三明國稅所得稅業(yè)務考試試卷

1、三明國稅所得稅業(yè)務考試試卷一、單項選擇題（本題有25小題，每小題1分，共25分。每題所給備選答案中有一個正確答案，請將你認為正確的答案代碼填在答題紙相應位置上。答案寫在試題卷上無效）1. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法正確的是（）。A.個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)是企業(yè)所得稅的納稅人B.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境外的所得繳納企業(yè)所得稅C.居民企業(yè)應當只就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅D. 企業(yè)所得稅法規(guī)定的企業(yè)，包括居民企業(yè)和非居民企業(yè)2. 2008年7月10日在全國稅務系統(tǒng)企業(yè)所得稅管理與反

2、避稅工作會議上，國家稅務總局提出加強新時期企業(yè)所得稅管理的新要求是:“分類管理，優(yōu)化服務，核實稅基，完善匯繳，強化評估，防范避稅”其核心是（），其基本方法是（），基本要求是（）。A優(yōu)化服務防范避稅分類管理B核實稅基分類管理優(yōu)化服務C分類管理優(yōu)化服務核實稅基D核實稅基防范避稅完善匯繳3.按照企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定，下列有關企業(yè)所得稅稅率說法不正確的是（）。         A.居民企業(yè)適用稅率為25% B.非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的所得適用稅率均為10%C.符合條件的小型微利企業(yè)適用稅率為20%D.未在中國境內(nèi)設立機構

3、、場所的非居民企業(yè)，取得中國境內(nèi)的所得適用稅率為10%4. 稅務機關對企業(yè)所得稅實施檢查，其查補稅款應從稅款所屬年度的次年（）起計算滯納金。              A.2月16月    B.4月1日 C.5月1日   D.6月1日       5. 某企業(yè)2008年產(chǎn)品銷售收入1800萬元，材料銷售收入300萬元，未退還包裝物押金收入20萬元（賬面價值），營業(yè)務外

4、收入30萬元，業(yè)務招待費開支80萬元，所得稅稅前準予扣除的業(yè)務招待費為（）萬元。     B.10.58  C.10.75 D.486. 某工業(yè)企業(yè)職工人數(shù)2008年初有80人，年末有100人，資產(chǎn)總額年初為2900萬元，年末為3000萬元，2008年度利潤總額為60萬元，未調(diào)整捐贈前的所得額為50萬元。當年“營業(yè)外支出”賬戶中列支了通過當?shù)亟逃块T向農(nóng)村義務教育的捐贈8萬元。該企業(yè)2008年應繳納的企業(yè)所得稅（）萬元。            A.12.7

5、   B.12.5 C.10.16   D.16.25 7. 某書店2008年毀損一批庫存圖書，賬面成本20148.8元（含運費148.8元），該企業(yè)的損失得到稅務機關的審核和確認，在所得稅前可扣除的損失金額為（）元。A.20148.8     B.22768.04 C.22760  D.23560 8. 某外國公司在中國境內(nèi)設有常駐代表機構，2008年該外國公司與中國一家企業(yè)簽訂一項轉(zhuǎn)讓特許權使用費協(xié)議，合同約定轉(zhuǎn)讓特許權使用費200萬元，涉及特許權有關圖紙費10萬元，轉(zhuǎn)讓特許權使用所適用的中國營業(yè)稅稅

6、率為5%，則該外國公司應為轉(zhuǎn)讓該筆特許權使用費在中國繳納所得稅額為（）萬元。A .19.95 B.18.95 C.20 D.219. 設三明某一居民企業(yè)A在某國設立一分公司B，2008年A企業(yè)來自中國本部的應納稅所得額為1000萬元，來自B公司的所得為70萬元，A企業(yè)適用所得稅率25%，B公司適用稅率30%，設A企業(yè)當年無減免稅和投資抵免，則A企業(yè)2008年在中國的應納所得稅額是多少？（）。A. 250萬元 B.225萬元 C.100萬元 D.125萬元10. 按照企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定，下列表達述中不正確的是（）。 A.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部

7、門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，但最長不得超過5年。B.發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分準予稅前扣除。C.為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費在規(guī)定標準內(nèi)準予扣除。D.企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費可以扣除。11. 某企業(yè)于2008年9月15日經(jīng)營期屆滿，清算期為2008年9月16日至2008年11月30日。該企業(yè)的納稅年度時間為（）            

8、   A.2008年1月1日至2008年12月31日B.2008年1月1日至2008年11月30日C.2008年1月1日至2008年9月15日D.2008年1月1日至2008年9月15日作為生產(chǎn)經(jīng)營期納稅年度2008年9月16日至2008年11月30日作為清算年度12. 某企業(yè)本年度盈利2500萬元。該企業(yè)上年度用于新產(chǎn)品開發(fā)費為100萬元，本年度用于新產(chǎn)品開發(fā)費用為120萬元，計算所得稅時，本年度扣除的開發(fā)費用為（）萬元。A.100 B.120 C.180 D.15013. 來源于境內(nèi)、境外的勞務所得，按照下列原則確定。A .按照提供勞務的單位注冊地確定B.按照提供勞務的

