記錄，僅由項目經(jīng)理及主任會計師復(fù)核簽批。5 .審計工作底稿中初步業(yè)務(wù)活動、風險評估等工作底稿過于簡單。無現(xiàn)金流量表內(nèi)容相關(guān)工作底稿。6 .實質(zhì)性審計程序?qū)嵤┎坏轿?，工作底稿中主要附各項目審定表、明細表、銀行對賬單、現(xiàn)金盤點表等基礎(chǔ)性資料，未進行憑證抽查等實質(zhì)性審計程序。(1)銀行存款494.14萬元，未實施函證程序。(2)往來款項未實施函證及替代測試程序。固定資產(chǎn)未附明細表，實物抽盤比例過低，未經(jīng)盤點人簽字確認，未取得相關(guān)產(chǎn)權(quán)登記證書，未實施本期計提累計折舊測算。（3）未獲取各項稅費納稅申報表、完稅憑證，未對各項稅

12、費進行測算及分析性復(fù)核。（4）損益類項目僅附審定表及明細表，未實施發(fā)生檢查及實施截止性測試、分析性復(fù)核、檢查重要銷售合同、憑證抽查等實質(zhì)性審計程序。四、濰坊XXX濫理有限公司（一）被審計單位概況1 .被審計單位名稱：濰坊XXX難理有限公司2 .所屬行業(yè)：監(jiān)理3 .經(jīng)濟性質(zhì)及企業(yè)組織類型：有限公司4 .納入合并報表范圍的子公司家數(shù)：無。5 .使用的會計準則、制度：企業(yè)會計準則（二）被檢查的審計項目概況1 .報告文號：濰坊會師審字（2018）第3號2 .審計報告意見類型（非標意見請摘錄原文）：標準無保留意見3 .報告日期：2018年3月23日4 .簽字注冊會計師：張美義、徐秀榮5 .重要性水平：6

13、.72萬元6 .被檢查事務(wù)所為該被審計單位連續(xù)提供年度審計服務(wù)的年限：1年以上7 .簽字注冊會計師的簽字年限：張美義20年、徐秀榮19年（三）主要問題：1 .審計報告正文列示被審計單位執(zhí)行企業(yè)會計準則，報表附注中批露被審計單位執(zhí)行企業(yè)會計準則與企業(yè)會計制度。2 .審計報告后附會計報表附注未披露現(xiàn)金流量表內(nèi)容，未披露資產(chǎn)負債項目期初金額，未披露損益類項目內(nèi)容，會計報表附注未經(jīng)被審計單位蓋章確認。3 .管理當局聲明書未填列致送注冊會計師姓名。4 .三級質(zhì)量控制復(fù)核表中缺少二級復(fù)核記錄，僅由項目經(jīng)理及主任會計師復(fù)核簽批。5 .審計工作底稿中初步業(yè)務(wù)活動、風險評估等工作底稿過于簡單。無現(xiàn)金流量表內(nèi)容相

14、關(guān)工作底稿。底稿中只有二級復(fù)核。6.實質(zhì)性審計程序?qū)嵤┎坏轿唬ぷ鞯赘逯兄饕礁黜椖繉彾ū?、明細表、銀行對賬單、現(xiàn)金盤點表等基礎(chǔ)性資料，未進行憑證抽查等實質(zhì)性審計程序。(1)銀行存款192.17萬元，獲取銀行對帳單不完整，未實施函證程序。(2)往來款項未實施函證及替代測試程序。短期投資未取得協(xié)議書及進行函證，應(yīng)收票據(jù)未實施函證及盤點程序。(3)固定資產(chǎn)未附明細表，實物抽盤比例過低，未經(jīng)盤點人簽字確認，未取得相關(guān)產(chǎn)權(quán)登記證書，未實施本期計提累計折舊測算。(4)未獲取各項稅費納稅申報表、完稅憑證，未對各項稅費進行測算及分析性復(fù)核。（5）損益類項目僅附審定表及明細表，未發(fā)生及實施截止性檢查測試、分析

