財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模擬試題2

1、廣東省國(guó)稅系統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)·稅務(wù)版模擬試卷2（考試時(shí)間：60分鐘 滿分：100分）一、單項(xiàng)選擇題（本題型共20小題，每小題2分，共40分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選擇一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題紙相應(yīng)位置填上相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試卷上無(wú)效。）1.下列有關(guān)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的說(shuō)法中不正確的是（ ）。A.基本準(zhǔn)則規(guī)定我國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)B.基本準(zhǔn)則規(guī)定我國(guó)所有單位的會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)C.事業(yè)單位會(huì)計(jì)除經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)可采用權(quán)責(zé)發(fā)生制外，其他大部分業(yè)務(wù)采用收付實(shí)現(xiàn)制D.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則2.下

2、列各項(xiàng)中，符合資產(chǎn)會(huì)計(jì)要素定義的是（ ）。A.沙、水等自然資源B.待處理財(cái)產(chǎn)損失C.委托加工物資D.預(yù)收款項(xiàng)3.下列各項(xiàng)中，違反現(xiàn)金管理制度的是（ ）。A.企業(yè)從現(xiàn)金收入中直接支付現(xiàn)金支出B.每日現(xiàn)金結(jié)存數(shù)不得超過(guò)核定的庫(kù)存現(xiàn)金限額C.企業(yè)以現(xiàn)金支付各種勞保支出和福利費(fèi)D.出納人員根據(jù)收付款憑證登記現(xiàn)金日記賬4.下列各項(xiàng)中，取得存貨時(shí)，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)所得稅法確定成本方法不一致的是（ ）。A.投資者投入的存貨B.接受捐贈(zèng)的存貨C.盤盈的存貨D.非貨幣性資產(chǎn)交換取得的存貨5.企業(yè)為自建設(shè)備而領(lǐng)用了本企業(yè)的原材料。該材料賬面成本為4000元，公允價(jià)值為5000元，增值稅稅率為17。企業(yè)領(lǐng)用該材料

3、應(yīng)計(jì)入在建工程成本的金額為( )元。A.4000 B.4680 C.5000 D.58506.下列固定資產(chǎn)中，不應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)是（ ）。A.進(jìn)行大修理的固定資產(chǎn) B.當(dāng)月減少的固定資產(chǎn) C.當(dāng)月增加的固定資產(chǎn) D.融資租入的固定資產(chǎn)7.企業(yè)攤銷無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值時(shí)，應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是（ ）。A.無(wú)形資產(chǎn) B.累計(jì)攤銷C.管理費(fèi)用 D.累計(jì)折舊8.甲企業(yè)于2013年8月2日從乙公司購(gòu)入批產(chǎn)品并已驗(yàn)收入庫(kù)。取得的增值稅專用發(fā)票上注明該批產(chǎn)品的價(jià)款為400萬(wàn)元，增值稅稅額為68萬(wàn)元。合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30，假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。甲企業(yè)在2013年8月15日付

4、清貨款。則甲企業(yè)購(gòu)買產(chǎn)品時(shí)該應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。 A.460 B.400 C.464 D.4689.A公司在建職工食堂，領(lǐng)用庫(kù)存原材料成本200萬(wàn)元，市場(chǎng)公允價(jià)值220萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為17，則職工食堂領(lǐng)用庫(kù)存原材料的入賬價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。A.200 B.237.4 C.234 D.257.410.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷售行為，會(huì)計(jì)核算時(shí)不作銷售，但應(yīng)當(dāng)計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額的是（ ）。A.將購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人B.將購(gòu)買的貨物用于在建工程C.將購(gòu)買的貨物用于集體福利D.將購(gòu)買的貨物獎(jiǎng)勵(lì)給內(nèi)部員工11.企業(yè)借入長(zhǎng)期借款在計(jì)提利息時(shí)，應(yīng)貸記（ ）科目。A.財(cái)務(wù)費(fèi)用 B.長(zhǎng)期

5、借款利息調(diào)整C.其他應(yīng)付款 D.應(yīng)付利息12.下列各項(xiàng)中，能夠引起企業(yè)所有者權(quán)益總額變化的是（ ）。A.以資本公積轉(zhuǎn)增資本 B.向股東支付已宣告分派的現(xiàn)金股利C.增發(fā)新股 D.以盈余公積彌補(bǔ)虧損13.銷售商品涉及商業(yè)折扣時(shí)，以下各項(xiàng)說(shuō)法不正確的是（ ）。A.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額B.企業(yè)所得稅法規(guī)定，按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額C.增值稅法規(guī)定，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄或“備注”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅D.增值稅法規(guī)定，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅14.

