會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查工作規(guī)范

1、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查工作規(guī)范財(cái)政部駐湖南省財(cái)政監(jiān)察專員辦事處包翀http:計(jì)信息質(zhì)量檢查概述一、檢查主體和依據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法（1999年10月31日修訂）第七條：國(guó)務(wù)院財(cái)政部門主管全國(guó)會(huì)計(jì)工作，縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作。第三十二條：財(cái)政部門對(duì)各單位的下列情況實(shí)施監(jiān)督（一）是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿；（二）會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)完整；（三）會(huì)計(jì)核算是否符合本法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；（四）從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備從業(yè)資格。中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法釋義（全國(guó)人大常委會(huì)立法解釋）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查概述財(cái)政違法

2、行為處罰處分條例（國(guó)務(wù)院令第427號(hào)）第二條：省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門的派出機(jī)構(gòu)、應(yīng)當(dāng)在規(guī)定職權(quán)范圍內(nèi)，依法對(duì)財(cái)政違法行為作出處理、處罰決定。第十八條：屬于會(huì)計(jì)方面的違法行為，依照會(huì)計(jì)方面的法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查概述財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督辦法（財(cái)政部令第10號(hào)）第二條：國(guó)務(wù)院財(cái)政部門及其派出機(jī)構(gòu)和縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門（以下統(tǒng)稱財(cái)政部門）對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織（以下統(tǒng)稱為單位）執(zhí)行中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的行為實(shí)施監(jiān)督檢查以及對(duì)違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施行政處罰，適用本辦法。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查概述財(cái)政部關(guān)于印發(fā)修訂后的通知（財(cái)監(jiān)字1

3、99617號(hào)）第四條、財(cái)政監(jiān)察專員辦事機(jī)構(gòu)是財(cái)政部派駐各地履行中央財(cái)政監(jiān)督和某些管理職能的機(jī)構(gòu)。其主要職責(zé)任務(wù)是：（一）監(jiān)督檢查各地區(qū)、有關(guān)部門和單位執(zhí)行國(guó)家財(cái)稅法律、行政法規(guī)和政策的情況，維護(hù)財(cái)稅秩序；反映國(guó)家預(yù)算執(zhí)行中的新情況和新問(wèn)題，以及與中央財(cái)政有關(guān)的經(jīng)濟(jì)信息。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查概述財(cái)政部關(guān)于印發(fā)修訂后的通知（財(cái)監(jiān)字199617號(hào)）第五條、財(cái)政監(jiān)察專員辦事機(jī)構(gòu)為履行本規(guī)定第四條所列各項(xiàng)職責(zé)時(shí)，有權(quán)檢查被監(jiān)督單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及與財(cái)政收支有關(guān)的其他資料；有權(quán)就財(cái)政監(jiān)督事項(xiàng)的有關(guān)問(wèn)題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查、取證。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查概述二、檢查客體二、檢查客體檢查客體=調(diào)整范

4、圍列舉內(nèi)容：國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織重點(diǎn)：中央在湘單位、上市公司、金融機(jī)構(gòu)、證券資格事務(wù)所適用范圍：地域、人（自然人、法人）PS：與審計(jì)法調(diào)整范圍的區(qū)別。范圍 檢查工作受阻撓如何處理。取證及行政處罰會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查概述三、檢查范圍及依據(jù)三、檢查范圍及依據(jù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作（賬薄管理、人員資格、機(jī)構(gòu)設(shè)置）（會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法（財(cái)政部令2005年第26號(hào)）、會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育規(guī)定（財(cái)會(huì)200619號(hào)）、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范（財(cái)會(huì)字199619號(hào)）、會(huì)計(jì)檔案管理辦法（財(cái)會(huì)字199832號(hào)）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查概述三、檢查范圍及依據(jù)三、檢查范圍及依據(jù)會(huì)計(jì)核算（遵守企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)

5、會(huì)計(jì)制度）（會(huì)計(jì)法、總會(huì)計(jì)師條例、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則及38項(xiàng)個(gè)體準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第1號(hào)、第2號(hào)、第3號(hào)、第4號(hào)、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解2010、財(cái)政部關(guān)于做好執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)2008年年報(bào)工作的通知、財(cái)政部關(guān)于執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則上市公司和非上市企業(yè)做好2009年年報(bào)工作的通知、財(cái)政部關(guān)于執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的上市公司和非上市企業(yè)做好2010年年報(bào)工作的通知、企業(yè)會(huì)計(jì)制度，各行業(yè)會(huì)計(jì)制度等）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查概述三、檢查范圍及依據(jù)三、檢查范圍及依據(jù)財(cái)務(wù)管理（國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定）（企業(yè)財(cái)務(wù)通則、企業(yè)國(guó)有資本與財(cái)務(wù)管理暫行辦法、關(guān)于企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見(jiàn)、關(guān)于公司法