15、性復(fù)核、檢查重要銷售合同、憑證抽查等實質(zhì)性審計程序。五、濰坊xxxXt限公司（一）被審計單位概況1,被審計單位名稱：濰坊XXXXt限公司2 .所屬行業(yè)：文化娛樂3 .經(jīng)濟性質(zhì)及企業(yè)組織類型：有限公司4 .納入合并報表范圍的子公司家數(shù)：無。5,使用的會計準則、制度：企業(yè)會計準則（二）被檢查的審計項目概況1 .報告文號：濰信會師審字（2018）第4號2 .審計報告意見類型（非標意見請摘錄原文）：標準無保留意見3 .報告日期：2018年4月8日4 .簽字注冊會計師：徐秀榮、張美義5 .重要性水平：12.07萬元。6 .被檢查事務(wù)所為該被審計單位連續(xù)提供年度審計服務(wù)的年限：1年7 .簽字注冊會計師的簽

16、字年限：徐秀榮20年、張美羲19年（三）主要問題：1 .審計業(yè)務(wù)約定書中列示審計范圍未含2017年度現(xiàn)金流量表，審計報告正文意見段中列示包含2017年度現(xiàn)金流量表。2 .管理當局聲明書中未填列致送注冊會計師姓名，未經(jīng)被審計單位法定代表人、財務(wù)負責人簽字確認。3 .審定后利潤表、現(xiàn)金流量表未列示上期發(fā)生額。4 .三級質(zhì)量控制復(fù)核表中缺少二級復(fù)核記錄，僅由項目經(jīng)理及主任會計師復(fù)核簽批。5 .會計報表附注中主要會計政策等內(nèi)容披露不夠完整，未披露資產(chǎn)負債項目期初數(shù)、損益類項目上期發(fā)生額、往來賬齡分析表、現(xiàn)金流量表信息等內(nèi)容。未填列會計報表附注披露日期。6 .審計工作底稿中未附初步業(yè)務(wù)活動、風險評估工作

17、底稿。審計計劃、重要性評估表、會計政策調(diào)查表、審計總結(jié)較為簡單。未附現(xiàn)金流量表內(nèi)容相關(guān)工作底稿。7.實質(zhì)性審計程序執(zhí)行不到位，如銀行存款、往來款項的函證、實物資產(chǎn)監(jiān)盤等審計程序?qū)嵤┎坏轿弧?1)銀行存款未實施函證程序。(2)應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款(166.91萬元)、其他應(yīng)付款(122.51萬元)項目未實施函證及替代測試程序。(3)實收資本項目未獲取被審計單位驗資報告書、公司章程、工商登記信息查詢信息等審計證據(jù)。(4)損益類項目僅附審定表及明細表，未發(fā)生及實施截止性檢查測試、分析性復(fù)核、檢查重要銷售合同、憑證抽查等實質(zhì)性審計程序。抽查驗資報告：六、濰坊XXXX料有限公司（一）被審驗單位

18、概況1 .被審驗單位名稱：濰坊XXX湘料有限公司2 .公司或企業(yè)類型：工業(yè)制造3 .經(jīng)營范圍：鑄造、建筑材料銷售4 .住所或注冊地址、聯(lián)系電話：山東省濰坊市奎文區(qū)櫻前街13368（二）被檢查的驗資項目概況1 .驗資報告文號：濰信會師驗字（2017）第11號2 .驗資報告日期：2017年9月5日3 .簽字注冊會計師：徐秀榮、張美義4 .驗資業(yè)務(wù)類型：新設(shè)5 .驗資應(yīng)收費金額/實際收費金額（單位元）：500.00元（三）主要問題：1 .驗資事項聲明書無致送注冊會計師姓名填寫。2 .未進行驗資工作總結(jié)。七、濰坊XXX渤兒園（一）被審驗單位概況1 .被審驗單位名稱：濰坊xxxM兒園2 .公司或企業(yè)類型

19、：幼兒教育3 .經(jīng)營范圍：學前教育（二）被檢查的審計項目概況1.驗資報告文號：濰信會師驗字（2018）第8號2.驗資報告日期：2018年5月18日3 .簽字注冊會計師：徐秀榮、張美義4 .驗資業(yè)務(wù)類型：新設(shè)5 .驗資應(yīng)收費金額/實際收費金額(單位元)：600.00元(三)主要問題1 .驗資事項聲明書無致送注冊會計師姓名填寫。2 .未進行驗資工作總結(jié)。濰坊新正大有限責任會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)項目檢查發(fā)現(xiàn)的共性問題：1 .審計項目(1)各個科目均無審定表、明細表、程序表。(2)無管理層說明書。(3)無風險評估程序、未設(shè)定重要性水平。(4)無業(yè)務(wù)復(fù)核程序。2 .驗資項目(1)驗資業(yè)務(wù)約定書對本期驗資范圍描

