加強(qiáng)跨年事項(xiàng)后續(xù)管理的思考

1、加強(qiáng)企業(yè)所得稅跨年度事項(xiàng)后續(xù)管理的思考一、加強(qiáng)跨年度事項(xiàng)后續(xù)管理的重要意義國家稅務(wù)總局在“關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅后續(xù)管理的指導(dǎo)意見”中指出“加強(qiáng)企業(yè)所得稅后續(xù)管理是落實(shí)國務(wù)院關(guān)于職能轉(zhuǎn)變特別是深化行政審批制度改革，取消和下放行政審批項(xiàng)目，是新形勢下全面推進(jìn)企業(yè)所得稅科學(xué)化、專業(yè)化和精細(xì)化管理的必然要求，是落實(shí)稅源專業(yè)化管理和深化稅收征管部署的工作措施?！笨缒甓仁马?xiàng)作為企業(yè)所得稅后續(xù)管理的重要對(duì)象之一，加強(qiáng)企業(yè)所得稅跨年度事項(xiàng)的后續(xù)管理是落實(shí)國家稅務(wù)總局加強(qiáng)企業(yè)所得稅后續(xù)管理的重要舉措.從企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理的角度上看，跨年度事項(xiàng)的大部分具體內(nèi)容，存在政策性強(qiáng)，計(jì)算過程復(fù)雜，稅收制度與會(huì)計(jì)制度存在較大

2、差異的特點(diǎn)，涉稅風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)高，易造成納稅不遵從，導(dǎo)致稅款流失.加強(qiáng)企業(yè)所得稅跨年度事項(xiàng)的后續(xù)管理是提高納稅遵從減少稅款流失的重要舉措。因此，加強(qiáng)企業(yè)所得稅跨年度事項(xiàng)后續(xù)管理是當(dāng)前企業(yè)所得稅管理的核心工作之一，是落實(shí)稅源專業(yè)化管理和深化稅收征管部署的工作措施之一。二、北京市地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅跨年度事項(xiàng)后續(xù)管理現(xiàn)狀分析（一）跨年度事項(xiàng)后續(xù)管理的指導(dǎo)思想及主要目標(biāo)當(dāng)前，北京市地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅跨年度事項(xiàng)管理的主要思想是：圍繞企業(yè)所得稅管理“二十四字”總體要求，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理方法，以分級(jí)分類管理為基礎(chǔ)，以信息管稅為依托，以部門聯(lián)動(dòng)協(xié)作為保障，著力構(gòu)建企業(yè)所得稅跨年度事項(xiàng)后續(xù)管理的長效機(jī)制，實(shí)現(xiàn)跨年度事

3、項(xiàng)的動(dòng)態(tài)化、可持續(xù)管理主要目標(biāo)是：形成跨年度事項(xiàng)的具體工作要求，建立和完善跨年度事項(xiàng)后續(xù)管理工作機(jī)制.通過加強(qiáng)跨年度事項(xiàng)的后續(xù)管理，保持管理的連續(xù)性，保障政策的貫徹落實(shí)，提升納稅人遵從度，提升征管質(zhì)量和效率。（二）跨年度事項(xiàng)后續(xù)管理主要內(nèi)容北京市地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅跨年度事項(xiàng)是指對(duì)企業(yè)以后年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額造成實(shí)際影響的事項(xiàng)。具體內(nèi)容包括：債務(wù)重組遞延所得、跨境重組遞延收入、政策性搬遷收入、公允價(jià)值變動(dòng)凈收益、權(quán)益法核算長期股權(quán)投資初始成本形成的營業(yè)外收入，政策性搬遷支出、跨年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)支出、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出、不征稅收入后續(xù)支出，固定資產(chǎn)和生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊、無形

4、資產(chǎn)和長期待攤費(fèi)用攤銷、油氣資產(chǎn)折耗，虧損彌補(bǔ)，創(chuàng)業(yè)投資抵扣應(yīng)納稅所得額，專用設(shè)備投資抵免應(yīng)納稅額等.（三）跨年度事項(xiàng)后續(xù)管理主要方法一是進(jìn)行數(shù)據(jù)采集。在匯算清繳期后通過制定數(shù)據(jù)采集口徑，一方面采集信息系統(tǒng)中的稅務(wù)登記、預(yù)繳申報(bào)、年度申報(bào)等數(shù)據(jù)，另一方面采集具體各跨年度事項(xiàng)得輔助臺(tái)賬數(shù)據(jù)，形成后續(xù)管理臺(tái)賬.二是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別.建立符合業(yè)務(wù)邏輯的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)庫，通過風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)篩選跨年度事項(xiàng)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。三是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的等級(jí)排序結(jié)果，采用納稅體系、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查等差異化和遞進(jìn)式的策略進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)核查和處理。三、跨年度事項(xiàng)后續(xù)管理中存在的問題（一）工作職責(zé)還需進(jìn)一步細(xì)化近年來，實(shí)施跨年度事項(xiàng)后續(xù)管理的工作的

