基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)全套第六章會(huì)計(jì)憑證

1、 第六章第六章 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證概述會(huì)計(jì)憑證概述原始憑證原始憑證記帳憑證記帳憑證會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管（自學(xué)）會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管（自學(xué)）第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證概述會(huì)計(jì)憑證概述一、會(huì)計(jì)憑證的概念一、會(huì)計(jì)憑證的概念 會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、作為會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、作為記帳依據(jù)的書(shū)面證明。記帳依據(jù)的書(shū)面證明。二、會(huì)計(jì)憑證的作用二、會(huì)計(jì)憑證的作用 1、是傳遞經(jīng)濟(jì)信息的工具、是傳遞經(jīng)濟(jì)信息的工具 2、是登記帳簿，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的依據(jù)、是登記帳簿，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的依據(jù) 3、是反映和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的手段、是反映和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的手段 4、可明確有關(guān)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任，利于加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)

2、任制、可明確有關(guān)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任，利于加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制會(huì)計(jì)主體所有會(huì)計(jì)事項(xiàng)都會(huì)計(jì)主體所有會(huì)計(jì)事項(xiàng)都須取得或填制會(huì)計(jì)憑證須取得或填制會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證原始憑證原始憑證記帳憑證記帳憑證 三、會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)三、會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi) 按填制程序合用途不同分類(lèi)按填制程序合用途不同分類(lèi) 一、原始憑證的概念一、原始憑證的概念 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，由經(jīng)辦人員直接取得或填經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，由經(jīng)辦人員直接取得或填制的，用來(lái)記載和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成的具制的，用來(lái)記載和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成的具體內(nèi)容，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任并具法律效力的原始證明文件。體內(nèi)容，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任并具法律效力的原始證明文件。第二節(jié)第二節(jié) 原

3、始憑證原始憑證 #不能用來(lái)記載和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成的具體內(nèi)不能用來(lái)記載和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成的具體內(nèi)容的文件，不能作為原始憑證。容的文件，不能作為原始憑證。 例如：經(jīng)濟(jì)合同例如：經(jīng)濟(jì)合同 申請(qǐng)單申請(qǐng)單 派工單派工單可作原始憑證附件可作原始憑證附件二、原始憑證分類(lèi)二、原始憑證分類(lèi)原始憑證原始憑證累計(jì)原始憑證累計(jì)原始憑證一次原始憑證一次原始憑證自制原始憑證自制原始憑證外來(lái)原始憑證外來(lái)原始憑證取得來(lái)取得來(lái)源源不同不同反映業(yè)務(wù)方反映業(yè)務(wù)方法、填制手法、填制手續(xù)不同續(xù)不同匯總原始憑證匯總原始憑證原始憑證原始憑證（1）原始憑證分割單）原始憑證分割單 一份原始憑證所列費(fèi)用由兩個(gè)或以上會(huì)計(jì)主體共

4、同負(fù)擔(dān)，一份原始憑證所列費(fèi)用由兩個(gè)或以上會(huì)計(jì)主體共同負(fù)擔(dān)，保留憑證的主辦單位開(kāi)給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)部分費(fèi)用的單位證明。保留憑證的主辦單位開(kāi)給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)部分費(fèi)用的單位證明。（2）匯總原始憑證）匯總原始憑證 為提高效率，簡(jiǎn)化核算，記載同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證可為提高效率，簡(jiǎn)化核算，記載同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證可歸納編制匯總原始憑證，即原始憑證匯總表。歸納編制匯總原始憑證，即原始憑證匯總表。+ 收料憑證匯總表收料憑證匯總表+ 發(fā)料憑證匯總表發(fā)料憑證匯總表+ 銷(xiāo)售匯總表銷(xiāo)售匯總表 幾種特殊憑證幾種特殊憑證三、原始憑證的基本要素三、原始憑證的基本要素 原始憑證的名稱原始憑證的名稱 填制憑證的日期填制憑證的日期 接受

