企業(yè)營(yíng)改增節(jié)稅方略與運(yùn)作實(shí)務(wù)

1、 企業(yè)企業(yè)“營(yíng)改增營(yíng)改增”最新政策最新政策解讀與節(jié)稅方略運(yùn)作實(shí)務(wù)解讀與節(jié)稅方略運(yùn)作實(shí)務(wù) 內(nèi)內(nèi) 容容 提提 要要第一部分：第一部分：“營(yíng)改增營(yíng)改增”帶給企業(yè)的機(jī)遇與挑戰(zhàn)帶給企業(yè)的機(jī)遇與挑戰(zhàn)一、一、“營(yíng)改增營(yíng)改增”政策帶來(lái)哪些發(fā)展機(jī)遇政策帶來(lái)哪些發(fā)展機(jī)遇1 1、全面降低納稅成本的深度分析、全面降低納稅成本的深度分析2 2、節(jié)稅效益促發(fā)商業(yè)模式的創(chuàng)新和升級(jí)、節(jié)稅效益促發(fā)商業(yè)模式的創(chuàng)新和升級(jí)二、二、“營(yíng)改增營(yíng)改增”政策帶來(lái)哪些嚴(yán)峻挑戰(zhàn)政策帶來(lái)哪些嚴(yán)峻挑戰(zhàn)1 1、企業(yè)財(cái)務(wù)管理難度加大、企業(yè)財(cái)務(wù)管理難度加大2 2、企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步增大、企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步增大第二部分：（財(cái)稅第二部分：（財(cái)稅201337號(hào)

2、從哪些方面對(duì)原有號(hào)從哪些方面對(duì)原有政策作出整合、調(diào)整和完善？政策作出整合、調(diào)整和完善？ 關(guān)于在全國(guó)開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)關(guān)于在全國(guó)開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知（財(cái)稅（財(cái)稅201337號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)通知）號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)通知） 1、從哪些方面對(duì)原有政策作出整合、調(diào)整和完、從哪些方面對(duì)原有政策作出整合、調(diào)整和完善？善？ 2、新政變化體現(xiàn)出何種政策意圖和背景含義？、新政變化體現(xiàn)出何種政策意圖和背景含義？ 3、新政出臺(tái)后，哪些文件廢止？、新政出臺(tái)后，哪些文件廢止？ 4、新舊政策變化對(duì)比分析。、新舊政策變化對(duì)比分析。第三部分：營(yíng)改增

3、對(duì)五個(gè)行業(yè)稅負(fù)影響分析第三部分：營(yíng)改增對(duì)五個(gè)行業(yè)稅負(fù)影響分析 1、對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)影響案例分析及風(fēng)險(xiǎn)提示、對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)影響案例分析及風(fēng)險(xiǎn)提示 2、對(duì)租賃業(yè)的、對(duì)租賃業(yè)的 影響分析案例分析及風(fēng)險(xiǎn)提示影響分析案例分析及風(fēng)險(xiǎn)提示 3、對(duì)報(bào)刊集團(tuán)的影響案例分析及風(fēng)險(xiǎn)提示、對(duì)報(bào)刊集團(tuán)的影響案例分析及風(fēng)險(xiǎn)提示 4、對(duì)廣告業(yè)影響案例分析及風(fēng)險(xiǎn)提示、對(duì)廣告業(yè)影響案例分析及風(fēng)險(xiǎn)提示 5、對(duì)建筑業(yè)的、對(duì)建筑業(yè)的 影響案例分析及風(fēng)險(xiǎn)提示影響案例分析及風(fēng)險(xiǎn)提示第四部分第四部分 “營(yíng)改增營(yíng)改增”企業(yè)經(jīng)營(yíng)應(yīng)對(duì)策略企業(yè)經(jīng)營(yíng)應(yīng)對(duì)策略一、商業(yè)模式與經(jīng)營(yíng)流程的規(guī)整與設(shè)計(jì)一、商業(yè)模式與經(jīng)營(yíng)流程的規(guī)整與設(shè)計(jì)1 1、不同的商業(yè)模式（經(jīng)營(yíng)流

4、程）決定稅負(fù)的輕重。、不同的商業(yè)模式（經(jīng)營(yíng)流程）決定稅負(fù)的輕重。2 2、如何創(chuàng)新商業(yè)模式（經(jīng)營(yíng)流程），從而獲得節(jié)稅、如何創(chuàng)新商業(yè)模式（經(jīng)營(yíng)流程），從而獲得節(jié)稅效益的最大化。效益的最大化。二、組織結(jié)構(gòu)的梳理與設(shè)計(jì)二、組織結(jié)構(gòu)的梳理與設(shè)計(jì) 1 1、如何選擇和調(diào)整企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，從而改變企業(yè)、如何選擇和調(diào)整企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，從而改變企業(yè)的納稅待遇。的納稅待遇。 2 2、設(shè)計(jì)和調(diào)整組織結(jié)構(gòu)的有效路徑與方法。、設(shè)計(jì)和調(diào)整組織結(jié)構(gòu)的有效路徑與方法。第五部分第五部分 “營(yíng)改增營(yíng)改增”財(cái)務(wù)管控方法財(cái)務(wù)管控方法一、企業(yè)內(nèi)部管理流程的思考與設(shè)計(jì)一、企業(yè)內(nèi)部管理流程的思考與設(shè)計(jì)1 1、采購(gòu)環(huán)節(jié)涉稅流程的管控、采購(gòu)環(huán)節(jié)涉稅

5、流程的管控 2 2、銷(xiāo)售環(huán)節(jié)涉稅流程的管控、銷(xiāo)售環(huán)節(jié)涉稅流程的管控二、銷(xiāo)項(xiàng)稅額中的管控與疑難問(wèn)題處理二、銷(xiāo)項(xiàng)稅額中的管控與疑難問(wèn)題處理三、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣疑難問(wèn)題的管控三、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣疑難問(wèn)題的管控四、四、“營(yíng)改增營(yíng)改增”票據(jù)管理涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范票據(jù)管理涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范案例分析：案例分析：第六部分第六部分 “營(yíng)改增營(yíng)改增”會(huì)計(jì)操作實(shí)務(wù)會(huì)計(jì)操作實(shí)務(wù)一、增值稅涉稅處理流程與納稅申報(bào)一、增值稅涉稅處理流程與納稅申報(bào)二、增值稅納稅會(huì)計(jì)處理方法二、增值稅納稅會(huì)計(jì)處理方法附錄：服務(wù)業(yè)附錄：服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增營(yíng)改增”實(shí)施核定匯編實(shí)施核定匯編第七部分：營(yíng)改增第七部分：營(yíng)改增50個(gè)重點(diǎn)疑難問(wèn)題解答個(gè)重點(diǎn)疑難問(wèn)題解答1、我公司利

6、用互聯(lián)網(wǎng)為客戶的商品進(jìn)行推廣宣傳，并提供、我公司利用互聯(lián)網(wǎng)為客戶的商品進(jìn)行推廣宣傳，并提供相關(guān)服務(wù)。請(qǐng)問(wèn)，這是否屬于相關(guān)服務(wù)。請(qǐng)問(wèn)，這是否屬于“營(yíng)改增營(yíng)改增”范疇？范疇？ 2、外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)的代表處是否涉及營(yíng)改增？、外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)的代表處是否涉及營(yíng)改增？ 3、有形動(dòng)產(chǎn)租賃，合同是、有形動(dòng)產(chǎn)租賃，合同是9月份簽署的，期限為一年，租金月份簽署的，期限為一年，租金按月支付，請(qǐng)問(wèn)營(yíng)改增后應(yīng)如何繳納稅款？按月支付，請(qǐng)問(wèn)營(yíng)改增后應(yīng)如何繳納稅款？4、3.請(qǐng)問(wèn)營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人原在地稅已使用的發(fā)票專(zhuān)用章請(qǐng)問(wèn)營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人原在地稅已使用的發(fā)票專(zhuān)用章是否需要更換？是否需要更換？ 5、拍賣(mài)行收取的手續(xù)費(fèi)收入