5、主體為各區(qū)縣分局，各區(qū)縣分局根據(jù)自己工作計(jì)劃自行確定跨年度事項(xiàng)后續(xù)管理工作內(nèi)容，自行開展后續(xù)管理事項(xiàng)的數(shù)據(jù)采集，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等實(shí)施工作。受各區(qū)縣分局收入進(jìn)度不一，稅源情況復(fù)雜，工作重點(diǎn)不同，稅種管理隊(duì)伍力量單薄等因素影響，存在對(duì)跨年度后續(xù)管理工作重視程度不夠，后續(xù)管理工作是否開展、開展時(shí)間隨意性較大的問題。在實(shí)施環(huán)節(jié)，受限于各區(qū)縣分局管理參差不齊，在數(shù)據(jù)采集和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別環(huán)節(jié)，存在風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)采集口徑不一，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別率較低的問題.在跨年度事項(xiàng)后續(xù)管理開展方面，全市層面缺少統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，在實(shí)施方面缺少制度保障，在數(shù)據(jù)采集、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別等技術(shù)環(huán)節(jié)缺少業(yè)務(wù)支持.（二）臺(tái)賬管理還需進(jìn)一步健全跨年度事項(xiàng)主要特點(diǎn)是跨

6、年影響應(yīng)納稅所得額或者應(yīng)納稅額，稅務(wù)機(jī)關(guān)開展后續(xù)管理的基礎(chǔ)是建立在納稅人連續(xù)幾年申報(bào)數(shù)據(jù)的比對(duì)分析上。一是信息化電子臺(tái)賬尚未建立?，F(xiàn)行的年報(bào)、季報(bào)系統(tǒng)，納稅人申報(bào)的數(shù)據(jù)儲(chǔ)存在申報(bào)表中，不能在信息系統(tǒng)層面自動(dòng)對(duì)跨年度事項(xiàng)數(shù)據(jù)的二次歸集及整合形成電子臺(tái)賬，只能靠人工設(shè)置查詢條件，人工導(dǎo)出數(shù)據(jù)，手動(dòng)整合數(shù)據(jù)，一方面導(dǎo)致數(shù)據(jù)采集效率降低；另一方面數(shù)據(jù)容易出錯(cuò)影響風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別準(zhǔn)確性。二是跨年度事項(xiàng)后續(xù)管理臺(tái)賬體系尚未建立.臺(tái)賬是跨年度事項(xiàng)后續(xù)管理的重要載體，目前我局在跨年度事項(xiàng)后續(xù)管理臺(tái)賬樣式，臺(tái)賬內(nèi)容、臺(tái)賬數(shù)據(jù)等方面尚未制定，跨年度事項(xiàng)后續(xù)管理缺少重要抓手。（三）風(fēng)險(xiǎn)特征指標(biāo)還需進(jìn)一步完善一是部分項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)

7、特征指標(biāo)的指導(dǎo)性不強(qiáng).由于部分跨年度事項(xiàng)跨年度長，財(cái)務(wù)處理復(fù)雜，很多風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)無法數(shù)據(jù)化，公式化，無法真正將風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化。而且經(jīng)過實(shí)踐發(fā)現(xiàn)，在一些業(yè)務(wù)復(fù)雜的項(xiàng)目上，如僅依靠風(fēng)險(xiǎn)特征指標(biāo)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，識(shí)別出得風(fēng)險(xiǎn)大多指導(dǎo)意義不強(qiáng)，還需要通過人工將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化成文字表述，提示風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)人員逐項(xiàng)核查二是基礎(chǔ)風(fēng)險(xiǎn)特征指標(biāo)覆蓋廣度不夠。目前僅在不征稅收入、彌補(bǔ)虧損、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等方面建立了相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別指標(biāo)，一些跨年度的重大事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)特征指標(biāo)尚未建立，風(fēng)險(xiǎn)特征指標(biāo)數(shù)量離實(shí)際需求有較大差距。三是基礎(chǔ)風(fēng)險(xiǎn)特征指標(biāo)的深度不夠。從現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別來看，指標(biāo)設(shè)置簡單、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)較單一。（四）跨年度事項(xiàng)后續(xù)管理的人員能力素質(zhì)亟待提高