9、單位派出人員經(jīng)常居住地確定C.按照勞務發(fā)生地確定D.向境外企業(yè)支付的勞務費，如果勞務發(fā)生地既有境內(nèi)，也有境外，應視同在全部勞務在境內(nèi)發(fā)生14.按企業(yè)所得稅法規(guī)定，自行開發(fā)的無形資產(chǎn)按照下列方法確定計稅基礎：（）A.按照法律程序申請取得無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的注冊費、聘請律師費等費用，作為無形資產(chǎn)的計稅基礎          B.按照實際發(fā)生的研究與開發(fā)支出作為計稅基礎 C.以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎 D.以上都不對15. 某企業(yè)2008年向其非關聯(lián)企業(yè)銷售產(chǎn)品120

10、件，取得不含稅銷售額24萬元，向一關聯(lián)企業(yè)銷售相同產(chǎn)品150件，取得不含稅銷售額27萬元。2009年7月15日，經(jīng)主管稅務機關審查發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)在進行2008年度納稅申報時，沒有進行相應的納稅調(diào)整，也沒有附送關聯(lián)企業(yè)往來報告表，稅務機關采用可比非受控價格法進行調(diào)整，對當天補征所得稅款同時加收利息為（）元。（設中國人民銀行公布的人民幣1年期貸款基準利率為7.47%，1年按365天計算。）16.企業(yè)取得收入的非貨幣形式，不包括（）。A.固定資產(chǎn) B.權益工具 C.勞務 D.債務的豁免 17. A公司以100萬元的價格從境外關聯(lián)公司購入產(chǎn)品，并將該批產(chǎn)品以50萬元的價格銷售給一家無關聯(lián)關系的公司。若稅

11、務機關按照再銷售價格法調(diào)整關聯(lián)交易，確定轉(zhuǎn)售給無關聯(lián)公司的銷售毛利為20%，成本費用率為5%。不考慮其他稅費的情形下，A公司購入該批產(chǎn)品合理價格是( )萬元。A. 62.5      B. 66.7   C. 45    18. 企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）第十一條規(guī)定：稅務機關應在每年（）月底前對上年度實行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人進行重新鑒定。重新鑒定工作完成前，納稅人可暫按上年度的核定征收方式預繳企業(yè)所得稅；重新鑒定工作完成后，按重新鑒定的結(jié)果進行

12、調(diào)整。A.1 B.5 C.3 D.619. 某服裝企業(yè)2008年毀損一批庫存成衣，賬面成本2萬元，成本中外購比例60%，該企業(yè)的損失得到稅務機關的審核和確認，在所得稅前可扣除的損失金額為（）萬元。A2.34 B2.2 C2.136 D220. 某國家重點扶持的高新技術企業(yè)2008年轉(zhuǎn)讓所有權收入為1550萬元，發(fā)生的相關成本、費用、稅金合計600萬元（含增值稅20萬元）。該企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A237.5 B95 C58.75 D56.2521.下列收入中（）不屬于稅法規(guī)定的不征稅收入。A. 財政撥款 B.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費C.依法收取并納入財政管理的政府性基

13、金D.招商引資項目，政府給予企業(yè)的財政返還22. 企業(yè)與其關聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務發(fā)生的成本，在計算應納稅所得額時應當按照（）進行分攤。A.公平交易原則 B.獨立交易原則 C.方便管理原則 D.節(jié)約成本原則23. 居民企業(yè)中國境內(nèi)設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當（）計算并繳納企業(yè)所得稅。A分別 B匯總 C獨立 D就地預繳24.三明興旺房地產(chǎn)公司在梅列區(qū)東新五路開發(fā)一房地產(chǎn)，每平米售價為8000元，該項目2008年2月1日取得預售證，一季度共取得預售收入450萬元，企業(yè)會計從職業(yè)判斷概算出其成本約為380萬元，相關期間費用為40萬元，根據(jù)關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅預

14、繳問題的通知（國稅函2008299號）規(guī)定，一季度該公司應預繳企業(yè)所得稅為（）萬元。25. 某公司2008年5月1日，以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)使用，租期1年，按獨立納稅人交易原則支付全部租金1.2萬元；6月1日以融資租賃方式租入機器設備一臺，租期2年，當年支付租金1.5萬元。公司計算當年企業(yè)應納稅所得額時應扣除的租賃費用為（）萬元。二、多項選擇題(本題有10小題，每小題1.5分，共15分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認為正確的答案，并在答題紙相應位置填上相應答案代碼，不答、錯答、漏答均不得分。答題寫在試題卷上無效。)1. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，按10%的稅率征收企業(yè)所得

15、稅的非居民有（）。A.外國企業(yè)在我國境內(nèi)設立的控股公司   B.在中國境內(nèi)未設立機構、場所的外國企業(yè)C. 在我國境內(nèi)取得所得與境內(nèi)機構有聯(lián)系的外國企業(yè)分支機構D.在我國境內(nèi)設立機構、場所，但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的企業(yè)2. 按照企業(yè)所得稅法，下列屬于非居民企業(yè)的有（）。A.從境內(nèi)取得安裝收入的在日本注冊的公司B.在境內(nèi)成立辦事處的在美國注冊的公司.從境內(nèi)取得利息收入的泰國注冊的合伙企業(yè).實際管理機構在境內(nèi)的在韓國注冊的公司 3.企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關聯(lián)方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調(diào)整。合理方