6、華瑞公司于2013年1月1日采用分期收款方式銷售某大型設(shè)備，合同約定該設(shè)備的價(jià)格為500萬(wàn)元，分5年于每年年末等額收取，實(shí)際成本為200萬(wàn)元。在現(xiàn)銷方式下，該大型設(shè)備的銷售價(jià)格為400萬(wàn)元。該企業(yè)適用的增值稅稅率為17%。則2013年華瑞公司應(yīng)確認(rèn)的會(huì)計(jì)收入、企業(yè)所得稅收入和增值稅銷售額分別為（ ）萬(wàn)元。A.500；500；500 B.400；400；400C.400；100；400 D.400；100；10015.下列交易或事項(xiàng)中，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外收支核算的是（ ）。A.企業(yè)出租無(wú)形資產(chǎn)獲得的收入B.計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.債務(wù)重組損失D.投資性房地產(chǎn)處置的收入16.A公司于2012年12月3

7、1日“預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用”科目貸方余額為50萬(wàn)元，2013年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用40萬(wàn)元，2013年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用50萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定，計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除，則2013年12月31日該項(xiàng)負(fù)債的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)分別為（ ）萬(wàn)元。A.60；0 B.50；0 C.50；50 D.60；6017.某企業(yè)期末“工程物資”科目的余額為100萬(wàn)元，“發(fā)出商品”科目的余額為80萬(wàn)元，“原材料”科目的余額為100萬(wàn)元，“材料成本差異”科目的貸方余額為20萬(wàn)元，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目的余額為30萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額為

8、（ ）萬(wàn)元。A.130 B.150 C.230 D.26018.下列金融資產(chǎn)中，不應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的是（ ）。A.交易性金融資產(chǎn) B.持有至到期投資C.應(yīng)收款項(xiàng) D.可供出售金融資產(chǎn)19.下列各項(xiàng)中，屬于投資性房地產(chǎn)的是（ ）。A.企業(yè)持有的自用辦公樓B.企業(yè)出租的土地使用權(quán)C.企業(yè)持有的準(zhǔn)備建造房屋的土地使用權(quán)D.企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的建筑物20.下列項(xiàng)目中，屬于政府補(bǔ)助的是（ ）。A.政府與企業(yè)間的債務(wù)豁免B.直接減免的增值稅C.即征即退的增值稅D.增值稅出口退稅二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答

9、題紙相應(yīng)位置填上相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選正確的得分，不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫在試卷上無(wú)效。）1.下列會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求中，稅法不予承認(rèn)的有（ ）。A.可比性 B.謹(jǐn)慎性C.實(shí)質(zhì)重于形式 D.重要性2.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的有（ ）。A.應(yīng)收賬款 B.應(yīng)收票據(jù)C.預(yù)付賬款 D.其他應(yīng)收款3.企業(yè)的庫(kù)存材料發(fā)生盤虧或毀損，應(yīng)先計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶，待查明原因后按情況可分別轉(zhuǎn)入（ ）。A.其他業(yè)務(wù)成本 B.營(yíng)業(yè)外支出C.管理費(fèi)用 D.其他應(yīng)收款4.下列各項(xiàng)中，影響固定資產(chǎn)折舊的有（ ）。A.固定資產(chǎn)原價(jià) B.使用壽命 C.預(yù)計(jì)凈殘值 D.已計(jì)提的減值準(zhǔn)備5.企業(yè)對(duì)使用壽命有