20、述不明確，未說明本期驗資截止時點。(2)未取得被審驗單位關(guān)于出資的賬務(wù)處理情況。抽查審計報告：一、濰坊市XXXXF發(fā)股份有限公司(一)被審計單位概況1 .被審計單位名稱：濰坊市XXXX發(fā)股份有限公司2 .所屬行業(yè)、經(jīng)營范圍：生態(tài)農(nóng)業(yè)科學技術(shù)的研發(fā)及推廣服務(wù),農(nóng)產(chǎn)品的種植、銷售，豬、牛、羊、家禽的養(yǎng)殖、銷售3 .使用的會計準則、制度：企業(yè)會計準則（二）被檢查的審計項目概況1 .報告文號：濰新正會審字（2018）1-2號2 .審計報告意見類型（非標意見請摘錄原文）：標準無保留意見3 .簽字注冊會計師：唐樹柏、魏永亮4 .重要性水平：無（三）主要問題：1 .審計報告后附財務(wù)報表及附注無被審計單位負責

21、人和財務(wù)負責人簽字，無事務(wù)所簽章，利潤表、現(xiàn)金流量表只有本期金額，無上年同期金額。2 .財務(wù)報表附注披露不規(guī)范，未披露上年同期金額，未披露關(guān)聯(lián)方及其交易，未披露現(xiàn)金流量表科目。3 .無管理層聲明書，業(yè)務(wù)約定書被審計單位負責人未簽字。4 .未確定重要性水平，無風險評估程序，無試算平衡表，無溝通記錄，無三級復(fù)核。5 .實質(zhì)性工作底稿執(zhí)行程序、獲取審計證據(jù)不完整。主要問題如下：（1）貨幣資金無程序表、審定表、明細表，現(xiàn)金盤點表監(jiān)盤人未簽字，銀行存款未函證，未抽查憑證，未進行截止測試，未與日記賬雙向核對，未打印信用報告。(2)往來科目無程序表、審定表、明細表，未函證，未劃分賬齡，未測算壞賬準備，未進行

22、發(fā)生額和余額比對分析，未標注關(guān)聯(lián)方,憑證抽查不完備。(3)存貨無程序表、審定表、明細表，未監(jiān)盤，未進行出入庫存截止測試，未進行發(fā)生額分析，未與出庫單雙向核對，未抽查憑證,未關(guān)注關(guān)聯(lián)方。(4)固定資產(chǎn)無程序表、審定表、明細表，盤點表未簽字，未檢查車輛權(quán)證，未進行折舊測算，新增固定資產(chǎn)未復(fù)印原始單據(jù)，憑證抽查記錄不完備。(5)在建工程無程序表、審定表、明細表，憑證抽查記錄不完備，重要的在建工程無完工百分比證明。(6)無形資產(chǎn)無程序表、審定表、明細表，憑證抽查記錄不完備，未進行攤銷測算。(7)長期待攤費用無程序表、審定表、明細表。(8)應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、應(yīng)交稅費未執(zhí)行審計程序。未抽查憑證，未將薪

23、酬與費用支出核對，未附工資表，未檢查保險的計提,未進行各稅種測算，未取得納稅申報表(9)營業(yè)收入、營業(yè)支出無形資產(chǎn)無程序表、審定表、明細表，憑證抽查記錄不完備，未進行截止測試，未進行毛利率分析、單位成本分析，未將收入與發(fā)票比對分析，未關(guān)注關(guān)聯(lián)方。（10）期間費用無程序表、審定表、明細表，未進行截止測試，未與收入進行比對審查，未進行分類比對分析，未檢查相關(guān)合同，憑證抽查記錄不完備。（11）營業(yè)稅金及附加未執(zhí)行審計程序。未進行稅種測算（12）營業(yè)外收入無程序表、審定表、明細表，憑證抽查記錄不完備，未檢查相關(guān)補助文件。二、濰坊XXXXT（一）被審計單位概況1,被審計單位名稱：濰坊XXXXT2.所屬行

24、業(yè)：織布制造銷售3,使用的會計準則、制度：企業(yè)會計準則（二）被檢查的審計項目概況1 .報告文號：濰新正會審字（2018）2-15號2 .審計報告意見類型（非標意見請摘錄原文）：不適用3 .簽字注冊會計師：唐樹柏、肖云起4 .重要性水平：4.31萬元（三）主要問題：1 .審計報告后附財務(wù)報表無被審計單位負責人和財務(wù)負責人簽字。2 .無管理層聲明書，業(yè)務(wù)約定書被審計單位負責人未簽字。3 .未確定重要性水平，無風險評估程序，無試算平衡表，無溝通記錄，無三級復(fù)核。4 .實質(zhì)性工作底稿執(zhí)行程序、獲取審計證據(jù)不完整。主要問題如下：(1)無程序表、審定表、明細表。(2)現(xiàn)金盤點表監(jiān)盤人未簽字。銀行存款未函證