7、是否屬于營(yíng)改增范圍嗎？、拍賣(mài)行收取的手續(xù)費(fèi)收入是否屬于營(yíng)改增范圍嗎？6環(huán)境工程建設(shè)、環(huán)境評(píng)價(jià)、水資源開(kāi)發(fā)認(rèn)證咨詢(xún)是否屬環(huán)境工程建設(shè)、環(huán)境評(píng)價(jià)、水資源開(kāi)發(fā)認(rèn)證咨詢(xún)是否屬于營(yíng)改增范圍？于營(yíng)改增范圍？ 等等50個(gè)問(wèn)題個(gè)問(wèn)題第一部分：第一部分：“營(yíng)改增營(yíng)改增”帶給企業(yè)的機(jī)遇與挑帶給企業(yè)的機(jī)遇與挑戰(zhàn)戰(zhàn)一、一、“營(yíng)改增營(yíng)改增”政策帶來(lái)哪些發(fā)展機(jī)遇政策帶來(lái)哪些發(fā)展機(jī)遇1 1、部分企業(yè)（行業(yè)）的納稅成本普遍下降、部分企業(yè)（行業(yè)）的納稅成本普遍下降 （1）多數(shù)服務(wù)型企業(yè)，多數(shù)服務(wù)型企業(yè)，過(guò)去稅率是過(guò)去稅率是5%，現(xiàn)在是，現(xiàn)在是6%，只要稍有抵扣，稅負(fù)就是降低的。年銷(xiāo)售金，只要稍有抵扣，稅負(fù)就是降低的。年銷(xiāo)售金額

8、額500萬(wàn)元以?xún)?nèi)的企業(yè)，適用小規(guī)模納稅人待遇，萬(wàn)元以?xún)?nèi)的企業(yè)，適用小規(guī)模納稅人待遇，征收率為征收率為3%。稅負(fù)由。稅負(fù)由5%降為降為2.91%。 （2）經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的一般納稅人，提供有形經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的一般納稅人，提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。一、一、“營(yíng)改增營(yíng)改增”政策帶來(lái)哪些發(fā)展機(jī)遇政策帶來(lái)哪些發(fā)展機(jī)遇1 1、部分企業(yè)（行業(yè)）的納稅成本普遍下降、部分企業(yè)（行業(yè)）的納稅成本普遍下降 （3）服務(wù)貿(mào)易出口實(shí)行零稅率或者免稅的制度，服務(wù)貿(mào)易出口實(shí)行零稅率或者免稅的制度

9、，而現(xiàn)行的營(yíng)業(yè)稅稅制的缺陷之一在于對(duì)服務(wù)貿(mào)易而現(xiàn)行的營(yíng)業(yè)稅稅制的缺陷之一在于對(duì)服務(wù)貿(mào)易出口征稅，在某種程度上，服務(wù)貿(mào)易出口免稅將出口征稅，在某種程度上，服務(wù)貿(mào)易出口免稅將大大減少相關(guān)企業(yè)的成本，加大企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。大大減少相關(guān)企業(yè)的成本，加大企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。（六）向境外單位提供的下列應(yīng)稅服務(wù)：（六）向境外單位提供的下列應(yīng)稅服務(wù)： 1 1、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢(xún)服務(wù)、合同能源、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢(xún)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信管理服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、

10、物流輔助服務(wù)（倉(cāng)儲(chǔ)服讓服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、物流輔助服務(wù)（倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)除外）、認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢(xún)服務(wù)。但務(wù)除外）、認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢(xún)服務(wù)。但不包括：合同標(biāo)的物在境內(nèi)的合同能源管理服務(wù)，不包括：合同標(biāo)的物在境內(nèi)的合同能源管理服務(wù)，對(duì)境內(nèi)貨物或不動(dòng)產(chǎn)的認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨對(duì)境內(nèi)貨物或不動(dòng)產(chǎn)的認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢(xún)服務(wù)。詢(xún)服務(wù)。2 2、廣告投放地在境外的廣告服務(wù)。、廣告投放地在境外的廣告服務(wù)。一、一、“營(yíng)改增營(yíng)改增”政策帶來(lái)哪些發(fā)展機(jī)遇政策帶來(lái)哪些發(fā)展機(jī)遇 1 1、部分企業(yè)（行業(yè)）的納稅成本普遍下降、部分企業(yè)（行業(yè)）的納稅成本普遍下降 （4）服務(wù)（技術(shù)）貿(mào)易的進(jìn)口，接受方將扣繳增）服務(wù)（技

11、術(shù)）貿(mào)易的進(jìn)口，接受方將扣繳增值稅，同時(shí)規(guī)定在一定情況下，服務(wù)接受方可以值稅，同時(shí)規(guī)定在一定情況下，服務(wù)接受方可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。因此，對(duì)于接受方來(lái)說(shuō)，這不會(huì)成抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。因此，對(duì)于接受方來(lái)說(shuō)，這不會(huì)成為實(shí)際納稅成本。為實(shí)際納稅成本。 這比現(xiàn)行的服務(wù)接受方代繳營(yíng)這比現(xiàn)行的服務(wù)接受方代繳營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定，服務(wù)接受方的納稅成本大幅降低。業(yè)稅的規(guī)定，服務(wù)接受方的納稅成本大幅降低。 一、一、“營(yíng)改增營(yíng)改增”政策帶來(lái)哪些發(fā)展機(jī)遇政策帶來(lái)哪些發(fā)展機(jī)遇 1 1、部分企業(yè)（行業(yè)）的納稅成本普遍下降、部分企業(yè)（行業(yè)）的納稅成本普遍下降 （5）境外提供方向境內(nèi)企業(yè)提供完全在境外消費(fèi)境外提供方向境內(nèi)企業(yè)提供完全在境外消費(fèi)的

12、應(yīng)稅服務(wù)，不征收增值稅，同樣，如果境外企的應(yīng)稅服務(wù)，不征收增值稅，同樣，如果境外企業(yè)向境內(nèi)企業(yè)出租有形動(dòng)產(chǎn)，而該有形動(dòng)產(chǎn)完全業(yè)向境內(nèi)企業(yè)出租有形動(dòng)產(chǎn)，而該有形動(dòng)產(chǎn)完全在境外使用，也不需要繳納增值稅。在境外使用，也不需要繳納增值稅。此規(guī)定優(yōu)于此規(guī)定優(yōu)于現(xiàn)行的營(yíng)業(yè)稅政策?，F(xiàn)行的營(yíng)業(yè)稅政策。一、一、“營(yíng)改增營(yíng)改增”政策帶來(lái)哪些發(fā)展機(jī)遇政策帶來(lái)哪些發(fā)展機(jī)遇2 2、節(jié)稅效益促發(fā)商業(yè)模式的創(chuàng)新和升級(jí)節(jié)稅效益促發(fā)商業(yè)模式的創(chuàng)新和升級(jí) 進(jìn)項(xiàng)稅抵扣效應(yīng)，將使試點(diǎn)地區(qū)的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)迎來(lái)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣效應(yīng)，將使試點(diǎn)地區(qū)的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)迎來(lái)規(guī)模擴(kuò)張時(shí)代。規(guī)模擴(kuò)張時(shí)代。 跨?。ㄊ校┑目缡。ㄊ校┑摹靶路止拘路止尽鄙虡I(yè)模式商業(yè)模

13、式 “諸侯連鎖諸侯連鎖”模式模式 品牌與管理輸出下的品牌與管理輸出下的“聯(lián)合艦隊(duì)聯(lián)合艦隊(duì)”模式模式 現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的稅務(wù)邊界現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的稅務(wù)邊界 現(xiàn)代服務(wù)業(yè)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 1 1、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)：、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)：包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢(xún)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服技術(shù)咨詢(xún)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)。務(wù)。 研發(fā)服務(wù)研發(fā)服務(wù)，是指就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或，是指就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料

14、及其系統(tǒng)進(jìn)行研究與試驗(yàn)開(kāi)發(fā)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究與試驗(yàn)開(kāi)發(fā)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利或者非專(zhuān)利技術(shù)，是指轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利或者非專(zhuān)利技術(shù)的所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。的所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 1 1、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)：、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)： 技術(shù)咨詢(xún)服務(wù)，技術(shù)咨詢(xún)服務(wù)，是指對(duì)特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行是指對(duì)特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測(cè)、專(zhuān)題技術(shù)調(diào)查、分析評(píng)價(jià)報(bào)告和性論證、技術(shù)預(yù)測(cè)、專(zhuān)題技術(shù)調(diào)查、分析評(píng)價(jià)報(bào)告和專(zhuān)業(yè)知識(shí)咨詢(xún)等業(yè)務(wù)活動(dòng)。專(zhuān)業(yè)知識(shí)咨詢(xún)等業(yè)務(wù)活動(dòng)。 合同能源管理服務(wù)，合同能源管理服務(wù)，是指節(jié)能服務(wù)公司與用能是指節(jié)能服務(wù)公司與用能單位以契約形式約定節(jié)能目標(biāo)

