法規(guī)第三章營(yíng)業(yè)稅

1、消費(fèi)稅的特點(diǎn)：1.課稅對(duì)象具有一定的選擇性2.實(shí)行單環(huán)節(jié)納稅3.采用產(chǎn)品差別稅率，實(shí)行價(jià)內(nèi)稅二、消費(fèi)稅1.生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征稅。納稅人將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、償還債務(wù)（抵）、投資入股，以及用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品以外的其他方面都應(yīng)繳納消費(fèi)稅。不繳納消費(fèi)稅（二）消費(fèi)稅的征稅范圍：增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅的關(guān)系增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅的關(guān)系流 轉(zhuǎn) 稅營(yíng) 業(yè) 稅消消 費(fèi)費(fèi) 稅稅增增 值值 稅稅 2.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品委托方: 提供原材料和主要材料，受托方: 只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料 由受托方提供原材料或其他情形的一律不能視同加工應(yīng)稅消費(fèi)

2、品。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，1）委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣；2）直接出售的，不再繳納銷售稅。3）委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。受托方為個(gè)人：委托方收回后繳納消費(fèi)稅消費(fèi)稅的繳納 受托方為單位：受托方在向委托方交貨時(shí) 代收代繳稅款3.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品 單位和個(gè)人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，于報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)由海關(guān)代征消費(fèi)稅。4.批發(fā)、零售應(yīng)稅消費(fèi)品 1）金銀首飾中僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾，適用稅率為5%，其計(jì)稅依據(jù)是不含增值稅的銷售額。 2）對(duì)既銷售金銀首飾，又銷售非金

3、銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)單位，應(yīng)將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額。凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的， 一律從高適用稅率征收消費(fèi)稅；在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費(fèi)稅。3）金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅。4） 金銀首飾連同包裝物一起銷售的，無論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅。5）帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按受托方受托方銷售的同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。沒有同類金銀首飾銷售價(jià)格的，按照組成組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。6）納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按 實(shí)際收取的不含增值稅

4、的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。（三）消費(fèi)稅納稅人：（三）消費(fèi)稅納稅人： 我國(guó)境內(nèi)從事我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人補(bǔ)充：（1）金銀首飾在零售環(huán)節(jié)零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。（2）卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅，計(jì)稅方式為從價(jià)計(jì)征從價(jià)計(jì)征。（四）消費(fèi)稅的征稅環(huán)節(jié)：（四）消費(fèi)稅的征稅環(huán)節(jié)：生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口【單選題單選題】下列表述內(nèi)容中，不屬于消費(fèi)稅納稅人的有下列表述內(nèi)容中，不屬于消費(fèi)稅納稅人的有（）。（）。A.境內(nèi)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人B.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人C.境內(nèi)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人

5、D.境內(nèi)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人正確答案正確答案D加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人屬于受托方，不屬于消費(fèi)稅納稅人。（四）消費(fèi)稅稅目與稅率（四）消費(fèi)稅稅目與稅率 1.消費(fèi)稅稅目（消費(fèi)稅稅目（14個(gè)）個(gè)）煙、酒及酒精煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、高檔手化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、高檔手表、表、鞭炮和焰火鞭炮和焰火、小汽車、汽車輪胎、成品油、摩托車、小汽車、汽車輪胎、成品油、摩托車、高高爾夫球及球具、游艇、爾夫球及球具、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板（復(fù)合木制一次性筷子、實(shí)木地板（復(fù)合地板不征稅）地板不征稅）煙：煙：酒及酒精：酒及酒精：爸爸：高爾夫球及球具、游艇高爾夫球及球具、游艇爸爸：實(shí)木

6、地板實(shí)木地板木制一次性筷子木制一次性筷子化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、高檔手表化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、高檔手表小汽車、摩托車、汽車輪胎、成品油、小汽車、摩托車、汽車輪胎、成品油、鞭炮和焰火鞭炮和焰火婚房：送1 1不宜過度消不宜過度消費(fèi)的消費(fèi)品費(fèi)的消費(fèi)品 消費(fèi)稅的征稅范圍（稅目）征征 稅稅范范 圍圍2奢侈品、非奢侈品、非生活必需品生活必需品3高能耗、高高能耗、高檔消費(fèi)品檔消費(fèi)品4石油類消費(fèi)品石油類消費(fèi)品5財(cái)政意義產(chǎn)品財(cái)政意義產(chǎn)品實(shí)木地板煙酒及酒精化妝品貴重首飾及珠寶玉石鞭炮焰火成品油高爾夫球及球具汽車輪胎 摩托車小汽車高檔手表 游艇木制一次性筷子 消費(fèi)稅的征稅范圍（稅目） 2. 消費(fèi)稅的稅率稅