25、，由于銀行賬戶已銷戶，僅以賬簿記載作依據(jù)，未抽查憑證。(3)往來科目由于多為1998年以前發(fā)生，未函證，未抽查憑證。(4)固定資產(chǎn)未監(jiān)盤，未進行折舊測算，未抽查憑證。(5)無形資產(chǎn)未抽查憑證，未進行攤銷測算。(6)短期借款、長期借款多為1998年以年發(fā)生，未函證，未抽查憑證，未檢查借款協(xié)議。(7)應(yīng)交稅費、管理費用未執(zhí)行審計程序。應(yīng)交稅費未抽查憑證，未進行稅種測算，未取得納稅申報表，管理費用未執(zhí)行截止測試，未抽查憑證，未進行分類比對分析，未進行截止測試，未檢查相應(yīng)合同。(8)應(yīng)付職工薪酬未抽查憑證，未取得工資表。其他業(yè)務(wù)利潤未抽查憑證，未檢查相關(guān)租賃協(xié)議。三、濰坊XXXXT限公司(一)被審計單

26、位概況1 .被審計單位名稱：濰坊XXXXt限公司2 .所屬行業(yè)：綜合3 .使用的會計準則、制度：企業(yè)會計準則(二)被檢查的審計項目概況1 .報告文號：濰新正會審字(2017)第2-1號2 .審計報告意見類型(非標意見請摘錄原文)：標準無保留意見3 .簽字注冊會計師：唐樹柏、肖云起4 .重要性水平：無(三)主要問題：1 .審計報告后的損益表沒有去年的可比數(shù)據(jù)，審計后附財務(wù)報表及附注未經(jīng)被審計單位、事務(wù)所簽章確認，報表附注披露不完整，各科目只披露期末審定數(shù)，沒有披露其他信息。2 .無初步業(yè)務(wù)活動底稿、無風險評估底稿、無審計計劃，無審計總結(jié)、無試算平衡表。3 .未確定審計的重要性水平、無與客戶交換意

27、見記錄，無管理層聲明書。4 .實質(zhì)性工作底稿執(zhí)行程序、獲取審計證據(jù)不完整。主要問題如下：(1)貨幣資金項目無程序表，無審定表，無明細表，未執(zhí)行現(xiàn)金盤點程序，為獲取銀行開戶清單，未實施銀行函證程序，未對貨幣資金執(zhí)行截止性測試。(2)應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款無程序表，無審定表，無壞賬準備的測算、無函證、無替代測試程序、無期后回款的檢查記錄。(3)固定資產(chǎn)項目無程序表，無審定表，無明細表，無本年增加額及減少額的檢查記錄，無折舊測試程序，無監(jiān)盤程序，未檢查所有權(quán)相關(guān)資料。(4)預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款無程序表，無審定表，無明細表，未進行函證及替代測試，未取得合同或協(xié)議進行檢查，未抽憑檢查。(5)應(yīng)付職工薪酬應(yīng)

28、付職工薪酬項目無程序表，無審定表，無明細表，未獲取被審計單位職工花名冊、工資表等計提依據(jù)資料，未實施分析性復(fù)核及期后支付抽查程序。(6)應(yīng)交稅費項目無程序表，無審定表，無明細表，未對相關(guān)稅費進行測算及分析性復(fù)核，未實施憑證檢查程序。(7)實收資本無程序表，無審定表，無明細表，未取得驗資報告或?qū)v次增減變動進行檢查。(8)未分配利潤無程序表，無審定表，無明細表，未對其增減進行檢查。(9)營業(yè)收入、成本無程序表，無審定表，無明細表，未列示各月發(fā)生情況，未對月度及全年毛利率進行分析，未對同期進行對比分析，未對主要客戶進行檢查，未進行收入的發(fā)生、完整性、截止性測試，未檢查相關(guān)合同、協(xié)議。(10)營業(yè)稅