15、，節(jié)能服務(wù)公司提供必單位以契約形式約定節(jié)能目標(biāo)，節(jié)能服務(wù)公司提供必要的服務(wù)，用能單位以節(jié)能效果支付節(jié)能服務(wù)公司投要的服務(wù)，用能單位以節(jié)能效果支付節(jié)能服務(wù)公司投入及其合理報(bào)酬的業(yè)務(wù)活動(dòng)。入及其合理報(bào)酬的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 工程勘察勘探服務(wù)，工程勘察勘探服務(wù)，是指在采礦、工程施工以是指在采礦、工程施工以前，對(duì)地形、地質(zhì)構(gòu)造、地下資源蘊(yùn)藏情況進(jìn)行實(shí)地前，對(duì)地形、地質(zhì)構(gòu)造、地下資源蘊(yùn)藏情況進(jìn)行實(shí)地調(diào)查的業(yè)務(wù)活動(dòng)。調(diào)查的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 2、信息技術(shù)服務(wù)：、信息技術(shù)服務(wù)： 軟件服務(wù)，軟件服務(wù)，是指提供軟件開(kāi)發(fā)服務(wù)、軟件咨詢(xún)是指提供軟件開(kāi)發(fā)服務(wù)、軟件咨詢(xún)服務(wù)、軟件維護(hù)服務(wù)、軟件測(cè)試服務(wù)的業(yè)務(wù)行為。服務(wù)、軟件維護(hù)服務(wù)、軟

16、件測(cè)試服務(wù)的業(yè)務(wù)行為。 電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)，電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)，是指提供集成電路和電是指提供集成電路和電子電路產(chǎn)品設(shè)計(jì)、測(cè)試及相關(guān)技術(shù)支持服務(wù)的業(yè)務(wù)行子電路產(chǎn)品設(shè)計(jì)、測(cè)試及相關(guān)技術(shù)支持服務(wù)的業(yè)務(wù)行為。為。 信息系統(tǒng)服務(wù)，信息系統(tǒng)服務(wù)，是指提供信息系統(tǒng)集成、網(wǎng)絡(luò)是指提供信息系統(tǒng)集成、網(wǎng)絡(luò)管理、桌面管理與維護(hù)、信息系統(tǒng)應(yīng)用、基礎(chǔ)信息技管理、桌面管理與維護(hù)、信息系統(tǒng)應(yīng)用、基礎(chǔ)信息技術(shù)管理平臺(tái)整合、信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施管理、數(shù)據(jù)中心、術(shù)管理平臺(tái)整合、信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施管理、數(shù)據(jù)中心、托管中心、安全服務(wù)的業(yè)務(wù)行為。托管中心、安全服務(wù)的業(yè)務(wù)行為。 業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)，業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)，是指依托計(jì)算機(jī)信息技術(shù)是指依

17、托計(jì)算機(jī)信息技術(shù)提供的人力資源管理、財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)管理、金融支付服務(wù)、提供的人力資源管理、財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)管理、金融支付服務(wù)、內(nèi)部數(shù)據(jù)分析、呼叫中心和電子商務(wù)平臺(tái)等服務(wù)的業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)分析、呼叫中心和電子商務(wù)平臺(tái)等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。務(wù)活動(dòng)。 現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的稅務(wù)邊界現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的稅務(wù)邊界 3、文化創(chuàng)意服務(wù)：、文化創(chuàng)意服務(wù)： 包括設(shè)計(jì)服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服包括設(shè)計(jì)服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)。務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)。 設(shè)計(jì)服務(wù)，設(shè)計(jì)服務(wù)，是指把計(jì)劃、規(guī)劃、設(shè)想通過(guò)視覺(jué)、是指把計(jì)劃、規(guī)劃、設(shè)想通過(guò)視覺(jué)、文字等形式傳遞出來(lái)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工業(yè)設(shè)計(jì)、造文字等形式傳遞出來(lái)的業(yè)務(wù)

18、活動(dòng)。包括工業(yè)設(shè)計(jì)、造型設(shè)計(jì)、服裝設(shè)計(jì)、環(huán)境設(shè)計(jì)、平面設(shè)計(jì)、包裝設(shè)計(jì)、型設(shè)計(jì)、服裝設(shè)計(jì)、環(huán)境設(shè)計(jì)、平面設(shè)計(jì)、包裝設(shè)計(jì)、動(dòng)漫設(shè)計(jì)、展示設(shè)計(jì)、網(wǎng)站設(shè)計(jì)、機(jī)械設(shè)計(jì)、工程設(shè)動(dòng)漫設(shè)計(jì)、展示設(shè)計(jì)、網(wǎng)站設(shè)計(jì)、機(jī)械設(shè)計(jì)、工程設(shè)計(jì)、創(chuàng)意策劃等。計(jì)、創(chuàng)意策劃等。 商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)，商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓商標(biāo)、商譽(yù)和著是指轉(zhuǎn)讓商標(biāo)、商譽(yù)和著作權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。作權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 3、文化創(chuàng)意服務(wù)：、文化創(chuàng)意服務(wù)： 知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)，知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)，包括對(duì)專(zhuān)利、商標(biāo)、著作權(quán)、軟包括對(duì)專(zhuān)利、商標(biāo)、著作權(quán)、軟件、集成電路布圖設(shè)計(jì)的代理、登記、鑒定、評(píng)估、件、集成電路布圖設(shè)計(jì)的代理、登記、鑒定、評(píng)估、認(rèn)證、咨詢(xún)、檢索服務(wù)。認(rèn)證

19、、咨詢(xún)、檢索服務(wù)。 廣告服務(wù)，廣告服務(wù)，是指利用圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、廣播、是指利用圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶的商品、經(jīng)營(yíng)服務(wù)項(xiàng)目、箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶的商品、經(jīng)營(yíng)服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項(xiàng)進(jìn)行宣傳和提供文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項(xiàng)進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括廣告的策劃、設(shè)計(jì)、制作、相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括廣告的策劃、設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布、播映、宣傳、展示等。發(fā)布、播映、宣傳、展示等。 會(huì)議展覽服務(wù)，會(huì)議展覽服務(wù)，是指為商品流通、促銷(xiāo)、展示、是指為商品

20、流通、促銷(xiāo)、展示、經(jīng)貿(mào)洽談、民間交流、企業(yè)溝通、國(guó)際往來(lái)等舉辦的經(jīng)貿(mào)洽談、民間交流、企業(yè)溝通、國(guó)際往來(lái)等舉辦的各類(lèi)展覽和會(huì)議的業(yè)務(wù)活動(dòng)。各類(lèi)展覽和會(huì)議的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的稅務(wù)邊界現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的稅務(wù)邊界 4、物流輔助服務(wù)：、物流輔助服務(wù)： 包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報(bào)關(guān)服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報(bào)關(guān)服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)。務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)。 航空服務(wù)，航空服務(wù)，包括航空地面和通用航空服務(wù)。包括航空地面和通用航空服務(wù)。 港口碼頭服務(wù)，港口碼頭服務(wù)，是指港務(wù)船舶調(diào)度、

21、船舶通訊、是指港務(wù)船舶調(diào)度、船舶通訊、航道管理、船只專(zhuān)業(yè)清洗消毒檢測(cè)服務(wù)和防止船只漏航道管理、船只專(zhuān)業(yè)清洗消毒檢測(cè)服務(wù)和防止船只漏油服務(wù)等為船只提供服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。油服務(wù)等為船只提供服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，是指貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站（不包是指貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站（不包括鐵路運(yùn)輸）提供的貨物配載服務(wù)、運(yùn)輸組織服務(wù)、括鐵路運(yùn)輸）提供的貨物配載服務(wù)、運(yùn)輸組織服務(wù)、中轉(zhuǎn)換乘服務(wù)、車(chē)輛調(diào)度服務(wù)、票務(wù)服務(wù)和車(chē)輛停放中轉(zhuǎn)換乘服務(wù)、車(chē)輛調(diào)度服務(wù)、票務(wù)服務(wù)和車(chē)輛停放服務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)。服務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)。 4、物流輔助服務(wù)：、物流輔助服務(wù)： 打撈救助服務(wù)，打撈救助服務(wù)，提供船舶人員救助、船舶財(cái)提供船舶人員救

22、助、船舶財(cái)產(chǎn)救助、水上救助和沉船沉物打撈服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。產(chǎn)救助、水上救助和沉船沉物打撈服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，是指接受貨物收貨人、是指接受貨物收貨人、發(fā)貨人的委托，以委托人的名義或者以自己的名義，發(fā)貨人的委托，以委托人的名義或者以自己的名義，在不直接提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)情況下，為委托人辦理貨在不直接提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)情況下，為委托人辦理貨物運(yùn)輸及相關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。物運(yùn)輸及相關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 代理報(bào)關(guān)服務(wù)，代理報(bào)關(guān)服務(wù)，是指接受進(jìn)出口貨物的收、是指接受進(jìn)出口貨物的收、發(fā)貨人委托，代為辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。發(fā)貨人委托，代為辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)倉(cāng)儲(chǔ)