7、稅 率率比例稅率比例稅率1%1%45%45%定額稅率定額稅率0.0030.003250250 納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)分別核算納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)分別核算銷售額，銷售數(shù)量。未分別核算的或者將不同稅率的應(yīng)銷售額，銷售數(shù)量。未分別核算的或者將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品成套銷售的，稅消費(fèi)品成套銷售的，從高適用稅率從高適用稅率。請(qǐng)注意消費(fèi)稅稅目稅率表消費(fèi)稅稅目稅率表消費(fèi)稅稅目調(diào)整為15項(xiàng)： （1）調(diào)減稅目：取消“輪胎”稅目、取消“酒”中的“酒精”的子稅目。 （2）調(diào)增稅目：增加“涂料”、“電池”。 （3）歸并稅目：取消含鉛汽油消費(fèi)稅，汽油稅目不再劃分二級(jí)子目，統(tǒng)一按照無鉛汽油稅率

8、征收消費(fèi)稅。 2.明確征稅范圍： （1）取消氣缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托車的消費(fèi)稅。 （2）變壓器油、導(dǎo)熱類油等絕緣油類產(chǎn)品不屬于潤(rùn)滑油，不征收消費(fèi)稅。 3.調(diào)整了外購(gòu)或委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)加工生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅扣除范圍：由12項(xiàng)調(diào)整為9項(xiàng)。（五）消費(fèi)稅應(yīng)納稅額（五）消費(fèi)稅應(yīng)納稅額4.應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅額的扣除應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅額的扣除 用外購(gòu)或委托加工收回外購(gòu)或委托加工收回已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，在計(jì)稅時(shí)可按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)或委托加工收回的消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接出售直接出售的，不再征收不再征收消費(fèi)稅。

9、1. 應(yīng)納稅額的一般計(jì)算（1）從價(jià)計(jì)征應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =銷售額銷售額比例稅率比例稅率 銷售額銷售額: :全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 不包括增值稅稅款不包括增值稅稅款 包裝物：包裝物： 連同包裝物銷售，并入銷售額計(jì)稅；連同包裝物銷售，并入銷售額計(jì)稅； 押金逾期計(jì)稅；押金逾期計(jì)稅；啤酒、黃酒外的酒類產(chǎn)品包裝物押金并入銷售額計(jì)稅。啤酒、黃酒外的酒類產(chǎn)品包裝物押金并入銷售額計(jì)稅。 1. 應(yīng)納稅額的一般計(jì)算 某日用化妝品有限公司為增值稅一般納稅人，某日用化妝品有限公司為增值稅一般納稅人，20052005年年1111月月1 1日向某大型商場(chǎng)銷售化妝品一批，開具增值稅專用發(fā)票日向某大型商場(chǎng)銷售

10、化妝品一批，開具增值稅專用發(fā)票, ,取得不含稅銷售額取得不含稅銷售額3030萬元，增值稅額萬元，增值稅額5.15.1萬元；萬元；1010日向某單位日向某單位銷售化妝品一批，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額銷售化妝品一批，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額4.684.68萬元萬元。計(jì)算該企業(yè)。計(jì)算該企業(yè)1111月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額。月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額。例題1解析：解析： 應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額30+4.6830+4.68（1+171+17） 3030 10.210.2（萬元）（萬元） 1. 應(yīng)納稅額的一般計(jì)算（2）從量計(jì)征應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =銷售量銷售量定額稅率定額稅率 從量計(jì)征的消費(fèi)品：從

11、量計(jì)征的消費(fèi)品：啤酒 黃酒 成品油 1. 應(yīng)納稅額的一般計(jì)算 某啤酒廠某啤酒廠1111月月4 4日將自己生產(chǎn)的日將自己生產(chǎn)的甲類甲類啤酒啤酒2020噸銷售給噸銷售給某超市，收押金某超市，收押金300300元元/ /噸，價(jià)稅款及押金均已收到；另噸，價(jià)稅款及押金均已收到；另將將1010噸乙類讓客戶及顧客免費(fèi)品嘗。該啤酒出廠價(jià)為噸乙類讓客戶及顧客免費(fèi)品嘗。該啤酒出廠價(jià)為28002800元元/ /噸，成本為噸，成本為20002000元元/ /噸。計(jì)算該啤酒廠噸。計(jì)算該啤酒廠1111月應(yīng)納月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。消費(fèi)稅稅額。例題2解析：解析： 應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額2025010220 7 20