16、法，包括：（）A可比非受控價格法 B.再銷售價格法 C.成本加成法 D.交易凈利潤法 E.利潤分割法 F.核定利潤率法 G.毛利測算法 H.其他符合獨立交易原則的方法4.根據(jù)關于非居民企業(yè)征收企業(yè)所得稅有關問題的通知（財稅2008130號）規(guī)定，下列說法正確的有（    ）。A非居民企業(yè)取得特許權使用費計算預提所得稅時應扣除營業(yè)稅稅額B非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額。在轉(zhuǎn)讓過程中，根據(jù)財產(chǎn)性質(zhì)的不同，可能產(chǎn)生各類稅收和費用項目，如土地使用權轉(zhuǎn)讓過程中就可能涉及土地增值稅、營業(yè)稅、補償金等，這些處置過程中產(chǎn)生的各類稅費都不能成為預提所得稅

17、扣除的項目C股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額D股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額是指非居民企業(yè)向支付人收取的全部價款但不含價外費用5. 企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應當按照（）確定收入額。 A.公允價值   B.歷史成本   C.計稅基礎    D.按市場價格確定的價值 6. 下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除的是（）A以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)B以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)C以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)D以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)

18、E未投入使用的房屋、建筑物、生產(chǎn)設備F接受捐贈的固定資產(chǎn) 7. 關于股息、紅利等權益性投資收益的稅務處理，下列說法正確的有（）。A.投資方實際收到投資收益的日期，確認所得的實現(xiàn)B.被投資方作出利潤分配決定的日期，確認所得的實現(xiàn)C.被投資方用留存收益轉(zhuǎn)增股本（實收資本），投資方應確認股息、紅利所得 D.外商投資企業(yè)用留存收益轉(zhuǎn)增股本，外方法人股東應確認股息、紅利所得8.關于企業(yè)清算業(yè)務，下列說法正確的是（）A. 清算所得可以用于彌補以前年度虧損，但不能享受定期減免優(yōu)惠B.清算所得只能適用25%的基本稅率C.投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)，其中相當于從被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中

19、應當分得的部分，應當確認為股息所得。累計留存收益為負數(shù)的，股息所得為零D.如果清算財產(chǎn)可變現(xiàn)價值不足以支付職工工資及社保費有，清算所得應納稅額及清算開始日企業(yè)的全部欠稅應予豁免9. 關于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知（國稅函2008828號）文件規(guī)定，企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認收入，相關資產(chǎn)的計稅基礎延續(xù)計算，這些情形包括：（）。 A.將資產(chǎn)在總機構及其分支機構之間轉(zhuǎn)移  B.用于對外捐贈C. 改變資產(chǎn)用途（如商品房轉(zhuǎn)為自用房）  D. 用于股息分配 10.下列各項中，在計算應納稅所得額時有加計扣除規(guī)定的包括（）

20、A. 企業(yè)開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用B. 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資項目C. 企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品D. 企業(yè)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資三、判斷改錯題（本題有15題，每小題1分，共15分。請將你認為正確的答案填列在答題紙相應位置上，對的打，錯的打×,錯的請在答題紙上改正，指出錯誤得0.5分，改正得0.5分。答題寫在試題卷上無效）1. 納稅人采用實際利潤額預繳企業(yè)所得稅時，一般不作納稅調(diào)整。2. 按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅有關政策規(guī)定，在我國境內(nèi)新辦軟件企業(yè)經(jīng)認定后，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅

21、年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。3.根據(jù)企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）稅務機關應根據(jù)納稅人具體情況，對核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，應采用核定應稅所得率或者核定應納稅所得額兩種方法進行征收，采用這兩種方法征收企業(yè)所得稅年終均不要進行所得稅匯算清繳。4. 中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A）類適用于各種征收方式的企業(yè)所得稅納稅人填報。5. 根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第九十一條規(guī)定，非居民企業(yè)從中國所投資企業(yè)按投資比例分得的股息、紅利，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅，所以2008年1月1日以前外商投資企業(yè)形成的累積未分配利潤，在2008年以后分配給外國投

22、資者的，應按10%繳納企業(yè)所得稅。6.關于支持汶川地震災后恢復重建政策措施的意見（國發(fā)200821號）規(guī)定，對企業(yè)、個人通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門向受災地區(qū)的捐贈，應按企業(yè)所得稅法第九條規(guī)定，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。7. 根據(jù)國家稅務總局關于做好2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補充通知（國稅函2008264號）第三條規(guī)定，2007年度的企業(yè)職工福利費仍按計稅工資總額的14%計算扣除，未實際使用的部分，應累計計入職工福利費余額。2008年及以后年度發(fā)生的職工福利費，應先沖減以前年度累計計提但未實際使用的職工福利費余額，不足部分按新企業(yè)所