23、服務(wù)，代客保管貨物的業(yè)務(wù)活動(dòng)。代客保管貨物的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 裝卸搬運(yùn)服務(wù)，裝卸搬運(yùn)服務(wù)，使用工具或人力將貨物在運(yùn)使用工具或人力將貨物在運(yùn)輸工具之間、裝卸現(xiàn)場(chǎng)之間或者運(yùn)輸工具與裝卸現(xiàn)場(chǎng)輸工具之間、裝卸現(xiàn)場(chǎng)之間或者運(yùn)輸工具與裝卸現(xiàn)場(chǎng)之間進(jìn)行裝卸和搬運(yùn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。之間進(jìn)行裝卸和搬運(yùn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 5、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)：有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)： 有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃。有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃。 有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃。有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃。遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃。航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃。 光租業(yè)務(wù)，是指遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)將船舶在約定的時(shí)光租業(yè)務(wù)，是指遠(yuǎn)洋運(yùn)輸

24、企業(yè)將船舶在約定的時(shí)間內(nèi)出租給他人使用，不配備操作人員，不承擔(dān)運(yùn)輸間內(nèi)出租給他人使用，不配備操作人員，不承擔(dān)運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)活過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。動(dòng)。 干租業(yè)務(wù)，是指航空運(yùn)輸企業(yè)將飛機(jī)在約定的時(shí)干租業(yè)務(wù)，是指航空運(yùn)輸企業(yè)將飛機(jī)在約定的時(shí)間內(nèi)出租給他人使用，不配備機(jī)組人員，不承擔(dān)運(yùn)輸間內(nèi)出租給他人使用，不配備機(jī)組人員，不承擔(dān)運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)活過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。動(dòng)。 6、鑒證咨詢(xún)服務(wù)：、鑒證咨詢(xún)服務(wù)： 認(rèn)證服務(wù)，認(rèn)證服務(wù)，是指具有專(zhuān)業(yè)資質(zhì)的單位利用檢測(cè)、是指具有專(zhuān)業(yè)資質(zhì)的單

25、位利用檢測(cè)、檢驗(yàn)、計(jì)量等技術(shù)，證明產(chǎn)品、服務(wù)、管理體系符合檢驗(yàn)、計(jì)量等技術(shù)，證明產(chǎn)品、服務(wù)、管理體系符合相關(guān)技術(shù)規(guī)范、相關(guān)技術(shù)規(guī)范的強(qiáng)制性要求或者標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)技術(shù)規(guī)范、相關(guān)技術(shù)規(guī)范的強(qiáng)制性要求或者標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 鑒證服務(wù)，鑒證服務(wù)，是指具有專(zhuān)業(yè)資質(zhì)的單位，為委托是指具有專(zhuān)業(yè)資質(zhì)的單位，為委托方的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及有關(guān)資料進(jìn)行鑒證，發(fā)表具有證明力方的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及有關(guān)資料進(jìn)行鑒證，發(fā)表具有證明力的意見(jiàn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括會(huì)計(jì)、稅務(wù)、資產(chǎn)評(píng)估、律的意見(jiàn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括會(huì)計(jì)、稅務(wù)、資產(chǎn)評(píng)估、律師、房地產(chǎn)土地評(píng)估、工程造價(jià)的鑒證。師、房地產(chǎn)土地評(píng)估、工程造價(jià)的鑒證。 咨詢(xún)服務(wù)，咨詢(xún)服務(wù)，是指提供和策劃財(cái)務(wù)、

26、稅收、法律、是指提供和策劃財(cái)務(wù)、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運(yùn)作和流程管理等信息或者建議的業(yè)內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運(yùn)作和流程管理等信息或者建議的業(yè)務(wù)活動(dòng)。務(wù)活動(dòng)。 二、二、“營(yíng)改增營(yíng)改增”政策帶來(lái)哪些嚴(yán)峻挑戰(zhàn)政策帶來(lái)哪些嚴(yán)峻挑戰(zhàn)1、企業(yè)財(cái)務(wù)管理難度加大、企業(yè)財(cái)務(wù)管理難度加大 （1）需要對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)軟件和會(huì)計(jì)系統(tǒng)做）需要對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)軟件和會(huì)計(jì)系統(tǒng)做出合理的評(píng)估，確保試點(diǎn)開(kāi)始后能準(zhǔn)確地核算出合理的評(píng)估，確保試點(diǎn)開(kāi)始后能準(zhǔn)確地核算會(huì)計(jì)信息以及準(zhǔn)確地處理增值稅納稅業(yè)務(wù)，最會(huì)計(jì)信息以及準(zhǔn)確地處理增值稅納稅業(yè)務(wù)，最大限度的避免納稅失誤和涉稅風(fēng)險(xiǎn)。大限度的避免納稅失誤和涉稅風(fēng)險(xiǎn)。 【案例分析案例分析】 二、二

27、、“營(yíng)改增營(yíng)改增”政策帶來(lái)哪些嚴(yán)峻挑戰(zhàn)政策帶來(lái)哪些嚴(yán)峻挑戰(zhàn)1、企業(yè)財(cái)務(wù)管理難度加大、企業(yè)財(cái)務(wù)管理難度加大 （2 2）需要盡快提高企業(yè)的會(huì)計(jì)核算水平。）需要盡快提高企業(yè)的會(huì)計(jì)核算水平。 增值稅會(huì)計(jì)核算的規(guī)范性要求遠(yuǎn)高于營(yíng)業(yè)增值稅會(huì)計(jì)核算的規(guī)范性要求遠(yuǎn)高于營(yíng)業(yè)稅會(huì)計(jì)核算；稅會(huì)計(jì)核算； 稅率的多樣化和應(yīng)稅服務(wù)的多樣化（兼營(yíng)稅率的多樣化和應(yīng)稅服務(wù)的多樣化（兼營(yíng)試點(diǎn)和非試點(diǎn)服務(wù)、多稅率業(yè)務(wù)以及征稅和免稅試點(diǎn)和非試點(diǎn)服務(wù)、多稅率業(yè)務(wù)以及征稅和免稅項(xiàng)目），要求企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，需要更準(zhǔn)確地分項(xiàng)目），要求企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，需要更準(zhǔn)確地分別核算不同稅率以及不同業(yè)務(wù)行為的應(yīng)稅銷(xiāo)售額別核算不同稅率以及不同業(yè)務(wù)行為的應(yīng)稅

28、銷(xiāo)售額和進(jìn)項(xiàng)稅額。和進(jìn)項(xiàng)稅額。二、二、“營(yíng)改增營(yíng)改增”政策帶來(lái)哪些嚴(yán)峻挑戰(zhàn)政策帶來(lái)哪些嚴(yán)峻挑戰(zhàn)1、企業(yè)財(cái)務(wù)管理難度加大、企業(yè)財(cái)務(wù)管理難度加大 （3）需要盡快地掌握相關(guān)稅收新政，并要特別留需要盡快地掌握相關(guān)稅收新政，并要特別留意針對(duì)所在行業(yè)的特別規(guī)定，并進(jìn)行數(shù)字模擬的意針對(duì)所在行業(yè)的特別規(guī)定，并進(jìn)行數(shù)字模擬的財(cái)務(wù)分析。不僅要關(guān)注對(duì)企業(yè)損益的影響，更要財(cái)務(wù)分析。不僅要關(guān)注對(duì)企業(yè)損益的影響，更要關(guān)注對(duì)關(guān)注對(duì)現(xiàn)金流現(xiàn)金流的影響。的影響。 增值稅納稅義務(wù)時(shí)間的確立；增值稅納稅義務(wù)時(shí)間的確立； 進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的獲取時(shí)點(diǎn)。進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的獲取時(shí)點(diǎn)。 “營(yíng)改增營(yíng)改增”政策帶來(lái)哪些嚴(yán)峻挑戰(zhàn)政策帶來(lái)哪些嚴(yán)峻挑戰(zhàn)1、企業(yè)財(cái)

