經(jīng)濟基礎財政管理體制

1、第十五章財政管理體制本章重點:(一)財政管理體制的含義，財政管理體制的內(nèi)容，財政管理體制的類型，財政管理體制的作用。(二)分稅制財政管理體制主要內(nèi)容、改革的主要成效。(三)財政轉(zhuǎn)移支付及其特點，我國現(xiàn)行的財政轉(zhuǎn)移支付制度，規(guī)范財政轉(zhuǎn)移支付制度的任務。本章難點:財政管理體制內(nèi)容、分稅制改革的主要內(nèi)容（中央地方共享收入）、財政轉(zhuǎn)移支付分類。知識點一、財政管理體制的內(nèi)容和類一、財政管理體制含義1、財政管理體制：國家管理和規(guī)范中央與地方以及地方各級政府之間劃分財政收支范圍和財政管理職責與權(quán)限的一項根本制度。廣義的財政管理體制：預算管理體制、稅收管理體制、公共部門財政管理體制等；狹義的財政管理體制：指政

2、府預算管理體制。2、政府預算管理體制是財政管理體制的中心環(huán)節(jié)。二、財政管理體制內(nèi)容1、財政分配和管理機構(gòu)設置：與政府管理體制相適應，目前我國的財政管理機構(gòu)分為中央、省、市、縣、鄉(xiāng)五級。2、政府間財政事權(quán)及支出責任劃分：（1）政府職能界定和政府間事權(quán)劃分：是各級政府間財政關系劃分的依據(jù)；（2）政府間財政支出劃分：是財政管理體制的基礎性內(nèi)容；（3）政府間事權(quán)及支出責任劃分一般遵循以下原則：受益原則：根據(jù)公共產(chǎn)品和服務的收益范圍劃分政府事權(quán)；效率原則：根據(jù)產(chǎn)品的配置效率確定事權(quán)的歸屬；區(qū)域原則：根據(jù)公共產(chǎn)品和服務的區(qū)域性劃分事權(quán)；技術(shù)原則：根據(jù)公共物品的規(guī)模大小、技術(shù)難以程度劃分事權(quán)。3、政府間財政

3、收入劃分（1）稅種屬性：是決定政府間財政收入劃分的主要標準；（2）市場經(jīng)濟國家收入劃分一般遵循以下原則：集權(quán)原則：收入份額較大的主體稅種劃歸中央政府；效率原則：中央收入（流動性強）地方收入（流動性不強、收入相對穩(wěn)定）恰當原則：調(diào)控能力強、體現(xiàn)國家主權(quán)的收入作為中央收入；收益與負擔對等原則：收益與負擔直接對應的收入作為地方政府收入。（3）政府間財政收支劃分呈現(xiàn)出的非對稱性特征：收入結(jié)構(gòu)劃分以中央政府為主：中央政府收入大于其職權(quán)范圍；支出結(jié)構(gòu)劃分則以地方政府為主：地方政府職權(quán)大于其擁有的財力。4、政府間財政轉(zhuǎn)移支付：協(xié)調(diào)中央政府與地方政府間財政關系的重要配套制度?！纠}：單選】財政管理體制的基礎性

4、內(nèi)容是（）a.政府間財政收入的劃分b.政府間財政支出的劃分c.政府間財政轉(zhuǎn)移支付d.政府間財權(quán)的劃分答案：b【例題：多選】政府間事權(quán)及支出的劃分一般應遵循的原則有（）。a.效率原則b.受益原則c.區(qū)域原則d.恰當原則e.技術(shù)原則答案：abce三、財政管理體制類型1、財政管理體制的兩種模式（1）財政聯(lián)邦制模式：在憲法和相關法律確定的各級政府獨立事權(quán)基礎上，各級政府獨立行使各自的財權(quán)財力，自收自支，自求平衡，自行管理，自稱一體的體制模式。中央與地方政府間沒有整體關系，政府間的財政聯(lián)系主要依靠分稅制和轉(zhuǎn)移支付來實現(xiàn)。如：美國、加拿大、德國等。（2）財政單一制模式：中央政府和地方各級政府在中央統(tǒng)一領導

5、下，根據(jù)事權(quán)劃分及與之相適應的財權(quán)財力劃分，統(tǒng)一財政預算和分級管理的一種體制模式。如：法國、英國、日本等。2、改革開放后我國財政管理體制的變化（1）1980-1993年：以集中為主要特征的傳統(tǒng)財政管理體制。經(jīng)歷了三次“包干型”財政體制改革。（2）1994年：取消包干制，實行分稅制財政管理體制。我國財政管理體制改革由放權(quán)讓利進入到制度創(chuàng)新的新階段。四、財政管理體制的作用1、保證各級政府和財政職能的有效履行；2、調(diào)節(jié)各級和各地政府及其財政之間的不平衡；3、促進社會公平，提高財政效率。知識點二、分稅制財政管理體制分稅制財政管理體制：將國家的全部稅收在中央和地方政府之間進行劃分，借以確定中央財政和地方