5、憑證的單位名稱接受憑證的單位名稱 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容原始憑證的多樣性原始憑證的多樣性決定了格式、決定了格式、內(nèi)容的多樣性內(nèi)容的多樣性 數(shù)量、單價(jià)和金額數(shù)量、單價(jià)和金額 填制單位的名稱填制單位的名稱 經(jīng)辦人員簽字或蓋章經(jīng)辦人員簽字或蓋章 憑證編號(hào)與附件憑證編號(hào)與附件四、原始憑證的填制四、原始憑證的填制 -基本基本要求要求 （1）內(nèi)容完整）內(nèi)容完整 （2）符合實(shí)際）符合實(shí)際 （3）書(shū)寫(xiě)嚴(yán)格）書(shū)寫(xiě)嚴(yán)格 （4）明確責(zé)任）明確責(zé)任 （5） 填制及時(shí)填制及時(shí) （6）遵守政策）遵守政策 （7）連續(xù)編號(hào)）連續(xù)編號(hào) 原始憑證的書(shū)寫(xiě)要求：原始憑證的書(shū)寫(xiě)要求： （1）文字、數(shù)字書(shū)寫(xiě)清楚，出錯(cuò)按規(guī)定更正）文

6、字、數(shù)字書(shū)寫(xiě)清楚，出錯(cuò)按規(guī)定更正 （2）貨幣收付憑證，填錯(cuò)不得更正，只能加蓋）貨幣收付憑證，填錯(cuò)不得更正，只能加蓋“作廢作廢”戳戳記記 （3）使用藍(lán)或黑色的筆，填寫(xiě)支票要使用碳素筆）使用藍(lán)或黑色的筆，填寫(xiě)支票要使用碳素筆 （4）合計(jì)小寫(xiě)金額最高位前注明幣種符號(hào)，且不留空格。）合計(jì)小寫(xiě)金額最高位前注明幣種符號(hào)，且不留空格。 （5） 阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)該一個(gè)一個(gè)的寫(xiě)，不得連筆寫(xiě)阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)該一個(gè)一個(gè)的寫(xiě)，不得連筆寫(xiě) （6）數(shù)字的大寫(xiě)）數(shù)字的大寫(xiě)(正楷或者行書(shū)）正楷或者行書(shū)） 壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、 萬(wàn)、億、元、角、分、零、整萬(wàn)、億

7、、元、角、分、零、整（7）數(shù)字大小寫(xiě)的關(guān)系應(yīng)一致）數(shù)字大小寫(xiě)的關(guān)系應(yīng)一致 小寫(xiě)數(shù)字中間有小寫(xiě)數(shù)字中間有“0”時(shí)，大寫(xiě)金額要寫(xiě)零時(shí)，大寫(xiě)金額要寫(xiě)零五、原始憑證的審核五、原始憑證的審核 1、審核的內(nèi)容、審核的內(nèi)容M 形式上的審核形式上的審核 憑證格式是否正確，填寫(xiě)是否完整。憑證格式是否正確，填寫(xiě)是否完整。 數(shù)字是否真實(shí)（有否刮擦、涂改等）數(shù)字是否真實(shí)（有否刮擦、涂改等） 計(jì)算是否正確。計(jì)算是否正確。 M實(shí)質(zhì)上的審核實(shí)質(zhì)上的審核 是否真實(shí)、合理、合法、合規(guī)等。是否真實(shí)、合理、合法、合規(guī)等。 關(guān)系信息關(guān)系信息真實(shí)性真實(shí)性一審一審業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)，看看是否符合財(cái)務(wù)制度和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)是否符合財(cái)務(wù)制度和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)二審二

8、審抬頭，抬頭，看看是否與本單位名稱相符是否與本單位名稱相符三審三審日期，日期，看看是否與報(bào)賬日期接近是否與報(bào)賬日期接近四審四審簽章，簽章，看看是否與原始憑證企業(yè)名稱相符是否與原始憑證企業(yè)名稱相符五審五審用途，用途，看看是否是是否是“發(fā)票發(fā)票”或者或者“收據(jù)收據(jù)”聯(lián)聯(lián)六審六審金額，金額，看看是否等于數(shù)量乘以單價(jià)是否等于數(shù)量乘以單價(jià)七審七審大寫(xiě)，大寫(xiě)，看看是否與小寫(xiě)一致是否與小寫(xiě)一致八審八審臉面，臉面，看看有無(wú)涂改、刀刮、紙貼現(xiàn)象有無(wú)涂改、刀刮、紙貼現(xiàn)象2、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的“八審八看八審八看”3、審核結(jié)果的處理、審核結(jié)果的處理（1）內(nèi)容、手續(xù)不全、數(shù)字差錯(cuò)及不符合實(shí)際內(nèi)容、手續(xù)不全、數(shù)字