29、金及附加項目無程序表，無審定表，無明細表，未測算本年應(yīng)計繳各項稅費情況。(11)管理費用、財務(wù)費用無程序表，無審定表，無明細表，未取得相關(guān)合同或協(xié)議，未進行截止性測試。四、濰坊XXXXT限公司(一)被審計單位概況1,被審計單位名稱：濰坊XXXXt限公司2 .所屬行業(yè)：綜合3 .使用的會計準則、制度：企業(yè)會計準則（二）被檢查的審計項目概況1 .報告文號：濰新正會審字（2018）第2-7號2 .審計報告意見類型（非標意見請摘錄原文）：標準無保留意見3 .簽字注冊會計師：唐樹柏、肖云起4 .重要性水平：無（三）主要問題：1 .審計報告后的損益表沒有去年的可比數(shù)據(jù)，審計后附財務(wù)報表及附注未經(jīng)被審計單位

30、、事務(wù)所簽章確認，報表附注披露不完整，各科目只披露期末審定數(shù)，沒有披露其他信息。2 .無初步業(yè)務(wù)活動底稿、無風險評估底稿、無審計計劃，無審計總結(jié)、無試算平衡表。3 .未確定審計的重要性水平、無與客戶交換意見記錄，無管理層聲明書。4 .實質(zhì)性工作底稿執(zhí)行程序、獲取審計證據(jù)不完整。主要問題如下：（1）貨幣資金項目無程序表，無審定表，無明細表，未執(zhí)行現(xiàn)金盤點程序，為獲取銀行開戶清單，未實施銀行函證程序，未對貨幣資金執(zhí)行截止性測試。(2)預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款無程序表，無審定表，無明細表，無壞賬準備的測算、無函證、無替代測試程序、無期后回款的檢查記錄。(3)存貨無程序表，無審定表，無明細表，無本年增減變

31、動的明細表、無出入庫截止測試程序、無企業(yè)盤點資料、無監(jiān)盤抽盤程序、無計價測試程序、無減值測試程序。(4)固定資產(chǎn)項目無程序表，無審定表，無明細表，無本年增加額及減少額的檢查記錄，無折舊測試程序，無監(jiān)盤程序，未檢查所有權(quán)相關(guān)資料。(5)無形資產(chǎn)項目無程序表，無審定表，無明細表，未獲取土地使用權(quán)證書，未實施本期攤銷測算及憑證檢查程序。(6)短期借款、長期借款無程序表，無審定表，無明細表，未獲取借款合同(借據(jù))，無利息測算底稿，未實施函證程序。(7)應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款無程序表，無審定表，無明細表，未進行函證及替代測試，未取得合同或協(xié)議進行檢查，未抽憑檢查。(8)應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬項目無程序表

32、，無審定表，無明細表，未獲取被審計單位職工花名冊、工資表等計提依據(jù)資料，未實施分析性復(fù)核及期后支付抽查程序。(9)應(yīng)交稅費項目無程序表，無審定表，無明細表，未對相關(guān)稅費進行測算及分析性復(fù)核，未獲取相關(guān)稅費的納稅申報表及完稅憑證，未實施憑證檢查程序。(10)實收資本無程序表，無審定表，無明細表，未取得驗資報告或?qū)v次增減變動進行檢查。(11)未分配利潤無程序表，無審定表，無明細表，未對其增減進行檢查。(12)營業(yè)收入、成本無程序表，無審定表，無明細表，未列示各月發(fā)生情況，未對月度及全年毛利率進行分析，未對同期進行對比分析，未對主要產(chǎn)品項目進行檢查，未對主要客戶進行檢查，未進行收入的發(fā)生、完整性、

33、截止性測試，未進行營業(yè)成本的倒軋，未檢查相關(guān)合同、協(xié)議。(13)管理費用、財務(wù)費用無程序表，無審定表，無明細表，未取得相關(guān)合同或協(xié)議，未進行截止性測試。(14)營業(yè)外收入、)營業(yè)外支出無程序表，無審定表，無明細表，未取得相關(guān)文件資料，未對其發(fā)生、真實性進行檢查。五、濰坊XXX始計師事務(wù)所(一)被審計單位概況1 .被審計單位名稱：濰坊XXX玲計師事務(wù)所2 .所屬行業(yè)：審計報告及底稿中無相關(guān)信息3 .使用的會計準則、制度：企業(yè)會計準則(二)被檢查的審計項目概況1 .報告文號：濰新正會審字(2018)4-01號2 .審計報告意見類型(非標意見請摘錄原文)：標準無保留意3 .簽字注冊會計師：唐樹柏、董