6、財政的收入范圍的一種財政管理體制。分稅制的實質(zhì)：根據(jù)中央政府和地方政府的事權(quán)確定其相應的財權(quán)，通過稅種劃分的形成中央與地方的收入體系。一、分稅制財政管理體制的主要內(nèi)容（2015內(nèi)容變動）1、支出責任劃分（圖15-1）中央財政支出國防、武警經(jīng)費，外交支出，中央級行政管理費，中央統(tǒng)管的基本建設投資，中央直屬企業(yè)的技術(shù)改造和新產(chǎn)品試制費，地質(zhì)勘探費，中央安排的農(nóng)業(yè)支出，中央負擔的國內(nèi)外債務的還本付息支出，以及中央負擔的公檢法支出和文化、教育、衛(wèi)生、科學等各項事業(yè)費支出地方財政支出地方行政管理費，公檢法經(jīng)費，民兵事業(yè)費，地方統(tǒng)籌安排的基本建設投資，地方企業(yè)的改造和新產(chǎn)品試制經(jīng)費，地方安排的農(nóng)業(yè)支出，城

7、市維護和建設經(jīng)費，地方文化、教育、衛(wèi)生等各項事業(yè)費以及其他支出2、收入劃分：維護國家、實施宏觀調(diào)控所需要的稅種劃為中央稅；同經(jīng)濟發(fā)展直接相關的主要稅種劃為中央與地方共享稅；適合地方征管劃為地方稅。中央固定收入：關稅、海關代征收消費稅和增值稅、消費稅、各銀行總行、各保險公司總公司等集中繳納的收入（包括營業(yè)稅、利潤和城市維護建設稅），未納入共享范圍的中央企業(yè)所得稅、中央企業(yè)上繳利潤等。地方固定收入：營業(yè)稅（不含屬于中央收入的部分）、地方企業(yè)上繳利潤、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護建設稅（不含屬于中央城市維護建設稅的部分）、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅、契稅、煙葉稅、土地增值稅

8、、國有土地有償使用收入等。中央和地方共享收入：增值稅：中央75%，地方25%。納入共享范圍的企業(yè)所得稅和個人所得稅：中央60%，地方40%資源稅：海洋石油資源稅歸中央，其余資源稅歸地方；證券交易印花稅：中央97%，北京、上海、深圳分享3%。二、分稅制財政管理體制改革的主要成效1、建立了財政收入穩(wěn)定增長機制2、增強了中央政府宏觀調(diào)控能力3、促進了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和資源優(yōu)化配置三、深化財政體制改革的主要任務與內(nèi)容1、完善中央與地方的事權(quán)和支出責任劃分（了解）。2、進一步理順中央和地方的收入劃分（多選）劃分為中央的稅種：收入周期性波動較大、具有較強再分配作用、稅基分布不均衡、稅基流動性大、易轉(zhuǎn)嫁；劃分為

9、地方的稅種：明顯受益性、區(qū)域性特征、對宏觀經(jīng)濟運行不產(chǎn)生直接重大影響的。知識點三、財政轉(zhuǎn)移支付制度一、財政轉(zhuǎn)移支付及其特點1、財政轉(zhuǎn)移支付的含義：通過垂直的資金流動，實現(xiàn)上級政府對下級政府的補助，或從同級的富裕地區(qū)向貧困地區(qū)的資金流動，實現(xiàn)地區(qū)間公共服務水平提供能力的均等化。是協(xié)調(diào)中央政府與地方政府間財政關系的一項重要配套制度。財政轉(zhuǎn)移支付制度的作用：（1）彌補其收支差額，這是財政轉(zhuǎn)移支付制度的最基本作用。實現(xiàn)政府間財政關系的縱向平衡；（2）實現(xiàn)公共服務水平的均等化；（3）增強中央政府對地方政府的控制能力。2、財政轉(zhuǎn)移支付的特點：完整性、對稱性、科學性、統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合、法制性?！纠}：多

10、選】財政轉(zhuǎn)移支付的特點有（）。a完整性b.科學性c非對稱性d.統(tǒng)一性e對稱性【答案】abde二、我國現(xiàn)行的財政轉(zhuǎn)移支付制度1、財政轉(zhuǎn)移支付分類（1）均衡撥款：此類轉(zhuǎn)移支付不規(guī)定具體用途，由接受撥款的政府自主使用，所以又稱一般性轉(zhuǎn)移支付或無條件轉(zhuǎn)移支付。一般性轉(zhuǎn)移支付的基本目標是基本公共服務均等化。（2）專項撥款：此類轉(zhuǎn)移支付有附加條件規(guī)定資金的使用范圍，因此又稱有條件轉(zhuǎn)移支付。支出嚴格限于中央委托事務、共同事權(quán)事務等。2、我國的財政轉(zhuǎn)移支付分類（1）一般性轉(zhuǎn)移支付：為彌補財政實力薄弱地區(qū)的財力缺口，均衡地區(qū)間財力差距，實現(xiàn)地區(qū)間基本公共服務能力的均等化，中央財政安排給地方財政的補助支出，由地方