9、差錯(cuò)及不符合實(shí)際 -退回有關(guān)部門(mén)或人員，補(bǔ)辦或者更正退回有關(guān)部門(mén)或人員，補(bǔ)辦或者更正（2）違反國(guó)家財(cái)經(jīng)政策和制度規(guī)定的收支違反國(guó)家財(cái)經(jīng)政策和制度規(guī)定的收支 -拒絕付款或者報(bào)銷(xiāo)拒絕付款或者報(bào)銷(xiāo)（3）偽造公章、涂改單據(jù)、虛假冒領(lǐng)款項(xiàng)等行為偽造公章、涂改單據(jù)、虛假冒領(lǐng)款項(xiàng)等行為 -及時(shí)向企業(yè)負(fù)責(zé)人或總會(huì)計(jì)師報(bào)告處理。及時(shí)向企業(yè)負(fù)責(zé)人或總會(huì)計(jì)師報(bào)告處理。第三節(jié)第三節(jié) 記帳憑證記帳憑證 一、記帳憑證的概念一、記帳憑證的概念定義：定義：會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核后的原始憑證或原始憑證匯會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核后的原始憑證或原始憑證匯總表為依據(jù)，記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，確定會(huì)計(jì)分錄，總表為依據(jù)，記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，確定會(huì)計(jì)分錄，

10、作為登記會(huì)計(jì)帳薄的憑證。作為登記會(huì)計(jì)帳薄的憑證。 作用作用 （1）表明應(yīng)記入的帳戶和方向，便于記賬）表明應(yīng)記入的帳戶和方向，便于記賬。 （2）將原始憑證作為附件，既便于記賬、查帳）將原始憑證作為附件，既便于記賬、查帳 （3）有些會(huì)計(jì)事項(xiàng)，無(wú)法取得原始憑證，可由）有些會(huì)計(jì)事項(xiàng)，無(wú)法取得原始憑證，可由會(huì)計(jì)人員根據(jù)帳簿資料編制記賬憑證。會(huì)計(jì)人員根據(jù)帳簿資料編制記賬憑證。更正更正錯(cuò)帳、期末結(jié)賬錯(cuò)帳、期末結(jié)賬二、記帳憑證的分類(lèi)二、記帳憑證的分類(lèi) 1、按反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容分：按反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容分：收款憑證收款憑證付款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證（1）收款憑證：反映貨幣資金收入業(yè)務(wù)）收款憑證：反映貨幣資金

11、收入業(yè)務(wù) 的憑證的憑證（2）付款憑證：反映貨幣資金付出業(yè)務(wù)）付款憑證：反映貨幣資金付出業(yè)務(wù) 的憑證的憑證（3）轉(zhuǎn)賬憑證：反映與貨幣資金業(yè)務(wù)收付無(wú)關(guān)的）轉(zhuǎn)賬憑證：反映與貨幣資金業(yè)務(wù)收付無(wú)關(guān)的轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)的憑證轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)的憑證一般紅一般紅色色一般藍(lán)一般藍(lán)色色一般黑一般黑色色現(xiàn)金銀行現(xiàn)金銀行2、按填制的方式不同分、按填制的方式不同分:復(fù)式記賬憑證復(fù)式記賬憑證（1）復(fù)式記賬憑證：）復(fù)式記賬憑證： 定義：定義：將某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的全部會(huì)計(jì)科目，集中登將某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的全部會(huì)計(jì)科目，集中登記在一張記賬憑證上記在一張記賬憑證上 優(yōu)點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：便于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，便于查帳，核對(duì)，減便于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，便