12、0（元）（元） 1. 應(yīng)納稅額的一般計(jì)算（3）復(fù)合計(jì)征應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =銷售額銷售額比例稅率比例稅率+ +銷售量銷售量定額稅額定額稅額 復(fù)合計(jì)征的消費(fèi)品：復(fù)合計(jì)征的消費(fèi)品：卷煙 白酒 1. 應(yīng)納稅額的一般計(jì)算例題3 某酒廠本月生產(chǎn)糧食白酒某酒廠本月生產(chǎn)糧食白酒1 0001 000箱，每箱箱，每箱1010千克。本月千克。本月銷售銷售850850箱，每箱最低計(jì)稅價(jià)格為箱，每箱最低計(jì)稅價(jià)格為500500元。計(jì)算該酒廠應(yīng)納元。計(jì)算該酒廠應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。消費(fèi)稅稅額。解析：解析：應(yīng)納消費(fèi)稅稅額應(yīng)納消費(fèi)稅稅額8501020.585050020 93 500（元）（元）5、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)算連續(xù)生連續(xù)

13、生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)品其他其他方面方面用于其他方面的：l應(yīng)當(dāng)按照納稅人同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格（加權(quán)平均價(jià)格）計(jì)算繳納消費(fèi)稅；l無同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價(jià)格：消費(fèi)稅稅率消費(fèi)稅稅率定額稅率定額稅率自產(chǎn)自用數(shù)量自產(chǎn)自用數(shù)量成本利潤(rùn)率成本利潤(rùn)率成本成本 1)1(稅稅率消費(fèi)1利潤(rùn)成本消消費(fèi)費(fèi)稅稅稅稅率率成成本本利利潤(rùn)潤(rùn)率率成成本本1)1 ( 某日用化學(xué)品廠將自產(chǎn)的化妝品某日用化學(xué)品廠將自產(chǎn)的化妝品500500套以福利套以福利形式發(fā)給本廠職工，該化妝品每套實(shí)際銷售價(jià)格為形式發(fā)給本廠職工，該化妝品每套實(shí)際銷售價(jià)格為117117元元( (含增值稅含增值稅) )。計(jì)算其應(yīng)納消

14、費(fèi)稅額。計(jì)算其應(yīng)納消費(fèi)稅額。)(15000500%30%171117元應(yīng)納稅額例題例題46、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)算稅法規(guī)定： 委托加工的的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算。消費(fèi)稅稅率定額稅率委托加工數(shù)量材料成本加工費(fèi)1 甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品，甲企業(yè)為乙企甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品，甲企業(yè)為乙企業(yè)提供原材料等，實(shí)際成本為業(yè)提供原材料等，實(shí)際成本為7 000元，支付乙企業(yè)加工費(fèi)元，支付乙企業(yè)加工費(fèi)2 000元，其中包括乙企業(yè)代墊的輔助材料元，其中包括乙企業(yè)代墊的輔助材料500元。已知適元。已知適用消費(fèi)稅稅率為

15、用消費(fèi)稅稅率為10，同時(shí)該應(yīng)稅消費(fèi)品在受托方無同類，同時(shí)該應(yīng)稅消費(fèi)品在受托方無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格。計(jì)算乙企業(yè)代扣代繳的消費(fèi)稅稅額。產(chǎn)品銷售價(jià)格。計(jì)算乙企業(yè)代扣代繳的消費(fèi)稅稅額。例題5解析：組成計(jì)稅價(jià)格（70002000）（110） 10 000（元）代扣代繳的消費(fèi)稅10 000101 000（元） 2. 應(yīng)納稅額的特殊計(jì)算（五（五）消費(fèi)稅征收管理）消費(fèi)稅征收管理 1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（1）賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書 面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天； （2）采取預(yù)收貨款預(yù)收貨款方式銷售貨物，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品發(fā)出應(yīng)稅