23、得稅法扣除。企業(yè)以前年度累計計提但尚未實際使用的職工福利費余額已在稅前扣除，屬于職工權益，如果改變用途的，應調(diào)整增加應納稅所得額。8. 企業(yè)實際支付給職工的工資、加班工資等薪酬，在計算應納稅所得額時，準予扣除。9. 關于母子公司間提供服務支付費用有關企業(yè)所得稅處理問題的通知（國稅發(fā)200886號）明確規(guī)定，母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，可提供歸集范圍等說明材料，經(jīng)稅務部門核實同意后可在稅前扣除。10. 企業(yè)所得稅法實施條例第五十九條規(guī)定，企業(yè)應當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預計凈殘值。固定資產(chǎn)的預計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。對于2008

24、年1月1日以前取得的資產(chǎn)，按舊企業(yè)所得稅的關規(guī)定已經(jīng)確定的折舊攤銷年限、凈殘率的固定資產(chǎn)，可以在2008年重新調(diào)整攤銷年限和凈殘率。11.關于執(zhí)行環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關問題的通知（財稅200848號）第二條對專用設備投資額進行解釋。專用設備投資額是指購買專用設備發(fā)票價格合計價格，應包括按有關規(guī)定退還的增值稅稅款以及設備運輸、安裝和調(diào)試等費用。12.關于執(zhí)行資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關問題的通知（國稅函2008850號）規(guī)定，企業(yè)從事符合實施條例和資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定范圍、條件的項目，可以

25、享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。13.國家稅務總局關于調(diào)整代開貨物運輸業(yè)發(fā)票企業(yè)所得稅預征率的通知（國稅函2008819號）規(guī)定，從2008年1月1日起，代開貨物運輸業(yè)發(fā)票企業(yè)所得稅預征率由3.3%上調(diào)為3.5%。14.關于小型微利企業(yè)所得稅預繳問題的通知（國稅函2008251號）對具體判定小型微利企業(yè)進行界定，具體的指標應以企業(yè)性質(zhì)為前提加以判斷。如具體指標“從業(yè)人數(shù)”應按企業(yè)年未從業(yè)人數(shù)計算，“資產(chǎn)總額”應按企業(yè)年未資產(chǎn)總額計算。15.關于印發(fā)<高新技術企業(yè)認定管理辦法>的通知（國科發(fā)火2008172號文）對國家需要扶持的高新技術企業(yè)明確五個認定標準，同時明確存在提供虛假信

26、息、有偷騙稅、發(fā)生重大安全質(zhì)量事故等四種情形應取消其高新技術企業(yè)資格，規(guī)定被取消高新技術企業(yè)資格的企業(yè)，認定機構在3年內(nèi)不再受理該企業(yè)的認定申請。四、簡答題（本題共3小題，第一小題3分，第二小題4分，第三小題6分，共13分。請將答案寫在答題紙相應位置上。答題寫在試題卷上無效）1. 跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收的指導原則（征收辦法）是什么？2.制定企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的基本原則是什么？新稅法主要優(yōu)惠方式有幾種？3. 企業(yè)所得稅稅制改革的基本原則是什么？其主要變化的內(nèi)容是什么？五、計算題：（本題共有三小題。第一、二題為選做題，第三題為必做題。每題5分，共10分。如第一、二小題都做，改卷只取第一小

27、題的成績。將答案答在題紙相應位置上，要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。答題寫在試題卷上無效。）。1. （第1小題和第2小題選做一題）三明興旺化工有限公司2008年當期應交所得稅為924萬元，期初遞延所得稅資產(chǎn)余額為45萬元，期初遞延所得稅負債150萬元。資產(chǎn)負債表中有關資產(chǎn)、負債的賬面價值與計稅基礎相關資料如下表，除所列項目外，其他資產(chǎn)、負債項目不存在賬面價值和計稅基礎的差異。單位：萬元項目賬面價值計稅基礎差異應納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異存貨32003360160固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)原價12001200減：累計折舊4321200減：固定資產(chǎn)減值準備400固定資產(chǎn)賬面價值72

28、8960232無形資產(chǎn)5400540其他應付款2000總計540592要求：計算2008年興旺化工有限公司所得稅費用并進行賬務處理。2. （第1小題和第2小題選做一題）甲公司是福建省福州市的一個企業(yè)，總機構未設立經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額與管理職能部門分開核算的、具有獨立生產(chǎn)經(jīng)營職能部門，其具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機構A設在福州市、B設在深圳市。甲公司2008年第一季度利潤額為2000萬元。2006年各分公司經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額指標如附表所示，甲公司各分公司2006年三項指標明細表單位：萬元分公司收入總額工資總額資產(chǎn)總額金額占各分支機構收入總額比例金額占各分支機構工資總額比例金

29、額占各分支機構資產(chǎn)總額比例A1200060%100050%700070%B800040%100050%300030%合計20000100%1600100%12000100%要求：計算甲公司2008年總機構和各分支機構第一季度預繳所得稅額。3.三明市星光股份有限公司系是國家重點扶持的高新技術企業(yè)，增值稅一般納稅人，注冊資本3000萬元，工人人數(shù)為90人。2008年度發(fā)生相關業(yè)務如下：（1）實現(xiàn)稅前收入總額2000萬元（包括產(chǎn)品銷售收入1800萬元、購買國債利息收入100萬元）。（2）發(fā)生成本費用共計1000萬元，其中包括：合理的工資薪金總額200萬元，業(yè)務招待費100萬元，職工福利費50萬元，職