34、桂美4 .重要性水平：無(三)主要問題：1 .審計報告正文及后附報表、附注為復(fù)印件。2 .財務(wù)報表無被審計單位企業(yè)法定代表人、會計主管、機構(gòu)負責人簽字蓋章。3 .財務(wù)報表附注過于簡單，披露不完整：(1)公司簡介未披露被審計單位經(jīng)營范圍；(2)未披露各會計科目具體內(nèi)容；(3)未披露關(guān)聯(lián)方及其交易、或有事項等內(nèi)容。4 .業(yè)務(wù)約定書無簽訂日期，未填明收費事項5 .無管理層聲明書。6 .無初步業(yè)務(wù)活動底稿，無風險評估程序，未設(shè)定重要性水平。7 .無業(yè)務(wù)復(fù)核程序。8 .實質(zhì)性工作底稿執(zhí)行程序、獲取審計證據(jù)不完整。主要問題如下：(1)貨幣資金無審定表、明細表、程序表；現(xiàn)金盤點表無監(jiān)盤人簽字，無銀行詢證函；

35、未執(zhí)行貨幣資金截止測試。(2)應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款均無審定表、明細表、程序表；未執(zhí)行函證及替代程序；未劃分賬齡進行分析；未執(zhí)行減值測試；未抽憑檢查。(3)其他流動資產(chǎn)無審定表、明細表、程序表；未對相關(guān)合同進行檢查；未執(zhí)行抽憑程序。(4)固定資產(chǎn)無審定表、明細表、程序表；無盤點表；未對固定資產(chǎn)增減變動情況進行檢查；未執(zhí)行折舊測算程序。(5)應(yīng)付職工薪酬無審定表、明細表、程序表；無本年計提金額、發(fā)放金額的檢查；無工資明細表；未抽憑檢查。(6)應(yīng)交稅費無審定表、明細表、程序表；未進行稅費測算；未抽憑檢查。(7)其他流動負債無審定表、明細表、程序表；未對相關(guān)資料進行檢查。(8)其

36、他非流動負債無審定表、明細表、程序表；未對相關(guān)資料進行檢查。(9)實收資本、未分配利潤無審定表、明細表、程序表。(10)營業(yè)收入、營業(yè)成本無審定表、明細表、程序表；未執(zhí)行發(fā)生、完整性、截止測試；未執(zhí)行收入成本分析程序，未檢查合同、協(xié)議等文件；未抽憑檢查。(11)營業(yè)稅金及附加無審定表、明細表、程序表；未進行稅費測算；未抽憑檢查。(12)管理費用、財務(wù)費用無審定表、明細表、程序表；無分析性程序、無截止測試程序；未抽憑檢查。抽查驗資報告：六、山東XXXXT限公司（一）被檢查的驗資項目概況1 .驗資報告文號：濰新正會師驗字（2017）第3-5號2 .簽字注冊會計師：唐樹柏、張華香3 .驗資業(yè)務(wù)類型：

37、變更驗資4 .驗資金額：20000萬（三）主要問題：1 .新增實收資本情況明細表和注冊資本及實收資本變更前后對照表中注冊會計師簽字為打印，且無印章。2 .驗資業(yè)務(wù)約定書無被審驗單位蓋章；對本期驗資范圍描述不明確，未說明本期驗資截止時點。3 .被審驗單位及其投資者聲明書無投資者簽字蓋章，被審驗單位只有法人簽字未蓋公章。4 .未取得被審驗單位關(guān)于出資的賬務(wù)處理情況。5 .無被審驗單位實收資本增加前最近一期的會計報表。6 .無法人股東最近一期會計報表。7 .本期驗資截止日未2017年4月14日，驗資報告日為2017年4月18日，未對驗資截止日至報告日期間的事項進行關(guān)注。七、濰坊XXXXT限公司（一）

38、被檢查的審計項目概況1 .驗資報告文號：濰新正會師驗字（2017）第B-2號2 .簽字注冊會計師：唐樹柏、肖云起3 .驗資業(yè)務(wù)類型：已設(shè)立首次出資4 .驗資金額：840萬（三）主要問題1 .本期注冊資本實收情況明細表無注冊會計師簽字蓋章。2 .被審驗單位及其投資者聲明書無被審驗單位蓋章。3 .驗資業(yè)務(wù)約定書對本期驗資范圍描述不明確，未說明本期驗資截止時點；未填明收費事項。4 .未取得被審驗單位關(guān)于出資的賬務(wù)處理情況。濱州永正有限責任會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)項目檢查發(fā)現(xiàn)的共性問題：（1）銀行存款、往來款未執(zhí)行函證。（2）多數(shù)科目只有一張審定表，基本上未做實質(zhì)性程序。（3）未確定審計的重要性水平，無試算平