12、于查帳，核對(duì)，減少編制記賬憑證的工作少編制記賬憑證的工作 不足：不足：不便于分工記賬和匯總不便于分工記賬和匯總 ：收、付、轉(zhuǎn)賬憑證都是復(fù)式記賬憑證收、付、轉(zhuǎn)賬憑證都是復(fù)式記賬憑證單式記賬憑證單式記賬憑證 （2）單式記賬憑證：）單式記賬憑證： 定義：定義：每張記賬憑證只登記一個(gè)會(huì)計(jì)科目，某業(yè)每張記賬憑證只登記一個(gè)會(huì)計(jì)科目，某業(yè)務(wù)涉及幾個(gè)會(huì)計(jì)科目，就填制幾張記賬憑證。務(wù)涉及幾個(gè)會(huì)計(jì)科目，就填制幾張記賬憑證。 優(yōu)點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：便于分工記賬和匯總便于分工記賬和匯總 不足：不足：不便于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌、查帳、核對(duì)。不便于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌、查帳、核對(duì)。 增加了編制記賬憑證的工作增加了編制記賬憑證的工作 ：

13、有時(shí)也填寫(xiě)有時(shí)也填寫(xiě)對(duì)方科目，并用一定的編號(hào)方對(duì)方科目，并用一定的編號(hào)方法將他們聯(lián)系起來(lái)，但是僅供參考，以便于查賬、法將他們聯(lián)系起來(lái)，但是僅供參考，以便于查賬、核對(duì)。核對(duì)。3、按反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量不同分：按反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量不同分： 單項(xiàng)記賬憑證單項(xiàng)記賬憑證（1）單項(xiàng)記賬憑證：）單項(xiàng)記賬憑證： 定義：定義：根據(jù)每張?jiān)紤{證或匯總原始憑證單獨(dú)編制的根據(jù)每張?jiān)紤{證或匯總原始憑證單獨(dú)編制的匯總記賬憑證匯總記賬憑證分類(lèi)匯總記賬憑證分類(lèi)匯總記賬憑證全部匯總記賬憑證全部匯總記賬憑證（2）匯總記賬憑證：）匯總記賬憑證： 定義：定義：根據(jù)一定時(shí)期的若干單項(xiàng)記賬憑證按一定的方根據(jù)一定時(shí)期的若干單項(xiàng)記賬憑證按一

14、定的方 式匯總編制據(jù)以登記賬簿的記賬憑證式匯總編制據(jù)以登記賬簿的記賬憑證優(yōu)點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：可減少記賬的工作量可減少記賬的工作量 ，可計(jì)算各帳戶在一定時(shí)期，可計(jì)算各帳戶在一定時(shí)期內(nèi)的發(fā)生額，可以試算帳目的平衡。內(nèi)的發(fā)生額，可以試算帳目的平衡。不足：不足：帳戶間的對(duì)應(yīng)關(guān)系不明確帳戶間的對(duì)應(yīng)關(guān)系不明確分類(lèi)：分類(lèi)：分類(lèi)匯總記賬憑證分類(lèi)匯總記賬憑證 全部匯總記賬憑證（又叫科目匯總表全部匯總記賬憑證（又叫科目匯總表）為簡(jiǎn)化記賬，對(duì)一些為簡(jiǎn)化記賬，對(duì)一些自制原始憑證或其匯總表，經(jīng)標(biāo)注會(huì)計(jì)自制原始憑證或其匯總表，經(jīng)標(biāo)注會(huì)計(jì)分錄，也可以代替記賬憑證分錄，也可以代替記賬憑證 分類(lèi)匯總記賬憑證：分類(lèi)匯總記賬憑證： 定義：

15、定義：按每個(gè)賬戶的借方或者貸方科目加以整理，定期按每個(gè)賬戶的借方或者貸方科目加以整理，定期匯總記載各對(duì)應(yīng)賬戶的發(fā)生額，據(jù)以登記總賬的記賬憑證匯總記載各對(duì)應(yīng)賬戶的發(fā)生額，據(jù)以登記總賬的記賬憑證。 分類(lèi)：分類(lèi)：匯總收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證匯總收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證 優(yōu)點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：一定程度上減少了登總帳的工作量一定程度上減少了登總帳的工作量 不足：不足：對(duì)應(yīng)關(guān)系不清楚對(duì)應(yīng)關(guān)系不清楚 ，匯總復(fù)雜，容易出錯(cuò)，匯總復(fù)雜，容易出錯(cuò) 。 全部匯總記賬憑證：全部匯總記賬憑證： 定義：定義：將一定時(shí)期內(nèi)編制的全部記賬憑證，全部匯總在一將一定時(shí)期內(nèi)編制的全部記賬憑證，全部匯總在一 張記賬憑證上，據(jù)以登記總分類(lèi)賬的記賬憑證張記賬