30、工教育經(jīng)費20萬元，工會經(jīng)費10萬元，稅收滯納金10萬元，提取的各項準備金支出100萬元，用于三新研發(fā)費用40萬元。（3）企業(yè)當年購置環(huán)保專用設備50萬元。（4）三明市星光股份有限公司擁有設立在甲國的B企業(yè)50%的有表決權股份，2008年收到B企業(yè)分回股息90萬元，B企業(yè)實現(xiàn)應納稅所得額500萬元，適用20%的比例所得稅稅率，甲國規(guī)定的股息預提所得稅率為10%，設B企業(yè)按適用稅率在甲國已實際繳納了企業(yè)所得稅，當年沒有其他減免事項。要求：計算2008年三明市星光股份有限公司實際應繳納的企業(yè)所得稅額。六、綜合案例分析題：（本題有三小題，第一小題5分，第二小題7分，第三小題10分，共22分。將答案答

31、在題紙相應位置上，要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。答題寫在試題卷上無效。）1. 三明華興機械股份有限公司系生產(chǎn)性外商投資企業(yè)（產(chǎn)品出口企業(yè)，系增值稅一般納稅人，執(zhí)行企業(yè)會計準則。2000至2007年企業(yè)應納稅所得額情況如下表：年度20002001200220032004200520062007應納稅所得額情況-10020-100202030-2095假設該公司符合原外商投資企業(yè)有關條件，按原涉外企業(yè)所得稅稅率為15%），2000年9月開業(yè)，經(jīng)營期15年，2008年111月份實現(xiàn)應納稅所得額400萬元，11月末增值稅留抵稅額2萬元，12月份生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）免稅進口材料

32、加工出口，貨值折合人民幣100萬元，包裝箱費用2萬元，海運費8萬元，關稅稅率7%；（2）國內(nèi)采購材料一批，增值稅專用發(fā)票注明價款300萬元，增值稅51萬元；采購運費2萬元，裝卸費0.4萬元；（3）出口銷售產(chǎn)品5套，離岸價格折合人民幣300萬元，該產(chǎn)品生產(chǎn)成本40萬元/套；（征收率17%，退稅率13%）（4）當期管理費用賬戶列支管理費90萬元，其中有職工家庭財產(chǎn)保險10萬元，關聯(lián)企業(yè)管理費用5萬元，當年新產(chǎn)品開發(fā)費用在本月匯集合計20萬元；（5）當期銷售費用賬戶列支費用80萬元，其中包括給本單位雇員傭金20萬元；（6）在國內(nèi)銷售產(chǎn)品4套，取得不含稅價格240萬元，該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本50萬元/套；要

33、求：計算2008年三明華興機械股份有限公司應納所得稅額。2.三明藍天股份有限公司于2007年4月注冊成立進行生產(chǎn)經(jīng)營，系增值稅一般納稅人，從事橄欖油、調(diào)和油、花生油生產(chǎn)銷售，該公司執(zhí)行企業(yè)會計準則。2007年應納稅所得額為-70萬元。2008年度有關資料如下：（1）銷售應稅產(chǎn)品（橄欖油、調(diào)和油）取得不含稅收入12000萬元；銷售免稅產(chǎn)品（花生油）取得不含稅收入3000萬元；（2）應稅產(chǎn)品銷售成本4000萬元；免稅產(chǎn)品成本為1000萬元；（3）應稅產(chǎn)品銷售稅金及附加200萬元；免稅產(chǎn)品稅金及附加50萬元；（4）銷售費用2000萬元（其中廣告費及宣傳費1600萬元）；（5）財務費用200萬元；（6

34、）管理費用1200萬元（其中業(yè)務招待費100萬元；新產(chǎn)品研究開發(fā)費30萬元）；（7）“投資收益”40萬元（投資非上市公司的股權投資權益法確認的投資收益30萬元，國債投有期間的利息收入10萬元）；（8）營業(yè)外支出800萬元（其中公益性捐贈支出100萬元，非公益性捐贈50萬元，違約金支出20萬元）；（9）資產(chǎn)減值損失200萬元（本年度計提存貨跌價準備）；（10）全年提取雇員工資1000萬元，實際支付800萬元，職工工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費分別按工資總額的2%、2.5%的比例提取。全年列支職工福利性支出120萬元，職工教育費提取25萬元，實際支出20萬元，工會經(jīng)費計提并撥繳20萬元。期間費用按照銷售收

35、入的比例在應稅項目和免稅項目間分攤，設沒有其他納稅調(diào)整事項。遞延所得稅科目期初余額17.5萬元。要求：計算該公司2008年應繳納的企業(yè)所得稅 3. 三明新東公司2007年1月成立，執(zhí)行會計準則，適用的所得稅稅率為25%。該公司2007年12月31日賬面虧損7萬元，系增值稅一般納稅人。2008年已預繳所得稅10萬元。2008年該公司會計編制2008年利潤表如下：編制單位：略單位：萬元項目金額一、營業(yè)收入125減：營業(yè)成本75營業(yè)稅金及附加0.2銷售費用2管理費用15.71財務費用4.15資產(chǎn)減值損失3.09加：公允價值變動收益3.15二、營業(yè)利潤28加：營業(yè)外收入5減：營業(yè)外支出1.97三、利潤