29、務(wù)管理難度加大、企業(yè)財(cái)務(wù)管理難度加大 （4）免稅政策的應(yīng)用選擇。）免稅政策的應(yīng)用選擇。37號(hào)文件的號(hào)文件的 附件規(guī)定附件規(guī)定了一些免稅項(xiàng)目，值得注意的是，免稅項(xiàng)目不同了一些免稅項(xiàng)目，值得注意的是，免稅項(xiàng)目不同于零稅率，免稅項(xiàng)目無(wú)需計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅，但這些項(xiàng)于零稅率，免稅項(xiàng)目無(wú)需計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅，但這些項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅也不能抵扣。因此，對(duì)于一些企目對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅也不能抵扣。因此，對(duì)于一些企業(yè)來(lái)講，有時(shí)候不申請(qǐng)免稅反而是有利的，企業(yè)業(yè)來(lái)講，有時(shí)候不申請(qǐng)免稅反而是有利的，企業(yè)需要根據(jù)實(shí)際情況作出判斷和決定。需要根據(jù)實(shí)際情況作出判斷和決定?！盃I(yíng)改增營(yíng)改增”政策帶來(lái)哪些嚴(yán)峻挑戰(zhàn)政策帶來(lái)哪些嚴(yán)峻挑戰(zhàn)1、企業(yè)財(cái)務(wù)管理難度

30、加大、企業(yè)財(cái)務(wù)管理難度加大 （5）如何充分抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。如何充分抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 制定相應(yīng)的制度和管理流程，盡可能的制定相應(yīng)的制度和管理流程，盡可能的從上游取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票；從上游取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票； 完善關(guān)聯(lián)企業(yè)間抵扣鏈條；完善關(guān)聯(lián)企業(yè)間抵扣鏈條； 增值稅扣稅憑證要符合稅法規(guī)定。增值稅扣稅憑證要符合稅法規(guī)定。 “營(yíng)改增營(yíng)改增”政策帶來(lái)哪些嚴(yán)峻挑戰(zhàn)政策帶來(lái)哪些嚴(yán)峻挑戰(zhàn)2、企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步增大、企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步增大 （1）增值稅征管制度的嚴(yán)密與完善，使企業(yè)步）增值稅征管制度的嚴(yán)密與完善，使企業(yè)步入前所未有的稅務(wù)雷區(qū)；入前所未有的稅務(wù)雷區(qū)； 行政處罰：行政處罰： （2）增值稅法律懲罰的鋼性與嚴(yán)

31、厲，使企業(yè)相）增值稅法律懲罰的鋼性與嚴(yán)厲，使企業(yè)相關(guān)人員面臨前所未有的牢獄風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)人員面臨前所未有的牢獄風(fēng)險(xiǎn)。 刑事處罰：刑事處罰： 外來(lái)發(fā)票管理辦法示例分析。外來(lái)發(fā)票管理辦法示例分析。 營(yíng)改增營(yíng)改增”帶企業(yè)經(jīng)營(yíng)應(yīng)對(duì)策略帶企業(yè)經(jīng)營(yíng)應(yīng)對(duì)策略一、商業(yè)模式與經(jīng)營(yíng)流程的規(guī)整和設(shè)計(jì)一、商業(yè)模式與經(jīng)營(yíng)流程的規(guī)整和設(shè)計(jì)1 1、不同的商業(yè)模式（經(jīng)營(yíng)流程）決定稅負(fù)的輕重不同的商業(yè)模式（經(jīng)營(yíng)流程）決定稅負(fù)的輕重 （1）94的企業(yè)老總不清楚企業(yè)納稅形成的過(guò)程，的企業(yè)老總不清楚企業(yè)納稅形成的過(guò)程，認(rèn)為那是財(cái)務(wù)部的事情。認(rèn)為那是財(cái)務(wù)部的事情。 （2）經(jīng)營(yíng)行為決定企業(yè)的納稅結(jié)果，企業(yè)在經(jīng)）經(jīng)營(yíng)行為決定企業(yè)的納稅結(jié)果，企業(yè)

32、在經(jīng)營(yíng)決策、簽訂合同、采購(gòu)、銷(xiāo)售、取得發(fā)票、甚營(yíng)決策、簽訂合同、采購(gòu)、銷(xiāo)售、取得發(fā)票、甚至老板簽字這些環(huán)節(jié)，都決定著企業(yè)的稅負(fù)。至老板簽字這些環(huán)節(jié)，都決定著企業(yè)的稅負(fù)。 （3）98以上企業(yè)的都存在著嚴(yán)重的納稅失誤：以上企業(yè)的都存在著嚴(yán)重的納稅失誤：該繳的稅沒(méi)有繳；不該繳的稅卻繳了。該繳的稅沒(méi)有繳；不該繳的稅卻繳了。 【案例分析案例分析】土地使用稅。土地使用稅。幾種常見(jiàn)商業(yè)促銷(xiāo)模式納稅結(jié)果比較分析：100產(chǎn)品 返30購(gòu)物券 70元收益 稅基A100產(chǎn)品 送30禮品 70元收益 稅基B100產(chǎn)品 7折銷(xiāo)售 70元收益 稅基C一、商業(yè)模式與經(jīng)營(yíng)流程的規(guī)整和設(shè)計(jì)一、商業(yè)模式與經(jīng)營(yíng)流程的規(guī)整和設(shè)計(jì) 2

33、2、如何設(shè)計(jì)商業(yè)模式（經(jīng)營(yíng)流程），從而獲得節(jié)如何設(shè)計(jì)商業(yè)模式（經(jīng)營(yíng)流程），從而獲得節(jié)稅效益的最大化。稅效益的最大化。 （1）設(shè)計(jì)商業(yè)模式的首要前提，是判斷和選擇）設(shè)計(jì)商業(yè)模式的首要前提，是判斷和選擇納稅人身份。判斷的依據(jù)納稅人身份。判斷的依據(jù) 選擇納稅人身份的判斷依據(jù)選擇納稅人身份的判斷依據(jù) A、分析企業(yè)的利潤(rùn)水平。、分析企業(yè)的利潤(rùn)水平。營(yíng)改增可謂是營(yíng)改增可謂是“雙雙刃劍刃劍”，對(duì)高成本低利潤(rùn)的企業(yè)非常適合，而低，對(duì)高成本低利潤(rùn)的企業(yè)非常適合，而低成本高利潤(rùn)額的企業(yè)稅負(fù)將有所增加。成本高利潤(rùn)額的企業(yè)稅負(fù)將有所增加。 B、分析、分析企業(yè)生產(chǎn)資料（不變資本）在企業(yè)資企業(yè)生產(chǎn)資料（不變資本）在企業(yè)資

34、本投入中所占的比例。對(duì)于資本有機(jī)構(gòu)成比較高本投入中所占的比例。對(duì)于資本有機(jī)構(gòu)成比較高的企業(yè)而言，生產(chǎn)資料投入比重加大意味著企業(yè)的企業(yè)而言，生產(chǎn)資料投入比重加大意味著企業(yè)可抵扣的項(xiàng)目增加，增值稅稅負(fù)隨之減輕；資本可抵扣的項(xiàng)目增加，增值稅稅負(fù)隨之減輕；資本有機(jī)構(gòu)成低即人力資源密集型企業(yè)稅負(fù)必增。有機(jī)構(gòu)成低即人力資源密集型企業(yè)稅負(fù)必增。 選擇納稅人身份的判斷依據(jù)選擇納稅人身份的判斷依據(jù) C、分析目前和未來(lái)目標(biāo)客戶的納稅人身份，、分析目前和未來(lái)目標(biāo)客戶的納稅人身份，增加客戶的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣利益，能否增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)增加客戶的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣利益，能否增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力？能否快速拓展客戶群？力？能否快速拓展客戶群？ D、

35、分析現(xiàn)有供應(yīng)商在試點(diǎn)后的納稅人身份？分析現(xiàn)有供應(yīng)商在試點(diǎn)后的納稅人身份？分析目前和未來(lái)可以選擇及合作的新供應(yīng)商的納分析目前和未來(lái)可以選擇及合作的新供應(yīng)商的納稅人身份？稅人身份？ 2 2、如何設(shè)計(jì)商業(yè)模式（經(jīng)營(yíng)流程），從而獲得如何設(shè)計(jì)商業(yè)模式（經(jīng)營(yíng)流程），從而獲得節(jié)稅效益的最大化。節(jié)稅效益的最大化。 （2）通過(guò)將原企業(yè)分立或分散經(jīng)營(yíng)拆分為若干通過(guò)將原企業(yè)分立或分散經(jīng)營(yíng)拆分為若干獨(dú)立核算的分公司、子公司或其他組織形式，從獨(dú)立核算的分公司、子公司或其他組織形式，從而改變企業(yè)的納稅人身份，或者成為小規(guī)模納稅而改變企業(yè)的納稅人身份，或者成為小規(guī)模納稅人，或者連接相互之間的抵扣鏈條。人，或者連接相互之間的