8、跨年度事項(xiàng)部分企業(yè)所得稅政策密集、變化頻繁，與企業(yè)財(cái)務(wù)核算聯(lián)系緊密，這些特點(diǎn)要求企業(yè)所得稅人才應(yīng)具備一定會(huì)計(jì)、法律、稅收知識(shí)的復(fù)合型人才。但從我局市、區(qū)、稅務(wù)所三個(gè)管理層級(jí)的職責(zé)分工來看，稅務(wù)所是直接從事風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作的主體，人員的專業(yè)化素質(zhì)無法滿足風(fēng)險(xiǎn)管理要求，增加了基層執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。在市、區(qū)兩級(jí)培訓(xùn)層面，培養(yǎng)人才仍然缺乏專能性和針對(duì)性，激勵(lì)機(jī)制不夠健全，對(duì)所得稅人才的團(tuán)隊(duì)管理、專業(yè)化分工培養(yǎng)還需加強(qiáng)，干部的基礎(chǔ)素質(zhì)還待進(jìn)一步提高。四、加強(qiáng)跨年度事項(xiàng)后續(xù)管理的對(duì)策建議（一）進(jìn)一步理清跨年度事項(xiàng)后續(xù)管理職責(zé)一是加強(qiáng)跨年度事項(xiàng)后續(xù)管理制度設(shè)計(jì)，發(fā)揮制度保障作用。明確市區(qū)兩級(jí)稅種管理部門對(duì)跨年度事項(xiàng)后續(xù)

9、管理的具體工作職責(zé)、工作內(nèi)容、工作方法，保障跨年度事項(xiàng)后續(xù)管理的開展。二是市局稅種管理部門加強(qiáng)對(duì)全市跨年度事項(xiàng)后續(xù)管理工作的領(lǐng)導(dǎo)。進(jìn)一步明確工作目標(biāo)，統(tǒng)一制定數(shù)據(jù)采集口徑，制定風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別指標(biāo)庫，加強(qiáng)業(yè)務(wù)支持.三是區(qū)縣局加強(qiáng)跨年度事項(xiàng)后續(xù)管理的實(shí)施（二）進(jìn)一步完善臺(tái)賬管理一是建立跨年度事項(xiàng)后續(xù)管理臺(tái)賬。加強(qiáng)跨年度事項(xiàng)后續(xù)管理，重點(diǎn)在于加強(qiáng)臺(tái)賬管理。臺(tái)賬可包括按年歸集分項(xiàng)目臺(tái)賬以及按項(xiàng)目歸集的跨年臺(tái)賬。按年歸集的分項(xiàng)目臺(tái)賬主要包括納稅人每年申報(bào)的跨年度事項(xiàng)相關(guān)數(shù)據(jù)，重點(diǎn)記錄納稅人的靜態(tài)數(shù)據(jù)；按項(xiàng)目歸集的跨年臺(tái)賬主要將按年歸集的分項(xiàng)目臺(tái)賬上跨年度事項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行整合，突出反映納稅人跨年度項(xiàng)目數(shù)據(jù)變化過程，

10、供風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別使用.二是加強(qiáng)比對(duì)分析。在建立和完善兩項(xiàng)后續(xù)管理臺(tái)賬的基礎(chǔ)上，通過與申報(bào)表、其他臺(tái)賬比對(duì)分析，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)企業(yè)所得稅項(xiàng)目的動(dòng)態(tài)管理。第三,落實(shí)臺(tái)賬管理.企業(yè)所得稅臺(tái)賬由稅務(wù)所管理員根據(jù)企業(yè)納稅申報(bào)和稅務(wù)管理的信息進(jìn)行數(shù)據(jù)維護(hù)。稅種管理部門通過納稅評(píng)估或日常檢查發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)更新臺(tái)賬相關(guān)數(shù)據(jù).（三）完善跨年度事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)特征體系，提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力一是完善跨年度事項(xiàng)后續(xù)管理各項(xiàng)目的指標(biāo)體系，優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)特征庫.從行業(yè)分析、政策分析、管理分析、案例分析、經(jīng)驗(yàn)分析等多個(gè)層面把握風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生規(guī)律，尋找風(fēng)險(xiǎn)源頭，總結(jié)風(fēng)險(xiǎn)特征，提煉風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，完善反映稅源客觀狀況的風(fēng)險(xiǎn)特征指標(biāo)體系。對(duì)于難以公式化、數(shù)據(jù)化的事項(xiàng)，特別是對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)政策和事項(xiàng)，可以考慮針對(duì)關(guān)鍵因素涉及風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，在鋪以相應(yīng)的文字工作底稿。二是堅(jiān)持人機(jī)結(jié)合。對(duì)屬于難度大得重點(diǎn)事項(xiàng)，堅(jiān)持人機(jī)結(jié)合，發(fā)揮團(tuán)隊(duì)管理優(yōu)勢，依托專家團(tuán)隊(duì)實(shí)施專業(yè)化風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的準(zhǔn)確度。三是多層次發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別.積極對(duì)各級(jí)稅務(wù)干部灌輸風(fēng)險(xiǎn)管理理念，鼓勵(lì)基層干部自發(fā)尋找和發(fā)現(xiàn)日常管理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，積累提煉風(fēng)險(xiǎn)管理案例，通過工作實(shí)踐不斷豐富風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法，提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力。（四）推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)隊(duì)伍建設(shè)，提高人員素質(zhì)一方面要完善教育培訓(xùn)機(jī)制，提高后續(xù)管理隊(duì)伍人員業(yè)務(wù)素質(zhì).組織深層次