Chapter8 全面預(yù)算

1、Chapter8 全面預(yù)算全面預(yù)算 第一節(jié)第一節(jié) 全面預(yù)算概述全面預(yù)算概述一、一、 全面預(yù)算的概念全面預(yù)算的概念 全面預(yù)算是在經(jīng)營預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)上，對(duì)銷售、生產(chǎn)、全面預(yù)算是在經(jīng)營預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)上，對(duì)銷售、生產(chǎn)、分配和籌資等活動(dòng)確定明確的目標(biāo)，并以此為基礎(chǔ)，編制分配和籌資等活動(dòng)確定明確的目標(biāo)，并以此為基礎(chǔ)，編制出一整套財(cái)務(wù)報(bào)表及其附表。全面預(yù)算主要用來規(guī)劃企業(yè)出一整套財(cái)務(wù)報(bào)表及其附表。全面預(yù)算主要用來規(guī)劃企業(yè)在未來一定時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，為企業(yè)活動(dòng)提在未來一定時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，為企業(yè)活動(dòng)提出一個(gè)具體的目標(biāo)，以此協(xié)調(diào)各部門活動(dòng)，從而保證企業(yè)出一個(gè)具體的目標(biāo)，以此協(xié)調(diào)各部門活動(dòng)

2、，從而保證企業(yè)各項(xiàng)計(jì)劃的順利實(shí)現(xiàn)。它是控制企業(yè)未來一定期間內(nèi)生產(chǎn)各項(xiàng)計(jì)劃的順利實(shí)現(xiàn)。它是控制企業(yè)未來一定期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的有效手段，是強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理的重要環(huán)節(jié)。經(jīng)營活動(dòng)的有效手段，是強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理的重要環(huán)節(jié)。 全面預(yù)算按其涉及的時(shí)間長短可分為短期預(yù)算和長期預(yù)全面預(yù)算按其涉及的時(shí)間長短可分為短期預(yù)算和長期預(yù)算算; 按其涉及的內(nèi)容可分為總預(yù)算和專門預(yù)算。按其涉及的內(nèi)容可分為總預(yù)算和專門預(yù)算。 銷售預(yù)算銷售預(yù)算期末存貨預(yù)算期末存貨預(yù)算銷售費(fèi)用、管銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用預(yù)算理費(fèi)用預(yù)算長期銷售預(yù)算長期銷售預(yù)算利潤表預(yù)算利潤表預(yù)算制 造 費(fèi) 用制 造 費(fèi) 用預(yù)算預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算直 接 材

3、 料直 接 材 料預(yù)算預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算資本支出預(yù)算資本支出預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算直 接 人 工直 接 人 工預(yù)算預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算圖圖1 全面預(yù)算內(nèi)容全面預(yù)算內(nèi)容 接著，排列出各費(fèi)用項(xiàng)目的先后順序：保險(xiǎn)費(fèi)、辦公費(fèi)接著，排列出各費(fèi)用項(xiàng)目的先后順序：保險(xiǎn)費(fèi)、辦公費(fèi)及差旅費(fèi)在預(yù)算期間必不可少，必須得到全額保證，因而排及差旅費(fèi)在預(yù)算期間必不可少，必須得到全額保證，因而排在第一層；廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)屬于酌量性固定成本，其中在第一層；廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)屬于酌量性固定成本，其中廣告費(fèi)的成本廣告費(fèi)的成本-收益較大，列為第二層；業(yè)務(wù)招待費(fèi)列為最后收益較大，列為第二層；業(yè)務(wù)招待費(fèi)列為最后一層。一層。因

4、素法主要適用于單一產(chǎn)品經(jīng)營的企業(yè)因素法主要適用于單一產(chǎn)品經(jīng)營的企業(yè) 圖圖2 逐月滾動(dòng)預(yù)算示意圖逐月滾動(dòng)預(yù)算示意圖注：表注：表7-7中中“單位變動(dòng)成本期望值單位變動(dòng)成本期望值”等于表等于表7-6中單位變動(dòng)成本與其概中單位變動(dòng)成本與其概率的乘積，即單位變動(dòng)成本期望值率的乘積，即單位變動(dòng)成本期望值=400.2+500.6+600.2=50元元“利潤期望值利潤期望值”等于利潤與其相應(yīng)概率的乘積，即利潤期望值等于利潤與其相應(yīng)概率的乘積，即利潤期望值=220000.2+280000.6+370000.2=28600元元 注：表中制造費(fèi)用注：表中制造費(fèi)用=制造費(fèi)用總額制造費(fèi)用總額/預(yù)計(jì)生產(chǎn)量預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 =401505430=7.3941,為方便計(jì)算，進(jìn)行四舍五入，取為方便計(jì)算，進(jìn)行四舍五入，取7.4；期末存貨數(shù)量來自生產(chǎn)預(yù)算表。；期末存貨數(shù)量來自生產(chǎn)預(yù)算表。注：在預(yù)計(jì)利潤表中，銷售成本的數(shù)據(jù)來自生產(chǎn)預(yù)算表和產(chǎn)品成本預(yù)算表，其注：在預(yù)計(jì)利潤表中，銷售成本的數(shù)據(jù)來自生產(chǎn)預(yù)算表和產(chǎn)品成本預(yù)算表，其計(jì)算公式如下：銷售成本計(jì)算公式如下：銷售成本=預(yù)計(jì)銷售量預(yù)計(jì)銷售量產(chǎn)品單位成本產(chǎn)品單位成本 所得稅費(fèi)用數(shù)據(jù)來自現(xiàn)金預(yù)算表，它是在利潤規(guī)