36、總額31.03減：所得稅費用11.2596四：凈利潤19.77042009年3月稅務管理員對其進行所得稅匯算清繳輔導，發(fā)現(xiàn)下列存在疑點：（1）2008年3月“庫存商品”賬戶貸方除月末有發(fā)生額外，月份中期有發(fā)生額，而其他各月份則只發(fā)生一次月末的結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)。稅務管理員覺異常，經(jīng)詢問公司財務人員，得知該公司“庫存商品”賬戶貸方一般只在月末結(jié)轉(zhuǎn)一次業(yè)務成本。為確定月份中期發(fā)生的貸方數(shù)是否屬正常的業(yè)務成本結(jié)轉(zhuǎn)，審查該筆業(yè)務相應的記賬憑證，發(fā)現(xiàn)記賬憑證的會計分錄：借：工程物資 25萬元貸：庫存商品 25萬元記賬憑證所附出庫單一份和貨物交換協(xié)議書一份。出庫單反映3月8日發(fā)出機器設備一臺。協(xié)議書簽訂的內(nèi)容是該公司

37、以成本為25萬元的設備一臺交換三明某公司汽車一輛，作價35.1萬元。經(jīng)審核獲知當月該機器設備的平均銷售價格為30萬元（不含稅價，設該交易事項具備商業(yè)實質(zhì)，公允價值能夠可靠計量）。（2）2008年2月以整體實物資產(chǎn)與三明三星公司整體實物資產(chǎn)置換。經(jīng)檢查雙方簽訂的合同，核實該公司整體實物資產(chǎn)的賬面凈值為540萬元，市場公允價值為600萬元；三明三星公司整體實物資產(chǎn)的賬面凈值為420萬元，市場公允價值為480萬元，三明三星公司需要補給該公司現(xiàn)金120萬元。該項交易事項會計人員沒有進行所得稅申報。（3）稅務人員審核資產(chǎn)負債表，發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)負債表中“資本公積”的年末數(shù)比年初數(shù)增加了21.5萬元。審核該公司“

38、資本公積-其他資本公積”明細賬，發(fā)現(xiàn)資本公積的增加是由于一筆債務重組業(yè)務引起的。審核債務重組合同，三明新東公司以一批庫存商品抵償所欠三明光明公司的債務70萬元。該批庫存商品的賬面成本為40萬元，市場銷售價格（不含稅）為50萬元，商品的增值稅率為17%，該公司對該筆交易事項進行賬務處理：借：應付賬款70萬貸：庫存商品40萬應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 8.5萬資本公積-其他資本公積21.5萬該項交易事項會計人員沒有進行所得稅申報。（4）三明新東公司是由三明三鋁公司、三明華源公司、三明興源公司于2008年1月共投資1000萬元設立的。三明三鋁公司權益性投資200萬元，占20%股份；三明華源公司

39、權益性投資200萬元，占20%股份；三明興源公司權益性投資600萬元，占60%的股份。2008年1月，三明新東公司以10%年利率從三明三鋁公司借款500萬元，以9%的年利率從三明華源公司借款600萬元，以7%的年利率從三明興源公司借款600萬元。設銀行同期貸款利率為8%；三明新東公司實際稅負高于三明三鋁公司，且該公司提供資料無法證明其借款活動符合獨立交易原則；三明華源公司提供資料可以證明其借款活動符合獨立交易原則；三明興源公司實際稅負不高于三明新東公司。假設三明新東公司財務已按約定的合同支付相關的利息。要求：1.請根據(jù)上述資料對稅務管理人員發(fā)現(xiàn)的疑點進行解析，在分析的基礎上計算出2008年三明

40、新東公司應繳的企業(yè)所得稅。2.在答題紙上相應位置上編制企業(yè)所得稅納稅年度申報表。三明市國稅系統(tǒng)企業(yè)所得稅業(yè)務模擬考試參考答案和評分標準單項選擇題：（本題有25小題，每小題1分，共25分。）題號12345678910選擇答案DBBDBCCDAA題號11121314151617181920選擇答案DCCCBDDDBC題號2122232425選擇答案DBBCD多項選擇題：(本題有10小題，每小題1.5分，共15分。)題號12345678910選擇答案BDABCABCDEFGHBCADADEBCDABCDACAD判斷改錯題：（本題有15題，每小題1分，共15分。指出錯誤得0.5分，改正得0.5分。改錯

41、中只要能表達出相同的意思都算對）1.對。2.錯。將自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。改為：自獲利年度起，第一和第二年免征企業(yè)所得稅，第三至第五年減半征收企業(yè)所得稅。3.錯。將采用這兩種方法征收企業(yè)所得稅年終均不要進行所得稅匯算清繳。改為：采用核定應稅所得率征收方式征收的年終應進行所得稅匯算清繳。4.錯。將適用于各種征收方式的企業(yè)所得稅納稅人填報。改為：適用于查賬征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報。5.錯。將所以2008年1月1日以前外商投資企業(yè)形成的累積未分配利潤，在2008年以后分配給外國投資者的，應按10%繳納企業(yè)所得稅