10、限的無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷時(shí)，其攤銷額應(yīng)根據(jù)不同情況分別計(jì)入（ ）。A.管理費(fèi)用 B.制造費(fèi)用C.財(cái)務(wù)費(fèi)用 D.其他業(yè)務(wù)成本6.下列項(xiàng)目中，應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算的有（ ）。A.應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)B.應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的租金C.應(yīng)付租入包裝物的租金D.企業(yè)支付的包裝物押金7.下列項(xiàng)目中，應(yīng)通過(guò)“資本公積”科目核算的有（ ）。A.股本溢價(jià)B.將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的貸方差額C.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)D.非貨幣性資產(chǎn)交換中換出資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額8.按我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，下列項(xiàng)目中不應(yīng)確認(rèn)為收入的有（ ）。A.銷售商品收取的增值稅B.出售飛

11、機(jī)票時(shí)代收的保險(xiǎn)費(fèi)C.旅行社代客戶購(gòu)買景點(diǎn)門票收取的款項(xiàng)D.銷售商品代墊的運(yùn)雜費(fèi)9.下列各項(xiàng)中，屬于“營(yíng)業(yè)外支出”科目核算的內(nèi)容，但不得在企業(yè)所得稅前扣除的有（ ）。A.稅收滯納金B(yǎng).非廣告性贊助支出C.非常損失D.按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金、罰款和訴訟費(fèi)10.企業(yè)所得稅法中的投資資產(chǎn)，按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)可能作為（ ）核算。A.交易性金融資產(chǎn)B.可供出售金融資產(chǎn)C.持有至到期投資 D.長(zhǎng)期股權(quán)投資三、判斷題（本題型共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，你認(rèn)為正確的，在答題紙相應(yīng)位置上填寫“”；你認(rèn)為錯(cuò)誤的，在答題紙相應(yīng)位置上填寫“×”。答案寫在

12、試卷上無(wú)效。）1.依據(jù)“實(shí)質(zhì)重于形式”的要求，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)所得稅法的規(guī)定，對(duì)企業(yè)按照銷售合同銷售商品但又簽訂了售后回購(gòu)協(xié)議的，都不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)銷售收入。（ ）2.對(duì)于逾期未退包裝物，沒(méi)收押金時(shí)，應(yīng)借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。（ ）3.按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)所得稅法規(guī)定，與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)不應(yīng)計(jì)提折舊。（ ）。4如果無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值，說(shuō)明無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生了減值，應(yīng)計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。（ ）5.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的職工薪酬的內(nèi)容與企業(yè)所得稅法規(guī)定的工資薪金的內(nèi)容是一致的。（ ）6.經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議，用資本公積轉(zhuǎn)增資本，企業(yè)不需做賬務(wù)處理。（ ）

13、7.對(duì)于企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)所得稅法均規(guī)定應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入，因此二者不存在差異。（ ）8.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，是指在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異。該差異會(huì)增加當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。（ ）9.企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主表中的“應(yīng)納所得稅額”等于利潤(rùn)表中的“所得稅費(fèi)用”。（ ）10.在具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換中，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值減去收到的補(bǔ)價(jià)加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的成本。（ ）四、實(shí)務(wù)題（本題型共2小題，第1小題10分，第2小

14、題20分，共30分。請(qǐng)將答案寫在答題紙相應(yīng)位置上。答案寫在試卷上無(wú)效。）1.（10分）乙公司（增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%），2013年自行建造一條生產(chǎn)線，有關(guān)資料如下：（1）1月1日為購(gòu)建工程取得2年期借款100 000元，年利率12%，合同規(guī)定按月支付利息。（2）1月13日，購(gòu)入工程物資一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為300 000元，增值稅稅額為51 000元，款項(xiàng)以銀行存款支付。（3）2月15日，工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，賬面價(jià)值為20 000元，購(gòu)進(jìn)該批原材料時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為3 400元。（4）工程領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品一批，其成本為22 000元，計(jì)稅價(jià)格為30

15、 000元。（5）工程建設(shè)期間，工程先后使用工程物資300 000元。（6）工程建設(shè)期間，發(fā)生工程人員職工薪酬65 000元。（7）4月10日，工程進(jìn)行試生產(chǎn)，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，賬面價(jià)值為3 000元，購(gòu)進(jìn)該批原材料時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為510元。（8）4月19日，試生產(chǎn)過(guò)程中形成的產(chǎn)品直接對(duì)外銷售，取得價(jià)款11 700元，存入銀行。（9）5月30日工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并辦理竣工決算。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)，做出乙公司辦理竣工決算前的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2.（20分）春江股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱春江公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17。商品銷售價(jià)格均不含增值稅稅額，所有勞務(wù)均屬于工業(yè)