39、衡表。抽查審計報告：一、濱州XXXXt限公司（一）被審計單位概況1 .被審計單位名稱：濱州XXXXf限公司2 .所屬行業(yè)：建筑業(yè)3 .使用的會計準則、制度：企業(yè)會計準則（二）被檢查的審計項目概況1 .報告文號：濱永會師審字（2017）第25號2 .審計報告意見類型（非標意見請摘錄原文）：標準無保留意見3 .簽字注冊會計師：韓德一、王延萍4 .重要性水平：無(三)主要問題：1.無審計總結(jié)等初步業(yè)務(wù)活動及業(yè)務(wù)完成類工作底稿。2,未確定審計的重要性水平。3 .無試算平衡表。4 .審計約定書無收費金額。5 .未披露現(xiàn)金流量表內(nèi)容。6 .實質(zhì)性工作底稿執(zhí)行程序、獲取審計證據(jù)不完整。主要問題如下：(1)貨

40、幣資金審計無明細表，現(xiàn)金盤點表無監(jiān)盤人簽字，銀行存款未函證，未進行截止性測試。(2)應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、固定資產(chǎn)、其他應(yīng)付款、應(yīng)交稅費、實收資本、未分配利潤、營業(yè)務(wù)收入、營業(yè)成本、稅金及附加、管理費用、財務(wù)費用、所得稅審計項目只有程序表、審定表無其他審計程序。應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款，無明細表、無壞賬準備的測算、無函證、無替代測試程序、無期后回款的檢查記錄。固定資產(chǎn)項目無明細表，無本年增加額及減少額的檢查記錄，無折舊測試程序，無監(jiān)盤抽盤程序，未檢查所有權(quán)相關(guān)資料。其他應(yīng)付款無明細表，未進行函證及替代測試，未取得合同或協(xié)議進行檢查，未進行抽憑檢查。應(yīng)交稅費項目無明細表，未對相關(guān)稅費進行測算，未獲取

41、納稅申報表。實收資本無明細表，未取得驗資報告或?qū)v次增減變動進行檢查。未分配利潤無明細表，未對其增減進行檢查。營業(yè)收入、成本無明細表，未對主要產(chǎn)品項目進行檢查，未對主要客戶進行檢查，未進行收入的發(fā)生、完整性、截止性測試。管理費用、財務(wù)費用無明細表，未進行截止性測試，未進行抽憑檢查。所得稅無明細表，無所得稅測算表。二、山東xxxXt限公司（一）被審計單位概況1 .被審計單位名稱：山東xxxxT限公司2 .所屬行業(yè)：紡織業(yè)3 .使用的會計準則、制度：企業(yè)會計準則（二）被檢查的審計項目概況1 .報告文號：濱永會師審字（2018）第28號2 .審計報告意見類型（非標意見請摘錄原文）：標準無保留意見3

42、.簽字注冊會計師：夏芙蓉、王建華4 .重要性水平：無（三）主要問題：1 .審計報告格式不規(guī)范，任然沿用舊格式，報表沒有上年的損益類可比數(shù)據(jù)。2 .無審計總結(jié)等初步業(yè)務(wù)活動及業(yè)務(wù)完成類工作底稿。3 .未確定審計的重要性水平。4 .無試算平衡表。5 .審計約定書無收費金額。6 .實質(zhì)性工作底稿執(zhí)行程序、獲取審計證據(jù)不完整。主要問題如下：(1)貨幣資金審計無明細表，現(xiàn)金盤點表無出納、監(jiān)盤人簽字，銀行存款未函證，未進行截止性測試。(2)應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、存貨、固定資產(chǎn)、應(yīng)交稅費、實收資本、未分配利潤審計項目只有程序表無其他審計程序。存貨無審定表，無明細表，無出入庫截止測試程序，無企業(yè)盤點