6、施行后有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)處理問(wèn)題的通知、關(guān)于建立健全企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)管理制度的通知、關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)財(cái)務(wù)管理的通知、企業(yè)資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)處理暫行辦法、高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理暫行辦法、關(guān)于企業(yè)住房制度改革中有關(guān)財(cái)務(wù)處理問(wèn)題的通知等）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查概述三、檢查范圍及依據(jù)三、檢查范圍及依據(jù)內(nèi)部控制（企業(yè)內(nèi)部控制配套指引、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引、企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解2010、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范（財(cái)會(huì)20087號(hào)）、企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)估指引、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引。）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查概述三、檢查范圍及依據(jù)三、檢查范圍及依據(jù)財(cái)稅政策執(zhí)行情況（收入政策的執(zhí)行情況：包括稅收、非稅、國(guó)有資本收益。 中央企業(yè)國(guó)有資本

7、收益收取管理暫行辦法、增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則、增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定、消費(fèi)稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則、營(yíng)業(yè)稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則、企業(yè)所得稅法、個(gè)人所得稅法及實(shí)施條例）（支出政策的執(zhí)行情況：包括財(cái)政資金的申報(bào)、管理、使用）企業(yè)資料13會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查概述四、檢查方法和內(nèi)容四、檢查方法和內(nèi)容企業(yè)檢查：順查、逆查、詳查、抽查順查：按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理的先后順序，逐一核對(duì)，依次進(jìn)行檢查的方法。原始憑證（檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的原因和事實(shí)經(jīng)過(guò)，檢查其真實(shí)性和完整性）-記賬憑證（是否和原始憑證一致）-會(huì)計(jì)賬簿（所有記賬憑證是否及時(shí)、正確入賬，總賬和所屬明細(xì)賬的有關(guān)內(nèi)容是否一致）-報(bào)表（報(bào)表項(xiàng)目是否根據(jù)相關(guān)賬戶記錄填列，

8、報(bào)表之間的勾稽關(guān)系是否存在）。企業(yè)資料14會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查概述四、檢查方法和內(nèi)容四、檢查方法和內(nèi)容企業(yè)檢查：順查、逆查、詳查、抽查逆查：按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理的相反順序依次進(jìn)行檢查。會(huì)計(jì)報(bào)表（先檢查分析會(huì)計(jì)報(bào)表的各個(gè)項(xiàng)目，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，對(duì)針對(duì)性的檢查相關(guān)的叫分類賬和明細(xì)分類賬）-會(huì)計(jì)賬簿（查找記賬憑證和原始憑證）-會(huì)計(jì)憑證（查明問(wèn)題的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因）企業(yè)資料15會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查概述四、檢查方法和內(nèi)容四、檢查方法和內(nèi)容企業(yè)檢查：順查、逆查、詳查、抽查詳查：對(duì)被查單位一定范圍內(nèi)的會(huì)計(jì)資料以及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)資料進(jìn)行全面、詳細(xì)檢查。抽查：對(duì)被查單位的會(huì)計(jì)資料和有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資料中抽取一部分進(jìn)行檢查。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢

9、查概述四、檢查方法和內(nèi)容四、檢查方法和內(nèi)容延伸檢查：會(huì)計(jì)法第三十二條第二款規(guī)定：對(duì)前款第二項(xiàng)所列事項(xiàng)實(shí)施監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)重大違法嫌疑時(shí)，國(guó)務(wù)院財(cái)政部門及其派出機(jī)構(gòu)可以向與被監(jiān)督單位有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)的單位和被監(jiān)督單位開(kāi)立賬戶的金融機(jī)構(gòu)查詢有關(guān)情況，有關(guān)單位和金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)給予支持。（延伸檢查、查詢權(quán)）查詢權(quán)、詢問(wèn)權(quán)、保存權(quán)。企業(yè)資料17會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查概述四、檢查方法和內(nèi)容四、檢查方法和內(nèi)容強(qiáng)制性手段：會(huì)計(jì)法第三十五條規(guī)定：各單位必須依照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，接受有關(guān)監(jiān)督檢查部門依法實(shí)施的監(jiān)督檢查，如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料以及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊報(bào)。強(qiáng)制性手段：會(huì)