42、。改為：2008年1月1日以前外商投資企業(yè)形成的累積未分配利潤，在2008年以后分配給外國投資者的，免征企業(yè)所得稅。6. 錯。將應按企業(yè)所得稅法第九條規(guī)定，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。改為：可以全額扣除。7.對。8. 錯。應加上實際發(fā)放、合理的。9. 錯。將可提供歸集范圍等說明材料，經(jīng)稅務部門核實同意后可在稅前扣除。改為不得稅前扣除。10.錯。將對于2008年1月1日以前取得的資產(chǎn)，按舊企業(yè)所得稅的關規(guī)定已經(jīng)確定的折舊攤銷年限、凈殘率的固定資產(chǎn)，可以在2008年重新調(diào)整攤銷年限和凈殘率。改為：對于2008年1月1日以前取得的資產(chǎn)，按舊企業(yè)所得稅的關規(guī)定已經(jīng)確定

43、的折舊攤銷年限、凈殘率的固定資產(chǎn)，在執(zhí)行新法不得調(diào)整。11. 錯。將專用設備投資額是指購買專用設備發(fā)票價格合計價格，應包括按有關規(guī)定退還的增值稅稅款以及設備運輸、安裝和調(diào)試等費用。改為：不包括按有關規(guī)定退還的增值稅稅款以及設備運輸、安裝和調(diào)試等費用。12.錯。將企業(yè)從事符合實施條例和資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定范圍、條件的項目，可以享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。改為：將企業(yè)從事符合實施條例和資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定范圍、條件、技術的項目，可以享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。13.錯。將代開貨物運輸業(yè)發(fā)票企業(yè)所得稅預征率由3.3%上調(diào)為3.5%。改為：將代開貨物運輸業(yè)發(fā)

44、票企業(yè)所得稅預征率由3.3%下調(diào)為2.5%。14. 錯。將如具體指標 “從業(yè)人數(shù)”應按企業(yè)年未從業(yè)人數(shù)計算，“資產(chǎn)總額”應按企業(yè)年未資產(chǎn)總額計算。改為：指標 “從業(yè)人數(shù)”應按企業(yè)年初和年未從業(yè)人數(shù)平均數(shù)計算，“資產(chǎn)總額” 按年初和年未資產(chǎn)總額平均數(shù)計算。15. 錯。將認定機構在3年內(nèi)不再受理該企業(yè)的認定申請。改為：認定機構在5年內(nèi)不再受理該企業(yè)的認定申請。簡答題（本題共3小題，第一小題3分，第二小題4分，第三小題6分，共13分。）評分標準：只要能答出相近的內(nèi)容就可得分，所答內(nèi)容不全應酌情扣分。答：統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調(diào)庫。 根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要，按照“簡稅制、寬

45、稅基、低稅率、嚴征管”要求，對原稅收優(yōu)惠政策進行適當調(diào)整，將企業(yè)所得稅以區(qū)域優(yōu)惠為主，調(diào)整為以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，區(qū)域優(yōu)惠為輔。免稅收入、定期減免稅、降低稅率、加計扣除、加速折舊、減計收入、抵免稅額。3.貫徹國民待遇原則，公平稅負；兼顧社會進步和區(qū)域經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展，促進社會公益事業(yè)發(fā)展和環(huán)境保護，體現(xiàn)科學發(fā)展觀，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略；發(fā)揮調(diào)控作用，將優(yōu)惠由以區(qū)域優(yōu)惠轉(zhuǎn)為以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，區(qū)域優(yōu)惠為輔，優(yōu)化國民經(jīng)濟結(jié)構；體現(xiàn)稅法的科學性前瞻性；理順關系，減輕納稅人負擔和對財政的影響；利于加強征管，組織收入?！拔鍌€統(tǒng)一，兩個過渡”。統(tǒng)一稅法并適用于內(nèi)外資企業(yè)；統(tǒng)一企業(yè)所得稅率；統(tǒng)一規(guī)范稅前扣除辦法和標準；統(tǒng)

46、一優(yōu)惠政策；統(tǒng)一征管辦法。對部分特定區(qū)域?qū)嵭羞^渡性優(yōu)惠政策；對享受法定稅收優(yōu)惠的老企業(yè)實行過渡措施。五、計算題：（本題共有三小題。第一、二題為選做題，第三題為必做題。每題5分，共10分。如果選做第一、二小題都做，只給第一小題的成績。）選做題：（本題5分）當期所得稅=924萬元期末遞延所得稅負債=135萬元，期初遞延所得稅負債=150萬元（0.5分）期末遞延所得稅資產(chǎn)=148萬元，期初遞延所得稅資產(chǎn)=45萬元（0.5分）遞延所得稅=（135-150）-（148-450）=-118萬元 （1分）所得稅費用=924-118=806萬元 （1分）借：所得稅費用 806 遞延所得稅資產(chǎn) 103 遞延所得