43、資料，無監(jiān)盤抽盤程序，無計價測試程序，無減值測試程序。固定資產(chǎn)項目無審定表，無明細表，無本年增加額及減少額的檢查記錄，無折舊測試程序，無監(jiān)盤抽盤程序，未檢查所有權(quán)相關(guān)資料。應(yīng)交稅費項目無審定表，無明細表，未對相關(guān)稅費進行測算及分析性復(fù)核，未獲取相關(guān)稅費的納稅申報表及完稅憑證，未實施憑證檢查程序。未分配利潤無審定表，無明細表，未對其增減進行檢查。(3)在建工程、實收資本、其他應(yīng)付款、營業(yè)務(wù)收入、營業(yè)成本、稅金及附加、管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)外支出、所得稅審計項目只有程序表、審定表無其他審計程序。在建工程無明細表，無立項申請、無本年增加額的檢查、無施工合同的檢查、無資金支付付款單據(jù)的檢查。實收資本

44、無明細表，未取得驗資報告或?qū)v次增減變動進行檢查。其他應(yīng)付款無明細表，未進行函證及替代測試，未取得合同或協(xié)議進行檢查，未進行抽憑檢查。營業(yè)收入、成本無明細表，未對主要產(chǎn)品項目進行檢查，未對主要客戶進行檢查，未進行收入的發(fā)生、完整性、截止性測試。管理費用、財務(wù)費用無明細表，未進行截止性測試，未進行抽憑檢查。營業(yè)外支出無明細表，未取得相關(guān)文件資料，未對其發(fā)生、真實性進行檢查。所得稅無明細表，無所得稅測算表。(4)短期投資、應(yīng)收票據(jù)、待攤費用、其他流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款無任何實質(zhì)性程序。短期投資項目無程序表，無審定表，無明細表，未獲取投資協(xié)議書，未實施憑證檢查程序

45、。應(yīng)收票據(jù)項目無程序表，無審定表，未獲取票據(jù)明細表，未實施票據(jù)盤點及憑證檢查程序。待攤費用無程序表，無審定表，無明細表，無攤銷測算。其他流動資產(chǎn)無程序表，無審定表，無明細表。無形資產(chǎn)項目無程序表，無審定表，無明細表，未獲取土地使用權(quán)證書，未實施本期攤銷測算及憑證檢查程序。短期借款無程序表，無審定表，無明細表，無銀行函證、無企業(yè)信用報告查詢資料、無短期借款利息測算。短期借款無程序表，無審定表，無明細表，無銀行函證、無企業(yè)信用報告查詢資料、無短期借款利息測算。應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款無程序表，無審定表，無明細表，未進行函證及替代測試，未取得合同或協(xié)議進行檢查，未進行抽憑檢查。三、濱州XXXXt限公司（一

46、）被審計單位概況1,被審計單位名稱：濱州XXXXt限公司2.所屬行業(yè)：房地產(chǎn)開發(fā)、銷售3,使用的會計準則、制度：企業(yè)會計準則（二）被檢查的審計項目概況1 .報告文號：濱永會師審字（2018）第35號2 .審計報告意見類型（非標意見請摘錄原文）：標準無保留意見3 .簽字注冊會計師：韓德一、王延萍4 .重要性水平：無（三）主要問題：1 .審計報告后附財務(wù)報表無被審計單位負責人和賬務(wù)負責人簽字，無事務(wù)所簽章，所附利潤表、現(xiàn)金流量表只有本期金額。2 .財務(wù)報表附注披露不規(guī)范，未披露資產(chǎn)負債科目、損益科目上年同期金額，未披露現(xiàn)金流量表科目，未披露關(guān)聯(lián)方及其交易。3 .管理層聲明書未列明事務(wù)所注冊會計師，無簽發(fā)日期；報告使用聲明書簽發(fā)日期為2018年4月11日，與客戶溝通記錄日期為2018年4月11日，報告日期為2018年4月10日。4 .未確定重要性水平。5 .實質(zhì)性工作底稿執(zhí)行程序、獲取審計證據(jù)不完整。主要問題如下：(1)庫存現(xiàn)金盤點表未簽字，銀行存款未函證，未進行截止測試，未打印信用報告，未抽查憑證。(2)短期投資未執(zhí)行審計程序。未抽查憑證，未檢查相關(guān)合同、協(xié)議，未檢查會計核算是否正確。(3)往來科目未函證，未劃分賬齡，未測算壞賬準備，未標注關(guān)聯(lián)方，未進行發(fā)生額和余額比對分析，未檢查相關(guān)合同、協(xié)議，未抽查憑證。(4)存貨僅有程序表和審定表，未執(zhí)行審計程序。未監(jiān)盤，未編制成本倒