10、計(jì)法第四十二條對(duì)違反三十五條的規(guī)定設(shè)置了罰則。對(duì)拒絕依法實(shí)施的監(jiān)督或者不如實(shí)提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料及有關(guān)情況的行為追究行政或法律責(zé)任。（檢查通知書(shū)、提供資料的清單、征求意見(jiàn)稿）企業(yè)資料18會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查概述四、檢查方法和內(nèi)容四、檢查方法和內(nèi)容會(huì)計(jì)監(jiān)督重點(diǎn)內(nèi)容第一，是否依法設(shè)立會(huì)計(jì)賬簿、是否有賬外賬。第二，是否根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。第三，企業(yè)會(huì)計(jì)核算方法是否正確，是否符合相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，會(huì)計(jì)政策是是否前后一致。第四，會(huì)計(jì)憑證是否合法、賬賬、賬證、賬表是否一致。第五，資產(chǎn)是否真實(shí)。貨幣資金、存貨是否按規(guī)定實(shí)施盤點(diǎn)，盤點(diǎn)方法是否正確，

11、有無(wú)賬實(shí)不符的情況；應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、預(yù)收款項(xiàng)、其他應(yīng)付款等往來(lái)結(jié)算事項(xiàng)是否清晰、真實(shí)；固定資產(chǎn)折舊、遞延資產(chǎn)返銷是不明符合國(guó)家統(tǒng)一的法律法規(guī)的規(guī)定。企業(yè)資料19會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查概述四、檢查方法和內(nèi)容四、檢查方法和內(nèi)容會(huì)計(jì)監(jiān)督重點(diǎn)內(nèi)容第六，負(fù)債是否真實(shí)。是否有對(duì)外擔(dān)保事項(xiàng)，對(duì)外債權(quán)、債務(wù)糾紛情況。第七，材料差異的分配、產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn)是否符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，有無(wú)虛列成本和費(fèi)用。第八，收入是否正確核算，各項(xiàng)其他收入及附營(yíng)業(yè)務(wù)收入等是否入賬，有無(wú)虛增收入或隱匿收入的情況。第九，對(duì)外投資收益或損失情況對(duì)企業(yè)具有怎樣的影響程度，對(duì)外投資是否及時(shí)記賬，對(duì)外投資是否按規(guī)定正確核算入賬。

12、第十，納稅調(diào)整是否真實(shí)，是否嚴(yán)格執(zhí)行稅收政策，有無(wú)偷逃稅收的問(wèn)題。第十一，是否按審計(jì)意見(jiàn)調(diào)整或重新編制企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表。企業(yè)資料20會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查概述四、檢查方法和內(nèi)容四、檢查方法和內(nèi)容進(jìn)點(diǎn)見(jiàn)面會(huì)參加人員：?jiǎn)挝活I(lǐng)導(dǎo)，財(cái)務(wù)、計(jì)劃、生產(chǎn)等管理部門負(fù)責(zé)人。目的：介紹檢查的目的、要求、意義、時(shí)間安排和檢查組人員的分工，爭(zhēng)取被查單位及其相關(guān)部門對(duì)檢查的理解和支持。利用見(jiàn)面會(huì)的機(jī)會(huì)，由單位領(lǐng)導(dǎo)及其有關(guān)部門負(fù)責(zé)人詳細(xì)介紹單位生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理、部門設(shè)置、內(nèi)部管理制度的制度和執(zhí)行情況，并組織檢查人員對(duì)單位的生產(chǎn)流程進(jìn)行實(shí)地觀察。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查概述五、檢查目的五、檢查目的真實(shí)的會(huì)計(jì)信息有利于國(guó)家的宏觀政策、單

13、位的管理決策、個(gè)人的投資決策維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展檢查一個(gè)企業(yè)，規(guī)范一個(gè)行業(yè)，檢查一個(gè)地區(qū)，震懾一個(gè)區(qū)域有為、有威、有位我國(guó)目前的會(huì)計(jì)法律體系一、法律層次一、法律層次憲法主要為會(huì)計(jì)法、注冊(cè)會(huì)計(jì)師法散見(jiàn)于公司法、審計(jì)法、證券法、合伙企業(yè)法、企業(yè)破產(chǎn)法、票據(jù)法、現(xiàn)金管理暫行辦法、支付結(jié)算辦法。我國(guó)目前的會(huì)計(jì)法律體系二、行政法規(guī)二、行政法規(guī)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例、總會(huì)計(jì)師條例、財(cái)政違法行為處罰處分條例、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則。我國(guó)目前的會(huì)計(jì)法律體系三、部門規(guī)章三、部門規(guī)章財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督辦法、代理記賬管理暫行辦法、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范、會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育規(guī)定、會(huì)計(jì)檔案管理辦法、會(huì)計(jì)從業(yè)資格管