11、統(tǒng)籌安排。（2）專項轉(zhuǎn)移支付：中央政府為實現(xiàn)特定的宏觀政策及事業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，以及對委托地方政府代理的一些事務或中央地方共同承擔事務進行補償而設立的補助資金，需要按規(guī)定用途使用。重點用于教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社會保障、支農(nóng)等公共服務領域。【例題：單選】在我國，中央政府按照特定目的將其財政收入轉(zhuǎn)作地方政府財政收入來源的補助資金，稱為（）a.財力性轉(zhuǎn)移支付b.均衡性轉(zhuǎn)移支付c.一般性轉(zhuǎn)移支付d.專項轉(zhuǎn)移支付答案：d3、稅收返還制度：保持各個地方既得利益而采取的一種補償機制，實際是將因財政體制改革而集中到中央的收入“存量”返還給地方。包括：增值稅、消費稅返還、所得稅基數(shù)返還、成品油價格與稅費改革稅收返還。三、

12、規(guī)范財政轉(zhuǎn)移支付制度任務1.完善一般性轉(zhuǎn)移支付的增長機制；2.清理、整合、規(guī)范專項轉(zhuǎn)移支付項目。結(jié)束練習    習題練習多選題：第1題.財政轉(zhuǎn)移支付的特點有（）。A. 完整性B對稱性C. 科學性D. 統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合E. 法制性 答案:  A      B      C      D     &

13、#160;E     正確答案：A,B,C,D,E 解析：財政轉(zhuǎn)移支付的特點包括：（1）完整性（2）對稱性（3）科學性（4）統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合（5）法制性多選題：第2題.從世界范圍來看，財政管理體制的兩種模式包括（）。A分稅制B轉(zhuǎn)移支付制度C財政聯(lián)邦制模式D財政單一制模式E以上都不對 答案:  A      B      C     &

14、#160;D      E     正確答案：C,D 解析：財政管理體制包括：財政聯(lián)邦制模式、財政單一制模式。多選題：第3題.政府間財政收入的劃分原則包括（）。A收益與負擔對等原則B效率原則C. 恰當原則D. 技術(shù)原則E集權(quán)原則答案:  A      B      C      

15、D      E     正確答案：A,B,C,E 解析：政府間財政收入劃分的原則包括：集權(quán)原則、效率原則、恰當原則、收益與負擔對等原則。多選題：第4題.政府間事權(quán)及支出責任的劃分原則包括（）。A受益原則B效率原則C區(qū)域原則D技術(shù)原則E集權(quán)原則 答案:  A      B      C   

16、0;  D      E     正確答案：A,B,C,D 解析：政府間事權(quán)及支出責任劃分一般遵循以下原則：受益原則、效率原則、區(qū)域原則、技術(shù)原則。多選題：第5題.根據(jù)稅種屬性特點，合理劃分稅種，以下屬于中央稅特征的（）。A收入周期性波動較大B具有較強再分配作用、C稅基分布不均衡D明顯受益性E對宏觀經(jīng)濟運行不產(chǎn)生直接重大影響 答案:  A      B &#

17、160;    C      D      E     正確答案：A,B,C 解析：劃分為中央的稅種：收入周期性波動較大、具有較強再分配作用、稅基分布不均衡、稅基流動性大、易轉(zhuǎn)嫁；劃分為地方的稅種：明顯受益性、區(qū)域性特征、對宏觀經(jīng)濟運行不產(chǎn)生直接重大影響的。單選題：第6題.根據(jù)國際經(jīng)驗，中央和地方政府間財政收支劃分呈現(xiàn)的基本特征是(  )。A稅收收入與非稅收入的對稱性

18、安排B經(jīng)常性支出與資本性支出的對稱性安排C收入增長與支出增長的對稱性安排D收入結(jié)構(gòu)與支出結(jié)構(gòu)的非對稱性安排答案:  A      B      C      D     正確答案：D 解析：根據(jù)國際經(jīng)驗，中央和地方政府間財政收支劃分呈現(xiàn)的基本特征是收入結(jié)構(gòu)與支出結(jié)構(gòu)的非對稱性安排，即收入結(jié)構(gòu)劃分以中央政府為主，支出結(jié)構(gòu)劃分則以地方政府為主

19、。單選題：第7題.下列不屬于分稅制財政管理體制改革主要成效的是（）。A建立了財政收入穩(wěn)定增長機制B完善了財政轉(zhuǎn)移支付制度C促進了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和資源優(yōu)化配置D增強了中央政府宏觀調(diào)控能力答案:  A      B      C      D     正確答案：B 解析：無解析單選題：第8題.納入共享范圍的企業(yè)所得稅和個人所得稅，中央和地方分享

20、的比例分別是()。A.75%和25%B.50%和50%C.60%和40%D.25%和75%答案:  A      B      C      D     正確答案：C 解析：無解析單選題：第9題.狹義的財政管理體制是指（  ）。A.分稅制B.政府預算管理體制C.稅收管理體制D.公共部門財務管理體制  答案:  A      B      C      D   &#