36、抵扣鏈條。 分立或分散的方法分立或分散的方法流程介紹流程介紹分立或分散的方法分立或分散的方法 A A、分解了收入，降低稅基、分解了收入，降低稅基 ； B B、對(duì)小而全、大而全企業(yè)的不同經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，以、對(duì)小而全、大而全企業(yè)的不同經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，以及不同服務(wù)產(chǎn)品進(jìn)行分散；及不同服務(wù)產(chǎn)品進(jìn)行分散； C C、對(duì)混合銷(xiāo)售行為，按稅務(wù)屬性合理拆分成兼、對(duì)混合銷(xiāo)售行為，按稅務(wù)屬性合理拆分成兼營(yíng)行為；營(yíng)行為； C C、對(duì)免稅項(xiàng)目與應(yīng)稅項(xiàng)目和零稅率項(xiàng)目，進(jìn)行、對(duì)免稅項(xiàng)目與應(yīng)稅項(xiàng)目和零稅率項(xiàng)目，進(jìn)行分類(lèi)拆分。分類(lèi)拆分。 2 2、如何設(shè)計(jì)商業(yè)模式（經(jīng)營(yíng)流程），從而獲得如何設(shè)計(jì)商業(yè)模式（經(jīng)營(yíng)流程），從而獲得節(jié)稅效益的最大化。

37、節(jié)稅效益的最大化。 （3）設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性資本紐帶下的企業(yè)集群之間的轉(zhuǎn)）設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性資本紐帶下的企業(yè)集群之間的轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù)的移業(yè)務(wù)的“常態(tài)化常態(tài)化”模式模式 （4）調(diào)整定價(jià)體系調(diào)整定價(jià)體系 。上游企業(yè)提高價(jià)格，將增。上游企業(yè)提高價(jià)格，將增加的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁到下游企業(yè)，但下游企業(yè)因?yàn)榈挚奂拥亩愗?fù)轉(zhuǎn)嫁到下游企業(yè)，但下游企業(yè)因?yàn)榈挚墼黾硬⒉粫?huì)增加納稅成本，通過(guò)市場(chǎng)上這樣兩者增加并不會(huì)增加納稅成本，通過(guò)市場(chǎng)上這樣兩者之間的博弈可以形成新的平衡。之間的博弈可以形成新的平衡。 2 2、如何設(shè)計(jì)商業(yè)模式（經(jīng)營(yíng)流程），從而獲得如何設(shè)計(jì)商業(yè)模式（經(jīng)營(yíng)流程），從而獲得節(jié)稅效益的最大化。節(jié)稅效益的最大化。 （5）自主選擇是否自主選擇

38、是否“營(yíng)改增營(yíng)改增” ” 一部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)很難確定其行業(yè)歸屬，需一部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)很難確定其行業(yè)歸屬，需要進(jìn)一步明確界定劃分方式。如廣告業(yè)與電視制要進(jìn)一步明確界定劃分方式。如廣告業(yè)與電視制作業(yè)、動(dòng)漫業(yè)與文化業(yè)以及電信業(yè)等存在行業(yè)界作業(yè)、動(dòng)漫業(yè)與文化業(yè)以及電信業(yè)等存在行業(yè)界限模糊不清問(wèn)題。對(duì)于難以界定行業(yè)歸屬的企業(yè)，限模糊不清問(wèn)題。對(duì)于難以界定行業(yè)歸屬的企業(yè)，稅務(wù)部門(mén)不能強(qiáng)制它們納入到稅務(wù)部門(mén)不能強(qiáng)制它們納入到“營(yíng)改增營(yíng)改增”試點(diǎn)范試點(diǎn)范圍。圍。二、組織結(jié)構(gòu)的梳理與設(shè)計(jì)二、組織結(jié)構(gòu)的梳理與設(shè)計(jì) 1 1、如何選擇和調(diào)整企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，從而改變企如何選擇和調(diào)整企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，從而改變企業(yè)的納稅待遇。業(yè)的納

39、稅待遇。 2、設(shè)計(jì)和調(diào)整組織結(jié)構(gòu)的有效路徑與方法。、設(shè)計(jì)和調(diào)整組織結(jié)構(gòu)的有效路徑與方法。 對(duì)資本有機(jī)構(gòu)成低的人力資源密集型企業(yè)，對(duì)資本有機(jī)構(gòu)成低的人力資源密集型企業(yè)，如果不能通過(guò)技術(shù)升級(jí)、降低人力成本的前提下，如果不能通過(guò)技術(shù)升級(jí)、降低人力成本的前提下，可以將主要人力資源變成若干個(gè)獨(dú)立的企業(yè)組織，可以將主要人力資源變成若干個(gè)獨(dú)立的企業(yè)組織，與現(xiàn)行企業(yè)形成上下游抵扣鏈條。與現(xiàn)行企業(yè)形成上下游抵扣鏈條。 營(yíng)改增營(yíng)改增”企業(yè)財(cái)務(wù)管控策略企業(yè)財(cái)務(wù)管控策略 一、企業(yè)內(nèi)部管理流程的思考與設(shè)計(jì)一、企業(yè)內(nèi)部管理流程的思考與設(shè)計(jì) 1、采購(gòu)環(huán)節(jié)涉稅流程的管控、采購(gòu)環(huán)節(jié)涉稅流程的管控 （1）采購(gòu)合同（訂單）與驗(yàn)收入

40、庫(kù)單與發(fā)票的復(fù)）采購(gòu)合同（訂單）與驗(yàn)收入庫(kù)單與發(fā)票的復(fù)核，款、貨、票三點(diǎn)是否一致；核，款、貨、票三點(diǎn)是否一致； （2）付款進(jìn)度與發(fā)票取得狀態(tài)的管控；）付款進(jìn)度與發(fā)票取得狀態(tài)的管控； （3）資產(chǎn)交換；）資產(chǎn)交換； （4）材料的損失；）材料的損失； （5）固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的把握；）固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的把握； 1、采購(gòu)環(huán)節(jié)涉稅流程的管控、采購(gòu)環(huán)節(jié)涉稅流程的管控 （6）購(gòu)進(jìn)材料用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的同時(shí)，也有一部分用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的情況下的處理方式。 如果單獨(dú)成立如果單獨(dú)成立“材料材料”科目記賬，將取得的進(jìn)科目記賬，將取得的進(jìn)項(xiàng)稅額直接記入材料成本，那么就不存在進(jìn)項(xiàng)稅項(xiàng)稅額直接記入材料成本，那么就不存在

41、進(jìn)項(xiàng)稅的問(wèn)題，從而簡(jiǎn)化了財(cái)務(wù)核算；的問(wèn)題，從而簡(jiǎn)化了財(cái)務(wù)核算； 但是，如果所有購(gòu)進(jìn)材料都不單獨(dú)記賬，而但是，如果所有購(gòu)進(jìn)材料都不單獨(dú)記賬，而是準(zhǔn)備作為用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，在取得進(jìn)項(xiàng)稅是準(zhǔn)備作為用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，在取得進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)就可以申報(bào)從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，領(lǐng)用時(shí)作進(jìn)項(xiàng)時(shí)就可以申報(bào)從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，領(lǐng)用時(shí)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，雖然核算復(fù)雜了一些，但由此產(chǎn)生了稅額轉(zhuǎn)出，雖然核算復(fù)雜了一些，但由此產(chǎn)生了應(yīng)納增值稅的時(shí)間差異，為企業(yè)創(chuàng)造了資金的時(shí)應(yīng)納增值稅的時(shí)間差異，為企業(yè)創(chuàng)造了資金的時(shí)間價(jià)值。間價(jià)值。 采購(gòu)業(yè)務(wù)控制流程（1）請(qǐng)購(gòu)部門(mén)請(qǐng)購(gòu)部門(mén)倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)采購(gòu)部門(mén)采購(gòu)部門(mén)授權(quán)審批授權(quán)審批審計(jì)部門(mén)審計(jì)部門(mén)備案