14、理辦法、行政單位會(huì)計(jì)制度、企業(yè)財(cái)務(wù)通則、事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度、及各行業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度等。檢查程序及文書(shū)制作根據(jù)財(cái)政檢查工作辦法（財(cái)政部令第32號(hào)），我們?cè)跁?huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查中，通常要完成的程序共17道。檢查程序及文書(shū)制作查前調(diào)查、前期培訓(xùn)、收集資料、現(xiàn)場(chǎng)檢查、資料整理、數(shù)據(jù)匯總、出具報(bào)告、認(rèn)定反饋、處罰告知、處理處罰、移送移交、公示公告、監(jiān)督執(zhí)行、日常監(jiān)管、申辯聽(tīng)證、行政復(fù)議、行政訴訟。檢查程序及文書(shū)制作17道檢查程序中，后3道不是必然發(fā)生，但隨著行政相對(duì)人的法律意識(shí)和素質(zhì)的不斷提高，經(jīng)后可能是最頻繁的程序。就目前來(lái)說(shuō)，最重要的程序是5個(gè)。（一）查前調(diào)查（二）收集資料（三）現(xiàn)場(chǎng)檢查（四）反饋認(rèn)定（五）

15、處理處罰（六）移送移交檢查程序及文書(shū)制作查前調(diào)查查前調(diào)查目的：調(diào)查了解企業(yè)環(huán)境，熟悉基本情況。文書(shū)：介紹信、檢查方案、查前調(diào)查通知方式：現(xiàn)場(chǎng)了解情況，約談單位負(fù)責(zé)人或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，組織同行業(yè)的座談會(huì)，估算檢查工作量，草擬檢查預(yù)算，制作檢查方案。檢查程序及文書(shū)制作收集資料收集資料目的：掌握致勝信息，找準(zhǔn)檢查突破口。文書(shū)：檢查通知書(shū)、證據(jù)先行登記保存通知書(shū)、提供資料的清單、召開(kāi)進(jìn)見(jiàn)面會(huì)通知方式：搜索網(wǎng)絡(luò)信息，索取單位資料，調(diào)閱銀行的信貸資料和開(kāi)戶資料、稅務(wù)的納稅申報(bào)資料、證監(jiān)的融資資料、工商的注冊(cè)資料等。檢查程序及文書(shū)制作現(xiàn)場(chǎng)檢查現(xiàn)場(chǎng)檢查目的：查找被查單位違法違規(guī)的證據(jù)，評(píng)估被查單位的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量情

16、況。文書(shū)：財(cái)政檢查工作底稿、財(cái)政檢查報(bào)告、財(cái)政詢問(wèn)筆錄、現(xiàn)金盤點(diǎn)表、企業(yè)基本情況表、賬戶查詢通知書(shū)等方式：根據(jù)企業(yè)的“四流”做工作，從檔案流索搜，查找違法動(dòng)機(jī)；從資金流入手，尋找違法手段；從財(cái)務(wù)流突破，獲取證據(jù)材料；從交易流篩查，爭(zhēng)取一網(wǎng)打盡。檢查程序及文書(shū)制作反饋認(rèn)定反饋認(rèn)定目的：做好溝通、解釋和宣傳工作，盡量避免將爭(zhēng)議遺留到聽(tīng)證、復(fù)議和訴訟程序。文書(shū)：認(rèn)定意見(jiàn)書(shū)、行政處罰告知書(shū)、調(diào)賬通知書(shū)方式：熟悉會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)、財(cái)政、金融、稅務(wù)等各方面的法律、法規(guī)。查找被查單位反饋意見(jiàn)中存在的論點(diǎn)、論據(jù)和論證方法的錯(cuò)誤，予以反駁。從事實(shí)證據(jù)、行為邏輯、影響程度、處罰尺度等方面深入溝通，耐心解釋。檢查程序及文

17、書(shū)制作處理處罰處理處罰目的：懲前毖后，救病治人。查處一點(diǎn)，震懾一片。文書(shū)：行政處罰決定書(shū)方式：集中火力擒王射馬，破解法不責(zé)眾的難題；處罰尺度要兼顧橫向公平和縱向公平、形式公平和實(shí)質(zhì)公平；自由裁量權(quán)的運(yùn)用要合法、合理、合情。檢查程序及文書(shū)制作移送移交移送移交目的：充分借助外力，達(dá)到聯(lián)合監(jiān)管的效果。文書(shū)：案件移送通知書(shū)、追究有關(guān)人員責(zé)任建議書(shū)。方式：了解其他行政監(jiān)督部門的工作權(quán)限、工作職責(zé)和工作程序。經(jīng)常與其他行政監(jiān)督部門聯(lián)系，形成一種正式或非正式的溝通渠道。移送移交的所有事項(xiàng)必須以正式的書(shū)面的形式開(kāi)展。檢查程序及文書(shū)制作根據(jù)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查報(bào)告及檢查匯總表的通知（財(cái)辦監(jiān)20069號(hào)