16、消費(fèi)品的當(dāng)天； （3）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手 續(xù)的當(dāng)天； （4）采取其他收款方式的，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。 （5）納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為移送的當(dāng)天。 （6）納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，為納稅人提貨的當(dāng)天 （7）納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。2、納稅期限、納稅期限:分別為分別為1日，日，3日，日，5日，日，10日，日，15日，日，1個(gè)月個(gè)月 或或1個(gè)季度；個(gè)季度； 1個(gè)月或者1個(gè)季度：自期滿之日起15日內(nèi) 1日、3日、5日、10日、15日：期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款， 于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款 進(jìn)口貨

17、物自海關(guān)填發(fā)稅收專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納。3、納稅地點(diǎn)、納稅地點(diǎn) (P145) 核算地核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品：受托方受托方向機(jī)構(gòu)所在地或居住地 受托方為個(gè)人：委托方委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地 進(jìn)口：進(jìn)口人或代理人 報(bào)關(guān)地海關(guān) 外縣銷售或委托外縣代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品：機(jī)構(gòu)所在地 和居住地。 總分機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的：生產(chǎn)機(jī)構(gòu)所在地 總分機(jī)構(gòu)不在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）的：總機(jī)構(gòu)匯總 銷售退回：所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，退還已繳納的稅款，不得自行直接抵減應(yīng)納稅款。 （完）【判斷】委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（）正確答

18、案委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。案例分析 某企業(yè)本月購(gòu)入已交消費(fèi)稅的B材料30000元用于A應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)， B材料消費(fèi)稅率20%，本月用去20000元， A應(yīng)稅消費(fèi)品不含增值稅的售價(jià)42000元，消費(fèi)稅率30%，本月應(yīng)交多少消費(fèi)稅？ 答案：答案：42000*30%-20000*20%=8600 （一）營(yíng)業(yè)稅的概念 指對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。三、營(yíng)業(yè)稅三、營(yíng)業(yè)稅2022-4-26441.1.一般以一般以營(yíng)業(yè)額全額營(yíng)業(yè)額全額為計(jì)稅依據(jù)為計(jì)稅依據(jù); ;2.2.按按行業(yè)行業(yè)設(shè)計(jì)

19、稅目稅率設(shè)計(jì)稅目稅率; ;3.3.計(jì)算計(jì)算簡(jiǎn)便簡(jiǎn)便，便于征管，便于征管; ; 思考：營(yíng)業(yè)稅與增值稅、消費(fèi)稅的異思考：營(yíng)業(yè)稅與增值稅、消費(fèi)稅的異同有哪些？同有哪些？某餐館某月營(yíng)業(yè)收入某餐館某月營(yíng)業(yè)收入1 1萬，萬，營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)費(fèi)用1.51.5萬萬元。該餐館當(dāng)月是否應(yīng)繳納元。該餐館當(dāng)月是否應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅？營(yíng)業(yè)稅？是是2022-4-2645商品商品流轉(zhuǎn)額和流轉(zhuǎn)額和部分勞務(wù)部分勞務(wù)流轉(zhuǎn)流轉(zhuǎn)額額 （加工、修理修配）（加工、修理修配）勞務(wù)勞務(wù)流轉(zhuǎn)額和流轉(zhuǎn)額和部分商品部分商品流轉(zhuǎn)流轉(zhuǎn)額（不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)）額（不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)） 增值稅增值稅營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅部分消費(fèi)品征部分消費(fèi)品征消費(fèi)稅消費(fèi)稅部

20、分自然資源的初級(jí)產(chǎn)品部分自然資源的初級(jí)產(chǎn)品課征課征資源稅資源稅 進(jìn)出中國(guó)國(guó)境和關(guān)境的商品課征進(jìn)出中國(guó)國(guó)境和關(guān)境的商品課征關(guān)稅關(guān)稅 以增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅為稅基征以增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅為稅基征城建稅、教育費(fèi)附加、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加地方教育費(fèi)附加不動(dòng)產(chǎn)的流轉(zhuǎn)額課征不動(dòng)產(chǎn)的流轉(zhuǎn)額課征土地土地增值稅增值稅 所有的所有的商品、勞務(wù)商品、勞務(wù)流轉(zhuǎn)額流轉(zhuǎn)額中國(guó)現(xiàn)行的流轉(zhuǎn)稅制度中國(guó)現(xiàn)行的流轉(zhuǎn)稅制度三、營(yíng)業(yè)稅三、營(yíng)業(yè)稅（二）營(yíng)業(yè)稅納稅人和扣繳義務(wù)人 在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。 境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)