16、性勞務(wù)。銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。春江公司銷售商品和提供勞務(wù)均為主營(yíng)業(yè)務(wù)。 2013年12月，春江公司銷售商品和提供勞務(wù)的資料如下：（1）12月1日，春江公司與A公司簽訂協(xié)議，采用預(yù)收款方式向A公司銷售一批甲產(chǎn)品，該批產(chǎn)品售價(jià)為40萬(wàn)元，成本為30萬(wàn)元。協(xié)議約定，A公司應(yīng)在簽訂協(xié)議時(shí)預(yù)付60%貨款（不含增值稅價(jià)款計(jì)算），剩余部分在12月20日交付。假定春江公司在12月10日發(fā)出商品，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，增值稅稅額為6.8萬(wàn)元。（2）12月2日，與B公司簽訂協(xié)議，向B公司銷售商品一批，銷售價(jià)格為200萬(wàn)元，增值稅為34萬(wàn)元。該協(xié)議規(guī)定，春江公司應(yīng)在2014年5月1日將該批商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為220萬(wàn)

17、元，款項(xiàng)已收到。該批商品的實(shí)際成本為160萬(wàn)元，商品已發(fā)出。（3）12月6日，對(duì)D公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為400萬(wàn)元，增值稅稅額為68萬(wàn)元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交D公司，D公司已承諾付款。為及時(shí)收回貨款，給予D公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅因素）。該批商品的實(shí)際成本為300萬(wàn)元。12月18日，收到D公司支付的款項(xiàng)，并存入銀行。 （4）12月10日，收到E公司來(lái)函，要求對(duì)當(dāng)年11月8日所購(gòu)商品在價(jià)格上給予10的折讓（春江公司在該批商品售出時(shí)，已確認(rèn)銷售收入300萬(wàn)元，并收到款項(xiàng)）。經(jīng)查核，該批商品外觀存在質(zhì)量問(wèn)題。

18、春江公司同意了E公司提出的折讓要求。當(dāng)日，收到E公司交來(lái)的稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的“開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單”，并開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票和支付折讓款項(xiàng)。 （5）12月10日，與F公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備維修合同。該合同規(guī)定，該設(shè)備維修總價(jià)款為100萬(wàn)元（不含增值稅額），于維修任務(wù)完成并驗(yàn)收合格后一次結(jié)清。12月31日，該設(shè)備維修任務(wù)完成并經(jīng)F公司驗(yàn)收合格。春江公司實(shí)際發(fā)生維修費(fèi)用60萬(wàn)元（均為修理人員工資）。12月31日，鑒于F公司發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，春江公司預(yù)計(jì)很可能收到的維修款為46.8萬(wàn)元（含增值稅額）。 （6）12月31日售出大型設(shè)備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從銷售下年末分5年分期收款，每年10

19、00萬(wàn)元,合計(jì)5000萬(wàn)元，成本為3000萬(wàn)元。不考慮增值稅。假定購(gòu)貨方在銷售成立日應(yīng)收金額的公允價(jià)值為4000萬(wàn)元，實(shí)際利率為7.93%。（7）12月31日，轉(zhuǎn)讓一臺(tái)設(shè)備，該設(shè)備于2009年購(gòu)入，原價(jià)200萬(wàn)元，已提折舊100萬(wàn)元，公允價(jià)值90萬(wàn)元，并支付清理費(fèi)用2萬(wàn)元，款項(xiàng)均已通過(guò)銀行存款收付。要求： 編制春江公司12月份發(fā)生的上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄，并分析說(shuō)明每筆業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理。（答案中金額單位用萬(wàn)元表示）廣東省國(guó)稅系統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)·稅務(wù)版模擬2答題紙得分評(píng)分人復(fù)核人一、單項(xiàng)選擇題（20×2分）題號(hào)12345678910答案題號(hào)11121314151617181920答案