18、）、財(cái)政檢查報(bào)告規(guī)則（財(cái)監(jiān)200782號(hào)），我們?cè)跁?huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查中，經(jīng)常使用的財(cái)政文書(shū)共有20種。檢查程序及文書(shū)制作檢查通知書(shū)、企業(yè)基本情況表、一般工作底稿、查詢工作底稿、詢問(wèn)工作底稿、證據(jù)先行登記保存工作底稿、現(xiàn)金盤點(diǎn)表、檢查報(bào)告、征求意見(jiàn)書(shū)、認(rèn)定意見(jiàn)書(shū)、處理處罰建議書(shū)、審理意見(jiàn)書(shū)、違規(guī)情況統(tǒng)計(jì)表、行政處罰告知書(shū)、行政處罰決定書(shū)、調(diào)賬通知書(shū)、案件移送通知書(shū)、追究有關(guān)人員責(zé)任建議書(shū)、回訪意見(jiàn)書(shū)、行政強(qiáng)制執(zhí)行申請(qǐng)書(shū)。 檢查程序及文書(shū)制作在20種財(cái)政文書(shū)中，我們使用的最多的種文書(shū)是： （一）檢查通知書(shū) （二）財(cái)政檢查工作底稿 （三）財(cái)政檢查報(bào)告 （四）認(rèn)定意見(jiàn)書(shū) （五）行政處罰決定書(shū) （六）移送

19、通知書(shū) 檢查程序及文書(shū)制作檢查通知書(shū)檢查通知書(shū)目的：將檢查事項(xiàng)告知被檢查單位要求：語(yǔ)言簡(jiǎn)煉、重點(diǎn)突出內(nèi)容：檢查的依據(jù)、范圍、時(shí)間、內(nèi)容、方式和檢查組人員構(gòu)成及聯(lián)系方式，需要被檢查單位配合的具體要求。檢查程序及文書(shū)制作財(cái)政檢查工作底稿財(cái)政檢查工作底稿目的：收集及獲取書(shū)面證據(jù)要求：格式規(guī)范、內(nèi)容完整、條理清楚、語(yǔ)言精煉、觀點(diǎn)明確、結(jié)論客觀內(nèi)容：記錄檢查中所形成的與檢查事項(xiàng)有關(guān)的工作，主要包括：違法違規(guī)事項(xiàng)發(fā)生的時(shí)間、過(guò)程、經(jīng)歷和結(jié)果，以及能夠證明上述事項(xiàng)的憑證、會(huì)計(jì)賬簿和文件資料等。 檢查程序及文書(shū)制作1、一般工作底稿的編號(hào)（數(shù)字編號(hào)，以序號(hào)方式填寫，便于相關(guān)工作底稿之間的數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系或相互引用，

20、也便于通過(guò)檢查報(bào)告索引相關(guān)工作底稿）；2、被檢查單位的名稱（獨(dú)立核算的單位獨(dú)立填寫）；3、檢查項(xiàng)目的名稱（可以根據(jù)所檢查的科目填寫，也可根據(jù)所檢查的業(yè)務(wù)循環(huán)填寫，如“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“采購(gòu)及付款”）；4、被檢查單位違法會(huì)計(jì)行為主要內(nèi)容摘錄（要摘要具體事項(xiàng)、時(shí)間、地點(diǎn)、當(dāng)事人、數(shù)據(jù)、計(jì)量依據(jù)、計(jì)算方法等，必須準(zhǔn)確、前后一致；相關(guān)的證明資料要整齊完整，不相互矛盾）； 檢查程序及文書(shū)制作5、會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作記錄附件的主要內(nèi)容和頁(yè)數(shù)（所附的相關(guān)證明材料應(yīng)當(dāng)有被查單位或其他提供證明資料者的簽字并加蓋單位公章或財(cái)務(wù)公章。如有特殊情況無(wú)法簽證認(rèn)定的，檢查組也要做書(shū)面說(shuō)明）； 6、被檢查單位相關(guān)人員的簽屬意見(jiàn)