47、稅負債 15貸：應交稅費-應交所得稅 924 （分錄2分）2. 選做題：（本題5分，每1分是指以下計算步驟）甲公司2008年第一季度利潤總額為2000（萬元）各分支機構分攤比例 （1分）A分公司分攤比例0.35×60%0.35×50%0.3×70%21%17.5%21%59.5%B分公司分攤比例0.35×40%0.35×50%0.3×30%14%17.5%9%40.5%計算不同稅率地區(qū)機構的應納稅所得額 （1分）計算劃分不同稅率地區(qū)機構的應納稅所得額。甲公司總部的“應納稅所得額”2000×25%2000×25%10

48、00（萬元）A分公司的“應納稅所得額”2000×50%×59.5%595（萬元）B分公司的“應納稅所得額”2000×50%×40.5%405（萬元）計算不同稅率地區(qū)總分機構應納所得稅額 （1分）甲公司總部的應納所得稅額1000×25%250（萬元）A分公司的應納所得稅額595×25%148.75（萬元）根據(jù)國務院關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知（國發(fā)200739號），深圳B分公司2008年適用18%的過渡優(yōu)惠稅率。 （1分）B分公司的應納所得稅額405×18%72.9（萬元）甲公司2008年第一季度應預繳所得稅額 （1分

49、）甲公司2008年第一季度共應預繳所得稅額250148.7572.9471.65（萬元）甲公司申報表中的“減免所得稅額”405×(25%18%)28.35（萬元）總機構應分攤的預繳數(shù)甲公司總機構應分攤的預繳數(shù)125萬元各分支機構分配的所得稅額各分支機構預繳所得稅總額 148.7572.9=221.65萬元B分公司分配的所得稅額72.9萬元（注：以上2題任選題，滿分為5分。如果兩題都答，只給第一題的成績，第2題的成績?yōu)?分。）3. 本題滿分為5分境內(nèi)：應稅收入總額=1900萬元； (0.5分)準予扣除的項目=1000-（100-1800*5%）-（50-200*14%）-（20-200

50、*2.5%）-（10-200*2%）-10-100-60=696萬元 （1分）環(huán)保設備可抵免稅額=50*10%=5萬元 （0.5分）境外：B企業(yè)應支付的股息=90/1-10%=100萬元 （0.5分） 代繳預提所得稅=100*10%=10萬元B企業(yè)的稅后利潤=500*（1-20%）=400萬元 （0.5分）股息中所承擔的所得稅額=500*20%*100/400=25萬元 （0.5分）還原后的所得=100+25萬元抵免限額=125*25%=31.25萬元 （0.5分）2008應納企業(yè)所得稅=（1900-696+125）*15%-5-31.25=163.1萬元 （1分）六、綜合案例分析題：（本題有

51、三小題，第一小題5分，第二小題7分，第三小題10分，共22分。）（一）（本題5分）當期進口環(huán)節(jié)稅金=（100+8+2）*7%=7.7萬元應征未征增值稅=（110+7.7）*17%=20.1萬元不給予免稅和扣稅稅額=300*（17%-13%）-（110+7.7）*（17%-13%）=7.29萬元 （2分）當期銷售成本=50*4+40*5+7.29=407.29萬元 （1分）當年應納稅所得額=400+（300+240）-407.29-（90-10-5）-（80-20）-20*50%=387.1萬元 （1分）2007年虧損為20萬元 （0.5分）當年應納所得稅額=(387.1-20)*9%=33.0

52、39萬元 （0.5分）（二）（本題7分）會計利潤=（12000+3000）-（4000+1000）-（200+50）-（2000+200+1200）+40-800-200=5390萬元 （1分）1.調(diào)增項目，業(yè)務招待費：15000*5%=75萬元，100*6%=60萬元 調(diào)增=100-60=40萬元 (調(diào)增項目2分)捐贈支出：公益捐贈限額=5390*12%=646.80萬元非公益捐贈支出50萬元調(diào)增收入資產(chǎn)減值損失200萬元工資支出調(diào)增1000-800=200萬元福利費限額=800*14%=112萬元，調(diào)增8萬元工會經(jīng)費=800*2%=16萬元，調(diào)增4萬元職工教育經(jīng)費=800*2.5%=20萬

53、元，調(diào)增5萬元共調(diào)增=40+50+200+200+8+4+5=507萬元2.調(diào)減項目 投資收益40萬元，技術開發(fā)費加計扣除=30*50%=15萬元免稅項目3000-1000-50-（2000+200+1200-40）*3000/（12000+3000）=1950-672=1278萬元彌補虧損70萬元共調(diào)減=40+15+1278+70=1430萬元 (調(diào)減項目3分)應納稅所得額=5390+507-1403=4494萬元應納所得稅額=4494*25%=1123.50萬元 （1分）（三）（本題10分）（1）分析該公司以機器設備交換汽車，具有商業(yè)實質(zhì)、公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，應補所得稅=（30-25）*25%=1.25萬元；(1分)（2）分析新東公司以整體資產(chǎn)與三星公司整體資產(chǎn)置換，新東公司收到補價的貨幣資金占換入總資產(chǎn)公允價值的比例為120/480%=20%，不高于