42、備案財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)部采購(gòu)業(yè)務(wù)控制流程（2）請(qǐng)購(gòu)部門(mén)請(qǐng)購(gòu)部門(mén)驗(yàn)收驗(yàn)收使用使用倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)入庫(kù)入庫(kù)采購(gòu)部門(mén)采購(gòu)部門(mén)授權(quán)審批授權(quán)審批審計(jì)部門(mén)審計(jì)部門(mén)實(shí)施審計(jì)實(shí)施審計(jì)財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)部供應(yīng)商供應(yīng)商 2、銷(xiāo)售環(huán)節(jié)涉稅流程的管控、銷(xiāo)售環(huán)節(jié)涉稅流程的管控 （1）銷(xiāo)售折扣、折讓、銷(xiāo)售退回的涉稅管理。）銷(xiāo)售折扣、折讓、銷(xiāo)售退回的涉稅管理。（2）買(mǎi)一贈(zèng)一等促銷(xiāo)方式的涉稅管理。）買(mǎi)一贈(zèng)一等促銷(xiāo)方式的涉稅管理。（3）以物易物的涉稅管理。）以物易物的涉稅管理。（4）銷(xiāo)售套餐的涉稅管理。）銷(xiāo)售套餐的涉稅管理。（5）銷(xiāo)售返利的涉稅管理。）銷(xiāo)售返利的涉稅管理。 一、企業(yè)內(nèi)部管理流程的思考與設(shè)計(jì)一、企業(yè)內(nèi)部管理流程的思考與設(shè)計(jì)營(yíng)改增

43、營(yíng)改增”企業(yè)財(cái)務(wù)管控策略企業(yè)財(cái)務(wù)管控策略 二、銷(xiāo)項(xiàng)稅額中的管控與疑難問(wèn)題處理二、銷(xiāo)項(xiàng)稅額中的管控與疑難問(wèn)題處理 1、增值稅納稅義務(wù)時(shí)間的確立、增值稅納稅義務(wù)時(shí)間的確立 在貨款未收到的情況下，如何確認(rèn)增值稅的納稅在貨款未收到的情況下，如何確認(rèn)增值稅的納稅義務(wù)時(shí)間？稅法相關(guān)規(guī)定的準(zhǔn)確把握以及會(huì)計(jì)制義務(wù)時(shí)間？稅法相關(guān)規(guī)定的準(zhǔn)確把握以及會(huì)計(jì)制度與稅法差異的準(zhǔn)確處理，至關(guān)重要。度與稅法差異的準(zhǔn)確處理，至關(guān)重要。增值稅暫行條例第十九條： 銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具

44、發(fā)票的當(dāng)天。為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。 二、銷(xiāo)項(xiàng)稅額中的管控與疑難問(wèn)題處理二、銷(xiāo)項(xiàng)稅額中的管控與疑難問(wèn)題處理 1、增值稅納稅義務(wù)時(shí)間的確立、增值稅納稅義務(wù)時(shí)間的確立 增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)致第三十八條； （三）采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物，為書(shū)（三）采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同的或面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；當(dāng)天； 二、銷(xiāo)項(xiàng)稅額中的管控與疑難問(wèn)題處理二、銷(xiāo)項(xiàng)稅額中的管控與疑難問(wèn)題處理 1、增值稅納稅義務(wù)時(shí)間的確立、增值稅納稅義務(wù)時(shí)間的確立 增值稅暫行條例

45、實(shí)施細(xì)致第三十八條；（五）委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，為收到代銷(xiāo)單（五）委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，為收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。位的代銷(xiāo)清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿180180天的當(dāng)天；天的當(dāng)天； 總局公告2011年第40號(hào)。 二、銷(xiāo)項(xiàng)稅額中的管控與疑難問(wèn)題處理二、銷(xiāo)項(xiàng)稅額中的管控與疑難問(wèn)題處理 2、預(yù)收賬款何種條件下可以不確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額、預(yù)收賬款何種條件下可以不確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額 增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)致第三十八條；（四）采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物，為貨物發(fā)出（四）采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物，為貨物

46、發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷(xiāo)售生產(chǎn)工期超過(guò)的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷(xiāo)售生產(chǎn)工期超過(guò)1212個(gè)月的大型個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天；者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天； 二、銷(xiāo)項(xiàng)稅額中的管控與疑難問(wèn)題處理二、銷(xiāo)項(xiàng)稅額中的管控與疑難問(wèn)題處理 3、當(dāng)購(gòu)銷(xiāo)雙方在納稅人地位不平等的情況下，如何改變稅負(fù)的不平衡。 改變商業(yè)模式（銷(xiāo)售方式）或者裁減流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，改變商業(yè)模式（銷(xiāo)售方式）或者裁減流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，可以改變雙方的納稅結(jié)果?？梢愿淖冸p方的納稅結(jié)果。 【案例分析案例分析】某軟件服務(wù)企業(yè)銷(xiāo)售流程分析某軟件服務(wù)企業(yè)銷(xiāo)售流程分析 。 營(yíng)改增營(yíng)改

47、增”企業(yè)財(cái)務(wù)管控策略企業(yè)財(cái)務(wù)管控策略三、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣疑難問(wèn)題的管控三、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣疑難問(wèn)題的管控 1、取得的增值稅發(fā)票，其開(kāi)票單位與收款對(duì)象、銷(xiāo)、取得的增值稅發(fā)票，其開(kāi)票單位與收款對(duì)象、銷(xiāo)貨單位貨單位 不一致不一致。 （9595）192192號(hào)（三）號(hào)（三） 解決：財(cái)稅（解決：財(cái)稅（9494）026026號(hào)五條號(hào)五條 2、專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具不規(guī)范造成的不能抵扣。、專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具不規(guī)范造成的不能抵扣。 （0606）156156第第1111、1212條；（條；（0505）165165第七條（四、第七條（四、五）；（五）；（0606）067067五（五）條與（五（五）條與（0707）101101二條二條 3

48、、非正常損失的確認(rèn)問(wèn)題。、非正常損失的確認(rèn)問(wèn)題。 4、實(shí)際收到的材料少于發(fā)票數(shù)額。、實(shí)際收到的材料少于發(fā)票數(shù)額。 原（原（9393）150150第五條（四）項(xiàng)；新（第五條（四）項(xiàng)；新（0707）350350三、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣疑難問(wèn)題的管控三、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣疑難問(wèn)題的管控 5、取得的返還資金（返利）是否交稅？、取得的返還資金（返利）是否交稅？ （9797）167167；（；（0404）136136； 6、丟失抵扣聯(lián)是否可以抵扣？、丟失抵扣聯(lián)是否可以抵扣？ （0606）156156第第2828條、（條、（1010）162162 7、抵扣憑證逾期的處理方法。、抵扣憑證逾期的處理方法。 總局公告（總局公告

49、（20112011）4949、5050、7878號(hào)號(hào) 8、進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍的準(zhǔn)確把握。、進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍的準(zhǔn)確把握。 條例第八、十條；細(xì)則第條例第八、十條；細(xì)則第2424條。條。三、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣疑難問(wèn)題的管控三、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣疑難問(wèn)題的管控 8、如何設(shè)計(jì)和籌劃進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣、如何設(shè)計(jì)和籌劃進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣 對(duì)方?jīng)]有增值稅專(zhuān)用發(fā)票，是否有辦法達(dá)到抵對(duì)方?jīng)]有增值稅專(zhuān)用發(fā)票，是否有辦法達(dá)到抵扣目的？扣目的？ （1）渠道轉(zhuǎn)移法）渠道轉(zhuǎn)移法 ：當(dāng)企業(yè)必須從小規(guī)模納稅當(dāng)企業(yè)必須從小規(guī)模納稅人處采購(gòu)時(shí)，就要追溯供應(yīng)單位的原料來(lái)源人處采購(gòu)時(shí)，就要追溯供應(yīng)單位的原料來(lái)源 （2）結(jié)構(gòu)調(diào)整法：）結(jié)構(gòu)調(diào)整法：納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)

50、目或非應(yīng)納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目而無(wú)法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)；稅項(xiàng)目而無(wú)法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)； （3）購(gòu)進(jìn)渠道搭橋法：）購(gòu)進(jìn)渠道搭橋法： （4）嚴(yán)格內(nèi)部管理法：）嚴(yán)格內(nèi)部管理法： 增值稅會(huì)計(jì)處理方法與納稅申報(bào)表填報(bào)增值稅會(huì)計(jì)處理方法與納稅申報(bào)表填報(bào)技巧技巧 一、增值稅的賬務(wù)處理一、增值稅的賬務(wù)處理 企業(yè)在企業(yè)在“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”科目下，設(shè)置科目下，設(shè)置“應(yīng)交增值應(yīng)交增值稅稅”、“未交增值稅未交增值稅”明細(xì)科目。明細(xì)科目。 在在“應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下，設(shè)置七欄明細(xì)：明細(xì)科目下，設(shè)置七欄明細(xì)： 進(jìn)項(xiàng)稅額；進(jìn)項(xiàng)稅額； 已交稅金；已交稅金； 銷(xiāo)項(xiàng)稅額；銷(xiāo)項(xiàng)稅額； 出