21、（可以簽“情況屬實(shí)”，如有不同意見(jiàn)，可以做出簡(jiǎn)要說(shuō)明）；7、檢查人員及檢查組組長(zhǎng)的簽章（落實(shí)具體責(zé)任，便于審理工作了解檢查情況）；8、檢查工作底稿未經(jīng)專員辦負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，不得對(duì)外提供（考慮到企業(yè)信息保密的要求，參檢人員結(jié)束檢查工作后，工作底稿必須全部上交，不得自行保留）。 企業(yè)資料42檢查程序及文書(shū)制作9、檢查證據(jù)主要采用檢查、測(cè)試、監(jiān)盤、觀察、查詢、函證、計(jì)算、分析性稞等方法取得。10、檢查證據(jù)的表現(xiàn)形式主要有文字記錄、摘錄、復(fù)印件、照片、有關(guān)人員就有關(guān)問(wèn)題書(shū)面說(shuō)明、查詢記錄、詢問(wèn)記錄等。11、檢查取證中，要注意證據(jù)間的相互印證，來(lái)源要可靠12、檢查中，有時(shí)會(huì)遇到被查單位的有關(guān)人員對(duì)檢查獲得的

22、證據(jù)，特別是在檢查工作底稿上拒絕簽名或者蓋章，給檢查取證工作帶來(lái)困難。檢查人員應(yīng)當(dāng)注明拒絕簽名或者蓋章的原因和日期，拒絕簽名或者蓋章不影響事實(shí)的存在，也不檢查檢查證據(jù)的效力。 檢查程序及文書(shū)制作常見(jiàn)違規(guī)事項(xiàng)常見(jiàn)違規(guī)事項(xiàng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作方面會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作方面 1、不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿或未按規(guī)定登記會(huì)計(jì)賬簿； 2、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員配置不合規(guī)； 3、未按規(guī)定填制、取得原始憑證； 4、隨意改變財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法； 5、未定期清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)； 6、未按規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度； 7、拒絕依法實(shí)施的監(jiān)督或提供虛假的會(huì)計(jì)資料； 8、未按規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料，致使會(huì)計(jì)資料毀損

23、、滅失； 檢查程序及文書(shū)制作常見(jiàn)違規(guī)事項(xiàng)常見(jiàn)違規(guī)事項(xiàng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作方面會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作方面 9、未按規(guī)定在會(huì)計(jì)報(bào)表附注或財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)中披露信息； 10、隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告； 11、未按規(guī)定編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表； 12、向不同會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制依據(jù)不一致； 13、對(duì)外提供虛假或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告； 14、隨意變更會(huì)計(jì)處理方法。 檢查程序及文書(shū)制作常見(jiàn)違規(guī)事項(xiàng)常見(jiàn)違規(guī)事項(xiàng)-會(huì)計(jì)核算方面會(huì)計(jì)核算方面 1、虛列、多列、不列、少列收入 2、虛列、多列、不列、少列成本 3、虛列、多列、不列、少列費(fèi)用 4、虛列、多列、隱瞞、少列資產(chǎn) 5、虛列、

24、多列、隱瞞、少列負(fù)債 6、多計(jì)、少計(jì)投資收益 7、虛增、虛減利潤(rùn)總額 8、虛增、虛減凈利潤(rùn)檢查程序及文書(shū)制作常見(jiàn)違規(guī)事項(xiàng)常見(jiàn)違規(guī)事項(xiàng)-會(huì)計(jì)核算方面會(huì)計(jì)核算方面 9、未按規(guī)定計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10、未按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備； 11、長(zhǎng)期股權(quán)投資掛往來(lái)； 12、長(zhǎng)期股權(quán)投資未采用正確方法核算； 13、未正確核算己完工、己交付使用的固定資產(chǎn)； 14、未正確計(jì)提固定資產(chǎn)折舊； 15、無(wú)形資產(chǎn)或其他資產(chǎn)攤銷不正確； 16、未正確劃分收益性支出與資本性支出；檢查程序及文書(shū)制作常見(jiàn)違規(guī)事項(xiàng)常見(jiàn)違規(guī)事項(xiàng)-會(huì)計(jì)核算方面會(huì)計(jì)核算方面 17、匯總損益核算不正確； 18、未按規(guī)定提取法定公積金； 19、違規(guī)使用公積金；