16、憑證上，據(jù)以登記總分類(lèi)賬的記賬憑證 優(yōu)點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：減少了登記總帳的工作量減少了登記總帳的工作量 不足：不足：破壞了賬戶間的對(duì)應(yīng)關(guān)系破壞了賬戶間的對(duì)應(yīng)關(guān)系為了簡(jiǎn)化記賬的工作，對(duì)一些為了簡(jiǎn)化記賬的工作，對(duì)一些自制的原是憑證或者原始憑自制的原是憑證或者原始憑證匯總表，經(jīng)過(guò)標(biāo)注會(huì)計(jì)證匯總表，經(jīng)過(guò)標(biāo)注會(huì)計(jì)分錄后，也可以代替記賬憑證分錄后，也可以代替記賬憑證記帳憑證的名稱記帳憑證的名稱填制單位的名稱填制單位的名稱填制憑證的日期和編號(hào)填制憑證的日期和編號(hào)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容應(yīng)記帳戶的名稱、方向和金額應(yīng)記帳戶的名稱、方向和金額三、記帳憑證的基本要素三、記帳憑證的基本要素 所附原始憑證的張數(shù)所附原始憑證的

17、張數(shù) 制證、審核、記帳和主管人員簽字或蓋章制證、審核、記帳和主管人員簽字或蓋章比較與原始憑比較與原始憑證基本要素差證基本要素差別別?四、記帳憑證的填制要求四、記帳憑證的填制要求1、規(guī)范使用會(huì)計(jì)科目、規(guī)范使用會(huì)計(jì)科目2、會(huì)計(jì)科目對(duì)應(yīng)關(guān)系正確、會(huì)計(jì)科目對(duì)應(yīng)關(guān)系正確3、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要應(yīng)簡(jiǎn)明扼要、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要應(yīng)簡(jiǎn)明扼要4、金額的填寫(xiě)要規(guī)范、金額的填寫(xiě)要規(guī)范 5、連續(xù)編號(hào)、連續(xù)編號(hào)6、每張記帳憑證應(yīng)標(biāo)明所附原始憑證張數(shù)、每張記帳憑證應(yīng)標(biāo)明所附原始憑證張數(shù)7、收付款憑證辦完收付款后加蓋、收付款憑證辦完收付款后加蓋“收訖收訖”“”“付付訖訖”收款憑證的填制要點(diǎn)：收款憑證的填制要點(diǎn)： 收款憑證左上角

18、固定收款憑證左上角固定“現(xiàn)金現(xiàn)金”或或“銀行存款銀行存款”科目科目表內(nèi)為表內(nèi)為“現(xiàn)金現(xiàn)金”和和“銀行存款銀行存款”的對(duì)應(yīng)科目的對(duì)應(yīng)科目 付款憑證的填制要點(diǎn)付款憑證的填制要點(diǎn) 付款憑證左上角固定付款憑證左上角固定“現(xiàn)金現(xiàn)金”或或“銀行存款銀行存款”科目科目 表內(nèi)為表內(nèi)為“現(xiàn)金現(xiàn)金”和和“銀行存款銀行存款”的對(duì)應(yīng)科目的對(duì)應(yīng)科目 只記收款業(yè)務(wù)只記收款業(yè)務(wù)只記付款業(yè)務(wù)只記付款業(yè)務(wù) #特別說(shuō)明：特別說(shuō)明： 從銀行提現(xiàn)金或?qū)F(xiàn)金存入銀行，只編制付款憑證從銀行提現(xiàn)金或?qū)F(xiàn)金存入銀行，只編制付款憑證五、記帳憑證的審核五、記帳憑證的審核 1、記帳憑證與其附件的一致性、記帳憑證與其附件的一致性 2、會(huì)計(jì)分錄的正確性、會(huì)計(jì)分錄的正確性 3、填制內(nèi)容的完整性、填制內(nèi)容的完整性六、