20、得分評(píng)分人復(fù)核人二、多項(xiàng)選擇題（10×2分）題號(hào)12345答案題號(hào)678910答案得分評(píng)分人復(fù)核人三、判斷題（10×1分）題號(hào)12345678910答案得分評(píng)分人復(fù)核人 四、實(shí)務(wù)題（30分）1.答案2.答案廣東省國(guó)稅系統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)·稅務(wù)版模擬試卷2答案（考試時(shí)間：60分鐘 滿分：100分）一、單項(xiàng)選擇題1.B 2.C 3.A 4.D 5.A 6.C 7.B 8.D 9.C 10.A 11.D 12.C 13.C 14.D 15.C 16.A 17.A 18.A 19.B 20.C二、多項(xiàng)選擇題1.BD 2.ABCD 3.BCD 4.ABCD 5.ABD 6.BC 7

21、.ABC 8.ABCD 9.ABC 10.ABCD三、判斷題1. 2.× 3.× 4. 5.× 6.× 7.× 8.× 9.× 10.四、實(shí)務(wù)題1.參考答案：（1）1月1日借入資金時(shí)：借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期借款 （1分）（2）1月13日購(gòu)入工程物資時(shí)：借：工程物資 300 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 51 000 貸：銀行存款 351 000（1分）（3）2月15日領(lǐng)用原材料時(shí)：借：在建工程 20 000貸：原材料 20 000（1分）（4）工程領(lǐng)用產(chǎn)品時(shí)：借：在建工程 22 000貸：庫(kù)存商品 22 000（1分

22、）（5）領(lǐng)用工程物資時(shí)： 借：在建工程 300 000 貸：工程物資 300 000（1分）（6）計(jì)提工程人員職工薪酬時(shí)：借：在建工程 65 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 65 000（1分）（7）4月10日試生產(chǎn)領(lǐng)用材料時(shí)：借：在建工程 3 000貸：原材料 3 000（1分）（8）4月19日試生產(chǎn)收入： 借：銀行存款 11 700 貸：在建工程 10 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1 700（1分）（9）15月，每月末計(jì)提利息費(fèi)用時(shí)：借：在建工程 1000 貸：應(yīng)付利息 1000 （0.5分）15月，每月末支付利息時(shí)：借：應(yīng)付利息 1000 貸：銀行存款 1000（0.5分）工程達(dá)到

23、預(yù)定可使用狀態(tài)，辦理竣工決算時(shí)：固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=20 000+22 000+300 000+65 000+3 000-10 000+5 000=405 000（元）借：固定資產(chǎn) 405 000 貸：在建工程 405 000（1分）2.參考答案：（1）（3分）會(huì)計(jì)處理：借：銀行存款 24 貸：預(yù)收賬款 24借：預(yù)收賬款 46.8 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6.8借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30 貸：庫(kù)存商品 30 借：銀行存款 22.8 貸：預(yù)收賬款 22.8【稅務(wù)處理】采用預(yù)收款方式銷售貨物，按企業(yè)所得稅法規(guī)定，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入；按增值稅法規(guī)定，生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期不超過(guò)

24、12個(gè)月的貨物，納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。因此，該業(yè)務(wù)稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理一致。（2）（3分）會(huì)計(jì)處理：借：銀行存款 234 貸：其他應(yīng)付款 200 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34借：發(fā)出商品 160 貸：庫(kù)存商品 160 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用4（220200）/5 貸：其他應(yīng)付款 4 【稅務(wù)處理】采用售后回購(gòu)方式銷售貨物，且具有融資性質(zhì)的，按企業(yè)所得稅法規(guī)定，在售出商品時(shí)不確認(rèn)收入，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購(gòu)期間確認(rèn)為利息費(fèi)用。按增值稅法規(guī)定，銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的

25、當(dāng)天。因此，該業(yè)務(wù)稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理一致。（3）（3分）會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)收賬款 468 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 400 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 68借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 300 貸：庫(kù)存商品 300 借：銀行存款 464 財(cái)務(wù)費(fèi)用 4 貸：應(yīng)收賬款 468 【稅務(wù)處理】企業(yè)所得稅法規(guī)定，銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。因此，該業(yè)務(wù)稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理一致。（4）（2分）會(huì)計(jì)處理：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5.1 貸：銀行存款 35.1 【稅務(wù)處理】企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入。增值稅法規(guī)定，小規(guī)模納稅人以外的納稅人（一般