25、20、私存私放公款； 21、隨意變更會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn) 檢查程序及文書(shū)制作常見(jiàn)違規(guī)事項(xiàng)常見(jiàn)違規(guī)事項(xiàng)財(cái)務(wù)管理方面財(cái)務(wù)管理方面 1、違規(guī)列支成本費(fèi)用（企業(yè)的特殊經(jīng)費(fèi)支出，銷售折扣折讓等支出、職工薪酬和保險(xiǎn)費(fèi)用的列支，必須嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)標(biāo)準(zhǔn),不得承擔(dān)屬于個(gè)人的支出）； 2、截留、隱瞞、侵占企業(yè)收入(任何以企業(yè)名義開(kāi)展業(yè)務(wù)所得的收入屬于企業(yè),投資者、經(jīng)營(yíng)者及其他職工無(wú)權(quán)獲得，如銷售收入、銷售折扣折讓、回扣、手續(xù)費(fèi)、提成、返利、業(yè)務(wù)獎(jiǎng)勵(lì)等)；檢查程序及文書(shū)制作常見(jiàn)違規(guī)事項(xiàng)常見(jiàn)違規(guī)事項(xiàng)財(cái)務(wù)管理方面財(cái)務(wù)管理方面 3、違規(guī)進(jìn)行利潤(rùn)分配（企業(yè)年度凈利潤(rùn)，必須按一定的順序進(jìn)行分配。彌補(bǔ)虧損-提法定公積金提

26、任意公積金-給投資者分配利潤(rùn)）； 4、違規(guī)處理國(guó)有資源（企業(yè)進(jìn)行重組進(jìn)，對(duì)己占用的國(guó)有劃撥土地應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行評(píng)估，履行相關(guān)手續(xù)）； 檢查程序及文書(shū)制作常見(jiàn)違規(guī)事項(xiàng)常見(jiàn)違規(guī)事項(xiàng)-其他方面其他方面 稅收方面（偷逃稅款、騙取退稅、違規(guī)適用稅收優(yōu)惠等） 工商方面（虛假注冊(cè)、抽逃出資等） 金融方面（騙取銀行貸款、違規(guī)獲取信用等級(jí)、現(xiàn)金管理） 證監(jiān)方面（未按招股說(shuō)明書(shū)用途使用募股資金、股份公司違規(guī)收購(gòu)本公司股票等） 司法方面（挪用貪污公款） 國(guó)資方面（產(chǎn)權(quán)登記、隱瞞國(guó)有資本收益）檢查程序及文書(shū)制作財(cái)政檢查工作底稿的附件：財(cái)政檢查工作底稿的附件： 1、與被檢查事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

27、等會(huì)計(jì)資料的復(fù)印件； 2、與被檢查事項(xiàng)有關(guān)的文件、合同、協(xié)議、往來(lái)函件等資料的復(fù)印件； 3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告、有關(guān)資料的復(fù)印件； 4、工作底稿中提及的材料、數(shù)據(jù)等。檢查程序及文書(shū)制作財(cái)政檢查工作底稿制作的誤區(qū)財(cái)政檢查工作底稿制作的誤區(qū)1、描述多于陳述2、猜測(cè)多于事實(shí)3、取證不夠規(guī)范4、證據(jù)不夠完整5、制底稿不留名6、附件名不摘錄檢查程序及文書(shū)制作會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查報(bào)告會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查報(bào)告目的：歸納、整理工作底稿并形成的書(shū)面材料要求：表述準(zhǔn)確、結(jié)構(gòu)合理、層次清晰、文字規(guī)范、內(nèi)容：檢查的范圍、內(nèi)容、形式和時(shí)間，被檢查單位的基本情況，檢查組的工作情況，被查單位主要違法違規(guī)的事實(shí)

28、，具體違反的相關(guān)法律法規(guī)條文。檢查程序及文書(shū)制作會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查報(bào)告會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查報(bào)告 1、檢查報(bào)告的封面（根據(jù)封面的要求填寫相應(yīng)的內(nèi)容）； 2、檢查結(jié)論（分兩部分，第一部分簡(jiǎn)單的介紹檢查依據(jù)、時(shí)間、范圍、內(nèi)容、方式以及被檢查單位的經(jīng)營(yíng)、管理和財(cái)務(wù)等整體情況；第二部分在對(duì)工作底稿綜合分析、歸類、整理、核對(duì)的基礎(chǔ)上，就檢查中發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、信息披露、會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理、其他方面等存在的問(wèn)題，進(jìn)行簡(jiǎn)潔明晰的列示，并具體明確的提出上述事實(shí)所違反的法律法規(guī)）。企業(yè)資料56檢查程序及文書(shū)制作會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查報(bào)告會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查報(bào)告 3、檢查報(bào)告中反映單位存在的問(wèn)題，都必須有相應(yīng)的檢查工作底稿及所附