51、口退稅；出口退稅； 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出； 轉(zhuǎn)出未交增值稅；轉(zhuǎn)出未交增值稅； 轉(zhuǎn)出多交增值稅。轉(zhuǎn)出多交增值稅。一、增值稅的賬務(wù)處理一、增值稅的賬務(wù)處理 1、“應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅”科目的賬務(wù)處理科目的賬務(wù)處理 “進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額”專(zhuān)欄，登記在該科目的借方。專(zhuān)欄，登記在該科目的借方。本欄記錄企業(yè)購(gòu)入貨物或應(yīng)稅勞務(wù)本欄記錄企業(yè)購(gòu)入貨物或應(yīng)稅勞務(wù)/ /服務(wù)而支付的準(zhǔn)服務(wù)而支付的準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。企業(yè)購(gòu)入予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。企業(yè)購(gòu)入時(shí)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額用藍(lán)字登記；退回時(shí)應(yīng)沖銷(xiāo)的進(jìn)時(shí)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額用藍(lán)字登記；退回時(shí)應(yīng)沖銷(xiāo)的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字登記。項(xiàng)稅額，用紅字登記。

52、借：材料、庫(kù)存商品、費(fèi)用等借：材料、庫(kù)存商品、費(fèi)用等 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款等貸：銀行存款等 1、“應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅”科目的賬務(wù)處理科目的賬務(wù)處理 “已交稅金已交稅金”專(zhuān)欄，登記在該科目的借方。專(zhuān)欄，登記在該科目的借方。本欄記錄企業(yè)已交納的增值稅額，用藍(lán)字登記，退本欄記錄企業(yè)已交納的增值稅額，用藍(lán)字登記，退回多交的增值稅用紅字登記?；囟嘟坏脑鲋刀愑眉t字登記。 借：應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金）應(yīng)交增值稅（已交稅金） 貸：銀行存款貸：銀行存款1、“應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅”科目的賬務(wù)處理科目的賬務(wù)處理 “銷(xiāo)項(xiàng)稅額銷(xiāo)項(xiàng)稅額”專(zhuān)欄，登

53、記在該科目的貸方。專(zhuān)欄，登記在該科目的貸方。記錄企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)記錄企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)/ /服務(wù)應(yīng)收取的銷(xiāo)服務(wù)應(yīng)收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，企業(yè)銷(xiāo)售時(shí)應(yīng)該收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，用藍(lán)字項(xiàng)稅額，企業(yè)銷(xiāo)售時(shí)應(yīng)該收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記，退回時(shí)應(yīng)沖銷(xiāo)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，用紅字登記。登記，退回時(shí)應(yīng)沖銷(xiāo)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，用紅字登記。 借：銀行存款等借：銀行存款等 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 1、“應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅”科目的賬務(wù)處理科目的賬務(wù)處理 “出口退稅出口退稅”專(zhuān)欄，登記在該科目的貸方。本專(zhuān)欄，登記在該科目的貸方。本欄目記錄企業(yè)出口適用零稅

54、率的貨物欄目記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物/ /服務(wù)，向海關(guān)服務(wù)，向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證，辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅而收到退回的稅款。向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅而收到退回的稅款。出口貿(mào)易退回的增值稅用藍(lán)子登記；出口退稅后發(fā)出口貿(mào)易退回的增值稅用藍(lán)子登記；出口退稅后發(fā)生退貨或退關(guān)而補(bǔ)交已退的稅款，用紅字登記。生退貨或退關(guān)而補(bǔ)交已退的稅款，用紅字登記。借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口退稅）應(yīng)交增值稅（出口退稅）1、“應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅”科目的賬務(wù)處理科目的賬務(wù)處理 “進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專(zhuān)

55、欄，登記在該科目貸方。專(zhuān)欄，登記在該科目貸方。本欄記錄企業(yè)的購(gòu)進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生本欄記錄企業(yè)的購(gòu)進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的稅額。按規(guī)定轉(zhuǎn)出的稅額。 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益、應(yīng)付福利等借：待處理財(cái)產(chǎn)損益、應(yīng)付福利等 貸：原材料、庫(kù)存商品等貸：原材料、庫(kù)存商品等 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 如果是采購(gòu)?fù)嘶啬兀咳绻遣少?gòu)?fù)嘶啬兀?、“應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅”科目的賬務(wù)處理科目的賬務(wù)處理 “轉(zhuǎn)出未交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅”專(zhuān)欄，根據(jù)企業(yè)當(dāng)月發(fā)生專(zhuān)欄，根據(jù)

56、企業(yè)當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交的增值稅額，由的應(yīng)交未交的增值稅額，由“應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值應(yīng)交增值稅稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金未交增值稅未交增值稅”明細(xì)明細(xì)科目?？颇俊?借：應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅未交增值稅1、“應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅”科目的賬務(wù)處理科目的賬務(wù)處理 “轉(zhuǎn)出多交增值稅轉(zhuǎn)出多交增值稅”專(zhuān)欄，根據(jù)企業(yè)當(dāng)月專(zhuān)欄，根據(jù)企業(yè)當(dāng)月多交的增值稅額，由多交的增值稅額，由“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅”明明細(xì)科目轉(zhuǎn)入細(xì)科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅未交增值稅”明細(xì)科目。明細(xì)科目。

57、借：應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅( (轉(zhuǎn)出多交增值稅轉(zhuǎn)出多交增值稅) ) “應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅”科目的期末余額，科目的期末余額，反映尚未抵扣的增值稅。反映尚未抵扣的增值稅。一、增值稅的賬務(wù)處理一、增值稅的賬務(wù)處理 2、當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算、當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算 本期應(yīng)納稅額本期應(yīng)納稅額= = 本期銷(xiāo)項(xiàng)稅額本期銷(xiāo)項(xiàng)稅額+ +本期進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額本期進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額+ +本期出口退稅本期出口退稅發(fā)生額發(fā)生額期初進(jìn)項(xiàng)稅余額期初進(jìn)項(xiàng)稅余額 本期進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)生額本期進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)生額一、增值稅的賬務(wù)處理一、增值稅的賬務(wù)處理 3、“未交增值稅未交增值稅

58、”科目的賬務(wù)處理科目的賬務(wù)處理 當(dāng)上交上月應(yīng)交未交的增值稅時(shí)，借記當(dāng)上交上月應(yīng)交未交的增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交應(yīng)交稅金稅金未交增值稅未交增值稅”科目，貸記科目，貸記“銀行存款銀行存款”科目。科目。 “ “應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金未交增值稅未交增值稅”科目的期末借方余科目的期末借方余額，反映多交的增值稅，貸方余額，反映未交的增額，反映多交的增值稅，貸方余額，反映未交的增值稅。值稅。 附錄：服務(wù)業(yè)附錄：服務(wù)業(yè) “營(yíng)改增營(yíng)改增” 實(shí)施規(guī)定匯編實(shí)施規(guī)定匯編 一、試點(diǎn)納稅人的混業(yè)經(jīng)營(yíng)一、試點(diǎn)納稅人的混業(yè)經(jīng)營(yíng) 試點(diǎn)納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷(xiāo)售貨物、試點(diǎn)納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)

59、或者應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或征收率的銷(xiāo)售額，未分別核算核算適用不同稅率或征收率的銷(xiāo)售額，未分別核算銷(xiāo)售額的，按照以下方法適用稅率或征收率：銷(xiāo)售額的，按照以下方法適用稅率或征收率：1 1兼有不同稅率的銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修兼有不同稅率的銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率。配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率。2 2兼有不同征收率的銷(xiāo)售貨物、提供加工修理兼有不同征收率的銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用征收率。修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用征收率。3 3兼有不同稅率和征收率的銷(xiāo)售貨物、提供加兼有

60、不同稅率和征收率的銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率。工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率。二、試點(diǎn)納稅人混業(yè)經(jīng)營(yíng)的計(jì)稅方法二、試點(diǎn)納稅人混業(yè)經(jīng)營(yíng)的計(jì)稅方法 試點(diǎn)地區(qū)的增值稅一般納稅人兼有銷(xiāo)售貨物、試點(diǎn)地區(qū)的增值稅一般納稅人兼有銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者提供應(yīng)稅服務(wù)的，凡未提供加工修理修配勞務(wù)或者提供應(yīng)稅服務(wù)的，凡未規(guī)定可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的，規(guī)定可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的，其全部銷(xiāo)售額應(yīng)一并按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增其全部銷(xiāo)售額應(yīng)一并按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。值稅。 財(cái)稅（財(cái)稅（20112011）111111號(hào)文附件