21、營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以境內(nèi)代理人為營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以受讓方或購(gòu)買方為營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)人。同時(shí)扣繳義務(wù)人還包括國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他扣繳義務(wù)人。 加工修理修配勞務(wù)屬于增值稅征收范圍;聘用的員工為本單位或雇主提供勞務(wù),也不屬于營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù). （三）營(yíng)業(yè)稅的稅目、稅率（三）營(yíng)業(yè)稅的稅目、稅率 1.營(yíng)業(yè)稅稅目：營(yíng)業(yè)稅稅目：2022-4-2649提供應(yīng)稅勞務(wù)提供應(yīng)稅勞務(wù)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售不動(dòng)產(chǎn)交通運(yùn)輸業(yè)交通運(yùn)輸業(yè)建筑業(yè)建筑業(yè)金融保險(xiǎn)業(yè)金融保險(xiǎn)業(yè)郵電通信業(yè)郵電通信業(yè)文化體育業(yè)文化體育業(yè)娛樂業(yè)娛樂業(yè)服務(wù)業(yè)服務(wù)業(yè)【多選題多選題】根據(jù)根據(jù)營(yíng)業(yè)稅暫行條例營(yíng)業(yè)稅暫行條例

22、的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的有（）。屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的有（）。A.保險(xiǎn)業(yè)B.修理業(yè)C.服務(wù)業(yè)D.建筑業(yè)正確答案正確答案ACD選項(xiàng)B屬于增值稅征收范圍 （提供加工、修理修配、進(jìn)口貨物）。 營(yíng)業(yè)稅同增值稅的比較（四）營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額1. 營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是營(yíng)業(yè)額：營(yíng)業(yè)額是納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)所收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。 應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額稅率2核定營(yíng)業(yè)額 對(duì)于納稅人提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格明顯偏低而無正當(dāng)理由的，或者視同發(fā)生應(yīng)稅行為而無營(yíng)業(yè)額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按下列順序確定其營(yíng)業(yè)額： （1）按納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格

23、；（自己最近）（自己最近） （2）按其他納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格； （他人最近）（他人最近） （3）按下列公式核定（組組成計(jì)稅價(jià)價(jià)格） 營(yíng)業(yè)額=營(yíng)業(yè)成本或者工程成本（1+成本利潤(rùn)率）（1-營(yíng)業(yè)稅稅率） 公式中的成本利潤(rùn)率，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定?！纠磕称髽I(yè)8月份取得銷售房屋收入3000000元，轉(zhuǎn)讓專利權(quán)收入20000元，則該月應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅稅額為： 答案： 該月應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅稅額 =30000005%+200005% =150000+1000=151000（元） 1. 營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù) 【解析解析】 組價(jià)組價(jià)10001000（1 120%20%）3030（1 13

24、3）371.13371.13（萬元）（萬元） 按建筑業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額按建筑業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額371.13371.133%=11.133%=11.13（萬元）（萬元） 銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額4004005 52020（萬元）（萬元） 當(dāng)月應(yīng)納稅額當(dāng)月應(yīng)納稅額11.1311.13202031.1331.13（萬元）（萬元） 某公司自建一棟樓房作為職工宿舍使用，工程造價(jià)1000萬元。建成后，由于職工入住后，仍有30房屋閑置，決定將閑置部分對(duì)外出售，售價(jià)400萬元，并已取得銷售收入入賬。該企業(yè)的成本利潤(rùn)率為20%。 計(jì)算該公司應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅稅額。例題2 1. 營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)【解析解析】 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=(60+30+20)20% =22(萬元萬元) 某歌舞廳某月門票收入為60萬元，臺(tái)位費(fèi)收入30萬元，相關(guān)的煙酒和飲料收入20萬元。 計(jì)算該歌舞廳應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額。例題4 某旅行社本月組織團(tuán)體旅游，收取旅游費(fèi)共計(jì)35萬元；其中組團(tuán)境內(nèi)旅游收入15萬元，替旅游者支付給其他單位餐費(fèi)、住宿費(fèi)、交通費(fèi)、門票共計(jì)8萬元；組團(tuán)境外旅游收入20萬元，付給境外接團(tuán)企業(yè)費(fèi)用12萬元。 計(jì)算該旅行社本月應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅額。例題5 1. 營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)【解析解析】 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(158)