29、的證據(jù)材料作支持。 4、檢查報(bào)告中，對(duì)問(wèn)題的描述要清楚、簡(jiǎn)潔，對(duì)問(wèn)題的定性都要有相應(yīng)的法律、法規(guī)或規(guī)章為依據(jù)。 5、檢查報(bào)告制作完成后，由檢查小組組長(zhǎng)簽字，首先送被查單位，同時(shí)向被查單位下達(dá)檢查報(bào)告的征求意見(jiàn)通知書(shū)，要求被查單位在三日內(nèi)對(duì)檢查報(bào)告提出書(shū)面意見(jiàn)，經(jīng)被查單位法人代表簽字并加蓋單位公章后交檢查小組。報(bào)告一式三份，一份交被檢查單位，兩份交檢查組。檢查程序及文書(shū)制作會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查報(bào)告制作的誤區(qū)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查報(bào)告制作的誤區(qū)1、計(jì)量單位不統(tǒng)一2、單位名稱不一致3、問(wèn)題分類不科學(xué)4、違規(guī)條規(guī)不指明5、定量定性不準(zhǔn)確6、反饋意見(jiàn)不收集檢查程序及文書(shū)制作認(rèn)定意見(jiàn)書(shū)認(rèn)定意見(jiàn)書(shū)目的：解答被檢查單位

30、的反饋意見(jiàn)要求：實(shí)事求是、證據(jù)確鑿、理由充分、條理清楚內(nèi)容：對(duì)被檢查單位提出的每一項(xiàng)反饋意見(jiàn)進(jìn)行完整、全面的解答檢查程序及文書(shū)制作認(rèn)定意見(jiàn)書(shū)認(rèn)定意見(jiàn)書(shū) 1、引言段（將被檢查單位針對(duì)檢查報(bào)告提出的質(zhì)疑，完整的引用到文中）； 2、引申段（將引言段的質(zhì)疑進(jìn)行概括，縮減成被檢查單位的主要觀點(diǎn)）； 3、解釋段（對(duì)被檢查單位質(zhì)疑的主要觀點(diǎn)進(jìn)行解釋，要依據(jù)所制作的工作底稿，形成完整和充分的證據(jù)，并根據(jù)國(guó)家有關(guān)的法律法規(guī)的具體條文進(jìn)行反駁）； 4、認(rèn)定段（對(duì)企業(yè)的反饋意見(jiàn)進(jìn)行認(rèn)定，決定是否采納）企業(yè)資料61檢查程序及文書(shū)制作認(rèn)定意見(jiàn)書(shū)制作的誤區(qū)認(rèn)定意見(jiàn)書(shū)制作的誤區(qū)1、法律、法規(guī)不熟悉2、反饋意見(jiàn)歸納不全面3、

31、認(rèn)定意見(jiàn)表述不清4、準(zhǔn)則和制度的條款引用錯(cuò)誤5、解釋不細(xì)致企業(yè)資料62檢查程序及文書(shū)制作檢查結(jié)論及處理決定書(shū)檢查結(jié)論及處理決定書(shū)目的：對(duì)整體檢查情況進(jìn)行總結(jié)下達(dá)處理決定要求：定性準(zhǔn)確、處理合法內(nèi)容：調(diào)賬補(bǔ)稅與限期整改，行政處罰，追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，移送。企業(yè)資料63檢查程序及文書(shū)制作檢查結(jié)論及處理決定書(shū)檢查結(jié)論及處理決定書(shū)1、對(duì)需要被查單位整改的內(nèi)容，要詳細(xì)指明如何進(jìn)行整改，以及如何對(duì)整改工作的的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。會(huì)計(jì)科目使用不當(dāng)、違反會(huì)計(jì)核算的原則，隱匿收入、多計(jì)或少計(jì)成本費(fèi)用造成資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、利潤(rùn)等失真等問(wèn)題需要調(diào)整有關(guān)賬戶，涉稅的，還要進(jìn)行補(bǔ)稅。對(duì)違規(guī)情節(jié)輕微不涉及調(diào)整賬目的，也要責(zé)令其限期整改。企業(yè)資料64檢查程序及文書(shū)制作檢查結(jié)論及處理決定書(shū)檢查結(jié)論及處理決定書(shū)2、涉及對(duì)被查單位行政處罰的，還要單獨(dú)下達(dá)處罰事項(xiàng)告知書(shū)和行政處罰決定書(shū)。對(duì)變?cè)?、偽造?huì)計(jì)憑證、虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，虛盈實(shí)虧、粉飾業(yè)績(jī)、私設(shè)小金庫(kù)、賬外賬、會(huì)計(jì)造假，重大的跨期核算等問(wèn)題必須進(jìn)行行政處罰。以警告、罰款、沒(méi)收違法所得、吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格、取消會(huì)計(jì)方面榮譽(yù)稱號(hào)等方式，進(jìn)行嚴(yán)厲的處罰。對(duì)上述問(wèn)題除要求調(diào)賬外，還要制作行政處罰